稅務(wù)稽查行業(yè)自查提綱

行業(yè)稅收自查提綱匯總9、航運與綜合物流企業(yè)自查提綱〔44〕下：物運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項；收取的銷售款項，先支付費用〔如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，如用于內(nèi)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計4.是否存在購進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、償贈送，不計或少計應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資11.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；重點檢查是否存在以下問題：稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項目應(yīng)至少涵蓋以下問題：4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計4．內(nèi)資企業(yè)的工資費用是否按計稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計算扣除；是否存在5．是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職進(jìn)行納稅調(diào)整；計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)16．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納20．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，點自查項目如下：2．為職工購買的各種商業(yè)保險；3．超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保4．超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金；私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅；7．為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費；收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅；否將售房款打入個人儲蓄賬戶或信用卡賬戶，存在帳外收入等情況；得的收入是否未按規(guī)定入賬；價與超出補償面積部分的差價款之和計算繳納營業(yè)稅；3.按分期收款合同約定的時間應(yīng)收取而未收到的銷售款是否與時申報4.采取委托銷售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，是否不與時收取售房款，或者款由中介服務(wù)機構(gòu)收取并開具發(fā)票或收據(jù)，開發(fā)企業(yè)未計入收入；進(jìn)行稅務(wù)處理；等債務(wù)，是否未按規(guī)定計稅；應(yīng)全面檢查各項應(yīng)稅收入的真實性、完整性與稅前扣除項目的真實性除前述營業(yè)稅部分的相關(guān)問題外，還應(yīng)檢查：2.產(chǎn)品完工后是否與時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，3.取得政府的經(jīng)濟(jì)補償或獎勵收入是否未申報繳納企業(yè)所得稅和土地增值是否擅自擴大或減少土地資產(chǎn)的價值；是否存在將購進(jìn)土地進(jìn)行取得舊版作廢發(fā)票入賬；涂改、偽造、自行填開發(fā)票入賬；捐贈非貨幣性資產(chǎn)是否低價入帳，少繳所得稅；固定資產(chǎn)盤虧，是否未作納稅調(diào)增，少繳企無應(yīng)在免稅期或減半期列支的損失而在減半期或全額征稅期列支從而人準(zhǔn)備、短期投資跌價減值準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值4．銷售提成方面，有無重復(fù)列支供銷人員的工資、獎金、差旅費和資本性支出和無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出是否在稅前列支；是否有##經(jīng)營的準(zhǔn)確；有無多提或少提折舊；四是對已交付使用但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，％，限的，其各期的收入、成本費用等核算是否清楚、準(zhǔn)確；二是分別適除上述營業(yè)稅、企業(yè)所得稅里已涉與問題外，還應(yīng)注意檢查：償費、安置補償費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)與其他經(jīng)濟(jì)利益；以競價方式低的包銷合同，按約定的包銷價格開具發(fā)票，高于4.采取委托銷售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，是否不與時收取售房款5.以銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，開發(fā)企業(yè)6.對將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，先以經(jīng)營性賃方式租出以后再出售的，租賃期間取得的價款時是否再按銷售資產(chǎn)確認(rèn)收入。對將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時租賃期間取得的價款是否按租金確認(rèn)收入，出售2.商品房售后服務(wù)如物業(yè)收入、代客裝修、清潔3.支付境外公司來華提供咨詢、設(shè)計、施工3.支付境外公司來華提供咨詢、設(shè)計、施工5.不符合條件的代建房行為，是否將其作2.產(chǎn)品完工后是否與時結(jié)算其計稅成本并計額，同時將其毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之目的應(yīng)納稅所得額與其他項目應(yīng)納稅所得額合并年度房地產(chǎn)開發(fā)項目的已完工出售部分，有無不物資已憑發(fā)票計入開發(fā)成本的情況下，是否有讓間費用是否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除，是否存在而將上述費用部分計入開發(fā)成本的情況。預(yù)售2、為職工購買的商業(yè)保險、補充養(yǎng)老保險、稅。商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房劃為非稅憑證，漏繳印花稅；是否應(yīng)納稅憑證書立合同、租賃合同、廣告合同等是否按規(guī)定足額訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)后是否未確認(rèn)收入；4.是否未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)在工程價款以外取得的將工程轉(zhuǎn)包、分包給其他納稅人，未按照規(guī)定代扣代繳繳納營業(yè)稅；殘值率；②是否在營業(yè)費用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品；教育經(jīng)費和工會經(jīng)費〔已按工資總額提足〕中列支的費用。如員工親路費、職工培訓(xùn)費用、員工食堂費用、離退休人員的活動費、職4.各項損失是否按規(guī)定報批，是否按規(guī)定在2.從低稅率地區(qū)分回的投資收益是否按規(guī)定補稅；1.未通過“應(yīng)付工資〞科目發(fā)給職工的獎金、4.是否以發(fā)票報銷的方式套取現(xiàn)金，支付給個人獎金、回扣、提成6.企業(yè)資質(zhì)升級時，留存收益和資本公積轉(zhuǎn)增個4.將工程轉(zhuǎn)包、分包給其他納稅人，所簽定的分包、轉(zhuǎn)包合同，是7.同房屋不可分割的附屬設(shè)施是否計入房產(chǎn)價值，按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于勞務(wù)承包行為征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》〔國稅函一、營業(yè)稅必查項目是否自查1.是否未按規(guī)定確認(rèn)工程價款，隱匿收入或延遲申報納稅〔1〕合同明確規(guī)定付款日期，是否未按合同規(guī)定的付款日期〔2〕合同未明確規(guī)定付款日期，或未與甲方〔發(fā)包方〕簽訂書面合同，在收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑〔3〕預(yù)收工程價款，在工程開工后是否未按工程形象進(jìn)度按2.是否將整體工程分解記賬，沒有將部分或全部的安裝、裝飾等其他工程收入并入該項工程總造價內(nèi)核算3.是否未將甲方提供的材料價款等計入計稅依據(jù)：以包工不包料方式承包工程，是否只將人工費、管理費等勞務(wù)收入作為營業(yè)稅計稅依據(jù)，未將甲方提供的材料、動力等價款計入計稅依據(jù)，未申報納稅。4.是否未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)在工程價款以外取得的各項收入〔1〕是否未結(jié)轉(zhuǎn)工程價款以外收取的機械作業(yè)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入等各項收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入?；蛘唠m按規(guī)定核算工程價款以外取得的各項收入，但〔2〕是否將臨時設(shè)施費、勞保統(tǒng)籌、遠(yuǎn)征費、二次搬運費等取費項目確認(rèn)為收入?！?〕超計劃、超面積施工部分是否只確認(rèn)成本，未確認(rèn)收入?！?〕水暖、電照、給排水、寬帶等施工項目的收入是否全額〔5〕是否將材料差價款、搶工費、優(yōu)質(zhì)工程獎、提前竣工獎等價外收入直接通過“應(yīng)付工資〞、“應(yīng)付福利費〞、“盈余公積〞、“利潤分配—未分配利潤〞等賬戶進(jìn)行核算，或者直〔6〕設(shè)備出租收入是否確認(rèn)收入。5.發(fā)包方以物償債，承包方是否按規(guī)定確認(rèn)工程價款：發(fā)包方向承包方提供實物或勞務(wù)抵償工程價款等應(yīng)付款項，承包方未按規(guī)定確認(rèn)工程價款，隱匿應(yīng)稅收入。6.是否將工程價款直接沖減工程成本或費用、抵償債務(wù)或換取材料7.是否將工程質(zhì)量差和延誤工期的罰款等是否直接沖減工程8.附營業(yè)務(wù)和其他應(yīng)征營業(yè)稅的行為是否計稅，是否將附營業(yè)務(wù)高稅率的項目混作低稅率項目申報納稅9.是否以自建自用建筑物名義隱匿收入〔1〕是否利用自建自用建筑物不征收營業(yè)稅的政策，以自建自用建筑物名義向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑勞務(wù)，未確認(rèn)應(yīng)稅收入?！?〕出租、出售自建自用建筑物取得收入，是否未按照規(guī)定10.是否隱瞞掛靠工程項目的工程價款收入必查項目是否自查自查金額1.轉(zhuǎn)包、分包工程，是否未按照規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅：將工程轉(zhuǎn)包、分包給其他納稅人，未按照規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅2.異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)是否按規(guī)定繳納營業(yè)稅〔1〕是否按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的全部收入向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報，并就其本地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入繳納營業(yè)稅；〔2〕是否自應(yīng)申報之月〔含當(dāng)月〕起6個月內(nèi)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅憑證〔若否，應(yīng)就其異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納營業(yè)稅〕。3.其他營業(yè)稅涉稅問題二、企業(yè)所得稅〔一〕收入方面〔內(nèi)容參考營業(yè)稅〕〔二〕成本費用方面必查項目1.是否混淆成本歸屬期，提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工程成本費用〔2〕將直接費用和間接費用提前轉(zhuǎn)入工程成本?！?〕擅自縮短臨時設(shè)施的攤銷期，虛增臨時設(shè)施攤銷成本。2.是否虛列材料成本，虛增工程成本〔1〕虛列已耗用材料的單價、數(shù)量，虛增材料成本?！?〕將尚未耗用的材料列入成本?！?〕將不屬于材料成本、不能稅前扣除的其他費用列入材料〔4〕取得虛開發(fā)票或虛構(gòu)購進(jìn)材料業(yè)務(wù)，虛增材料成本?！?〕材料成本的貸方差異有無長期不調(diào)增利潤。〔6〕已竣工的工地剩余已領(lǐng)用材料有無辦理退料手續(xù)沖減成3.營業(yè)費用方面〔1〕固定資產(chǎn)折舊的檢查①是否未按規(guī)定年限計提折舊、計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低②是否在營業(yè)費用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品；③達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，是否在營業(yè)費用中一次①租賃固定資產(chǎn)，是否一次性列支租賃費，未在租賃期限內(nèi)平②融資租賃時，租入固定資產(chǎn)的租賃期短于該項固定資產(chǎn)法定折舊年限，對每期支付的租賃費高于按稅法規(guī)定的折舊年限計算的折舊額的，其超出部分不得作為本期成本、費用。是否列支設(shè)備租賃費高于按照稅法規(guī)定計算的折舊額。③有否將經(jīng)營租賃時發(fā)生應(yīng)由出租方承擔(dān)的費用如車輛保險費、車船使用稅等列入管理費用。虛列應(yīng)付工資，虛增人工費用。②是否將工資性的支出列入了營業(yè)費用，未進(jìn)行納稅調(diào)整〔20##兩法合并前〕，20##以后重點檢查所支付的工資是否合如以發(fā)票報銷的方式，為員工報銷交通補貼、醫(yī)療費；以勞動保護(hù)費名義支付給職工人人有份的誤餐費；以會議費、公雜費、宣傳費名義列支部分職工獎勵費；在勞動保險費中列支職工交通意外保險、員工子女保障保險等商業(yè)保險，未計入職工工資進(jìn)行納稅調(diào)整。①計提基數(shù)是否準(zhǔn)確。企業(yè)發(fā)放的住房補貼，不得作為職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的計提依據(jù)。②執(zhí)行新會計準(zhǔn)則前，在營業(yè)費用中是否重復(fù)列支了應(yīng)在職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費〔已按工資總額提足〕中列支的費用。如員工體檢費用、探親路費、職工培訓(xùn)費用、員工食堂費用、離退休人員的活動費、職工直系親屬的醫(yī)療補助等重復(fù)在管理費用中列支。執(zhí)行新會計準(zhǔn)則后，直接在費用中列支或提取的數(shù)額是否超過規(guī)定比例，新舊政策銜接處理是否正〔5〕業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的檢查將應(yīng)計入業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費項目的支出以會議費、差旅費、公雜費、辦公用品等項目在管理費用中列支，在申報時，是否未按稅法計算的限額進(jìn)行納稅調(diào)整?！?〕是否未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則扣除費用。4.各項損失是否按規(guī)定報批，是否按規(guī)定在稅前扣除5.購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)購置或開發(fā)期間發(fā)生的合理的借款費用是否不作為資本性支出，而直接計入財務(wù)費用；高借款利息調(diào)整是否正確。6.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其它費用支出是否稅前扣除；逾期完工的違約金、賠償金、逾期還貸的罰息是否擠占成本。是否自查必查項目是否自查1.是否未按規(guī)定開具發(fā)票、開具假發(fā)票或虛開發(fā)票〔1〕異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)開具從其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購的發(fā)票?！?〕向發(fā)包方開具假發(fā)票，以隱匿收入，少繳稅款?！?〕虛增工程價款或虛構(gòu)部分業(yè)務(wù)，向發(fā)包方提供虛開的發(fā)票，發(fā)包方據(jù)此虛增固定資產(chǎn)價值或虛增稅前扣除額。2.是否以不合法憑證列支各項成本、費用〔四〕其他企業(yè)所得稅涉稅問題是否自查必查項目是否自查1.工程完工后余料和殘料的變價收入、銷售廢舊包裝物收入是否入賬。〔是否按規(guī)定申報繳納增值稅〕2.從低稅率地區(qū)分回的投資收益是否按規(guī)定補稅；三、個人所得稅是否自查必查項目是否自查1.未通過“應(yīng)付工資〞科目發(fā)給職工的獎金、實物以與其他各種應(yīng)稅收入，是否足額、準(zhǔn)確代扣代繳個人所得稅。通信補貼等，是否代扣代繳個人所得稅?！步煌ㄑa貼、通信補貼如果所在省制定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免征個人所得稅〕。3.為職工購買的商業(yè)保險、補充養(yǎng)老保險、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個人所得稅。4.是否以發(fā)票報銷的方式套取現(xiàn)金，支付給個人獎金、回扣、提成等，未代扣代繳個人所得稅。5.支付給無用工手續(xù)的臨時工工資，是否未代扣代繳個人所得6.企業(yè)資質(zhì)升級時，留存收益和資本公積轉(zhuǎn)增個人股本是否繳四、其他稅種是否自查必查項目是否自查1.附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料，用于本企業(yè)的建筑工程的，于移送時是否未申報繳納增值稅?！踩邕M(jìn)行賬務(wù)處理時將水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料的生產(chǎn)地點登記為施工現(xiàn)場；將生產(chǎn)水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料耗用的原材料、人工費用等成本費用分解計入工程施工成本。〕2.是否按實收資本和資本公積兩項的合計，繳納印花稅。3.增加實收資本或資本公積，是否繳納印花稅。是否按照規(guī)定繳納印花稅。5.經(jīng)營自用的房屋，是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；出租房屋的租金收入是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。6.對房產(chǎn)進(jìn)行改造、擴建，增加的房產(chǎn)原值是否按規(guī)定繳納房7.同房屋不可分割的附屬設(shè)施是否計入房產(chǎn)價值，按規(guī)定繳納未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額；(4)有無取得增值稅專用發(fā)票未按規(guī)定認(rèn)證(5)有無進(jìn)貨退出、折讓的增值稅額未從當(dāng)期進(jìn)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；路運費、租車運費、垃圾運費等；進(jìn)項稅額；⑶取得開具不規(guī)范的運輸發(fā)票，申報抵扣稅款；②取得虛假或不實的運輸發(fā)票；③取得為自己開具的運輸發(fā)票；④取得國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票；費開成運費，開具的運費發(fā)票數(shù)量與實際運輸數(shù)量不符；重點自查以下問題：入賬、是否存在現(xiàn)金收入不入賬，隱匿應(yīng)稅收入和礦產(chǎn)品數(shù)量；未計應(yīng)稅收入；4.有無發(fā)生對外銷售材料、動力等直接沖減成本或相關(guān)費用，未計額；6.有無取得不符合規(guī)定的代墊費用未計應(yīng)稅收入；7.有無發(fā)生視同銷售未計提或少計應(yīng)稅收入；8.有無銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)價格明顯偏低且無正當(dāng)理由，少計應(yīng)稅收入；9.開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入；10.銷售廢舊物資與應(yīng)稅固定資產(chǎn)，不計2.高稅率貨物適用低稅率，少繳稅款；6%低稅率的情況；②有無銷售礦產(chǎn)品產(chǎn)生的副產(chǎn)品未按產(chǎn)品適用稅率而按銷售舊貨適用4%的征收率減半核算銷項稅額的情況；是否存在以貨易貨、以貨抵股利、福利現(xiàn)象，少繳企業(yè)所得稅的情況。得和損失是否符合稅法規(guī)定。五是從事股票、國債、期貨交易取得4.繳納印花稅時適用的稅目稅率錯誤，如：把租賃合同混作購銷合重點自查房產(chǎn)稅計稅依據(jù)申報是否準(zhǔn)確：4．企業(yè)以所擁有的土地、房屋以與其他有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外出2.開展以儲金利息作為保費收入的儲金業(yè)務(wù)，未按規(guī)定4.金融商品買賣的差價收入核算不正確〔不能扣除金融商品買賣的交易稅1.支付給保險代理個人(非雇傭個人)的代理手續(xù)利用假退保、虛假批單退費等形式，沖減保費收入，用于支付費，有合法票據(jù)、在稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，可以據(jù)實稅前扣除前扣除，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整;用于支付無賠款優(yōu)待〔或保費折扣〕的部分，保險公在理賠業(yè)務(wù)中，通過代理機構(gòu)〔汽車修理廠等〕從理賠支出中保費收入總額是指保險公司按照營銷員代理銷售的保單而向投保人在測算傭金支出可稅前扣除額時，含有保證續(xù)保條款的健康險以與接育成津貼、增才獎、間接育成津貼、輔導(dǎo)津貼、職務(wù)津貼、晉支出的項目；①計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率，未進(jìn)行納稅調(diào)整；②在營業(yè)費用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；②在勞動保險費中列支職工交通意外保險、員工子女保障保險等商業(yè)保險，取，企業(yè)按照1/365法計提，在申報金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金，總公司再保業(yè)務(wù)當(dāng)年度2.分清持有國債的收益和轉(zhuǎn)讓國債的收益，投資國債轉(zhuǎn)讓收益有否納稅；6.支付給保險代理個人(非雇傭個人)的代理手續(xù)費未按稅法規(guī)定代扣代繳檢查房產(chǎn)稅計稅依據(jù)申報是否準(zhǔn)確：4.是否存在與其他小水電企業(yè)互供電力，按互抵后的電量結(jié)轉(zhuǎn)收入6.是否將應(yīng)在“職工教育經(jīng)費〞中列支的教育培訓(xùn)支出在生產(chǎn)成本中補貼、業(yè)務(wù)招待費、宣傳費、個人租房費用和部分工資性支出等非續(xù)費〔傭金〕類的收入時應(yīng)包括價外收取的代墊、代收代付費用計算營業(yè)稅的稅基時存在以下幾個突出問題：的比例作為交易手續(xù)費返還大客戶傭金、支付給介紹客戶的經(jīng)紀(jì)人手續(xù)費提成，一文規(guī)定，僅有代收的證券交易監(jiān)管費、經(jīng)手費、開戶費、證券投資者券公司從事金融商品交易時，應(yīng)按股票、債券、外匯、其他四大類的上交所、深交所結(jié)算的手續(xù)費。如，為上交所、深交所代理結(jié)業(yè)稅的情況發(fā)生較多，問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：②客戶透支罰息款未交營業(yè)稅。例如：某營業(yè)點注意以下幾個方面：第三、證券公司自營證券收益的自查。首先，自營買入證券，是否的實際成本計價〔包苦熬買入時成交的價款和交納的各項稅費〕入賬額〕確認(rèn)收入。賣出證券的實際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平第七、證券投資基金〔封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金第八、取得補貼、扶持金等未作收入處理。根據(jù)現(xiàn)行政策，企業(yè)取政性補貼和其他補貼收入，除國務(wù)院,財政部和國家稅務(wù)總局申報時是否予以調(diào)整，重點自查各項準(zhǔn)備金、風(fēng)險金、管理費、手業(yè)務(wù)招待費、廣告費、租賃費、工資與相關(guān)費用、財產(chǎn)損失、捐贈證券企業(yè)在計算所得稅扣除項目時在以下幾個方面經(jīng)常出現(xiàn)問題：工人數(shù)，致使超額列支工資扣除限額、職工福利費、工會經(jīng)費義多次分發(fā)獎金、津貼、車貼、飯貼等給員工，對于這些收入，大證券公司作為扣繳義務(wù)人未履行或未完全履行扣繳義務(wù)所是：用，造成企業(yè)所得稅申報不實。如某證券營業(yè)部收受連號問題發(fā)一、營業(yè)稅必查項目是否自查自查金額1.是否變相降低交易手續(xù)費隱瞞營業(yè)收入，有無以降低或返還一定比例的交易手續(xù)費作為大、中客戶的回扣；支付給介紹客戶的經(jīng)紀(jì)人的回扣或返還一定比例的手續(xù)費是否存在直接沖減營業(yè)收入的情況。是否存在手續(xù)費收入直接沖抵支出或賬外經(jīng)〔1〕基金代理費返還未交營業(yè)稅。如：某證券公司營業(yè)部代銷基金取得的部分基金代理費返還掛帳應(yīng)付賬款，通過“銀行存款〞科目返還給客戶而未計入手續(xù)費收入申報營業(yè)稅。紹客戶的經(jīng)紀(jì)人手續(xù)費提成，直接沖減營業(yè)收入，未申報繳納2.企業(yè)未按規(guī)定計算扣除項目，導(dǎo)致稅基計算有誤，少繳營業(yè)稅。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于資本市場有關(guān)營業(yè)稅政易監(jiān)管費、經(jīng)手費、開戶費、證券投資者保護(hù)基金可以在計算營業(yè)稅稅基時可以扣除。部分證券營業(yè)部存在未按規(guī)定扣除支出，造成營業(yè)稅稅基計算錯誤，少繳營業(yè)稅的問題。如：扣除不屬于可在營業(yè)稅基中扣除的結(jié)算風(fēng)險基金等。3.金融產(chǎn)品投資收益相互軋抵，少繳營業(yè)稅。根據(jù)《國家稅務(wù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理辦法》商品交易時，應(yīng)按股票、債券、外匯、其他四大類劃分。每類金融商品買賣中發(fā)生的正、負(fù)差，在一個會計年度內(nèi)可以相抵，但不屬同一類的金融商品的正負(fù)差不得相抵，不屬同一個會計年度的正負(fù)差也不得相抵。部分證券公司在計算自營證券業(yè)務(wù)的投資收益時，將屬于不同大類金融產(chǎn)品的投資損益進(jìn)行了相互軋抵，造成少計營業(yè)稅應(yīng)稅收入，少繳營業(yè)稅。4.公司代理客戶買賣證券受到的代理買賣證券款與客戶進(jìn)行相關(guān)結(jié)算后，其代理客戶買賣證券手續(xù)費收入，是否在與客戶辦理買賣證券款項清算時確認(rèn)收入或轉(zhuǎn)入其他往來科目。5.代理兌付證券的手續(xù)費收入，應(yīng)于代兌付證券業(yè)務(wù)基本完成，是否與時與委托方結(jié)算時確認(rèn)收入。6.代保管證券業(yè)務(wù)的手續(xù)費收入，是否在代保管服務(wù)完成時確認(rèn)收入；一次性收取的手續(xù)費收入，作為預(yù)收帳款處理，是否在代保管服務(wù)完成時確認(rèn)收入。7.代理證券手續(xù)費是否全額申報納稅，向客戶收取的手續(xù)費有否沖減其支付的上交所、深交所結(jié)算的手續(xù)費。如，為上交所、深交所代理結(jié)算配股、代售印花稅、中簽新股、分配股利等應(yīng)向“兩所〞收取手續(xù)費。8.是否未計或少計柜臺零星現(xiàn)金收入，如辦理交易卡收取的工本費、刷卡費、代理客戶自動申購新股的手續(xù)費收入、內(nèi)部資卡收入的工本費、刷卡費、資料費等。〔2〕客戶透支罰息款未交營業(yè)稅。例如：某營業(yè)部20##7月將發(fā)生的客戶透支罰息款轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入〞，未申報繳納營業(yè)〔3〕資產(chǎn)出租收入未申報繳納營業(yè)稅。例如：收取房屋出租違約金未作為租金收入申報繳納營業(yè)稅，出租車輛收入未計入營9.客戶資金的存貸利息差收入是否一并申報納稅〔存貸利息差是指證券公司從金融機構(gòu)取得的同業(yè)存款利息高于支付給客戶銀行同期活期存款利息差，如申購新股的凍結(jié)資金利息差〕。10．有無以他人的名義入市炒股，隱瞞自營股票差價收入。11.基金公司有無超范圍享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策。二、企業(yè)所得稅〔一〕應(yīng)稅收入的真實性、完整性方面必查項目重點是各種主營業(yè)務(wù)收入、附營業(yè)務(wù)收入是否全部按規(guī)定入賬第一、證券公司承銷業(yè)務(wù)的自查?！?〕以全額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)的，是否按承銷價格確認(rèn)代發(fā)行證券成本；轉(zhuǎn)售給投資者時，是否先按發(fā)行價格確認(rèn)代發(fā)行證券收入，再按已發(fā)行證券的承銷價格結(jié)轉(zhuǎn)代發(fā)行證券成本。發(fā)行期結(jié)束后的未售出證券，是否與時按承銷價格轉(zhuǎn)入〔2〕以余額報銷方式進(jìn)行的，在收到代發(fā)行人發(fā)售的證券時，是否按委托方約定的發(fā)行價格確認(rèn)一項資產(chǎn)和一項負(fù)債；發(fā)行期結(jié)束后的未售出證券，是否按約定的發(fā)行價格轉(zhuǎn)入交易性金融資產(chǎn)。發(fā)行期結(jié)束后，是否與時與發(fā)行人結(jié)算并確認(rèn)代發(fā)行證券的手續(xù)費收入?！?〕以代銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)的，在收到代發(fā)行人發(fā)售的證券時，是否按委托方約定的發(fā)行價格確認(rèn)一項資產(chǎn)和一項負(fù)債；發(fā)行期結(jié)束后，是否與時與發(fā)行人結(jié)算并確認(rèn)代發(fā)行證券是否以獲取的買賣差價確認(rèn)收入。業(yè)務(wù)簡解：證券公司買入某種證券時，應(yīng)按實際發(fā)生成本確認(rèn)一項資產(chǎn)；證券應(yīng)按返售價格與買入成本價格的差額確認(rèn)為收入。第三、證券公司自營證券收益的自查。首先，自營買入證券，是否按取得時的實際成本計價〔包苦熬買入時成交的價款和交納的各項稅費〕入賬；其次，自營賣出證券。是否按與證券交易所清算的凈額〔是指成交價扣除相關(guān)稅費后的余額〕確認(rèn)收入。賣出證券的實際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法確定。第四、證券公司托管業(yè)務(wù)的自查。受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)合同到期，應(yīng)按合同約定比例計算的應(yīng)由證券公司享有的收益或承擔(dān)的損失。檢查中，應(yīng)關(guān)注其是否與時與委托方結(jié)算收益或損失，是否與時確認(rèn)當(dāng)期損益。第五、對證券公司的各項收入和支出是否分別核算，有無將手續(xù)費收入與其支出直接抵銷的現(xiàn)象。第六、要自查證券公司超過國家規(guī)定多扣除客戶的印花稅部分是否并入應(yīng)納稅所得額。第七、證券投資基金〔封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金〕管理人員是否存在運用其他款項或借用基金名義買賣股票、債券的差價收入而騙取企業(yè)所得稅的免稅優(yōu)惠。第八、取得補貼、扶持金等未作收入處理。根據(jù)現(xiàn)行政策，企業(yè)取得國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務(wù)院,財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者外，應(yīng)一律并入實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。第九、基金代理費返還未交企業(yè)所得稅。例如部分證券營業(yè)部代銷基金取得的部分基金代理費返還掛帳應(yīng)付賬款未計入手續(xù)費收入申報企業(yè)所得稅?！捕扯惽翱鄢椖康恼鎸嵭?、合法性方面是否自查必查項目是否自查一是要結(jié)合行業(yè)的特點，針對會計處理與現(xiàn)行稅法規(guī)定不一致的項目在納稅申報時是否予以調(diào)整，重點自查各項準(zhǔn)備金、風(fēng)險金、管理費、手續(xù)費或傭金、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、租賃費、工資與相關(guān)費用、財產(chǎn)損失、捐贈支出、營業(yè)網(wǎng)點改建與裝修二是有無列支與經(jīng)營無關(guān)的支出。三是固定資產(chǎn)計提折舊是否符合規(guī)定，按重估價值計提折舊的固定資產(chǎn)的重估收益是否申報納稅。四是住房周轉(zhuǎn)金是否仍舊計入損益，一次性發(fā)放的住房補貼是〔1〕計算工資薪金扣除限額存在問題。證券行業(yè)人員流動性較大，一些證券營業(yè)部并未按照年平均職工人數(shù)計算計稅人數(shù)，而按照年末人數(shù)予以計算，虛列員工人數(shù)，致使超額列支工資扣除限額、職工福利費、工會經(jīng)費等，造成多計扣除限額，少少計收入，少繳企業(yè)所得稅。例如列支員工的個人消費費用等?！?〕業(yè)務(wù)招待費扣除限額計算有誤。部分營業(yè)部在計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額時未將“金融企業(yè)往來收入〞扣除，造成多計扣除限額，少繳企業(yè)所得稅?！踩硡R總繳納成員企業(yè)的匯總納稅申報方面是否自查必查項目是否自查重點自查執(zhí)行國家稅務(wù)總局《加強匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》、《加強匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的補充通知》、《關(guān)于匯總〔合并〕納稅企業(yè)所得稅管理的通知》等有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況。三、個人所得稅〔一〕從業(yè)人員方面必查項目是否自查住房、甲板等〕是否一并申報納稅。重點自查扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定全員全額地履行了代扣代繳義務(wù)。二是有無將應(yīng)屬個人的勞務(wù)報酬等收入通過發(fā)票報銷部分費用三是是否對實行年薪制的人員進(jìn)行了年終清算，企業(yè)發(fā)放的各種名目的獎金、補貼、實物以與其他應(yīng)稅收入是否按規(guī)定足額必查項目一是是否與納稅人簽訂假合同、假協(xié)議少報應(yīng)稅收入，或者扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入，進(jìn)行虛假的納稅申報，從而不繳少繳個人所得稅的行為。二是是否存在支付給介紹客戶的經(jīng)紀(jì)人一定的回扣，是否代扣三是公司開展各類促銷活動、商務(wù)活動中贈送給客戶的贈品、禮品是否代扣代繳個人所得稅等。四是是否外聘專家講座或當(dāng)業(yè)務(wù)顧問等，是否足額代扣代繳個人所得稅；是否聘請非本公司人員開展相關(guān)的證券業(yè)務(wù)，如按照開戶的數(shù)量獎勵或抽成等，是否代扣代繳個人所得稅。五是是否與時足額地扣繳稅款，是否與時將稅款繳納入庫?！?〕證券公司在拓展業(yè)務(wù)的過程中，普遍存在以發(fā)放實物、發(fā)票報銷、贈送貨幣券等形式對大客戶、證券經(jīng)紀(jì)人等進(jìn)行獎勵，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。如：大部分證券交易營業(yè)部存在通過為大客戶報銷房租、水電費和通訊費等方式對其進(jìn)行獎勵，未代扣代繳個人所得稅。公司開展各類促銷活動，往往存在以下一些情況：贈送客戶禮品時未代扣代繳個人所得稅，外聘專家為公司開講座，做宣傳支付報酬時未代扣代繳個人所得稅，商務(wù)活動中贈送客戶禮品時未代扣代繳個人所得稅等等。四、房產(chǎn)稅必查項目必查項目〔一〕自營房產(chǎn)、重新裝修后與房產(chǎn)不可分割部分是否一并列入原值申報繳納房產(chǎn)稅。證券業(yè)經(jīng)過二十幾年的發(fā)展，期間許多營業(yè)部發(fā)生購并和重組，購并后的某些資產(chǎn)的所有權(quán)問題的模糊不清，致使部分證券公司忽視了對這些接管而來的資產(chǎn)的納稅申報，導(dǎo)致少繳房產(chǎn)稅。〔二〕租賃的房產(chǎn)是否按規(guī)定取得房屋出租專用發(fā)票。五、印花稅五、印花稅必查項目是否自查自查金額營業(yè)場地、房屋租賃合同未貼或少貼印花稅。證券公司下屬的證券營業(yè)部較多也較為分散，在各個地區(qū)多租賃房屋從事業(yè)務(wù)，但多數(shù)營業(yè)部對房屋租賃合同應(yīng)按規(guī)定貼足印花稅這一規(guī)定普遍不夠重視，多數(shù)營業(yè)部未貼或少貼印花稅。六、發(fā)票問題必查項目主要是不合法發(fā)票入帳問題。部分證券營業(yè)部收受不合法發(fā)票入賬，虛增費用，造成企業(yè)所得稅申報不實。如某證券營業(yè)部收受連號問題發(fā)票，摘要為“咨詢費〞，經(jīng)到相關(guān)稅務(wù)局協(xié)查后發(fā)現(xiàn)，這些發(fā)票為過期作廢發(fā)票，而開票單位已經(jīng)注銷，在注銷時，這些發(fā)票作遺失處理，并已登報申明作廢。4〕補列以前年度支出：6〕向本單位以外的人員發(fā)放工資：值稅擴大抵扣范圍前后的政策界限；物等；抵扣進(jìn)項稅額等；4．取得開票、付款不一致的發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額；貨物的運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額；2．轉(zhuǎn)供水、電、氣等貨物未計提銷項稅額；4．取得混合銷售收入未計提銷項稅額；6．用應(yīng)稅貨物進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換未計提銷項稅額；7．用應(yīng)稅貨物進(jìn)行債務(wù)重組未計提銷項稅額；8．出售自制設(shè)備未計提銷項稅額；9．關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易未按獨立企業(yè)之間的交易確認(rèn)收入和計提銷項稅額；2．外購已稅貨物發(fā)生非正常損失未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；3．產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)否按規(guī)定的辦法進(jìn)行過渡；期的收入在當(dāng)期入賬；收入；4．采用分期收款方式銷售，是否按照合同規(guī)定的收款時間確認(rèn)收入分期開具銷售發(fā)票；收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入等是否按規(guī)定計入當(dāng)期損益；6．是否存在向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價，享受稅收優(yōu)惠的問題；2．是否存在根據(jù)不合法憑據(jù)列支成本、費用的問題；4．是否將資本性支出一次性計入產(chǎn)品成本或期間費用；6．工資總額的組成是否符合相關(guān)規(guī)定；稅調(diào)整；8．發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出是否超過工資薪金總額的2.5%，超過部分是否作納稅調(diào)整；9．業(yè)務(wù)招待費支出是否按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整；調(diào)整；均勻扣除；折舊，分期扣除；與企業(yè)內(nèi)機構(gòu)之間支付的利息是否稅前扣除；整；的利息支出，是否按規(guī)定調(diào)整；17．未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出以與公允價值變動損益18．不符合規(guī)定條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈19．稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財物的損失20．是否存在發(fā)出原材料成本計算錯誤的問題；21．周轉(zhuǎn)材料是否按規(guī)定進(jìn)行攤銷，是否存在多計成本費用的現(xiàn)象；22．是否按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊；23．是否按規(guī)定攤銷無形資產(chǎn)的價值；24．固定資產(chǎn)大修理發(fā)生的支出是否按照規(guī)定的時間攤銷或作納稅調(diào)整；8.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金，開具國際運輸專用發(fā)票或國4.是否存在銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的增值稅混合銷售行為未繳納增4.是否存在國、地稅稅種混淆問題，比如將應(yīng)繳納增值稅的設(shè)備、1.關(guān)于技術(shù)開發(fā)費用加計扣除項目，是否存在2.是否存在獎金發(fā)放未足額代扣代繳個人所得稅問題，否存在虛增進(jìn)項稅額的行為。重點檢查進(jìn)貨渠道，檢查是否有真實的貨物交易，業(yè)務(wù)與銷售購進(jìn)貨物的名稱、數(shù)量是否匹配、吻合，有無取得虛開、代開票抵扣進(jìn)項稅問題等。特別是其收購藥材時，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是否規(guī)范、進(jìn)的各種儀器、儀表、設(shè)備〔如色譜儀、光度計、水控儀器等〕是否達(dá)到運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項稅等。三是是否按照規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。原材產(chǎn)成品發(fā)生的非正常損失，非生產(chǎn)部門、固定資產(chǎn)在建工程、固定2．銷貨退回或折讓的處理是否符合規(guī)定。是否存在虛構(gòu)退貨業(yè)務(wù)的情況；定收入確認(rèn)的合法性，檢查藥品銷售收入、預(yù)售收入、視同銷售收入，手續(xù)費或傭金、租賃費、其他支出等行為；重點檢查銷售部門的工資、提用，重點審查費用單據(jù)的真實性。三是是否通過設(shè)立關(guān)聯(lián)的銷售公司、辦事處，管理費、業(yè)務(wù)招待費、財產(chǎn)損失、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、捐贈支出等；重6.是否存在出口企業(yè)將空白的出口貨物報關(guān)單、8.是否存在出口企業(yè)以自營名義出口，其出口的同一批稅；有無擅自擴大國家規(guī)定視同自產(chǎn)產(chǎn)品的內(nèi)涵與外延的問題;有無以到岸價〔CIF〕入賬而虛增外銷收入的情況；對以內(nèi)銷為分計收入而虛減外銷收入的情況;有無隨意變換出口貨物記賬匯率的情況;出口和海關(guān)已核銷的“來料加工〞登記手冊、收匯憑證向稅務(wù)機關(guān)辦理免稅核銷手否一致，前者較大的是否按規(guī)定補稅；是否存在已開《進(jìn)料加工免抵減出口退稅款的情況;對退關(guān)、退貨并已申辦辦理退稅一、營業(yè)稅〔一〕主營業(yè)務(wù)收入1.話費收入的檢查全部收入包括本通信網(wǎng)全部話費收入加上從另一通信網(wǎng)分割回的話費收入減去分割給涵蓋了絕大多數(shù)資費信息，是非常重要的計稅依據(jù)。重點自查計費系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換到財務(wù)系統(tǒng)的收入數(shù)據(jù)是否真實、完整，如果計費系統(tǒng)的收入數(shù)據(jù)大于與財務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，要進(jìn)一步2.代收業(yè)務(wù)收入的檢查通過手機特服號為“中華健康快車〞等公益組織接受捐款的業(yè)務(wù)，可以按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，以全部收入減去支付給公益組織捐款后的余額為營業(yè)額，計算征收營業(yè)稅。與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)與其它服務(wù)并由統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額計算征收營業(yè)稅，要注意上述合作過程中有無扣除不屬于合作性質(zhì)的費用支出〔如非合作性質(zhì)的電路租賃費等〕現(xiàn)象。3.銷售折讓折扣的檢查打折銷售有價卡、“充值送話費〞等促銷活動中，收入與相關(guān)折扣是否按配比原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則沖減收入，有否多沖減當(dāng)期收入,少繳營業(yè)稅。金、職工競賽獎勵、營業(yè)廳裝修補貼、基建房租等，但贈送的充值卡作為銷售折扣沖減了營〔二〕其他業(yè)務(wù)收入捆綁銷售手機、SIM卡與其他商品的收入是否作為非生產(chǎn)、批發(fā)、零售行業(yè)的混合銷售行為按規(guī)定申報繳納了營業(yè)稅。取得的房屋出租收入、柜臺出租收入，是否按“服務(wù)業(yè)〞5%稅目稅率申報納稅，有否向手機停止使用但并未銷號的用戶，按月收取的固定費用，有否在收入實現(xiàn)的當(dāng)月計算收取營業(yè)點的承包費直接沖減營業(yè)費用，未確認(rèn)收入申報繳納營業(yè)稅，少繳營業(yè)稅。業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定核定其計稅營業(yè)額?！踩碃I業(yè)外收入加收的話費滯納金、違約金、罰款等收入等是否作為營業(yè)外收入，申報繳納了營業(yè)稅。二、企業(yè)所得稅1.充值卡到期失效所形成的沉淀資金，未結(jié)轉(zhuǎn)收入，少計算繳納所得稅。2.逾期無法支付的應(yīng)付未付款項，未結(jié)轉(zhuǎn)收入，少計算繳納所得稅。3.收到政府撥付的農(nóng)村通信建設(shè)補貼經(jīng)費、財政局的企業(yè)獎勵金、地方財政撥入固定資產(chǎn)投資考核獎，收到光纜拆遷補償費、公路橋梁工程總公司光纜拆遷補償費等，未計收入，4.企業(yè)接受〔以前年度〕捐贈的固定資產(chǎn)未調(diào)增應(yīng)納稅所得額而計提折舊的問題。5.對承諾一定時期內(nèi)消費滿一定金額的客戶，繳納消費保證金后，由公司贈送手機，期滿達(dá)到約定消費金額的，公司再退還保證金。對超過合同約定還款期未返還客戶的消費保證金，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。1.固定資產(chǎn)計提折舊〔1〕通訊線路設(shè)備、桿路、發(fā)電機組、電梯、中央空調(diào)、簡易房屋等未按規(guī)定年限計提折舊，造成有些年度多計成本，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額?！?〕消防器材、建筑物等固定資產(chǎn)加速折舊,未報國稅機關(guān)備案?！?〕已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)，又順延兩年按凈值重新計提折舊，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得〔4〕以低于稅法規(guī)定的殘值率計算、提取折舊，造成多提折舊，少申報應(yīng)納稅所得額?！?〕購買計算機硬件所附帶的軟件作為固定資產(chǎn)管理但在啟用當(dāng)月就計提了折舊，并不是在使用的次月計提，也未計算殘值。2.無形資產(chǎn)攤銷〔2〕土地出讓金、土地權(quán)屬登記費在管理費用中一次性列支?！?〕達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，應(yīng)按稅法規(guī)定的〔4〕將應(yīng)計入無形資產(chǎn)原值的軟件安裝調(diào)試費在管理費中列支。3.租賃費攤銷〔1〕租賃固定資產(chǎn)，一次性列支租賃費，未在租賃期限內(nèi)平均攤銷費用，應(yīng)調(diào)增納稅〔2〕融資租賃時，承租方租入固定資產(chǎn)的租賃期短于該項固定資產(chǎn)法定折舊年限，對每期支付的租賃費高于按稅法規(guī)定的折舊年限計算的折舊額的，其超出部分不得作為本期成〔3〕將經(jīng)營租賃時發(fā)生的車輛保險費、車船使用稅等，應(yīng)由出租方承擔(dān)的費用列入管理費用,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。〔4〕在業(yè)務(wù)成本中一次性列支計費中心主機的技術(shù)服務(wù)費，未按有關(guān)期限分期攤銷，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。4.不合法扣稅憑證列支成本〔1〕外聘人員〔未與公司簽訂合同〕的勞務(wù)費支出，未取得勞務(wù)費發(fā)票，僅由省人才交流中心開具收據(jù)入賬；在“管理費用〞中列支培訓(xùn)中心費用，未取得合法憑證；撥付工會會費無工會收據(jù)入賬；建農(nóng)村基站時支付給農(nóng)村經(jīng)濟(jì)合作社的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓與地面附著物補償費，以對方提供的農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織統(tǒng)一收款收據(jù)入賬等?！?〕在支付房屋租賃費、水電費、土地租賃費、養(yǎng)路費、保險費等費用時，無法取得正規(guī)的合法票據(jù)，存在以單位名稱不符、復(fù)印件、收據(jù)、白條等入賬問題?！?〕支付的代辦費、銷售酬金以與房租、水電費等因未取得票據(jù)，由各分公司所屬的營業(yè)部到地方稅務(wù)機關(guān)代開服務(wù)行業(yè)發(fā)票作為記賬憑據(jù)在費用中列支，其包含的應(yīng)由供應(yīng)方承擔(dān)的營業(yè)稅金由分公司繳納在費用中列支。5.計稅工資20##兩法合并前，將工資性的支出列入了營業(yè)費用，未進(jìn)行納稅調(diào)整。如以發(fā)票報銷的方式，為員工報銷車貼、醫(yī)療費；以勞動保護(hù)費名義支付給職工人人有份的誤餐費；以會后，重點檢查所支付的工資是否合理。6.工會經(jīng)費、職工福利費、教育經(jīng)費〔1〕多計提工會經(jīng)費。企業(yè)發(fā)放的住房補貼，不得作為職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的計提依據(jù)?！?〕應(yīng)在職工福利費中列支的午餐補助、員工食堂費用、離退休人員的活動費、職工直系親屬的醫(yī)療補助等重復(fù)在管理費用中列支,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。〔3〕將屬于業(yè)務(wù)招待費的支出列入宣傳費、辦公費、咨詢費、營業(yè)費等費用，在申報時，未按稅法計算的限額進(jìn)行納稅調(diào)整?！?〕將屬于工會經(jīng)費開支范圍的支出未按規(guī)定在的工會經(jīng)費中列支?！?〕重復(fù)與超稅法規(guī)定限額列支職工教育經(jīng)費支出。7.預(yù)提費用〔1〕“預(yù)提費用—積分計劃準(zhǔn)備〞的年末余額未作納稅調(diào)整?！?〕年末應(yīng)付工資貸方余額，在匯算清繳期結(jié)束后仍未發(fā)放，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額?！?〕預(yù)提系統(tǒng)代維費、光纜代維費、技術(shù)支持維護(hù)費和設(shè)備檢測費、合作商酬金、代辦手續(xù)費等等，在匯繳結(jié)束后有尚未支付金額且未取得發(fā)票?！?〕預(yù)提電信設(shè)備占用費、鐵塔租用費、電路與網(wǎng)元租賃費、審計費等等，本年度未實際發(fā)生，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。〔5〕支付網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化服務(wù)費、設(shè)備維護(hù)費等，計入主營業(yè)務(wù)成本的列支數(shù)大于實際發(fā)生額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。8.資本化與費用化〔1〕購建房屋時發(fā)生的裝修費沒有計入固定資產(chǎn)原值計提折舊，而是計入“長期待攤費用〞按五年進(jìn)行攤銷。〔2〕租入的營業(yè)用房等裝修費未按規(guī)定年限平均攤銷，而是一次性計入當(dāng)期成本。若營業(yè)網(wǎng)點的裝修費用只有幾萬元，且部分費用用于帶有形象標(biāo)識的門額裝飾，可參照稅務(wù)總局關(guān)于銀行營業(yè)網(wǎng)點裝修費用的列支規(guī)定，允許在當(dāng)期費用科目中直接列支?！?〕通信基站的改造工程〔包括3G工程〕，應(yīng)予資本化?！?〕網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化工程是否資本化應(yīng)具體分析，看是局部還是全面的，如果不對軟件升級，只是對擁擠的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行調(diào)試，提升網(wǎng)絡(luò)運行速度，沒有增加網(wǎng)絡(luò)設(shè)備數(shù)量或未延長設(shè)備的使用壽命，可不作資本化處理?！?〕線路專項改造、基站蓄電池專項整治費與基站監(jiān)控設(shè)備搬遷、消防設(shè)施改造、發(fā)電機系統(tǒng)改造等費用，如果涉與更新固定資產(chǎn)，應(yīng)予資本化。9.列支與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出非公益救濟(jì)性捐贈、贊助演唱會、應(yīng)由個人承擔(dān)的個人所得稅、外包勞務(wù)人員通信補貼等稅前列支的支出，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。10.減值準(zhǔn)備〔1〕將通信網(wǎng)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額，計入營業(yè)外支出，未進(jìn)行納稅調(diào)整?！?〕根據(jù)規(guī)定從事通信業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)發(fā)生的用戶欠費，不得計提壞賬準(zhǔn)備，已計提的欠費壞賬準(zhǔn)備應(yīng)做納稅調(diào)整。11.住房公積金超標(biāo)準(zhǔn)和比例的繳存住房公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。12.固定資產(chǎn)評估增值企業(yè)改制上市前對資產(chǎn)進(jìn)行了評估，對評估增值部分，已按照評估價入賬計提了折舊、攤銷，但沒有按規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅。13.未按權(quán)責(zé)發(fā)生制列支成本、費用〔1〕在“充值送話費〞的促銷活動中，收入與相關(guān)折扣未按配比原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則沖減收入，多沖減當(dāng)期收入,少繳企業(yè)所得稅?！按嬖捹M送手機〞等活動，未按受益期分?jǐn)傎忂M(jìn)手機等禮品的成本，而是將購進(jìn)手機的費用一次性計入營業(yè)費用，少繳企業(yè)所得稅。〔2〕補提以前年度因提減值準(zhǔn)備少提折舊費用，未進(jìn)行追溯調(diào)整，而是直接在補提年度扣除，造成人為的調(diào)整納稅所屬年度。三、個人所得稅〔一〕贈送禮品問題1.對于預(yù)存話費、積分獎勵等促銷活動中贈送的手機、飛機里程、小家電等各種禮品，由于具有折扣銷售性質(zhì)，不征收個人所得稅。2.對用戶開展抽獎活動發(fā)放的禮品應(yīng)按照“偶然所得〞項目代扣代繳個人所得稅?！捕硢T工免費話費問題按月給予員工的免費話費或減免話費，應(yīng)合理確定其中的一部分金額為個人工資收入，按照有關(guān)規(guī)定計征個人所得稅?！踩掣黝愌a充保險1.為職工購買補充養(yǎng)老保險〔遞延激勵年金〕未按規(guī)定足額代扣代繳個人所得稅。2.由省公司代扣代繳稅金的補充養(yǎng)老保險，未并入地市個人收入總額合并計算,造成少代扣代繳個人所得稅。3.為職工購買各類應(yīng)稅團(tuán)體險，如補充醫(yī)療保險、意外傷害保險、重大疾病保險〔綜合保障保險〕，交通意外保險等未按規(guī)定足額代扣代繳個人所得稅。在征稅時，應(yīng)將支付的保費支出按個人應(yīng)得額度計入每個被保險人當(dāng)月收入，與當(dāng)月工資薪金所得合并計算個人所得稅。未劃分到個人的，將保費平均計入被保險人當(dāng)月收入，合并計稅。〔四〕住房公積金單位和個人超過比例和標(biāo)準(zhǔn)繳存的住房公積金，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅?！参濉掣鞣N補貼、獎金收入1.車改補貼。進(jìn)行了公務(wù)用車改革的企業(yè)，所在地省級人民政府已明確公務(wù)用車改革稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，在標(biāo)準(zhǔn)限額以外，另外以油票、停車票、過路費等發(fā)票報銷方式再為職工報銷費用的，一律計入當(dāng)月個人收入計征個人所得稅；未經(jīng)省級人民政府明確公務(wù)用車改革稅理確定其中的部分為個人工資收入，按照有關(guān)規(guī)定計征個人所得稅。休假補貼、療養(yǎng)補貼、先進(jìn)獎、筆記本維修費與各種實物等未足額代扣代繳個人所得稅。3.發(fā)放購房貸款補貼和超標(biāo)準(zhǔn)的房改補貼，未按規(guī)定代扣繳個人所得稅；4.為職工已取得的房產(chǎn)支付暖氣費、物業(yè)費，未納入當(dāng)月工薪計算繳納個人所得稅。5.利用財務(wù)集中核算模式，從下屬機構(gòu)經(jīng)費項目中列支的補貼、分紅、福利等項目，未足額代扣代繳個人所得稅?！擦彻善逼跈?quán)問題執(zhí)行員工股票期權(quán)計劃，員工在行權(quán)時直接按市價出售，獲取售價和購入價之間的差價收益,未按工資薪金所得繳納個人所得稅?！财摺硞€人所得稅計算方法錯誤的問題1.由單位為個人承擔(dān)的個人所得稅應(yīng)并入工資總額、將不含稅收入換算為含稅收入，計算代扣代繳個人所得稅。2.年終一次性獎金計算錯誤，主要將季度獎、半年獎等全年綜合性獎金重復(fù)按年終一次性獎金計算方法，少扣繳個人所得稅。3.職工每月的工資由標(biāo)準(zhǔn)工資、績效工資、月獎金三部分構(gòu)成，企業(yè)僅能按月按人對標(biāo)準(zhǔn)工資代扣個人所得稅，而績效工資、月獎金一般是按照部門進(jìn)行發(fā)放，然后由部門進(jìn)行二次考核，但在計算個人所得稅時未能明確到人并與所屬發(fā)放當(dāng)月標(biāo)準(zhǔn)工資進(jìn)行合并計算，造1.為關(guān)聯(lián)單位人員報銷話費，由于所報銷話費的關(guān)聯(lián)單位人員不屬于本單位職工，應(yīng)對其所報銷的話費按“偶然所得〞代扣個人所得稅。2.支付給自然人的傭金、勞務(wù)費、技術(shù)業(yè)務(wù)外包費等，未代扣代繳個人所得稅。四、其他地方稅種〔一〕城市房地產(chǎn)稅1.計算繳納城市房地產(chǎn)稅時，將辦公樓原值申報房產(chǎn)稅，未將消防設(shè)備、電梯、中央空調(diào)等房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施一并作價計入房屋原值，少繳城市房地產(chǎn)稅。2.部分房產(chǎn)在購置、裝修等更新改造過程中，對房產(chǎn)價值有調(diào)整的未按調(diào)整后的金額重新計算，造成少繳納城市房地產(chǎn)稅。3.已經(jīng)交付使用的房屋在建工程，長期不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，不申報繳納城市房產(chǎn)稅。4.將出租房產(chǎn)視同自用房產(chǎn)，少繳房產(chǎn)稅。5.取得房產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)租收入，未按規(guī)定足額申報納稅。6.土地計征城市房地產(chǎn)稅問題直接購買的房地產(chǎn)或購買土地自建房屋，其土地價值已包含在購買價中或建造成本中，因此，不論財務(wù)處理如何，在計征城市房地產(chǎn)稅時，不允許通過評估等方式將土地價值剝離出來；國家劃撥〔含授權(quán)經(jīng)營〕方式取得的土地，這部分土地價值〔包括評估增值的價值〕暫不計征城市房地產(chǎn)稅，但如果改制上市時，補繳了土地出讓金，土地使用權(quán)已發(fā)生變化，應(yīng)該將土地價值并入房產(chǎn)計征城市房地產(chǎn)稅。當(dāng)年新購入的車輛未繳納車船稅。1.當(dāng)年度新增的資本公積未貼花，少申報繳納印花稅。2.計算租賃合同印花時，未按合同總金額申報納稅，而是按年租金的金額申報，少申報3.框架性合同未記載金額，未先按5元貼花，以后實際結(jié)算時再按實際發(fā)生數(shù)貼花，少4.繳納印花稅時適用的稅目稅率錯誤，如：把租賃合同混作購銷合同，造成少申報繳納5.網(wǎng)間結(jié)算協(xié)議征收印花稅問題中國移動與中國電信、鐵通、聯(lián)通等公司之間簽訂的網(wǎng)間結(jié)算協(xié)議不征收印花稅。6.入網(wǎng)協(xié)議等征收印花稅問題與客戶之間簽訂的購機入戶協(xié)議〔混合銷售合同〕、入網(wǎng)協(xié)議、套餐協(xié)議、客戶話費清業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營涉與的地方稅收全部稅種，自查提綱如下：一、營業(yè)稅重點檢查是否存在以下問題：〔一〕營業(yè)收入是否完整與時入賬2、不給客戶開具發(fā)票、不按規(guī)定開具發(fā)票或開具假發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。3、獲取無真實業(yè)務(wù)內(nèi)容的運輸發(fā)票或假發(fā)票，虛列委托外單位運輸?shù)穆?lián)運成本，減少4、收入入賬不與時或長期掛帳不轉(zhuǎn)收入，滯后申報納稅。5、向客戶收取的價外收費未依法納稅。6、企業(yè)以所擁有的土地、房屋以與其他有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外出租所取得的收入是7、將裝卸收入、行李包裹收入、收入、倉庫、堆存收入、代辦手續(xù)費收入、小件寄存收入等計入“營業(yè)外收入〞或“其他應(yīng)付款〞等往來賬戶，未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報。8、以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。9、不按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)?！捕酬P(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正當(dāng)理〔三〕按稅法規(guī)定負(fù)有營業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款?！菜摹臣鏍I不同稅率的業(yè)務(wù)時，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。二、企業(yè)所得稅〔一〕成本費用方面貨易貨、以貨抵股利、福利現(xiàn)象，少繳企業(yè)所得稅的情況。三是是否存在擴大預(yù)提項目或多提預(yù)提費用，沖減當(dāng)期損益的情況。四是是否存在資本性支出擠占成本、費用的情況。五是是否存在超過工效掛鉤工資標(biāo)準(zhǔn)列支工資薪金的情況，或者超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)未進(jìn)行納稅調(diào)增的情況。六是是否存在工資科目以外列支工資薪金性質(zhì)的支出，少繳企業(yè)所得稅的情況。七是是否存在混淆廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費項目的情況。八是是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的情況。九是是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計提各項準(zhǔn)備金、公積金或超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍列支保險費的情況。十是是否存在將與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出列入成本、費用中，少繳企業(yè)所得稅的情況。十一是企業(yè)的資產(chǎn)報損是否經(jīng)過審批。十二是捐贈支出是否符合稅法規(guī)定。十三是檢查無形資產(chǎn)和長期待攤費用的攤銷是否符合稅法規(guī)定。一是視同銷售的事項有無少計收入。二是租賃收入、固定資產(chǎn)清理收入，是否按稅法規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。三是檢查按重估價計提折舊的固定資產(chǎn)，看其重估收益是否申報繳納企業(yè)所得稅。四是股權(quán)投資所得、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失是否符合稅從事股票、國債、期貨交易取得的所得，是否其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易，是否按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費用。三、個人所得稅自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下：1．為職工建立的年金；2．為職工購買的各種商業(yè)保險；3．超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險；4．超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金；5．以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入；6．車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標(biāo)準(zhǔn)〔稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)〕的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免予征收個人所得稅，在標(biāo)準(zhǔn)外以發(fā)票方式為職工報銷費用的，計入當(dāng)月個人收入征稅；未明確稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅；7．為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費；8．股票期權(quán)收入。實行員工股票期權(quán)計劃的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅；9．以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅。四、印花稅1、實收資本和資本公積增加，未按規(guī)定繳納印花稅。2、與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間簽定包購包銷合同，是否足額繳納印花稅。3、框架性合同未記載金額，未先按5元貼花，以后實際結(jié)算時再按實際發(fā)生數(shù)貼花，4、繳納印花稅時適用的稅目稅率錯誤，如：把租賃合同混作購銷合同，造成少申報繳5、計算租賃合同印花時，未按合同總金額申報納稅，而是按年租金的金額申報，少申6、簽訂其它應(yīng)稅合同是否按規(guī)定繳納印花稅，如轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)協(xié)議。五、房產(chǎn)稅重點自查房產(chǎn)稅計稅依據(jù)申報是否準(zhǔn)確：1、計算繳納房產(chǎn)稅時，將辦公樓原值申報房產(chǎn)稅，未將消防設(shè)備、電梯、中央空調(diào)等房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施一并作價計入房屋原值，少繳城市房地產(chǎn)稅。2、部分房產(chǎn)在購置、裝修等更新改造過程中，對房產(chǎn)價值有調(diào)整的未按調(diào)整后的金額重新計算，造成少繳納城市房地產(chǎn)稅。3、已經(jīng)交付使用的房屋在建工程，長期不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，不申報繳納城市房產(chǎn)稅。4、將出租房產(chǎn)視同自用房產(chǎn)，少繳房產(chǎn)稅。5、取得房產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)租收入，未按規(guī)定足額申報納稅。六、土地使用稅1、申報的計稅土地面積是否準(zhǔn)確。2、同一企業(yè)處在不同地段的適用單位稅額是否準(zhǔn)確。3、土地等級調(diào)整后，納稅申報時是否與時作相應(yīng)調(diào)整。八、車船稅當(dāng)年新購入的車輛未繳納車船稅。九、土地增值稅銷售不動產(chǎn)是否足額納稅。一、油氣田企業(yè)1.增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征收范圍之外的應(yīng)稅勞務(wù)未足額納稅。2.使用自備管道運輸原油、天然氣等并收取相應(yīng)費用，且不屬于《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確<中華人民##國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則>第十一條有關(guān)問題的通知》〔財稅〔2001〕160號〕所明確免稅范圍，應(yīng)征營業(yè)稅項目繳稅情況。3．企業(yè)在國內(nèi)異地工程施工，在施工地的納稅情況。4．以房屋、無形資產(chǎn)對外投資入股，在轉(zhuǎn)讓其股權(quán)時納稅情況。5．以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，不參與被投資企業(yè)的利潤分配，不共擔(dān)投資風(fēng)險，其取得的實物或其他補償收入是否已按“租賃業(yè)〞申報營業(yè)稅。6．將房產(chǎn)、土地等不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)抵債轉(zhuǎn)讓給其他單位或被法院拍賣的房產(chǎn)，是否已視同銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)申報納稅。7．企業(yè)以所擁有的土地、房屋以與其他有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外出租所取得的收入是8．石化企業(yè)所屬房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅情況。1．設(shè)置賬外賬，隱匿或少報經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租金收入、對外投2．未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)自行彌補以前年度虧損。3．利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。4．將應(yīng)稅收入作為非應(yīng)稅收入申報。5．需經(jīng)批準(zhǔn)方可稅前扣除的項目，企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)自行稅前扣除且未作納稅調(diào)整。6．將行政罰款、集資、非公益捐贈、攤派等不合理開支稅前扣除未作納稅調(diào)整。7．工效掛鉤的工資基數(shù)不報稅務(wù)機關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實發(fā)數(shù)。8．多計提固定資產(chǎn)折舊。9．壞賬準(zhǔn)備金、研發(fā)費用等不按規(guī)定提取、列支。10．白條等不符合規(guī)定的憑證作報銷單據(jù)，列支成本費用。11．將應(yīng)屬資本性支出、對外投資支出等列入成本費用。12．將用于職工公寓、食堂的水電費、熱水費、天然氣費等各項支出在稅前扣除。13．因鉆探的油井報廢而損失的原材料作正常損失處理。1．企業(yè)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品納稅情況。2．企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品扣繳資源稅情況。3．企業(yè)超出規(guī)定免稅范圍自用的原油、天然氣納稅情況。企業(yè)高層管理人員薪金、向境外派遣勞務(wù)人員工資薪金、向股東派發(fā)的股息紅利、代職工購買保險、向職工發(fā)放的各類補貼等代扣代繳個人所得稅情況。1．進(jìn)項稅額檢查〔1〕申報抵扣稅款的增值稅專用發(fā)票與其他抵扣稅款憑證是否真票，取得是否合法，業(yè)務(wù)是否真實。如從其關(guān)聯(lián)企業(yè)〔專門成立供應(yīng)落地油等的廢舊物資企業(yè)〕取得虛開廢舊物資銷售發(fā)票抵扣稅款；購進(jìn)原料油未取得增值稅專用發(fā)票而取得廢舊物資發(fā)票抵扣稅款?！?〕購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)〔4〕發(fā)生非正常損失未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出?！?〕進(jìn)貨退出或折讓貨物不沖減或延期沖減進(jìn)項稅額。〔6〕領(lǐng)用已抵扣稅款原材料未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。2．銷項稅額檢查〔1〕取得銷售收入不計提增值稅銷項稅額。〔2〕隨同貨物銷售而收取的價外費用未按規(guī)定作收入?！?〕將取得的應(yīng)繳納增值稅的收入申報繳納營業(yè)稅。〔6〕用于本企業(yè)服務(wù)、娛樂、運輸、集體福利等方面的自產(chǎn)油品不按規(guī)定計提銷項稅〔7〕將自產(chǎn)的半成品油、成品油等用于贊助、捐贈、無償贈送等，未按規(guī)定計提銷項〔8〕將購進(jìn)貨物贈送其他單位，未計提銷項稅額?！?0〕以明顯不合理的低價銷售成品油。如低價銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)系單位等的成品1．采取變換油品名稱的手段不交或少交消費稅。2.自用應(yīng)稅油品未按規(guī)定計提消費稅。3.受托加工應(yīng)稅油品未按規(guī)定代收代繳消費稅，混淆油品名稱少計消費稅?！踩称髽I(yè)所得稅〔參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容〕〔四〕營業(yè)稅〔參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容〕〔五〕個人所得稅〔參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容〕三、成品油經(jīng)銷企業(yè)經(jīng)銷企業(yè)采取通過稅控加油機、直接送貨、帶客戶直接購銷等多種方式經(jīng)營油品，檢查從中查找疑點，確定檢查重點和突破口。1．進(jìn)項稅額檢查〔1〕無購進(jìn)油品取得并滯留增值稅專用發(fā)票，不認(rèn)證不抵扣，所購貨物不計庫存?！?〕購進(jìn)的油品與增值稅專用發(fā)票上注明的貨物名稱、數(shù)量與金額不一致。〔3〕油庫〔罐〕庫存為他人代存油品。〔4〕油品發(fā)生非正常損失未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額?！?〕購進(jìn)油品所支付款項的單位與開具增值稅抵扣憑證的單位不一致?！?〕以現(xiàn)金支出、背書轉(zhuǎn)讓等付款方式進(jìn)行虛假貨物交易?！?〕取得虛開、代開增值稅專用發(fā)票。2．銷項稅額檢查〔1〕虛開、代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票?！?〕未按規(guī)定安裝、使用稅控加油機。〔3〕賬外銷售經(jīng)營，不計、少計收入。〔4〕收取的價外費用未按規(guī)定計提銷項稅額。〔5〕發(fā)生的視同銷售行為未計提銷項稅額。〔6〕以物易物、以物抵債未計提銷項稅額?！?〕銷貨退回、銷售折扣與折讓未按規(guī)定開具紅字發(fā)票?！?〕購貨方將滯留票退回，違規(guī)為其重開增值稅專用發(fā)票?！捕称髽I(yè)所得稅1．應(yīng)稅收入真實性、完整性檢查〔1〕直銷經(jīng)營、摻兌燃料油銷售等賬外經(jīng)營收入不入賬。〔2〕現(xiàn)金銷售收入不入賬，減少應(yīng)稅收入。〔3〕收取價外費用、視同銷售等行為，未正確計算應(yīng)納稅所得額?！?〕關(guān)聯(lián)企業(yè)間進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，減少應(yīng)納稅所得額?！?〕將應(yīng)稅收入掛賬不與時結(jié)轉(zhuǎn)，影響當(dāng)期損益。2.稅前扣除項目真實性、合法性檢查〔1〕成本費用不真實，未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整?！?〕混淆收益性支出與資本性支出，將固定資產(chǎn)改擴建與裝修支出記入當(dāng)期費用?！?〕自關(guān)聯(lián)方取得借款金額超過其注冊資本50%部分的利息支出稅前扣除?！?〕白條等不符合規(guī)定憑證作報銷單據(jù)，列支成本費用。〔三〕營業(yè)稅〔參考油氣田