做賬實(shí)操-基里巴斯公司全盤(pán)賬務(wù)處理分錄實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-基里巴斯公司全盤(pán)真賬實(shí)操賬務(wù)處理分錄實(shí)例一、資金籌集業(yè)務(wù)股東現(xiàn)金出資業(yè)務(wù)：股東投入300,000澳元作為注冊(cè)資本，存入公司銀行賬戶(hù)。分錄：借：銀行存款-[開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)及賬號(hào)]300,000貸：實(shí)收資本-[股東名稱(chēng)]300,000接受專(zhuān)利技術(shù)投資業(yè)務(wù)：股東以一項(xiàng)評(píng)估價(jià)值180,000澳元的專(zhuān)利技術(shù)出資。分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)-專(zhuān)利技術(shù)180,000貸：實(shí)收資本-[股東名稱(chēng)]180,000取得短期銀行借款業(yè)務(wù)：從銀行借入期限8個(gè)月、金額120,000澳元的短期借款，年利率4.5%。分錄：借：銀行存款-[開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)及賬號(hào)]120,000貸：短期借款-[銀行名稱(chēng)]120,000發(fā)行公司債券業(yè)務(wù)：發(fā)行面值220,000澳元的債券，期限3年，年利率5%，款項(xiàng)已收存銀行。分錄：借：銀行存款-[開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)及賬號(hào)]220,000貸：應(yīng)付債券-面值220,000接受投資追加資本業(yè)務(wù)：新投資者投入90,000澳元，其中75,000澳元計(jì)入實(shí)收資本，15,000澳元作為資本公積。分錄：借：銀行存款-[開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)及賬號(hào)]90,000貸：實(shí)收資本-[新投資者名稱(chēng)]75,000資本公積-資本溢價(jià)15,000二、采購(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)購(gòu)原材料（假設(shè)無(wú)消費(fèi)稅等特殊稅項(xiàng)）業(yè)務(wù)：購(gòu)入原材料價(jià)款50,000澳元，以銀行存款支付。分錄：借：原材料-[原材料名稱(chēng)]50,000貸：銀行存款-[開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)及賬號(hào)]50,000賒購(gòu)原材料業(yè)務(wù)：賒購(gòu)原材料價(jià)款38,000澳元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，付款期60天。分錄：借：原材料-[原材料名稱(chēng)]38,000貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱(chēng)]38,000采購(gòu)固定資產(chǎn)（運(yùn)輸車(chē)輛）業(yè)務(wù)：購(gòu)買(mǎi)運(yùn)輸車(chē)輛，價(jià)款85,000澳元，款項(xiàng)尚未支付。分錄：借：固定資產(chǎn)-運(yùn)輸車(chē)輛85,000貸：應(yīng)付賬款-[車(chē)輛供應(yīng)商名稱(chēng)]85,000預(yù)付貨款采購(gòu)業(yè)務(wù)：向供應(yīng)商預(yù)付貨款20,000澳元用于采購(gòu)原材料。分錄：借：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱(chēng)]20,000貸：銀行存款-[開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)及賬號(hào)]20,000材料入庫(kù)，沖銷(xiāo)預(yù)付款并補(bǔ)付貨款業(yè)務(wù)：預(yù)付的原材料到貨，價(jià)款32,000澳元，補(bǔ)付余款12,000澳元。分錄：借：原材料-[原材料名稱(chēng)]32,000貸：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱(chēng)]20,000銀行存款-[開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)及賬號(hào)]12,000采購(gòu)?fù)素洠ㄇ捌谫d購(gòu)）業(yè)務(wù)：退回質(zhì)量不合格的原材料，價(jià)款10,000澳元。分錄：借：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱(chēng)]10,000貸：原材料-[原材料名稱(chēng)]10,000采購(gòu)辦公用品業(yè)務(wù)：用現(xiàn)金支付辦公用品費(fèi)用4,200澳元。分錄：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)4,200貸：庫(kù)存現(xiàn)金4,200采購(gòu)材料發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)業(yè)務(wù)：支付原材料運(yùn)輸費(fèi)6,500澳元，以銀行存款支付。分錄：借：原材料-[原材料名稱(chēng)]6,500貸：銀行存款-[開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)及賬號(hào)]6,500商業(yè)匯票結(jié)算采購(gòu)業(yè)務(wù)：購(gòu)入商品價(jià)款26,000澳元，開(kāi)具商業(yè)承兌匯票支付。分錄：借：庫(kù)存商品-[商品名稱(chēng)]26,000貸：應(yīng)付票據(jù)-[商業(yè)承兌匯票編號(hào)]26,000商品短缺（非合理?yè)p耗）業(yè)務(wù)：購(gòu)入商品價(jià)款24,000澳元，驗(yàn)收入庫(kù)短缺價(jià)值4,000澳元，原因待查。分錄：借：庫(kù)存商品-[商品名稱(chēng)]20,000待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4,000貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱(chēng)]24,000三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)用原材料業(yè)務(wù)：生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用原材料，成本42,000澳元用于A產(chǎn)品生產(chǎn)。分錄：借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接材料）42,000貸：原材料-[原材料名稱(chēng)]42,000分配生產(chǎn)工人工資業(yè)務(wù)：結(jié)算本月生產(chǎn)工人工資28,000澳元。分錄：借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接人工）28,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資28,000計(jì)提車(chē)間管理人員工資業(yè)務(wù)：計(jì)提車(chē)間管理人員工資15,000澳元。分錄：借：制造費(fèi)用-工資15,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資15,000計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊業(yè)務(wù)：生產(chǎn)設(shè)備本月折舊額11,000澳元。分錄：借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)11,000貸：累計(jì)折舊-生產(chǎn)設(shè)備11,000歸集車(chē)間水電費(fèi)業(yè)務(wù)：車(chē)間水電費(fèi)共計(jì)8,000澳元，尚未支付。分錄：借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)8,000貸：應(yīng)付賬款-[供電/供水單位]8,000分配制造費(fèi)用至產(chǎn)品成本（按生產(chǎn)工時(shí)比例分配，A產(chǎn)品占65%）業(yè)務(wù)：本月制造費(fèi)用總額34,000澳元（15,000+11,000+8,000），A產(chǎn)品分配制造費(fèi)用22,100澳元（34,000×65%）。分錄：借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（制造費(fèi)用）22,100貸：制造費(fèi)用-工資9,750制造費(fèi)用-折舊費(fèi)7,150制造費(fèi)用-水電費(fèi)5,200產(chǎn)品完工入庫(kù)業(yè)務(wù)：A產(chǎn)品完工，總成本92,100澳元（42,000+28,000+22,100），驗(yàn)收入庫(kù)。分錄：借：庫(kù)存商品-A產(chǎn)品92,100貸：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接材料）42,000生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接人工）28,000生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（制造費(fèi)用）22,100委托加工物資發(fā)出業(yè)務(wù)：發(fā)出原材料成本16,000澳元委托加工。分錄：借：委托加工物資-[加工項(xiàng)目名稱(chēng)]16,000貸：原材料-[原材料名稱(chēng)]16,000支付加工費(fèi)業(yè)務(wù)：支付加工費(fèi)10,000澳元，款項(xiàng)已付。分錄：借：委托加工物資-[加工項(xiàng)目名稱(chēng)]10,000貸：銀行存款-[開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)及賬號(hào)]10,000委托加工物資入庫(kù)業(yè)務(wù)：委托加工物資完工入庫(kù)，總成本26,000澳元（16,000+10,000）。分錄：借：庫(kù)存商品-[加工后商品名稱(chēng)]26,000貸：委托加工物資-[加工項(xiàng)目名稱(chēng)]26,000四、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)現(xiàn)銷(xiāo)商品業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售A產(chǎn)品，價(jià)款60,000澳元，款項(xiàng)存入銀行。分錄：借：銀行存款-[開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)及賬號(hào)]60,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品60,000賒銷(xiāo)商品業(yè)務(wù)：向客戶(hù)賒銷(xiāo)B產(chǎn)品，價(jià)款52,000澳元，信用期45天。分錄：借：應(yīng)收賬款-[客戶(hù)名稱(chēng)]52,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-B產(chǎn)品52,000預(yù)收貨款銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：預(yù)收客戶(hù)貨款25,000澳元，后發(fā)出商品價(jià)款40,000澳元，客戶(hù)補(bǔ)付15,000澳元。分錄：預(yù)收時(shí)：借：銀行存款-[開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)及賬號(hào)]25,000貸：預(yù)收賬款-[客戶(hù)名稱(chēng)]25,000發(fā)貨及收款：借：預(yù)收賬款-[客戶(hù)名稱(chēng)]25,000銀行存款-[開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)及賬號(hào)]15,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-[商品名稱(chēng)]40,000銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)：客戶(hù)退回已售商品，價(jià)款14,000澳元，該批商品成本12,000澳元。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-[商品名稱(chēng)]14,000貸：應(yīng)收賬款-[客戶(hù)名稱(chēng)]14,000借：庫(kù)存商品-[商品名稱(chēng)]12,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-[商品名稱(chēng)]12,000銷(xiāo)售折扣（現(xiàn)金折扣）業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售商品價(jià)款80,000澳元，現(xiàn)金折扣條件2/10，n/30，客戶(hù)10天內(nèi)付款。分錄：銷(xiāo)售時(shí)：借：應(yīng)收賬款-[客戶(hù)名稱(chēng)]80,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-[商品名稱(chēng)]80,000收款時(shí)：借：銀行存款-[開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)及賬號(hào)]78,400財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣1,600貸：應(yīng)收賬款-[客戶(hù)名稱(chēng)]80,000銷(xiāo)售折讓業(yè)務(wù)：因質(zhì)量問(wèn)題給予客戶(hù)折讓?zhuān)圩尳痤~10,000澳元。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-[商品名稱(chēng)]10,000貸：應(yīng)收賬款-[客戶(hù)名稱(chēng)]10,000銷(xiāo)售邊角料業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售生產(chǎn)邊角料收入7,000澳元，款項(xiàng)存入銀行。分錄：借：銀行存款-[開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)及賬號(hào)]7,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-邊角料銷(xiāo)售7,000出租包裝物收入業(yè)務(wù)：出租包裝物取得租金收入5,000澳元。分錄：借：銀行存款-[開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)及賬號(hào)]5,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-包裝物租金5,000五、其他業(yè)務(wù)支付廣告費(fèi)業(yè)務(wù)：支付廣告費(fèi)用18,000澳元，以銀行存款支付。分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用-廣告費(fèi)18,000貸：銀行存款-[開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)及賬號(hào)]18,000計(jì)提壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)：按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款余額為150,000澳元，應(yīng)計(jì)提7,500澳元。分錄：借：信用減值損失-壞賬損失7,500貸：壞賬準(zhǔn)備7,500確認(rèn)壞賬損失業(yè)務(wù)：確認(rèn)一筆12,000澳元的應(yīng)收賬款無(wú)法收回，沖減壞賬準(zhǔn)備。分錄：借：壞賬準(zhǔn)備12,000貸：應(yīng)收賬款-[客戶(hù)名稱(chēng)]12,000收回已核銷(xiāo)壞賬業(yè)務(wù)：已確認(rèn)核銷(xiāo)的壞賬中，有5,000澳元又收回。分錄：借：應(yīng)收賬款-[客戶(hù)名稱(chēng)]5,000貸：壞賬準(zhǔn)備5,000借：銀行存款-[開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)及賬號(hào)]5,000貸：應(yīng)收賬款-[客戶(hù)名稱(chēng)]5,000支付辦公樓租金業(yè)務(wù)：支付辦公樓租金3個(gè)月共計(jì)24,000澳元，以銀行存款支付。分錄：借：預(yù)付賬款-租金24,000貸：銀行存款-[開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)及賬號(hào)]24,000每月攤銷(xiāo)：借：管理費(fèi)用-租金8,000貸：預(yù)付賬款-租金8,000計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備業(yè)務(wù)：因市場(chǎng)變化，固定資產(chǎn)發(fā)生減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備13,000澳元。分錄：借：資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)減值損失13,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備13,000計(jì)提長(zhǎng)期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出8,000,000貸：長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息8,000,000收到客戶(hù)定金借：銀行存款30,000,000貸：預(yù)收賬款30,000,000研發(fā)費(fèi)用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應(yīng)付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤(pán)盈存貨借：庫(kù)存商品5,000,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費(fèi)用5,000,000計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7,000,000支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15,000,000支付員工差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)8,000,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預(yù)收租金借：銀行存款18,000,000貸：預(yù)收賬款-租金18,000,000借：預(yù)收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務(wù)收入6,000,000支付違約金借：營(yíng)業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)借：管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)3,500,000貸：累計(jì)攤銷(xiāo)3,500,000收到保險(xiǎn)賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠款25,000,000特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人同意減免應(yīng)付賬款10,000。借：應(yīng)付賬款10,000貸：營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得10,000會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類(lèi)整理?：按業(yè)務(wù)類(lèi)型分類(lèi)，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類(lèi)賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷(xiāo)?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用（如開(kāi)辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類(lèi)科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類(lèi)科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類(lèi)科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶(hù)余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線(xiàn)區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類(lèi)賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?