2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃深度訓(xùn)練試卷

2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃深度訓(xùn)練試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選出一個正確答案。1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是：A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為貨物交付的當(dāng)天。D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為合同簽訂的當(dāng)天。2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的是：A.企業(yè)為員工支付的醫(yī)療保險費，不得在稅前扣除。B.企業(yè)為員工支付的養(yǎng)老保險費，可以在稅前扣除。C.企業(yè)為員工支付的失業(yè)保險費，不得在稅前扣除。D.企業(yè)為員工支付的工傷保險費，不得在稅前扣除。3.下列關(guān)于個人所得稅的稅率，正確的是：A.工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率。B.勞務(wù)報酬所得適用3%至45%的超額累進稅率。C.特許權(quán)使用費所得適用3%至45%的超額累進稅率。D.利息、股息、紅利所得適用3%至45%的超額累進稅率。4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制。B.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)自行印制。C.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)委托稅務(wù)機關(guān)印制。D.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)委托其他單位印制。5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報的說法，正確的是：A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表。B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表。C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。6.下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，正確的是：A.一般納稅人可以享受增值稅進項稅額抵扣政策，小規(guī)模納稅人不能享受。B.一般納稅人可以享受增值稅零稅率政策，小規(guī)模納稅人不能享受。C.一般納稅人可以享受增值稅簡易計稅方法，小規(guī)模納稅人不能享受。D.一般納稅人可以享受增值稅免稅政策，小規(guī)模納稅人不能享受。7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的說法，正確的是：A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起6個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起7個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起8個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。8.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法，正確的是：A.增值稅發(fā)票分為普通發(fā)票和專用發(fā)票兩種。B.增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票兩種。C.增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票兩種，以及增值稅電子發(fā)票。D.增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票兩種，以及增值稅電子普通發(fā)票。9.下列關(guān)于個人所得稅納稅申報的說法，正確的是：A.個人應(yīng)當(dāng)自取得所得之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送個人所得稅納稅申報表。B.個人應(yīng)當(dāng)自取得所得之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送個人所得稅納稅申報表。C.個人應(yīng)當(dāng)自取得所得之日起45日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送個人所得稅納稅申報表。D.個人應(yīng)當(dāng)自取得所得之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送個人所得稅納稅申報表。10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的是：A.企業(yè)為員工支付的差旅費，不得在稅前扣除。B.企業(yè)為員工支付的差旅費，可以在稅前扣除。C.企業(yè)為員工支付的差旅費，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除。D.企業(yè)為員工支付的差旅費，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，可以在稅前扣除。二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選出兩個或兩個以上正確答案。1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有：A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為貨物交付的當(dāng)天。D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為合同簽訂的當(dāng)天。2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有：A.企業(yè)為員工支付的醫(yī)療保險費，不得在稅前扣除。B.企業(yè)為員工支付的養(yǎng)老保險費，可以在稅前扣除。C.企業(yè)為員工支付的失業(yè)保險費，不得在稅前扣除。D.企業(yè)為員工支付的工傷保險費，不得在稅前扣除。3.下列關(guān)于個人所得稅的稅率，正確的有：A.工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率。B.勞務(wù)報酬所得適用3%至45%的超額累進稅率。C.特許權(quán)使用費所得適用3%至45%的超額累進稅率。D.利息、股息、紅利所得適用3%至45%的超額累進稅率。4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的有：A.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制。B.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)自行印制。C.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)委托稅務(wù)機關(guān)印制。D.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)委托其他單位印制。5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報的說法，正確的有：A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表。B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表。C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號內(nèi)寫“√”，錯誤的在括號內(nèi)寫“×”。1.企業(yè)為員工支付的差旅費，可以在稅前扣除。（）2.增值稅專用發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票兩種。（）3.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率兩種。（）4.企業(yè)為員工支付的養(yǎng)老保險費，不得在稅前扣除。（）5.企業(yè)為員工支付的醫(yī)療保險費，可以在稅前扣除。（）6.企業(yè)為員工支付的失業(yè)保險費，可以在稅前扣除。（）7.企業(yè)為員工支付的工傷保險費，可以在稅前扣除。（）8.企業(yè)為員工支付的差旅費，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，可以在稅前扣除。（）9.企業(yè)為員工支付的差旅費，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除。（）10.企業(yè)為員工支付的差旅費，可以在稅前扣除，但不得超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。（）四、計算題要求：根據(jù)下列資料，計算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額和應(yīng)補繳的稅款。某企業(yè)2024年度會計利潤為1000萬元，其中：（1）銷售貨物收入800萬元；（2）提供應(yīng)稅勞務(wù)收入200萬元；（3）出租固定資產(chǎn)收入50萬元；（4）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入30萬元；（5）營業(yè)外支出50萬元，包括公益性捐贈支出10萬元、罰款支出5萬元、違約金支出5萬元、賠償支出30萬元；（6）稅前扣除項目包括：工資薪金支出500萬元、職工福利費支出50萬元、職工教育經(jīng)費支出20萬元、業(yè)務(wù)招待費支出20萬元、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出100萬元、折舊費支出100萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)該企業(yè)不存在其他應(yīng)納稅所得額。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，完成相關(guān)稅務(wù)處理。某企業(yè)為一家制造企業(yè)，2024年度會計利潤為1200萬元，其中：（1）銷售貨物收入1000萬元；（2）提供應(yīng)稅勞務(wù)收入200萬元；（3）轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入50萬元；（4）營業(yè)外支出100萬元，包括公益性捐贈支出30萬元、罰款支出10萬元、賠償支出60萬元；（5）稅前扣除項目包括：工資薪金支出600萬元、職工福利費支出60萬元、職工教育經(jīng)費支出24萬元、業(yè)務(wù)招待費支出30萬元、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出120萬元、折舊費支出100萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)該企業(yè)不存在其他應(yīng)納稅所得額。要求：（1）計算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；（2）計算該企業(yè)的應(yīng)納稅額；（3）計算該企業(yè)應(yīng)補繳的稅款。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析企業(yè)稅務(wù)處理是否正確，并說明理由。某企業(yè)為一家商業(yè)企業(yè)，2024年度會計利潤為1500萬元，其中：（1）銷售商品收入1200萬元；（2）提供咨詢服務(wù)收入300萬元；（3）轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)收入100萬元；（4）營業(yè)外支出200萬元，包括公益性捐贈支出50萬元、罰款支出20萬元、賠償支出130萬元；（5）稅前扣除項目包括：工資薪金支出800萬元、職工福利費支出80萬元、職工教育經(jīng)費支出32萬元、業(yè)務(wù)招待費支出40萬元、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出160萬元、折舊費支出100萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)該企業(yè)不存在其他應(yīng)納稅所得額。要求：（1）分析該企業(yè)銷售商品收入的稅務(wù)處理是否正確；（2）分析該企業(yè)提供咨詢服務(wù)收入的稅務(wù)處理是否正確；（3）分析該企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)收入的稅務(wù)處理是否正確；（4）分析該企業(yè)營業(yè)外支出的稅務(wù)處理是否正確；（5）分析該企業(yè)稅前扣除項目的稅務(wù)處理是否正確。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。2.B解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)為員工支付的養(yǎng)老保險費，可以在稅前扣除。3.B解析思路：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規(guī)定，工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率。4.A解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第四條規(guī)定，增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制。5.A解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表。6.A解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條第一款規(guī)定，一般納稅人可以享受增值稅進項稅額抵扣政策，小規(guī)模納稅人不能享受。7.B解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十六條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起6個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。8.B解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第四條規(guī)定，增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票兩種。9.B解析思路：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十三條規(guī)定，個人應(yīng)當(dāng)自取得所得之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送個人所得稅納稅申報表。10.B解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)為員工支付的差旅費，可以在稅前扣除。二、多項選擇題1.AB解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。同時，根據(jù)規(guī)定，銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為貨物交付的當(dāng)天。2.BC解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)為員工支付的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費可以在稅前扣除。3.ABCD解析思路：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規(guī)定，個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率兩種，包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得等。4.ABC解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第四條規(guī)定，增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制，也可以由企業(yè)委托稅務(wù)機關(guān)印制。5.ABCD解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表；自年度終了之日起6個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。三、判斷題1.√解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)為員工支付的差旅費，可以在稅前扣除。2.×解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第四條規(guī)定，增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票兩種。3.√解析思路：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規(guī)定，個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率兩種。4.×解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)為員工支付的養(yǎng)老保險費，可以在稅前扣除。5.√解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)為員工支付的醫(yī)療保險費，可以在稅前扣除。6.√解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)為員工支付的失業(yè)保險費，可以在稅前扣除。7.√解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)為員工支付的工傷保險費，可以在稅前扣除。8.×解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)為員工支付的差旅費，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除。9.√解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)為員工支付的差旅費，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除。10.√解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)為員工支付的差旅費，可以在稅前扣除，但不得超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。四、計算題解析思路：（1）應(yīng)納稅所得額=會計利潤+轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入-營業(yè)外支出=1000+30-50=983（萬元）（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=983×25%=245.75（萬元）（3）應(yīng)補繳的稅款=應(yīng)納稅額-預(yù)繳稅