2025年注冊稅務師稅法二稅務籌劃實務測試試卷

2025年注冊稅務師稅法二稅務籌劃實務測試試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：本題共10小題，每小題2分，共20分。請從每小題的四個選項中選出最符合題意的一項，并填寫在答題卡相應位置。1.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅前扣除項目的是：A.研發(fā)費用B.罰款C.利息支出D.稅收滯納金2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅進項稅額抵扣范圍的是：A.購買原材料支付的增值稅B.購買固定資產支付的增值稅C.購買低值易耗品支付的增值稅D.購買無形資產支付的增值稅3.下列各項中，不屬于增值稅稅率調整范圍的是：A.銷售貨物B.提供應稅勞務C.轉讓不動產D.轉讓自然資源使用權4.下列各項中，不屬于營業(yè)稅改征增值稅（營改增）試點范圍的是：A.金融業(yè)B.電信業(yè)C.房地產業(yè)D.交通運輸業(yè)5.下列各項中，不屬于個人所得稅應稅所得項目的是：A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.利息、股息、紅利所得D.資產轉讓所得6.下列各項中，不屬于增值稅納稅義務發(fā)生時間的是：A.銷售貨物或者應稅勞務的當天B.銷售貨物或者應稅勞務的次日C.收到銷售款項的當天D.發(fā)票開具的當天7.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間的是：A.獲得應稅所得的當天B.確定應稅所得的當天C.應稅所得支付給納稅人的當天D.納稅人申報納稅的當天8.下列各項中，不屬于增值稅專用發(fā)票使用范圍的是：A.銷售貨物B.提供應稅勞務C.轉讓不動產D.購買貨物9.下列各項中，不屬于增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)使用范圍的是：A.發(fā)票開具B.發(fā)票領用C.發(fā)票存檔D.發(fā)票作廢10.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人認定標準的是：A.年銷售額超過500萬元B.年銷售額超過800萬元C.年銷售額超過1000萬元D.年銷售額超過1500萬元二、計算題要求：本題共2小題，每小題10分，共20分。請將答案填寫在答題卡相應位置。1.某企業(yè)2025年1月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，適用13%的增值稅稅率；（2）提供應稅勞務取得不含稅銷售額50萬元，適用6%的增值稅稅率；（3）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額13萬元；（4）支付運費取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額2萬元；（5）支付水電費取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1.5萬元。請計算該企業(yè)2025年1月的增值稅應納稅額。2.某個人2025年1月取得以下所得：（1）工資、薪金所得20000元；（2）勞務報酬所得8000元；（3）稿酬所得5000元；（4）特許權使用費所得3000元。請計算該個人2025年1月應繳納的個人所得稅額。三、綜合分析題要求：本題共1小題，10分。請將答案填寫在答題卡相應位置。1.分析企業(yè)在進行稅務籌劃時應遵循的原則，并舉例說明。四、案例分析題要求：本題共1小題，10分。請根據以下案例，分析企業(yè)應如何進行稅務籌劃。案例：某企業(yè)主要從事生產加工業(yè)務，2025年度預計銷售收入為1000萬元，成本費用為600萬元。企業(yè)面臨以下稅收政策：（1）增值稅稅率為13%，進項稅額可抵扣；（2）企業(yè)所得稅稅率為25%；（3）城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米每年5元；（4）房產稅從價計征，稅率為1.2%。請分析該企業(yè)如何進行稅務籌劃，以降低稅負。五、簡答題要求：本題共1小題，10分。請簡述增值稅專用發(fā)票的使用范圍。六、論述題要求：本題共1小題，10分。論述企業(yè)進行稅務籌劃時應遵循的原則及其重要性。本次試卷答案如下：一、選擇題1.B.罰款解析：罰款屬于行政性罰款，不得在企業(yè)所得稅前扣除。2.B.購買固定資產支付的增值稅解析：購買固定資產支付的增值稅屬于增值稅進項稅額，但不得抵扣。3.C.轉讓不動產解析：轉讓不動產屬于營業(yè)稅改征增值稅（營改增）試點范圍。4.D.轉讓自然資源使用權解析：轉讓自然資源使用權不屬于營業(yè)稅改征增值稅（營改增）試點范圍。5.D.資產轉讓所得解析：資產轉讓所得不屬于個人所得稅應稅所得項目。6.B.銷售貨物或者應稅勞務的次日解析：增值稅納稅義務發(fā)生時間為銷售貨物或者應稅勞務的當天。7.B.確定應稅所得的當天解析：企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間為確定應稅所得的當天。8.D.發(fā)票作廢解析：增值稅專用發(fā)票使用范圍包括發(fā)票開具、領用、存檔，但不包括發(fā)票作廢。9.C.發(fā)票存檔解析：增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)使用范圍包括發(fā)票開具、領用、存檔，但不包括發(fā)票作廢。10.C.年銷售額超過1000萬元解析：增值稅一般納稅人認定標準為年銷售額超過1000萬元。二、計算題1.解答：（1）增值稅應納稅額=（100+50）×13%-（13+2+1.5）=19.5-16.5=3（萬元）2.解答：（1）工資、薪金所得應納稅額=（20000-5000）×3%-0=450（元）（2）勞務報酬所得應納稅額=8000×（1-20%）×20%=1280（元）（3）稿酬所得應納稅額=5000×（1-20%）×70%×20%=560（元）（4）特許權使用費所得應納稅額=3000×20%=600（元）（5）個人所得稅應納稅額=450+1280+560+600=2690（元）三、綜合分析題1.解答：（1）企業(yè)進行稅務籌劃應遵循的原則有：合法性原則、合理性原則、有效性原則、經濟性原則、風險性原則。（2）案例分析：①合法性原則：企業(yè)應根據稅收法律法規(guī)進行稅務籌劃，避免違法行為。②合理性原則：企業(yè)應合理選擇稅務籌劃方案，降低稅負。③有效性原則：企業(yè)應選擇具有實際效果的稅務籌劃方案。④經濟性原則：企業(yè)應考慮稅務籌劃方案的成本效益。⑤風險性原則：企業(yè)應評估稅務籌劃方案的風險，避免稅務風險。四、案例分析題1.解答：（1）增值稅應納稅額=（1000-600）×13%=78（萬元）（2）企業(yè)所得稅應納稅額=（1000-600-78）×25%=91.5（萬元）（3）城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×5=5000（元）（4）房產稅=1000×1.2%=12（萬元）企業(yè)可采取以下稅務籌劃措施：①優(yōu)化生產流程，降低成本費用；②合理利用稅收優(yōu)惠政策，如研發(fā)費用加計扣除、固定資產加速折舊等；③優(yōu)化采購策略，降低采購成本；④加強內部控制，避免不必要的稅收支出。五、簡答題1.解答：增值稅專用發(fā)票的使用范圍包括：（1）銷售貨物或者應稅勞務的發(fā)票開具；（2）購買貨物或者應稅勞務的發(fā)票領用；（3）購買貨物或者應稅勞務的發(fā)票存檔。六、論述題1.解答：企業(yè)進行稅務籌劃應遵循的原則及其重要性如下：（1）合法性原則：確保稅務籌劃方案的合法性，避免違法行為，降低稅務風險。（2）合理性原則：合理選擇稅務籌劃方