做賬實(shí)操-澳大利亞公司全盤(pán)賬務(wù)處理分錄實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-澳大利亞公司全盤(pán)真賬實(shí)操賬務(wù)處理分錄實(shí)例澳大利亞的會(huì)計(jì)體系較為完善，在賬務(wù)處理方面遵循澳大利亞會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（AASB），這些準(zhǔn)則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）趨同，確保了財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量和可比性。在稅收方面，澳大利亞設(shè)有公司所得稅、商品及服務(wù)稅（GST，稅率為10%）等多種稅種，不同業(yè)務(wù)涉及不同的稅務(wù)處理。賬務(wù)處理分錄實(shí)例，金額單位為澳元（AUD）：一、資金籌集業(yè)務(wù)股東現(xiàn)金出資業(yè)務(wù)：股東投入500,000澳元作為注冊(cè)資本，存入公司銀行賬戶。分錄：借：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]500,000貸：實(shí)收資本-[股東名稱]500,000接受設(shè)備投資業(yè)務(wù)：股東以一臺(tái)評(píng)估價(jià)值200,000澳元的生產(chǎn)設(shè)備出資。分錄：借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備200,000貸：實(shí)收資本-[股東名稱]200,000取得短期銀行借款業(yè)務(wù)：從銀行借入期限6個(gè)月、金額150,000澳元的短期借款，年利率4%。分錄：借：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]150,000貸：短期借款-[銀行名稱]150,000發(fā)行公司債券業(yè)務(wù)：發(fā)行面值350,000澳元的債券，期限3年，年利率4.5%，款項(xiàng)已收存銀行。分錄：借：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]350,000貸：應(yīng)付債券-面值350,000接受投資追加資本業(yè)務(wù)：新投資者投入180,000澳元，其中150,000澳元計(jì)入實(shí)收資本，30,000澳元作為資本公積。分錄：借：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]180,000貸：實(shí)收資本-[新投資者名稱]150,000資本公積-資本溢價(jià)30,000股東借款給公司業(yè)務(wù)：股東借給公司80,000澳元，款項(xiàng)存入銀行，約定1年后歸還。分錄：借：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]80,000貸：其他應(yīng)付款-[股東名稱]80,000償還股東借款業(yè)務(wù)：到期償還股東借款80,000澳元。分錄：借：其他應(yīng)付款-[股東名稱]80,000貸：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]80,000支付短期借款利息（按月計(jì)提，季度支付）業(yè)務(wù)：計(jì)提本月短期借款利息（150,000×4%÷12=500澳元）。分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出500貸：應(yīng)付利息-[銀行名稱]500季度支付利息時(shí)（一個(gè)季度利息=500×3=1,500澳元）：借：應(yīng)付利息-[銀行名稱]1,500貸：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]1,500支付債券利息（每年支付一次）業(yè)務(wù)：年末支付公司債券利息（350,000×4.5%=15,750澳元）。分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出15,750貸：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]15,750債券到期償還本金業(yè)務(wù)：3年后公司債券到期，償還債券本金350,000澳元。分錄：借：應(yīng)付債券-面值350,000貸：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]350,000二、采購(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)購(gòu)原材料（含GST，稅率10%）業(yè)務(wù)：購(gòu)入原材料價(jià)款80,000澳元，GST8,000澳元，以銀行存款支付。分錄：借：原材料-[原材料名稱]80,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交GST（進(jìn)項(xiàng)稅額）8,000貸：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]88,000賒購(gòu)原材料業(yè)務(wù)：賒購(gòu)原材料價(jià)款65,000澳元，GST6,500澳元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，付款期30天。分錄：借：原材料-[原材料名稱]65,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交GST（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]71,500采購(gòu)固定資產(chǎn)（辦公設(shè)備）業(yè)務(wù)：購(gòu)買(mǎi)辦公設(shè)備，價(jià)款120,000澳元，GST12,000澳元，款項(xiàng)尚未支付。分錄：借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備120,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交GST（進(jìn)項(xiàng)稅額）12,000貸：應(yīng)付賬款-[設(shè)備供應(yīng)商名稱]132,000預(yù)付貨款采購(gòu)業(yè)務(wù)：向供應(yīng)商預(yù)付貨款30,000澳元用于采購(gòu)原材料。分錄：借：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]30,000貸：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]30,000材料入庫(kù)，沖銷預(yù)付款并補(bǔ)付貨款業(yè)務(wù)：預(yù)付的原材料到貨，價(jià)款50,000澳元，GST5,000澳元，補(bǔ)付余款25,000澳元。分錄：借：原材料-[原材料名稱]50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交GST（進(jìn)項(xiàng)稅額）5,000貸：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]30,000銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]25,000采購(gòu)?fù)素洠ㄇ捌谫d購(gòu)）業(yè)務(wù)：退回質(zhì)量不合格的原材料，價(jià)款18,000澳元，GST1,800澳元，已取得紅字發(fā)票。分錄：借：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]19,800貸：原材料-[原材料名稱]18,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交GST（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1,800采購(gòu)辦公用品業(yè)務(wù)：用現(xiàn)金支付辦公用品費(fèi)用4,500澳元（含GST409.09澳元）。分錄：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)4,090.91應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交GST（進(jìn)項(xiàng)稅額）409.09貸：庫(kù)存現(xiàn)金4,500采購(gòu)材料發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)（含稅，稅率10%）業(yè)務(wù)：支付原材料運(yùn)輸費(fèi)7,700澳元，其中GST700澳元。分錄：借：原材料-[原材料名稱]7,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交GST（進(jìn)項(xiàng)稅額）700貸：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]7,700商業(yè)匯票結(jié)算采購(gòu)業(yè)務(wù)：購(gòu)入商品價(jià)款42,000澳元，GST4,200澳元，開(kāi)具商業(yè)承兌匯票支付。分錄：借：庫(kù)存商品-[商品名稱]42,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交GST（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,200貸：應(yīng)付票據(jù)-[商業(yè)承兌匯票編號(hào)]46,200商品短缺（非合理?yè)p耗）業(yè)務(wù)：購(gòu)入商品價(jià)款50,000澳元，GST5,000澳元，驗(yàn)收入庫(kù)短缺價(jià)值10,000澳元（不含稅），原因待查。分錄：借：庫(kù)存商品-[商品名稱]40,000待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢11,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交GST（進(jìn)項(xiàng)稅額）5,000貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]55,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交GST（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1,000三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)用原材料業(yè)務(wù)：生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料，成本70,000澳元用于A產(chǎn)品生產(chǎn)。分錄：借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接材料）70,000貸：原材料-[原材料名稱]70,000分配生產(chǎn)工人工資業(yè)務(wù)：結(jié)算本月生產(chǎn)工人工資45,000澳元。分錄：借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接人工）45,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資45,000計(jì)提車間管理人員工資業(yè)務(wù)：計(jì)提車間管理人員工資20,000澳元。分錄：借：制造費(fèi)用-工資20,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資20,000計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊業(yè)務(wù)：生產(chǎn)設(shè)備本月折舊額15,000澳元。分錄：借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)15,000貸：累計(jì)折舊-生產(chǎn)設(shè)備15,000歸集車間水電費(fèi)業(yè)務(wù)：車間水電費(fèi)共計(jì)12,000澳元，尚未支付。分錄：借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)12,000貸：應(yīng)付賬款-[供電/供水單位]12,000分配制造費(fèi)用至產(chǎn)品成本（按生產(chǎn)工時(shí)比例分配，A產(chǎn)品占60%）業(yè)務(wù)：本月制造費(fèi)用總額47,000澳元（20,000+15,000+12,000），A產(chǎn)品分配制造費(fèi)用28,200澳元（47,000×60%）。分錄：借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（制造費(fèi)用）28,200貸：制造費(fèi)用-工資12,000制造費(fèi)用-折舊費(fèi)9,000制造費(fèi)用-水電費(fèi)7,200產(chǎn)品完工入庫(kù)業(yè)務(wù)：A產(chǎn)品完工，總成本143,200澳元（70,000+45,000+28,200），驗(yàn)收入庫(kù)。分錄：借：庫(kù)存商品-A產(chǎn)品143,200貸：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接材料）70,000生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接人工）45,000生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（制造費(fèi)用）28,200委托加工物資發(fā)出業(yè)務(wù)：發(fā)出原材料成本25,000澳元委托加工。分錄：借：委托加工物資-[加工項(xiàng)目名稱]25,000貸：原材料-[原材料名稱]25,000支付加工費(fèi)及GST業(yè)務(wù)：支付加工費(fèi)18,000澳元，GST1,800澳元，款項(xiàng)已付。分錄：借：委托加工物資-[加工項(xiàng)目名稱]18,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交GST（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,800貸：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]19,800委托加工物資入庫(kù)業(yè)務(wù)：委托加工物資完工入庫(kù)，總成本43,000澳元（25,000+18,000）。分錄：借：庫(kù)存商品-[加工后商品名稱]43,000貸：委托加工物資-[加工項(xiàng)目名稱]43,000四、銷售業(yè)務(wù)現(xiàn)銷商品（含GST）業(yè)務(wù)：銷售A產(chǎn)品，價(jià)款100,000澳元，GST10,000澳元，款項(xiàng)存入銀行。分錄：借：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]110,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交GST（銷項(xiàng)稅額）10,000賒銷商品業(yè)務(wù)：向客戶賒銷B產(chǎn)品，價(jià)款85,000澳元，GST8,500澳元，信用期45天。分錄：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]93,500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-B產(chǎn)品85,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交GST（銷項(xiàng)稅額）8,500預(yù)收貨款銷售業(yè)務(wù)：預(yù)收客戶貨款35,000澳元，后發(fā)出商品價(jià)款60,000澳元，GST6,000澳元，客戶補(bǔ)付31,000澳元。分錄：預(yù)收時(shí)：借：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]35,000貸：預(yù)收賬款-[客戶名稱]35,000發(fā)貨及收款：借：預(yù)收賬款-[客戶名稱]35,000銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]31,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]60,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交GST（銷項(xiàng)稅額）6,000計(jì)提長(zhǎng)期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出8,000,000貸：長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預(yù)收賬款30,000,000研發(fā)費(fèi)用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應(yīng)付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤(pán)盈存貨借：庫(kù)存商品5,000,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費(fèi)用5,000,000計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7,000,000支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15,000,000支付員工差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)8,000,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預(yù)收租金借：銀行存款18,000,000貸：預(yù)收賬款-租金18,000,000借：預(yù)收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務(wù)收入6,000,000支付違約金借：營(yíng)業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無(wú)形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計(jì)攤銷3,500,000收到保險(xiǎn)賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠款25,000,000特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人同意減免應(yīng)付賬款10,000。借：應(yīng)付賬款10,000貸：營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得10,000會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開(kāi)辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款