做賬實(shí)操-薩摩亞公司全盤賬務(wù)處理分錄實(shí)例

會計(jì)實(shí)操文庫16/24做賬實(shí)操-薩摩亞公司全盤真賬實(shí)操賬務(wù)處理分錄實(shí)例一、資金籌集業(yè)務(wù)股東現(xiàn)金出資業(yè)務(wù)：股東投入300,000美元作為注冊資本，存入公司銀行賬戶。分錄：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]300,000貸：實(shí)收資本-[股東名稱]300,000接受土地投資業(yè)務(wù)：股東以一塊評估價(jià)值180,000美元的土地出資。分錄：借：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)180,000貸：實(shí)收資本-[股東名稱]180,000取得短期銀行借款業(yè)務(wù)：從銀行借入期限8個(gè)月、金額120,000美元的短期借款，年利率4%。分錄：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]120,000貸：短期借款-[銀行名稱]120,000發(fā)行公司債券業(yè)務(wù)：發(fā)行面值200,000美元的債券，期限3年，年利率4.5%，款項(xiàng)已收存銀行。分錄：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]200,000貸：應(yīng)付債券-面值200,000接受投資追加資本業(yè)務(wù)：新投資者投入80,000美元，其中70,000美元計(jì)入實(shí)收資本，10,000美元作為資本公積。分錄：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]80,000貸：實(shí)收資本-[新投資者名稱]70,000資本公積-資本溢價(jià)10,000二、采購業(yè)務(wù)現(xiàn)購原材料業(yè)務(wù)：購入原材料一批，價(jià)款45,000美元，以銀行存款支付。分錄：借：原材料-[原材料名稱]45,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]45,000賒購原材料（含增值稅，稅率15%）業(yè)務(wù)：賒購原材料價(jià)款32,000美元，增值稅4,800美元，材料已驗(yàn)收入庫，付款期30天。分錄：借：原材料-[原材料名稱]32,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,800貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]36,800采購固定資產(chǎn)（運(yùn)輸車輛）業(yè)務(wù)：購買運(yùn)輸車輛，價(jià)款68,000美元，款項(xiàng)尚未支付。分錄：借：固定資產(chǎn)-運(yùn)輸車輛68,000貸：應(yīng)付賬款-[車輛供應(yīng)商名稱]68,000預(yù)付貨款采購業(yè)務(wù)：向供應(yīng)商預(yù)付貨款15,000美元用于采購原材料。分錄：借：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]15,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]15,000材料入庫，沖銷預(yù)付款并補(bǔ)付貨款業(yè)務(wù)：預(yù)付的原材料到貨，價(jià)款22,000美元，增值稅3,300美元，補(bǔ)付余款10,300美元。分錄：借：原材料-[原材料名稱]22,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,300貸：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]15,000銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]10,300采購?fù)素洠ㄇ捌谫d購）業(yè)務(wù)：退回質(zhì)量不合格的原材料，價(jià)款8,000美元，增值稅1,200美元，已取得退貨憑證。分錄：借：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]9,200貸：原材料-[原材料名稱]8,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1,200采購辦公用品業(yè)務(wù)：用現(xiàn)金支付辦公用品費(fèi)用3,200美元。分錄：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)3,200貸：庫存現(xiàn)金3,200采購材料發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)業(yè)務(wù)：支付原材料運(yùn)輸費(fèi)4,500美元，以銀行存款支付。分錄：借：原材料-[原材料名稱]4,500貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]4,500商業(yè)匯票結(jié)算采購業(yè)務(wù)：購入商品價(jià)款28,000美元，增值稅4,200美元，開具商業(yè)承兌匯票支付。分錄：借：庫存商品-[商品名稱]28,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,200貸：應(yīng)付票據(jù)-[商業(yè)承兌匯票編號]32,200商品短缺（非合理損耗）業(yè)務(wù)：購入商品價(jià)款16,000美元，驗(yàn)收入庫短缺價(jià)值2,000美元，原因待查。分錄：借：庫存商品-[商品名稱]14,000待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢2,000貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]16,000三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)用原材料業(yè)務(wù)：生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料，成本30,000美元用于A產(chǎn)品生產(chǎn)。分錄：借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接材料）30,000貸：原材料-[原材料名稱]30,000分配生產(chǎn)工人工資業(yè)務(wù)：結(jié)算本月生產(chǎn)工人工資20,000美元。分錄：借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接人工）20,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資20,000計(jì)提車間管理人員工資業(yè)務(wù)：計(jì)提車間管理人員工資12,000美元。分錄：借：制造費(fèi)用-工資12,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資12,000計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊業(yè)務(wù)：生產(chǎn)設(shè)備本月折舊額8,000美元。分錄：借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)8,000貸：累計(jì)折舊-生產(chǎn)設(shè)備8,000歸集車間水電費(fèi)業(yè)務(wù)：車間水電費(fèi)共計(jì)5,000美元，尚未支付。分錄：借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)5,000貸：應(yīng)付賬款-[供電/供水單位]5,000分配制造費(fèi)用至產(chǎn)品成本（按生產(chǎn)工時(shí)比例分配，A產(chǎn)品占60%）業(yè)務(wù)：本月制造費(fèi)用總額25,000美元（12,000+8,000+5,000），A產(chǎn)品分配制造費(fèi)用15,000美元（25,000×60%）。分錄：借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（制造費(fèi)用）15,000貸：制造費(fèi)用-工資7,200制造費(fèi)用-折舊費(fèi)4,800制造費(fèi)用-水電費(fèi)3,000產(chǎn)品完工入庫業(yè)務(wù)：A產(chǎn)品完工，總成本65,000美元（30,000+20,000+15,000），驗(yàn)收入庫。分錄：借：庫存商品-A產(chǎn)品65,000貸：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接材料）30,000生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接人工）20,000生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（制造費(fèi)用）15,000委托加工物資發(fā)出業(yè)務(wù)：發(fā)出原材料成本14,000美元委托加工。分錄：借：委托加工物資-[加工項(xiàng)目名稱]14,000貸：原材料-[原材料名稱]14,000支付加工費(fèi)業(yè)務(wù)：支付加工費(fèi)7,000美元，款項(xiàng)已付。分錄：借：委托加工物資-[加工項(xiàng)目名稱]7,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]7,000委托加工物資入庫業(yè)務(wù)：委托加工物資完工入庫，總成本21,000美元（14,000+7,000）。分錄：借：庫存商品-[加工后商品名稱]21,000貸：委托加工物資-[加工項(xiàng)目名稱]21,000四、銷售業(yè)務(wù)現(xiàn)銷商品（含增值稅）業(yè)務(wù)：銷售A產(chǎn)品，價(jià)款50,000美元，增值稅7,500美元，款項(xiàng)存入銀行。分錄：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]57,500貸：主營業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7,500賒銷商品業(yè)務(wù)：向客戶賒銷B產(chǎn)品，價(jià)款40,000美元，增值稅6,000美元，信用期60天。分錄：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]46,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-B產(chǎn)品40,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6,000預(yù)收貨款銷售業(yè)務(wù)：預(yù)收客戶貨款18,000美元，后發(fā)出商品價(jià)款30,000美元，增值稅4,500美元，客戶補(bǔ)付16,500美元。分錄：預(yù)收時(shí)：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]18,000貸：預(yù)收賬款-[客戶名稱]18,000發(fā)貨及收款：借：預(yù)收賬款-[客戶名稱]18,000銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]16,500貸：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4,500銷售退回業(yè)務(wù)：客戶退回已售商品，價(jià)款10,000美元，增值稅1,500美元，已開具紅字發(fā)票，該批商品成本8,000美元。分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,500貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]11,500借：庫存商品-[商品名稱]8,000貸：主營業(yè)務(wù)成本-[商品名稱]8,000銷售折扣（現(xiàn)金折扣）業(yè)務(wù)：銷售商品價(jià)款60,000美元，增值稅9,000美元，現(xiàn)金折扣條件2/10，n/30，客戶10天內(nèi)付款。分錄：銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]69,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]60,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9,000收款時(shí)：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]67,620財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣1,380貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]69,000銷售折讓業(yè)務(wù)：因質(zhì)量問題給予客戶折讓，折讓金額6,000美元，增值稅900美元，開具紅字發(fā)票。分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]6,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）900貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]6,900銷售邊角料業(yè)務(wù)：銷售生產(chǎn)邊角料收入5,000美元，款項(xiàng)存入銀行。分錄：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]5,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-邊角料銷售5,000出租包裝物收入業(yè)務(wù)：出租包裝物取得租金收入3,800美元。分錄：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]3,800貸：其他業(yè)務(wù)收入-包裝物租金3,800五、其他業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)核算支付廣告費(fèi)業(yè)務(wù)：支付廣告費(fèi)用8,000美元，以銀行存款支付。分錄：借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)8,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]8,000支付員工培訓(xùn)費(fèi)業(yè)務(wù)：支付員工培訓(xùn)費(fèi)用4,500美元，以銀行存款支付。分錄：借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)4,500貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]4,500計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款余額50,000美元，計(jì)提比例5%）業(yè)務(wù)：按比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。分錄：借：信用減值損失2,500貸：壞賬準(zhǔn)備2,500確認(rèn)壞賬損失（金額3,000美元）業(yè)務(wù)：確認(rèn)某客戶賬款無法收回。分錄：借：壞賬準(zhǔn)備3,000貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]3,000支付銀行手續(xù)費(fèi)業(yè)務(wù)：支付銀行手續(xù)費(fèi)1,200美元。分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)1,200貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]1200計(jì)提長期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應(yīng)計(jì)利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預(yù)收賬款30,000,000研發(fā)費(fèi)用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應(yīng)付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費(fèi)用5,000,000計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7,000,000支付工會經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用-工會經(jīng)費(fèi)3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15,000,000支付員工差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)8,000,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預(yù)收租金借：銀行存款18,000,000貸：預(yù)收賬款-租金18,000,000借：預(yù)收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務(wù)收入6,000,000支付違約金借：營業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計(jì)攤銷3,500,000收到保險(xiǎn)賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠款25,000,000特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人同意減免應(yīng)付賬款10,000。借：應(yīng)付賬款10,000貸：營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得10,000財(cái)務(wù)部會計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報(bào)表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊并移交會計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?出納開支票的流程一般如下：前期準(zhǔn)備確認(rèn)付款信息：明確收款單位名稱、付款金額、付款用途等信息，確保與相關(guān)業(yè)務(wù)或?qū)?/p>