2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題詳解與案例分析

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題詳解與案例分析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選出一個(gè)最符合題意的答案。1.下列關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的說法中，正確的是：A.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用于所有企業(yè)B.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只適用于上市公司C.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只適用于國有企業(yè)D.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只適用于外商投資企業(yè)2.下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的說法中，錯(cuò)誤的是：A.會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的基本分類B.會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤C(jī).會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)報(bào)表的基本構(gòu)成要素D.會(huì)計(jì)要素不包括成本3.下列關(guān)于會(huì)計(jì)科目設(shè)置的說法中，正確的是：A.會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行B.會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)與會(huì)計(jì)報(bào)表格式相一致C.會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)與會(huì)計(jì)核算方法相一致D.會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)與會(huì)計(jì)政策相一致4.下列關(guān)于會(huì)計(jì)憑證的說法中，錯(cuò)誤的是：A.會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明B.會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證C.會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)D.會(huì)計(jì)憑證不包括銀行對(duì)賬單5.下列關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿的說法中，正確的是：A.會(huì)計(jì)賬簿是記錄會(huì)計(jì)憑證的載體B.會(huì)計(jì)賬簿分為日記賬、明細(xì)賬和總賬C.會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)核算的依據(jù)D.會(huì)計(jì)賬簿不包括備查賬6.下列關(guān)于會(huì)計(jì)報(bào)表的說法中，錯(cuò)誤的是：A.會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的反映B.會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表C.會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算的最終成果D.會(huì)計(jì)報(bào)表不包括所有者權(quán)益變動(dòng)表7.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的說法中，正確的是：A.會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇B.會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更C.會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)核算方法的變更D.會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法的變更8.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說法中，正確的是：A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)核算方法的變更D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法的變更9.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法中，正確的是：A.或有事項(xiàng)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的B.或有事項(xiàng)是指企業(yè)未來交易或事項(xiàng)可能形成的C.或有事項(xiàng)是指企業(yè)現(xiàn)在交易或事項(xiàng)可能形成的D.或有事項(xiàng)是指企業(yè)現(xiàn)在交易或事項(xiàng)已經(jīng)形成的10.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法中，正確的是：A.非貨幣性資產(chǎn)交換是指企業(yè)以貨幣性資產(chǎn)換取非貨幣性資產(chǎn)B.非貨幣性資產(chǎn)交換是指企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)換取非貨幣性資產(chǎn)C.非貨幣性資產(chǎn)交換是指企業(yè)以貨幣性資產(chǎn)換取非貨幣性資產(chǎn)和貨幣性資產(chǎn)D.非貨幣性資產(chǎn)交換是指企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)換取非貨幣性資產(chǎn)和貨幣性資產(chǎn)二、多項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選出兩個(gè)或兩個(gè)以上最符合題意的答案。1.下列屬于會(huì)計(jì)要素的有：A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.收入E.費(fèi)用F.利潤2.下列屬于會(huì)計(jì)科目的有：A.應(yīng)收賬款B.預(yù)收賬款C.預(yù)付賬款D.庫存現(xiàn)金E.銀行存款F.固定資產(chǎn)3.下列屬于會(huì)計(jì)憑證的有：A.原始憑證B.記賬憑證C.銀行對(duì)賬單D.預(yù)算E.財(cái)務(wù)報(bào)表F.財(cái)務(wù)分析報(bào)告4.下列屬于會(huì)計(jì)賬簿的有：A.日記賬B.明細(xì)賬C.總賬D.備查賬E.財(cái)務(wù)報(bào)表F.財(cái)務(wù)分析報(bào)告5.下列屬于會(huì)計(jì)報(bào)表的有：A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表E.財(cái)務(wù)報(bào)表附注F.財(cái)務(wù)分析報(bào)告6.下列屬于會(huì)計(jì)政策變更的有：A.會(huì)計(jì)政策的選擇B.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更C.會(huì)計(jì)核算方法的變更D.會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法的變更E.財(cái)務(wù)報(bào)表附注的變更F.財(cái)務(wù)分析報(bào)告的變更7.下列屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有：A.會(huì)計(jì)政策的選擇B.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更C.會(huì)計(jì)核算方法的變更D.會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法的變更E.財(cái)務(wù)報(bào)表附注的變更F.財(cái)務(wù)分析報(bào)告的變更8.下列屬于或有事項(xiàng)的有：A.企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的B.企業(yè)未來交易或事項(xiàng)可能形成的C.企業(yè)現(xiàn)在交易或事項(xiàng)可能形成的D.企業(yè)現(xiàn)在交易或事項(xiàng)已經(jīng)形成的E.企業(yè)現(xiàn)在交易或事項(xiàng)可能形成的F.企業(yè)未來交易或事項(xiàng)已經(jīng)形成的9.下列屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有：A.企業(yè)以貨幣性資產(chǎn)換取非貨幣性資產(chǎn)B.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)換取非貨幣性資產(chǎn)C.企業(yè)以貨幣性資產(chǎn)換取非貨幣性資產(chǎn)和貨幣性資產(chǎn)D.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)換取非貨幣性資產(chǎn)和貨幣性資產(chǎn)E.企業(yè)以貨幣性資產(chǎn)換取非貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債F.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)換取非貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債10.下列屬于所得稅會(huì)計(jì)處理的有：A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.可抵扣暫時(shí)性差異C.遞延所得稅資產(chǎn)D.遞延所得稅負(fù)債E.所得稅費(fèi)用F.所得稅收益四、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的寫“對(duì)”，錯(cuò)誤的寫“錯(cuò)”。1.會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)對(duì)外披露財(cái)務(wù)信息的主要手段。（）2.會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更都屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)。（）3.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量應(yīng)采用未來適用法。（）4.或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以實(shí)際發(fā)生為基礎(chǔ)。（）5.非貨幣性資產(chǎn)交換的公允價(jià)值確定應(yīng)以交易雙方的實(shí)際成交價(jià)為基礎(chǔ)。（）6.所得稅會(huì)計(jì)處理中，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)為依據(jù)。（）7.企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。（）8.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)采用未來適用法。（）9.企業(yè)應(yīng)將實(shí)際發(fā)生的或有事項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）10.所得稅會(huì)計(jì)處理中，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量應(yīng)采用歷史成本法。（）五、簡答題要求：簡要回答下列問題。1.簡述會(huì)計(jì)要素的定義及其分類。2.簡述會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則。3.簡述會(huì)計(jì)憑證的編制要求。4.簡述會(huì)計(jì)賬簿的登記要求。5.簡述會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求。六、計(jì)算題要求：根據(jù)下列條件，計(jì)算相關(guān)金額。1.某企業(yè)2024年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，期間費(fèi)用300萬元，稅前利潤100萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納所得稅額。2.某企業(yè)2024年1月1日購入一臺(tái)設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元。采用直線法計(jì)提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備賬面價(jià)值為80萬元，公允價(jià)值為70萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，計(jì)算該設(shè)備2024年度的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。3.某企業(yè)2024年12月31日應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為100萬元，賬面壞賬準(zhǔn)備為5萬元。2025年1月1日，該企業(yè)對(duì)部分應(yīng)收賬款進(jìn)行了壞賬核銷，核銷金額為10萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)2025年度的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用于所有企業(yè)，包括各類企業(yè)，不僅限于上市公司。2.D解析：會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤，成本是收入與費(fèi)用的組成部分。3.A解析：會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行，以適應(yīng)企業(yè)實(shí)際情況。4.D解析：會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證，銀行對(duì)賬單屬于原始憑證，但不屬于會(huì)計(jì)憑證。5.C解析：會(huì)計(jì)賬簿包括日記賬、明細(xì)賬和總賬，備查賬不屬于會(huì)計(jì)賬簿。6.D解析：會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。7.C解析：會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)核算方法的變更。8.B解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更。9.B解析：或有事項(xiàng)是指企業(yè)未來交易或事項(xiàng)可能形成的，尚未發(fā)生。10.B解析：非貨幣性資產(chǎn)交換是指企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)換取非貨幣性資產(chǎn)。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCDEF解析：會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。2.ABCDEF解析：會(huì)計(jì)科目包括應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、庫存現(xiàn)金、銀行存款和固定資產(chǎn)。3.AB解析：會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。4.ABCD解析：會(huì)計(jì)賬簿包括日記賬、明細(xì)賬、總賬和備查賬。5.ABCD解析：會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。6.ABCD解析：會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)核算方法的變更。7.BC解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更。8.AB解析：或有事項(xiàng)是指企業(yè)未來交易或事項(xiàng)可能形成的。9.ABCD解析：非貨幣性資產(chǎn)交換是指企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)換取非貨幣性資產(chǎn)。10.ABCDE解析：所得稅會(huì)計(jì)處理包括應(yīng)納稅暫時(shí)性差異、可抵扣暫時(shí)性差異、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、所得稅費(fèi)用和所得稅收益。三、判斷題1.對(duì)解析：會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)對(duì)外披露財(cái)務(wù)信息的主要手段。2.錯(cuò)解析：會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，它們是會(huì)計(jì)核算的正常程序。3.錯(cuò)解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量應(yīng)采用稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)和未來適用法。4.錯(cuò)解析：或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以最可能發(fā)生的情況為基礎(chǔ)。5.錯(cuò)解析：非貨幣性資產(chǎn)交換的公允價(jià)值確定應(yīng)以交易雙方的實(shí)際成交價(jià)或市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)。6.對(duì)解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)為依據(jù)。7.對(duì)解析：企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。8.對(duì)解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)采用未來適用法。9.錯(cuò)解析：企業(yè)應(yīng)將實(shí)際發(fā)生的或有事項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。10.錯(cuò)解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量應(yīng)采用稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)和未來適用法。四、簡答題1.會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的基本分類，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源，負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的義務(wù)，所有者權(quán)益是企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，收入是企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，費(fèi)用是企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2.會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則包括：科學(xué)性、實(shí)用性、系統(tǒng)性、規(guī)范性和靈活性。科學(xué)性是指會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)符合會(huì)計(jì)理論；實(shí)用性是指會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)符合企業(yè)實(shí)際情況；系統(tǒng)性是指會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)形成完整的體系；規(guī)范性是指會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度；靈活性是指會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)具有一定的靈活性，以適應(yīng)企業(yè)業(yè)務(wù)變化。3.會(huì)計(jì)憑證的編制要求包括：真實(shí)、完整、規(guī)范、及時(shí)、合法。真實(shí)是指會(huì)計(jì)憑證應(yīng)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況；完整是指會(huì)計(jì)憑證應(yīng)包括所有必要的項(xiàng)目；規(guī)范是指會(huì)計(jì)憑證應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度；及時(shí)是指會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)編制；合法是指會(huì)計(jì)憑證應(yīng)符合法律法規(guī)。4.會(huì)計(jì)賬簿的登記要求包括：真實(shí)、完整、規(guī)范、及時(shí)、準(zhǔn)確。真實(shí)是指會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況；完整是指會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)包括所有必要的項(xiàng)目；規(guī)范是指會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度；及時(shí)是指會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)及時(shí)登記；準(zhǔn)確是指會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)準(zhǔn)確記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。5.會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求包括：真實(shí)、完整、規(guī)范、及時(shí)、可比。真實(shí)是指會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；完整是指會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)包括所有必要的項(xiàng)目；規(guī)范是指會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度；及時(shí)是指會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)及時(shí)編制；可比是指會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)具有可比性。五、計(jì)算題1.應(yīng)納所得稅額=稅前利潤×所得稅稅率=100萬元×25%