《審計(jì)基礎(chǔ)》(第五版)+第四章+審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿+課件

第四章第一節(jié)審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿第一節(jié)審計(jì)證據(jù)一、審計(jì)證據(jù)的涵義和作用從一定意義上講，審計(jì)證據(jù)是審計(jì)成敗的關(guān)鍵。意義：審計(jì)的整個(gè)過(guò)程，就是收集審計(jì)證據(jù)、根據(jù)審計(jì)依據(jù)作出審計(jì)判斷，形成審計(jì)結(jié)論的過(guò)程。概念：審計(jì)證據(jù)就是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中獲取的用以說(shuō)明被查事項(xiàng)真相，作為審計(jì)結(jié)論根據(jù)的證明材料。（一）審計(jì)證據(jù)的涵義第一節(jié)審計(jì)證據(jù)（１）審計(jì)證據(jù)是審計(jì)意見(jiàn)的支柱和做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)。（２）審計(jì)證據(jù)是解除或追究被審計(jì)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的事實(shí)根據(jù)。（３）審計(jì)證據(jù)是控制審計(jì)工作質(zhì)量的重要工具。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》的要求，審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有以下特征：審計(jì)證據(jù)的作用：二、審計(jì)證據(jù)的特征第一節(jié)審計(jì)證據(jù)充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的要求。是指審計(jì)人員在評(píng)估存在重要問(wèn)題的可能性和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。也就是說(shuō)審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量應(yīng)能足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相并形成審計(jì)結(jié)論?？陀^(guān)公正的審計(jì)意見(jiàn)必須建立在有足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)之上。并不是說(shuō)審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好，審計(jì)人員應(yīng)考慮取證的經(jīng)濟(jì)性，即取證成本與效益之間的關(guān)系，應(yīng)盡量以較少的人力、物力耗費(fèi)取得足夠的、高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)。（一）充分性第一節(jié)審計(jì)證據(jù)（二）適當(dāng)性2、可靠性。是指審計(jì)證據(jù)真實(shí)、可信。審計(jì)證據(jù)必須是客觀(guān)存在的事實(shí)材料，不能是主觀(guān)虛構(gòu)的產(chǎn)物。審計(jì)證據(jù)反映審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)際情況越真實(shí)、客觀(guān)，證據(jù)就越可靠，質(zhì)量就越高，證明力也就越強(qiáng)。1、相關(guān)性。是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系。審計(jì)證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系性越強(qiáng)，證明力就越強(qiáng)，證據(jù)的質(zhì)量就越好。適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的要求，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。第一節(jié)審計(jì)證據(jù)1.實(shí)物證據(jù)三、審計(jì)證據(jù)的分類(lèi)審計(jì)證據(jù)按其形式不同分類(lèi)，分為實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。（一）審計(jì)證據(jù)按其形式不同分類(lèi)實(shí)物證據(jù)是指以實(shí)物的外部特征和內(nèi)含性能來(lái)證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。實(shí)物證據(jù)往往通過(guò)觀(guān)察或盤(pán)點(diǎn)取得，如現(xiàn)金、有價(jià)證券、實(shí)物等，對(duì)于證明實(shí)物資

產(chǎn)是否存在具有較強(qiáng)的證明力，但并不能完全證明實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬以及實(shí)物資產(chǎn)的價(jià)值。第一節(jié)審計(jì)證據(jù)2.書(shū)面證據(jù)3.口頭證據(jù)書(shū)面證據(jù)是指以書(shū)面形式存在的，并以其記載內(nèi)容證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。書(shū)面證據(jù)的種類(lèi)很多，范圍非常廣泛，在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員往往要大量地獲取和利用書(shū)面證據(jù)?？陬^證據(jù)是指以視聽(tīng)資料，證人證詞，有關(guān)人員的陳述、意見(jiàn)、說(shuō)明和答復(fù)等形式存在的，以知情人陳述的事實(shí)來(lái)證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。由于口頭證據(jù)往往夾雜著個(gè)人的觀(guān)點(diǎn)和意見(jiàn)，因而證明力較差，起佐證作用。第一節(jié)審計(jì)證據(jù)4.環(huán)境證據(jù)環(huán)境證據(jù)是指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境狀況。如被審單位的地理位置、內(nèi)部控制狀況、管理狀況、管理人員素質(zhì)、外部經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等。環(huán)境證據(jù)一般不作為基本證據(jù)，不能直接據(jù)以形成和發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，但它可以幫助審計(jì)人員了解被審單位和審計(jì)事項(xiàng)所處的環(huán)境，為審計(jì)人員分析判斷審計(jì)事項(xiàng)提供有用的線(xiàn)索。第一節(jié)審計(jì)證據(jù)（二）審計(jì)證據(jù)按其來(lái)源不同分類(lèi)1.親歷證據(jù)審計(jì)證據(jù)按其來(lái)源不同分類(lèi)，分為親歷證據(jù)、外部證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)。親歷證據(jù)是指審計(jì)人員親眼目擊、親自參加或親自取得的證據(jù)。如審計(jì)人員親自參加財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)點(diǎn)而取得的審計(jì)證據(jù)；審計(jì)人員觀(guān)察被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況而取得的審計(jì)證據(jù)；審計(jì)人員親自動(dòng)手編制的計(jì)算表、分析表等而取得的審計(jì)證據(jù)。親歷證據(jù)比較可靠，證明力較強(qiáng)。第一節(jié)審計(jì)證據(jù)2.外部證據(jù)包括兩類(lèi)：一類(lèi)是由被審計(jì)單位以外的單位或個(gè)人編制并由其直接遞交給審計(jì)人員的書(shū)面證據(jù)。如應(yīng)收賬款函證回函、被審計(jì)單位的律師出具的證明函件等。另一類(lèi)是由被審計(jì)單位以外的單位或個(gè)人編制，但由被審計(jì)單位所持有并提交給審計(jì)人員的書(shū)面證據(jù)。如銀行對(duì)賬單，購(gòu)貨發(fā)票，有關(guān)的契約、合同、協(xié)議等。外部證據(jù)是指審計(jì)人員從被審計(jì)單位以外的其他單位或個(gè)人處取得的審計(jì)證據(jù)。第一節(jié)審計(jì)證據(jù)3.內(nèi)部證據(jù)1、基本證據(jù)（三）審計(jì)證據(jù)按其證明力分類(lèi)審計(jì)證據(jù)按其證明力分類(lèi)，分為基本證據(jù)、輔助證據(jù)。內(nèi)部證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位內(nèi)部取得的審計(jì)證據(jù)。

包括會(huì)計(jì)記錄、內(nèi)部相關(guān)資料、內(nèi)部人員的陳述等。特點(diǎn)：存在差錯(cuò)或被偽造、更改的可能性較大?；咀C據(jù)是指能夠用來(lái)直接證實(shí)被審事項(xiàng)的重要證據(jù)。它具有較強(qiáng)的證明力，是審計(jì)證據(jù)的主要部分，所以亦稱(chēng)為主證。第一節(jié)審計(jì)證據(jù)2、輔助證據(jù)如證明賬簿記錄正確性的基本證據(jù)是記賬憑證，而記賬憑證所附的原始憑證是支持記賬憑證證明力的必要補(bǔ)充，因而它們是輔助證據(jù)。輔助證據(jù)是指能夠支持基本證據(jù)證明力的證據(jù)。它是用來(lái)旁證被審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)性和可靠性的證據(jù)，所以亦稱(chēng)旁證或佐證。第一節(jié)審計(jì)證據(jù)（一）審計(jì)證據(jù)的收集審計(jì)證據(jù)的收集是審計(jì)實(shí)施階段的主要工作，它直接反映了審計(jì)工作的質(zhì)量水平。常見(jiàn)的收集審計(jì)證據(jù)的方法：四、審計(jì)證據(jù)的收集、鑒定、綜合、運(yùn)用1.查閱取證法查閱取證法是審計(jì)人員通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄和其他書(shū)面文件、資料證據(jù)力的審閱與復(fù)核獲取證據(jù)的方法。注意其是否具有客觀(guān)性、相關(guān)性、可靠性和合法性。第一節(jié)審計(jì)證據(jù)2.監(jiān)盤(pán)取證法特點(diǎn)：能夠?qū)?shí)物資產(chǎn)是否存在提供有力的審計(jì)證據(jù)，但卻不

能對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有提供審計(jì)證據(jù)。因此，審計(jì)人員在使用監(jiān)盤(pán)取證時(shí)，應(yīng)輔之于其他方法。監(jiān)盤(pán)取證法是審計(jì)人員通過(guò)實(shí)地監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)，并進(jìn)行必要的抽查獲取證據(jù)的方法。第一節(jié)審計(jì)證據(jù)3.詢(xún)查取證法注意事項(xiàng)：注意查明證人證言的來(lái)源，證人所處的環(huán)境，證人在什么情況下提供的證言，有無(wú)外界影響，證人與當(dāng)事人、責(zé)任人以及與被審計(jì)事項(xiàng)有無(wú)利害關(guān)系。

證人的陳述與本案其他證據(jù)和被審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)是否相符。詢(xún)查取證法是審計(jì)人員通過(guò)口頭、書(shū)面和發(fā)函等方式收集審計(jì)證據(jù)的一種方法。第一節(jié)審計(jì)證據(jù)4.觀(guān)察取證法這種方法一般用于對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)產(chǎn)物資保管等內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，以及資源的利用和勞動(dòng)效率等情況的考察。5.計(jì)算取證法觀(guān)察取證法是審計(jì)人員親自對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等所進(jìn)行的實(shí)地察看的取證方法。計(jì)算取證法是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料中的數(shù)據(jù)所進(jìn)行的驗(yàn)算或者另行計(jì)算而取得證據(jù)的方法。第一節(jié)審計(jì)證據(jù)6.復(fù)制取證法這種方法可以保持審計(jì)證據(jù)的全貌，增強(qiáng)審計(jì)證據(jù)的證據(jù)力。如為了證實(shí)被審計(jì)單位某會(huì)計(jì)人員貪污盜竊行為，審計(jì)人員可以將其假賬和有關(guān)的依據(jù)一起復(fù)制下來(lái)，用以支持審計(jì)結(jié)論。復(fù)制取證法是審計(jì)人員對(duì)較為重要的，能夠直接作證的審計(jì)證據(jù)，采用拍照、錄制和復(fù)印等技術(shù)加以復(fù)制，收集審計(jì)證據(jù)的一種方法。第一節(jié)審計(jì)證據(jù)（二）審計(jì)證據(jù)的鑒定鑒定的方法：進(jìn)行取舍，按照重要性原則，選擇具有代表性、典型性的審計(jì)證據(jù)。鑒定的含義：是指對(duì)審計(jì)證據(jù)整理篩選，條理化、系統(tǒng)化，按照被審事項(xiàng)、審計(jì)目標(biāo)、反映問(wèn)題的性質(zhì)加以歸類(lèi)，保證其足以支持審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)證據(jù)的取舍標(biāo)準(zhǔn)有：1、金額的大小。對(duì)于金額較大，足以對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果的反映產(chǎn)生重大影響的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)作為重要證據(jù)。第一節(jié)審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的綜合，是指把鑒定后的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸納、分類(lèi)、計(jì)算、比較、總結(jié)，把具有個(gè)別證據(jù)力的分散的審計(jì)證據(jù)有機(jī)地聯(lián)系起來(lái)，形成綜合證明力，以證明被審事項(xiàng)。2、問(wèn)題性質(zhì)的嚴(yán)重程度。有的審計(jì)證據(jù)本身所揭露的問(wèn)題金額也許并不大，但這類(lèi)問(wèn)題的性質(zhì)較為嚴(yán)重，它可能導(dǎo)致其他重要問(wèn)題的產(chǎn)生或與其他可能存在的重要問(wèn)題有關(guān)，則這類(lèi)證據(jù)也應(yīng)作為重要證據(jù)。（三）審計(jì)證據(jù)的綜合這一階段的任務(wù)，就是將同類(lèi)性質(zhì)或相似性質(zhì)問(wèn)題的各種審計(jì)證據(jù)歸集在一起，進(jìn)行綜合分析，以便從中找出一個(gè)比較正確的審計(jì)結(jié)論。第一節(jié)審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的運(yùn)用是指審計(jì)人員將經(jīng)過(guò)綜合之后的各種證據(jù)轉(zhuǎn)化為具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行整體證明，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，形成審計(jì)結(jié)論的過(guò)程。（四）審計(jì)證據(jù)的運(yùn)用證據(jù)的收集、鑒定著眼于證據(jù)力的分析評(píng)價(jià)；證據(jù)的綜合、運(yùn)用著眼于證明力的分析評(píng)價(jià)。第四章第二節(jié)審計(jì)工作底稿審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿第二節(jié)審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中所形成的審計(jì)記錄和獲取的證明資料。一、審計(jì)工作底稿的涵義和作用（一）審計(jì)工作底稿的涵義審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)既有聯(lián)系又有區(qū)別，審計(jì)工作底稿是審

計(jì)證據(jù)的載體，審計(jì)證據(jù)是組成審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容。審計(jì)工作底稿的內(nèi)容不只是審計(jì)證據(jù)，還包括審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中所形成的審計(jì)記錄，第二節(jié)審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿對(duì)于審計(jì)人員順利完成審計(jì)任務(wù)、明確責(zé)任、保證審計(jì)報(bào)告質(zhì)量都有著重要意義。具體有以下幾方面的作用：（二）審計(jì)工作底稿的作用1.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的直接根據(jù)。2.審計(jì)工作底稿是評(píng)價(jià)和考核審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力與工作業(yè)績(jī)，并解除其審計(jì)責(zé)任的重要依據(jù)。3.審計(jì)工作底稿是審計(jì)質(zhì)量控制與監(jiān)督的基礎(chǔ)。4.審計(jì)工作底稿對(duì)未來(lái)審計(jì)業(yè)務(wù)具有參考備查作用。第二節(jié)審計(jì)工作底稿鑒于審計(jì)工作底稿的重要地位和作用，我國(guó)相關(guān)審計(jì)管理機(jī)構(gòu)分別制定了專(zhuān)門(mén)的審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則。本節(jié)主要根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則---審計(jì)工作底稿進(jìn)行介紹。審計(jì)工作底稿通常按其性質(zhì)劃分為綜合類(lèi)、業(yè)務(wù)類(lèi)和備查類(lèi)三大類(lèi)。二、審計(jì)工作底稿的分類(lèi)第二節(jié)審計(jì)工作底稿綜合類(lèi)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃階段和審計(jì)報(bào)告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個(gè)審計(jì)工作，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)所形成的工作底稿。（一）綜合類(lèi)工作底稿主要包括審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)、審計(jì)計(jì)劃、未審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表、試算平衡表、審計(jì)差異調(diào)整表、審計(jì)總結(jié)、審計(jì)報(bào)告、管理建議書(shū)、被審單位管理當(dāng)局聲明書(shū)以及審計(jì)人員對(duì)整個(gè)審計(jì)工作進(jìn)行組織管理的所有記錄和資。第二節(jié)審計(jì)工作底稿這類(lèi)工作底稿主要是審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段針對(duì)各被審事項(xiàng)所獲取的審計(jì)證據(jù)，以及所做的各種工作記錄、專(zhuān)業(yè)判斷和審計(jì)結(jié)論等。（二）業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段，為執(zhí)行具體審計(jì)程序所形成的審計(jì)工作底稿。主要包括審計(jì)人員對(duì)各審計(jì)內(nèi)容所做的符合性測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性測(cè)試的記錄和資料，如各種抽查表、測(cè)試表、審計(jì)程序表及審定表等。第二節(jié)審計(jì)工作底稿備查類(lèi)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的，對(duì)審計(jì)工作一般僅具有參考、備查作用的審計(jì)工作底稿。

（三）備查類(lèi)工作底稿主要包括被審單位的設(shè)立批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、經(jīng)營(yíng)合同、協(xié)議、章程、組織機(jī)構(gòu)及管理人員結(jié)構(gòu)圖表、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、重要經(jīng)濟(jì)合同、相關(guān)內(nèi)部控制制度及其研究與評(píng)價(jià)記錄等資料的復(fù)印件或摘錄第二節(jié)審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿的形成方式主要有直接編制和獲取兩種。編制的工作底稿，尤其是業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿，一般包括下列基本要素：1、被審單位名稱(chēng)，即是會(huì)計(jì)報(bào)表編制單位的名稱(chēng)。2、審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)，即被審計(jì)的內(nèi)容。3、審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間。三、審計(jì)工作底稿的基本內(nèi)容、格式和結(jié)構(gòu)（一）審計(jì)工作底稿的基本內(nèi)容第二節(jié)審計(jì)工作底稿4、審計(jì)過(guò)程記錄。指審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)測(cè)試所作的記錄。主要包括實(shí)施審計(jì)測(cè)試的性質(zhì)、范圍、抽取的樣本整體情況、抽查的重要憑證、審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)等情況。5、審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明。審計(jì)標(biāo)識(shí)是指審計(jì)人員為簡(jiǎn)潔表達(dá)審計(jì)涵義而采用的符號(hào)。6、審計(jì)結(jié)論。它是審計(jì)人員通過(guò)實(shí)施必要的審計(jì)程序后，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目所做的專(zhuān)業(yè)判斷。對(duì)被審單位內(nèi)部控制制度的測(cè)評(píng)可用如“高度信賴(lài)”、“基本信賴(lài)”、“不可信賴(lài)”等；第二節(jié)審計(jì)工作底稿對(duì)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試而言，是指審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的余額或發(fā)生額的確認(rèn)情況，可用“可以確認(rèn)”、“經(jīng)調(diào)整后可以確認(rèn)”、“經(jīng)重分類(lèi)后可以確認(rèn)”或“不能確認(rèn)”等。7、索引號(hào)及頁(yè)次。索引號(hào)是指某一審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)工作底稿的特定編號(hào)。索引號(hào)，一般用大寫(xiě)英文字母加數(shù)字表示，如用Ａ表示資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目時(shí)，可用Ａ１、Ａ２分別作為“貨幣資金”、“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目的索引號(hào)，其余類(lèi)推。頁(yè)次是指同一索引號(hào)下不同工作底稿的順序號(hào)，一般用分?jǐn)?shù)形式表示，如Ａ４（１／５）或Ａ４－１／５。

第二節(jié)審計(jì)工作底稿8、編制者姓名及編制日期。9、復(fù)核者姓名及復(fù)核日期。

10、其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)。包括審計(jì)人員根據(jù)其專(zhuān)業(yè)判斷，認(rèn)為應(yīng)在審計(jì)工作底稿中予以記錄的其他相關(guān)事項(xiàng)。編制工作底稿的基本目的是為了揭示有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的未審情況，審計(jì)人員的審計(jì)過(guò)程和經(jīng)過(guò)審計(jì)后有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的審定情況。為實(shí)現(xiàn)上述目的，審計(jì)人員編制工作底稿時(shí)，應(yīng)把握以下基本結(jié)構(gòu)：（二）審計(jì)工作底稿的結(jié)構(gòu)與格式（１）被審內(nèi)容的未審情況。包括被審單位的內(nèi)部控制制度情況，有關(guān)會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的未審發(fā)生額或余額。第二節(jié)審計(jì)工作底稿（３）審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論。包括審計(jì)人員對(duì)被審單位內(nèi)部控制情況的研究與評(píng)價(jià)結(jié)果，有關(guān)會(huì)計(jì)賬項(xiàng)審定的發(fā)生額及審定的期末余額。

幾種常用的審計(jì)工作底稿格式見(jiàn)教材P（２）審計(jì)過(guò)程的記錄。包括審計(jì)人員實(shí)施的審計(jì)測(cè)試性質(zhì)，審計(jì)測(cè)試項(xiàng)目，抽取的樣本及檢查的重要憑證，