做賬實操-利比里亞公司全盤賬務(wù)處理分錄實例

會計實操文庫18/28做賬實操-利比里亞公司全盤真賬實操賬務(wù)處理分錄實例結(jié)合利比里亞的稅收政策（如增值稅15%、企業(yè)所得稅25%）及會計規(guī)范，從企業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)出發(fā)，做的賬務(wù)處理分錄。一、籌資業(yè)務(wù)股東投入資本利比里亞公司收到股東以利比里亞元（LRD）投入的注冊資本1,500,000LRD，款項存入銀行。借：銀行存款-利比里亞元賬戶1,500,000貸：實收資本1,500,000接受外幣投資收到股東以美元投入的資本，當(dāng)日匯率1美元=180LRD，投入金額8,000美元。借：銀行存款-美元賬戶（8,000×180）1,440,000貸：實收資本1,440,000向銀行短期借款從利比里亞當(dāng)?shù)劂y行取得6個月短期借款600,000LRD，年利率12%。借：銀行存款600,000貸：短期借款600,000計提短期借款當(dāng)月利息借：財務(wù)費用-利息支出(600,000×12%÷12)6,000貸：應(yīng)付利息6,000償還短期借款本金及利息到期償還短期借款本金600,000LRD及累計利息36,000LRD（6,000×6）。借：短期借款600,000應(yīng)付利息36,000貸：銀行存款636,000發(fā)行債券籌資發(fā)行3年期債券，面值500,000LRD，實際收到款項520,000LRD。借：銀行存款520,000貸：應(yīng)付債券-面值500,000應(yīng)付債券-利息調(diào)整20,000計提債券利息（分期付息）假設(shè)債券年利率8%，每年付息一次，計提當(dāng)年利息。借：財務(wù)費用-利息支出(500,000×8%)40,000貸：應(yīng)付利息40,000支付債券利息借：應(yīng)付利息40,000貸：銀行存款40,000債券到期償還本金借：應(yīng)付債券-面值500,000貸：銀行存款500,000二、采購業(yè)務(wù)采購原材料（國內(nèi)采購，含增值稅）從利比里亞國內(nèi)供應(yīng)商采購原材料，發(fā)票金額460,000LRD（含15%增值稅），款項未付。借：原材料400,000應(yīng)交稅費-增值稅進項稅60,000貸：應(yīng)付賬款460,000進口原材料（含關(guān)稅、增值稅等）進口原材料，CIF價230,000LRD（含15%增值稅），關(guān)稅稅率10%。借：原材料(230,000÷1.15×1.1)220,000應(yīng)交稅費-增值稅進項稅10,000貸：銀行存款/應(yīng)付賬款230,000采購固定資產(chǎn)（辦公設(shè)備，含增值稅）購買辦公設(shè)備，含稅價345,000LRD（含15%增值稅），以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備300,000應(yīng)交稅費-增值稅進項稅45,000貸：銀行存款345,000支付采購運費（含增值稅）支付原材料采購運費69,000LRD（含15%增值稅），款項已付。借：原材料60,000應(yīng)交稅費-增值稅進項稅9,000貸：銀行存款69,000原材料驗收入庫發(fā)現(xiàn)短缺（合理損耗）采購的原材料應(yīng)入庫100噸，單價2,000LRD，實際入庫98噸，屬于合理損耗。借：原材料(100×2,000)200,000貸：在途物資200,000（說明：合理損耗不影響原材料總成本，只影響單位成本，此處總成本仍按采購成本入賬）15.原材料驗收入庫發(fā)現(xiàn)短缺（非合理損耗，原因待查）采購的原材料應(yīng)入庫100噸，單價2,000LRD，實際入庫90噸，10噸短缺原因待查。借：原材料(90×2,000)180,000待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢(10×2,000)20,000貸：在途物資200,000查明非合理損耗原因，由供應(yīng)商賠償上述短缺10噸原材料，經(jīng)協(xié)商由供應(yīng)商賠償。借：其他應(yīng)收款-供應(yīng)商20,000貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢20,000收到供應(yīng)商賠償款借：銀行存款20,000貸：其他應(yīng)收款-供應(yīng)商20,000采購辦公用品（金額較小，直接費用化，含增值稅）購買辦公用品，含稅價23,000LRD（含15%增值稅），現(xiàn)金支付。借：管理費用-辦公費20,000應(yīng)交稅費-增值稅進項稅3,000貸：庫存現(xiàn)金23,000預(yù)付采購貨款向供應(yīng)商預(yù)付原材料采購款80,000LRD。借：預(yù)付賬款80,000貸：銀行存款80,000收到預(yù)付貨款的原材料并驗收入庫（含增值稅）收到之前預(yù)付貨款的原材料，發(fā)票金額276,000LRD（含15%增值稅），沖銷預(yù)付賬款并支付尾款。借：原材料240,000應(yīng)交稅費-增值稅進項稅36,000貸：預(yù)付賬款80,000銀行存款196,000三、銷售業(yè)務(wù)銷售商品（國內(nèi)銷售，含增值稅）向利比里亞國內(nèi)客戶銷售產(chǎn)品，含稅售價690,000LRD，款項尚未收到。借：應(yīng)收賬款690,000貸：主營業(yè)務(wù)收入600,000應(yīng)交稅費-增值稅銷項稅90,000出口銷售（假設(shè)適用零稅率增值稅）向美國客戶出口商品，不含稅收入350,000LRD（零稅率）。借：應(yīng)收賬款350,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售350,000銷售商品給予現(xiàn)金折扣銷售商品含稅價230,000LRD（含15%增值稅），規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，客戶在10天內(nèi)付款。銷售時：借：應(yīng)收賬款230,000貸：主營業(yè)務(wù)收入200,000應(yīng)交稅費-增值稅銷項稅30,000客戶10天內(nèi)付款時：借：銀行存款(230,000×98%)225,400財務(wù)費用-現(xiàn)金折扣(230,000×2%)4,600貸：應(yīng)收賬款230,000銷售商品發(fā)生銷售退回（已確認收入）客戶退回之前購買的商品，含稅售價115,000LRD，已確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。沖銷收入和稅費：借：主營業(yè)務(wù)收入100,000應(yīng)交稅費-增值稅銷項稅15,000貸：應(yīng)收賬款/銀行存款115,000轉(zhuǎn)回成本（假設(shè)成本為70,000LRD）：借：庫存商品70,000貸：主營業(yè)務(wù)成本70,000銷售原材料銷售原材料，含稅價115,000LRD，款項存入銀行。借：銀行存款115,000貸：其他業(yè)務(wù)收入100,000應(yīng)交稅費-增值稅銷項稅15,000預(yù)收客戶貨款收到客戶預(yù)付的貨款138,000LRD。借：銀行存款138,000貸：預(yù)收賬款138,000發(fā)出預(yù)收貨款的商品并確認收入（含增值稅）向預(yù)付貨款的客戶發(fā)出商品，含稅售價345,000LRD，沖銷預(yù)收賬款并確認收入。借：預(yù)收賬款138,000應(yīng)收賬款207,000貸：主營業(yè)務(wù)收入300,000應(yīng)交稅費-增值稅銷項稅45,000銷售商品代墊運費銷售商品時為客戶代墊運費20,000LRD，款項尚未收回。借：應(yīng)收賬款20,000貸：銀行存款20,000收到客戶支付的貨款及代墊運費借：銀行存款(應(yīng)收賬款金額+20,000)貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收賬款金額+20,000)以自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利（視同銷售，含增值稅）將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工，產(chǎn)品成本120,000LRD，含稅售價172,500LRD。計提職工薪酬：借：管理費用/銷售費用等172,500貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利172,500確認收入及稅費：借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利172,500貸：主營業(yè)務(wù)收入150,000應(yīng)交稅費-增值稅銷項稅22,500結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本120,000貸：庫存商品120,000四、費用業(yè)務(wù)支付辦公室房租（含增值稅）支付本月辦公室房租46,000LRD（含15%增值稅）。借：管理費用-房租40,000應(yīng)交稅費-增值稅進項稅6,000貸：銀行存款46,000支付水電費（取得普通發(fā)票，無增值稅抵扣）支付本月水電費15,000LRD，取得普通發(fā)票。借：管理費用-水電費15,000貸：銀行存款15,000計提管理人員工資計提本月管理人員工資90,000LRD，代扣個人所得稅6,000LRD，代扣社保10,000LRD。借：管理費用-工資90,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資74,000應(yīng)交稅費-個人所得稅6,000其他應(yīng)付款-社保10,000發(fā)放管理人員工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資74,000貸：銀行存款74,000繳納社保和個人所得稅借：應(yīng)交稅費-個人所得稅6,000其他應(yīng)付款-社保10,000貸：銀行存款16,000支付業(yè)務(wù)招待費（含增值稅）支付業(yè)務(wù)招待費23,000LRD（含15%增值稅），取得專用發(fā)票，但按規(guī)定增值稅進項稅不能抵扣。借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費23,000貸：銀行存款23,000（說明：業(yè)務(wù)招待費即使取得專用發(fā)票，其增值稅進項稅也不能抵扣，全額計入費用）37.支付廣告費（含增值稅）支付廣告費用69,000LRD（含15%增值稅）。借：銷售費用-廣告費60,000應(yīng)交稅費-增值稅進項稅9,000貸：銀行存款69,000支付差旅費員工報銷差旅費28,000LRD，其中機票6,000LRD（可抵扣增值稅進項稅9%），住宿費8,000LRD（含增值稅進項稅15%），餐飲費14,000LRD（增值稅進項稅不可抵扣）。計算可抵扣進項稅：機票可抵扣進項稅=6,000÷(1+9%)×9%≈495.41LRD住宿費可抵扣進項稅=8,000÷(1+15%)×15%≈1,043.48LRD借：管理費用-差旅費(28,000-495.41-1,043.48)26,461.11應(yīng)交稅費-增值稅進項稅(495.41+1,043.48)1,538.89貸：銀行存款28,000支付車輛加油費（含增值稅）支付公司車輛加油費13,800LRD（含15%增值稅）。借：管理費用-車輛費用12,000應(yīng)交稅費-增值稅進項稅1,800貸：銀行存款13,800計提固定資產(chǎn)折舊（辦公設(shè)備，直線法）辦公設(shè)備原值180,000LRD，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值9,000LRD，按月計提折舊。每月折舊額=(180,000-9,000)÷(5×12)=2,850LRD借：管理費用-折舊費2,850貸：累計折舊2,850五、稅務(wù)業(yè)務(wù)計算當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額當(dāng)月增值稅銷項稅120,000LRD，進項稅80,000LRD。借：應(yīng)交稅費-增值稅銷項稅120,000貸：應(yīng)交稅費-增值稅進項稅80,000應(yīng)交稅費-未交增值稅40,000繳納當(dāng)月增值稅借：應(yīng)交稅費-未交增值稅40,000貸：銀行存款40,000計提企業(yè)所得稅（假設(shè)稅率為常見稅率）假設(shè)公司本季度利潤總額為200,000LRD，企業(yè)所得稅稅率為25%。借：所得稅費用(200,000×25%)50,000貸：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅50,000繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅50,000貸：銀行存款50,000繳納印花稅（假設(shè)簽訂合同需繳納）簽訂銷售合同，按合同金額0.03%繳納印花稅，合同金額400,000LRD。借：稅金及附加(400,000×0.03%)貸：銀行存款計提長期借款利息借：財務(wù)費用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應(yīng)計利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預(yù)收賬款30,000,000研發(fā)費用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應(yīng)付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費用5,000,000計提存貨跌價準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價準(zhǔn)備7,000,000支付工會經(jīng)費借：管理費用-工會經(jīng)費3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認投資收益借：應(yīng)收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15,000,000支付員工差旅費借：管理費用-差旅費8,000,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預(yù)收租金借：銀行存款18,000,000貸：預(yù)收賬款-租金18,000,000借：預(yù)收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務(wù)收入6,000,000支付違約金借：營業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應(yīng)收款-保險賠款25,000,000特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人同意減免應(yīng)付賬款10,000。借：應(yīng)付賬款10,000貸：營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得10,000財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的賬務(wù)處理方式：增值稅一般納稅人購進貨物、服務(wù)等取得增值稅專用發(fā)票：借：原材料/庫存商品/管理費用等，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等開具增值稅專用發(fā)票：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：若“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目為貸方余額，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅；若為借方余額，說明有留抵稅額，無需進行結(jié)轉(zhuǎn)。繳納增值稅：繳納當(dāng)月增值稅時，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款；繳納上月未交增值稅時，借：應(yīng)交稅費——未交增值稅，貸：銀行存款。小規(guī)模納稅人購進貨物、服務(wù)等：借：原材料/庫存商品/管理費用等（價稅合計金額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他