記賬實操-喀麥隆公司全盤賬務處理分錄實例

會計實操文庫19/29記賬實操-喀麥隆公司全盤真賬實操賬務處理分錄實例喀麥隆的稅收政策（如增值稅19.25%、企業(yè)所得稅35%）和會計規(guī)范的賬務處理。一、籌資業(yè)務股東現(xiàn)金出資喀麥隆公司收到股東以中非法郎（XAF）投入的注冊資本6,000,000XAF，款項存入銀行。借：銀行存款-XAF賬戶6,000,000貸：實收資本6,000,000接受設備投資股東以生產(chǎn)設備投資，評估價值2,500,000XAF。借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設備2,500,000貸：實收資本2,500,000向銀行短期借款從喀麥隆商業(yè)銀行取得6個月短期借款1,800,000XAF，年利率14%。借：銀行存款1,800,000貸：短期借款1,800,000計提短期借款利息計算當月利息=1,800,000×14%÷12=21,000XAF借：財務費用-利息支出21,000貸：應付利息21,000償還短期借款本息到期償還本金1,800,000XAF及利息126,000XAF（21,000×6）借：短期借款1,800,000應付利息126,000貸：銀行存款1,926,000二、采購業(yè)務國內(nèi)采購原材料（含增值稅）從本地供應商購入原材料，價稅合計2,980,000XAF（增值稅率19.25%），款項未付。借：原材料2,500,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）480,000貸：應付賬款2,980,000進口原材料（含關(guān)稅、增值稅）進口原材料CIF價1,431,000XAF（含19.25%增值稅），關(guān)稅稅率12%。借：原材料(1,431,000÷1.1925×1.12)1,344,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）87,000貸：銀行存款/應付賬款1,431,000預付采購款向供應商預付原材料采購款900,000XAF。借：預付賬款900,000貸：銀行存款900,000收到預付采購的原材料收到預付的原材料，價稅合計2,146,000XAF，沖銷預付款并補付尾款。借：原材料1,800,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）346,000貸：預付賬款900,000銀行存款1,246,000采購辦公用品購買辦公用品，取得普通發(fā)票，金額59,600XAF，現(xiàn)金支付。借：管理費用-辦公費59,600貸：庫存現(xiàn)金59,600三、銷售業(yè)務國內(nèi)銷售商品（含增值稅）銷售商品給本地客戶，價稅合計4,470,000XAF，款項已收存銀行。借：銀行存款4,470,000貸：主營業(yè)務收入3,750,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）720,000出口銷售（零稅率）向尼日利亞出口商品，不含稅收入2,200,000XAF。借：應收賬款2,200,000貸：主營業(yè)務收入-出口銷售2,200,000銷售退回客戶退回已售商品，原含稅售價745,000XAF，已確認收入。借：主營業(yè)務收入625,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）120,000貸：銀行存款745,000借：庫存商品460,000貸：主營業(yè)務成本460,000銷售原材料銷售原材料，價稅合計1,192,000XAF，款項未收。借：應收賬款1,192,000貸：其他業(yè)務收入1,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）192,000預收貨款預收客戶貨款1,490,000XAF。借：銀行存款1,490,000貸：預收賬款1,490,000四、費用與薪酬業(yè)務支付房租（含增值稅）支付辦公場地租金，價稅合計298,000XAF。借：管理費用-租金250,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）48,000貸：銀行存款298,000計提員工工資計提本月工資總額1,800,000XAF，其中生產(chǎn)工人1,080,000XAF，管理人員720,000XAF。借：生產(chǎn)成本-直接人工1,080,000管理費用-工資720,000貸：應付職工薪酬-工資1,800,000代扣個人所得稅及社保代扣個人所得稅120,000XAF，代扣社保180,000XAF。借：應付職工薪酬-工資300,000貸：應交稅費-應交個人所得稅120,000其他應付款-社保180,000發(fā)放工資借：應付職工薪酬-工資1,500,000貸：銀行存款1,500,000支付水電費支付水電費70,000XAF，取得普通發(fā)票。借：管理費用-水電費70,000貸：銀行存款70,000五、固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務購入固定資產(chǎn)（含增值稅）購入生產(chǎn)設備，價稅合計5,960,000XAF，以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設備5,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）960,000貸：銀行存款5,960,000計提固定資產(chǎn)折舊生產(chǎn)設備采用直線法折舊，原值5,000,000XAF，預計使用10年，無殘值。每月折舊額=5,000,000÷10÷12≈41,666.67XAF借：制造費用-折舊費41,666.67貸：累計折舊41,666.67固定資產(chǎn)報廢報廢舊設備，原值700,000XAF，已提折舊600,000XAF，支付清理費用29,800XAF（含增值稅）。借：固定資產(chǎn)清理100,000累計折舊600,000貸：固定資產(chǎn)700,000借：固定資產(chǎn)清理25,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）4,800貸：銀行存款29,800固定資產(chǎn)出售出售閑置設備，原值900,000XAF，已提折舊400,000XAF，售價715,200XAF（含增值稅）。借：固定資產(chǎn)清理500,000累計折舊400,000貸：固定資產(chǎn)900,000借：銀行存款715,200貸：固定資產(chǎn)清理600,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）115,200固定資產(chǎn)盤盈盤盈設備一臺，重置成本150,000XAF。借：固定資產(chǎn)150,000貸：以前年度損益調(diào)整150,000六、稅務相關(guān)業(yè)務計算增值稅當月銷項稅額936,000XAF，進項稅額684,000XAF。借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）936,000貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）684,000應交稅費-未交增值稅252,000繳納增值稅借：應交稅費-未交增值稅252,000貸：銀行存款252,000計提城市建設維護稅（假設稅率5%）借：稅金及附加12,600（252,000×5%）貸：應交稅費-應交城市維護建設稅12,600計提教育費附加（假設稅率3%）借：稅金及附加7,560（252,000×3%）貸：應交稅費-應交教育費附加7,560繳納附加稅費借：應交稅費-應交城市維護建設稅12,600應交稅費-應交教育費附加7,560貸：銀行存款20,160七、其他業(yè)務收到政府補貼收到政府產(chǎn)業(yè)扶持補貼700,000XAF。借：銀行存款700,000貸：其他收益700,000支付廣告費（含增值稅）支付廣告費用357,600XAF。借：銷售費用-廣告費300,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）57,600貸：銀行存款357,600支付審計費（含增值稅）支付年度審計費214,600XAF。借：管理費用-審計費180,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）34,600貸：銀行存款214,600捐贈支出向慈善機構(gòu)捐贈物資，成本220,000XAF，市場價298,000XAF（視同銷售）。借：營業(yè)外支出-捐贈298,000貸：庫存商品220,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）78,000（298,000÷1.1925×0.1925）支付違約金因合同違約支付違約金60,000XAF。借：營業(yè)外支出-違約金60,000貸：銀行存款60,000八、期末業(yè)務處理結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本本月銷售商品成本2,800,000XAF。借：主營業(yè)務成本2,800,000貸：庫存商品2,800,000結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料成本650,000XAF。借：其他業(yè)務成本650,000貸：原材料650,000結(jié)轉(zhuǎn)損益類收入科目借：主營業(yè)務收入6,800,000其他業(yè)務收入1,500,000其他收益700,000貸：本年利潤9,000,000結(jié)轉(zhuǎn)損益類費用科目借：本年利潤4,800,000貸：主營業(yè)務成本2,800,000其他業(yè)務成本650,000管理費用900,000銷售費用350,000財務費用126,000稅金及附加20,160營業(yè)外支出358,000計提企業(yè)所得稅假設應納稅所得額為4,200,000XAF，稅率35%。借：所得稅費用1,470,000貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅1,470,000九、利潤分配業(yè)務結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用借：本年利潤1,470,000貸：所得稅費用1,470,000計算凈利潤凈利潤=9,000,000-4,800,000-1,470,000=2,730,000XAF提取法定盈余公積（10%）借：利潤分配-提取法定盈余公積273,000貸：盈余公積-法定盈余公積273,000提取任意盈余公積（5%）借：利潤分配-提取任意盈余公積136,500貸：盈余公積-任意盈余公積136,500宣告分配現(xiàn)金股利宣告分配現(xiàn)金股利900,000XAF。借：利潤分配-應付現(xiàn)金股利900,000貸：應付股利900,000十、特殊業(yè)務處理外幣交易（美元結(jié)算）進口商品，支付10,000美元，當日匯率1美元=650XAF。借：庫存商品6,500,000貸：銀行存款-美元戶6,500,000（10,000×650）外幣賬戶期末匯兌損益調(diào)整月末美元賬戶余額6,000美元，匯率變?yōu)?美元=660XAF，產(chǎn)生匯兌收益。匯兌收益=6,000×(660-650)=60,000XAF借：銀行存款-美元戶60,000貸：財務費用-匯兌收益60,000債務重組債權(quán)人同意將應付賬款400,000XAF減免至300,000XAF。借：應付賬款400,000貸：銀行存款300,000營業(yè)外收入-債務重組利得100,000債權(quán)重組同意將應收賬款500,000XAF減免至400,000XAF收回。借：銀行存款400,000營業(yè)外支出-債務重組計提壞賬準備借：信用減值損失10,000貸：壞賬準備10,000支付財產(chǎn)保險費（含VAT）借：管理費用-保險費15,000應交稅費-VAT進項稅2,250貸：銀行存款17,250支付員工培訓費（含VAT）借：管理費用-職工教育經(jīng)費7,000應交稅費-VAT進項稅1,050貸：銀行存款8,050計提固定資產(chǎn)大修理費用借：管理費用-修理費20,000貸：預提費用20,000支付租賃設備租金（含VAT）借：制造費用-租賃費12,000應交稅費-VAT進項稅1,800貸：銀行存款13,800確認政府補助收入借：遞延收益15,000貸：其他收益-政府補助15,000支付商標注冊費（含VAT）借：無形資產(chǎn)-商標權(quán)25,000應交稅費-VAT進項稅3,750貸：銀行存款28,750計提投資性房地產(chǎn)折舊借：其他業(yè)務成本9,000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊9,000支付環(huán)保罰款借：營業(yè)外支出-罰款支出6,000貸：銀行存款6,000確認匯兌損失借：財務費用-匯兌損失5,000貸：銀行存款-外幣賬戶5,000計提長期借款利息借：財務費用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應計利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預收賬款30,000,000研發(fā)費用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費用5,000,000計提存貨跌價準備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價準備7,000,000支付工會經(jīng)費借：管理費用-工會經(jīng)費3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認投資收益借：應收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計提固定資產(chǎn)減值準備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準備15,000,000支付員工差旅費借：管理費用-差旅費8,000,000貸：其他應收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預收租金借：銀行存款18,000,000貸：預收賬款-租金18,000,000借：預收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務收入6,000,000支付違約金借：營業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應收款-保險賠款25,000,000特殊業(yè)務債務重組債權(quán)人同意減免應付賬款10,000。借：應付賬款10,000貸：營業(yè)外收入-債務重組利得10,000財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據(jù)與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的計算公式：流轉(zhuǎn)稅類增值稅一般納稅人：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；銷項稅額=銷售額×稅率；銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）小規(guī)模納稅人：應納稅額=銷售額×征收率；銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）消費稅從價定率計征：應納稅額=銷售額×稅率；銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。從量定額計征：應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額復合計征：應納稅額=銷售額×稅率+銷售數(shù)量×單位稅額營業(yè)稅（已廢止，但在一些特殊情況下仍有涉及）：應納稅額=營業(yè)額×稅率；營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。所得稅類企業(yè)所得稅：應納稅額=應納稅所得額×稅率；應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損個人所得稅綜合所得（工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得）：應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)；應納稅所得額=年度收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。其中，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所