做賬實(shí)操-科摩羅公司全盤真賬實(shí)操賬務(wù)處理分錄實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-科摩羅公司全盤真賬實(shí)操賬務(wù)處理分錄實(shí)例依照當(dāng)?shù)囟愂辗ㄒ?guī)與會(huì)計(jì)慣例。以下以科摩羅法郎（KMF）為記賬本位幣，假設(shè)常見業(yè)務(wù)場景，設(shè)定增值稅稅率為20%，企業(yè)所得稅稅率為33%。實(shí)際操作務(wù)必依據(jù)科摩羅現(xiàn)行法規(guī)、準(zhǔn)則及公司具體業(yè)務(wù)情況進(jìn)行調(diào)整。一、資金籌集業(yè)務(wù)1.股東現(xiàn)金出資股東投入50,000,000KMF現(xiàn)金作為初始資本，款項(xiàng)存入公司銀行賬戶。借：銀行存款-科摩羅法郎戶50,000,000貸：實(shí)收資本-[股東姓名]50,000,0002.股東實(shí)物出資股東以價(jià)值30,000,000KMF的辦公設(shè)備入股，經(jīng)評估確認(rèn)價(jià)值無誤。借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備30,000,000貸：實(shí)收資本-[股東姓名]30,000,0003.取得短期借款從當(dāng)?shù)劂y行取得6個(gè)月期短期借款15,000,000KMF，年利率8%。借：銀行存款-科摩羅法郎戶15,000,000貸：短期借款15,000,0004.取得長期借款獲批5年期長期借款25,000,000KMF，年利率10%，用于建造新廠房。借：銀行存款-科摩羅法郎戶25,000,000貸：長期借款25,000,000二、采購業(yè)務(wù)5.購買原材料，取得增值稅發(fā)票，款項(xiàng)已付購入原材料一批，價(jià)款10,000,000KMF，增值稅2,000,000KMF（10,000,000×20%），通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料驗(yàn)收入庫。借：原材料10,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,000,000貸：銀行存款-科摩羅法郎戶12,000,0006.購買原材料，款項(xiàng)未付采購原材料價(jià)款8,000,000KMF，增值稅1,600,000KMF，材料已收到，但款項(xiàng)尚未支付給供應(yīng)商。借：原材料8,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,600,000貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]9,600,0007.預(yù)付原材料采購款向供應(yīng)商預(yù)付原材料采購款4,000,000KMF。借：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]4,000,000貸：銀行存款-科摩羅法郎戶4,000,0008.收到預(yù)付貨款的原材料并驗(yàn)收入庫收到之前預(yù)付貨款的原材料，發(fā)票金額5,000,000KMF，增值稅1,000,000KMF，沖銷預(yù)付款并支付尾款。借：原材料5,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,000,000貸：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]4,000,000銀行存款-科摩羅法郎戶2,000,0009.采購固定資產(chǎn)，取得增值稅發(fā)票（無需安裝）購置辦公電腦一批，價(jià)值6,000,000KMF，增值稅1,200,000KMF，款項(xiàng)已付，設(shè)備直接投入使用。借：固定資產(chǎn)-辦公電腦6,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,200,000貸：銀行存款-科摩羅法郎戶7,200,00010.采購固定資產(chǎn)，取得增值稅發(fā)票（需安裝）購入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款8,000,000KMF，增值稅1,600,000KMF，款項(xiàng)未付；發(fā)生安裝費(fèi)1,000,000KMF，以銀行存款支付，安裝完成后投入使用。-購入時(shí)：借：在建工程8,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,600,000貸：應(yīng)付賬款-[設(shè)備供應(yīng)商]9,600,000-支付安裝費(fèi)：借：在建工程1,000,000貸：銀行存款-科摩羅法郎戶1,000,000-安裝完成：借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備9,000,000貸：在建工程9,000,000三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)11.生產(chǎn)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料7,000,000KMF用于產(chǎn)品生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本7,000,000貸：原材料7,000,00012.車間一般性耗用原材料車間一般性耗用原材料1,000,000KMF。借：制造費(fèi)用1,000,000貸：原材料1,000,00013.計(jì)提生產(chǎn)工人工資計(jì)提本月生產(chǎn)工人工資4,000,000KMF。借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本4,000,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資4,000,00014.計(jì)提車間管理人員工資計(jì)提車間管理人員工資1,500,000KMF。借：制造費(fèi)用1,500,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資1,500,00015.支付車間水電費(fèi)支付車間水電費(fèi)800,000KMF，取得普通發(fā)票。借：制造費(fèi)用800,000貸：銀行存款-科摩羅法郎戶800,00016.計(jì)提車間設(shè)備折舊車間設(shè)備原值10,000,000KMF，預(yù)計(jì)使用年限10年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊，月折舊額為83,333KMF（10,000,000÷10÷12，取整）。借：制造費(fèi)用83,333貸：累計(jì)折舊83,33317.分配制造費(fèi)用本月制造費(fèi)用合計(jì)3,383,333KMF（1,000,000+1,500,000+800,000+83,333），按生產(chǎn)工時(shí)分配，A產(chǎn)品工時(shí)2,000小時(shí)，B產(chǎn)品工時(shí)1,000小時(shí)。制造費(fèi)用分配率=3,383,333÷（2,000+1,000）≈1,127.78A產(chǎn)品分配額=2,000×1,127.78=2,255,560KMF（取整）B產(chǎn)品分配額=1,000×1,127.78=1,127,773KMF（取整）借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）2,255,560生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）1,127,773貸：制造費(fèi)用3,383,33318.產(chǎn)品完工入庫A產(chǎn)品完工，成本13,255,560KMF（7,000,000+4,000,000+2,255,560）；B產(chǎn)品完工，成本5,127,773KMF（假設(shè)其他投入）。借：庫存商品-A產(chǎn)品13,255,560庫存商品-B產(chǎn)品5,127,773貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）13,255,560生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）5,127,773四、銷售業(yè)務(wù)19.銷售產(chǎn)品，收到款項(xiàng)銷售A產(chǎn)品一批，售價(jià)9,000,000KMF，增值稅1,800,000KMF，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款-科摩羅法郎戶10,800,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品9,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,800,00020.銷售產(chǎn)品，款項(xiàng)未收銷售B產(chǎn)品一批，售價(jià)6,000,000KMF，增值稅1,200,000KMF，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]7,200,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-B產(chǎn)品6,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,200,00021.客戶享受現(xiàn)金折扣若銷售合同約定客戶在15天內(nèi)付款可享受2%的現(xiàn)金折扣，客戶在規(guī)定時(shí)間內(nèi)支付A產(chǎn)品貨款。銷售金額為9,000,000KMF（不含稅）。現(xiàn)金折扣金額=9,000,000×（1+20%）×2%=216,000KMF實(shí)際收款金額=9,000,000×（1+20%）-216,000=10,584,000KMF借：銀行存款-科摩羅法郎戶10,584,000財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣216,000貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]10,800,00022.發(fā)生銷售退回因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶退回部分A產(chǎn)品，原售價(jià)1,000,000KMF，增值稅200,000KMF，成本700,000KMF。借：主營業(yè)務(wù)收入1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）200,000貸：應(yīng)收賬款/銀行存款1,200,000借：庫存商品700,000貸：主營業(yè)務(wù)成本700,00023.銷售原材料銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的原材料，取得收入3,000,000KMF，增值稅600,000KMF，款項(xiàng)已收，原材料成本2,000,000KMF。借：銀行存款-科摩羅法郎戶3,600,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-原材料銷售收入3,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）600,000借：其他業(yè)務(wù)成本-原材料銷售成本2,000,000貸：原材料2,000,000五、費(fèi)用業(yè)務(wù)24.支付辦公費(fèi)支付辦公費(fèi)用1,200,000KMF，取得普通發(fā)票。借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)1,200,000貸：銀行存款-科摩羅法郎戶1,200,00025.報(bào)銷差旅費(fèi)員工報(bào)銷差旅費(fèi)800,000KMF，以現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)800,000貸：庫存現(xiàn)金800,00026.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)500,000KMF。借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)500,000貸：銀行存款-科摩羅法郎戶500,00027.支付管理部門水電費(fèi)支付管理部門水電費(fèi)300,000KMF，取得普通發(fā)票。借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)300,000貸：銀行存款-科摩羅法郎戶300,00028.支付銷售部門廣告費(fèi)支付銷售部門廣告費(fèi)2,000,000KMF，增值稅400,000KMF，款項(xiàng)已付。借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)2,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）400,000貸：銀行存款-科摩羅法郎戶2,400,00029.計(jì)提管理人員工資計(jì)提本月管理人員工資3,000,000KMF。借：管理費(fèi)用-工資3,000,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資3,000,00030.計(jì)提銷售人員工資計(jì)提本月銷售人員工資2,500,000KMF。借：銷售費(fèi)用-工資2,500,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資2,500,00031.支付短期借款利息支付本月短期借款利息50,000KMF。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出50,000貸：銀行存款-科摩羅法郎戶50,00032.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，本期應(yīng)計(jì)提360,000KMF（7,200,000×5%）。借：信用減值損失360,000貸：壞賬準(zhǔn)備360,00033.確認(rèn)壞賬損失確認(rèn)應(yīng)收賬款壞賬200,000KMF。借：壞賬準(zhǔn)備200,000貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]200,00034.收回壞賬收回已確認(rèn)壞賬150,000KMF。借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]150,000貸：壞賬準(zhǔn)備150,000借：銀行存款-科摩羅法郎戶150,000貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]150,00035.支付租金支付辦公場地租金1,000,000KMF。借：管理費(fèi)用-租金1,000,000貸：銀行存款-科摩羅法郎戶1,000,00036.收到押金收到客戶押金500,000KMF。借：銀行存款-科摩羅法郎戶500,000貸：其他應(yīng)付款-客戶押金500,00037.退還押金退還客戶押金500,000KMF。借：其他應(yīng)付款-客戶押金500,000貸：銀行存款-科摩羅法郎戶500,00038.取得利息收入銀行存款利息收入200,000KMF。借：銀行存款-科摩羅法郎戶200,000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入200,00039.捐贈(zèng)支出對外捐贈(zèng)物資價(jià)值300,000KMF。借：營業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出300,000貸：庫存商品等300,000六、稅費(fèi)業(yè)務(wù)40.計(jì)算增值稅本月銷項(xiàng)稅額3,600,000KMF，進(jìn)項(xiàng)稅額4,000,000KMF（含采購、廣告等進(jìn)項(xiàng)），留抵稅額400,000KMF，無需繳納增值稅，也無需做轉(zhuǎn)出分錄。41.繳納增值稅（假設(shè)前期有未交增值稅）若上月有未交增值稅100,000KMF，本月繳納。借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅100,000貸：銀行存款-科摩羅法郎戶100,00042.計(jì)提城建稅（假設(shè)稅率為7%，以實(shí)際繳納增值稅為計(jì)稅依據(jù)，此處假設(shè)前期有實(shí)際繳納增值稅100,000KMF）借：稅金及附加7,000（100,000×7%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅7,000計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失10,000貸：壞賬準(zhǔn)備10,000支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（含VAT）借：管理費(fèi)用-保險(xiǎn)費(fèi)15,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅2,250貸：銀行存款17,250支付員工培訓(xùn)費(fèi)（含VAT）借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)7,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅1,050貸：銀行存款8,050計(jì)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用借：管理費(fèi)用-修理費(fèi)20,000貸：預(yù)提費(fèi)用20,000支付租賃設(shè)備租金（含VAT）借：制造費(fèi)用-租賃費(fèi)12,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅1,800貸：銀行存款13,800確認(rèn)政府補(bǔ)助收入借：遞延收益15,000貸：其他收益-政府補(bǔ)助15,000支付商標(biāo)注冊費(fèi)（含VAT）借：無形資產(chǎn)-商標(biāo)權(quán)25,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅3,750貸：銀行存款28,750計(jì)提投資性房地產(chǎn)折舊借：其他業(yè)務(wù)成本9,000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊9,000支付環(huán)保罰款借：營業(yè)外支出-罰款支出6,000貸：銀行存款6,000確認(rèn)匯兌損失借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失5,000貸：銀行存款-外幣賬戶5,000計(jì)提長期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應(yīng)計(jì)利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預(yù)收賬款30,000,000研發(fā)費(fèi)用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應(yīng)付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費(fèi)用5,000,000計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7,000,000支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15,000,000支付員工差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)8,000,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預(yù)收租金借：銀行存款18,000,000貸：預(yù)收賬款-租金18,000,000借：預(yù)收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務(wù)收入6,000,000支付違約金借：營業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計(jì)攤銷3,500,000收到保險(xiǎn)賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠款25,000,000特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人同意減免應(yīng)付賬款10,000。借：應(yīng)付賬款10,000貸：營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得10,000會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類