2024年電大一村一稅收基礎(chǔ)復(fù)習(xí)指南

稅收基礎(chǔ)期末復(fù)習(xí)免費性。我交的稅金，是按照國家早已公的跡象，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)令其納稅人提供納

《稅收基礎(chǔ)》課程形成性考核冊參照答案布實行的稅法規(guī)定的原則進行的，且這個稅擔(dān)保，假如納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)

原則在短期內(nèi)不會更改，這就是粽法的固定縣級以上稅務(wù)局（分局）局長同意，稅務(wù)機

稅收基礎(chǔ)作業(yè)一

性。關(guān)可采用下列柳收保全措施。（4）稅務(wù)機關(guān)

1.稅收的特性是什么？為何稅收有這些特

2.什么叫^收保全?稅收保全是征收管理可采用下列稅收保全措施:一、書面告知納

性.？舉例閱明哪些地方體現(xiàn)r稅收特性？

工作中哪一部分的工作？什么狀況下需要稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅

答：（1）稅收的三個基本特性是強制

進行稅收保全?有關(guān)稅收保全的規(guī)定有哪人的金額相稱于應(yīng)納稅款的存款；二、扣

性、固定固和免費性。（2）稅收的三個基本

些？押、查封納稅人的價值相稱于應(yīng)納稅款的

特性是一種完整的統(tǒng)一體，缺一不可。免劣

答：（1）是指稅務(wù)機關(guān)對也許由于納稅商品、貨品或者其他財產(chǎn)；三、稅務(wù)機關(guān)

性是稅收分派的關(guān)鍵特性，強制性和固定性

人的行為或者某種客觀原因,致使后來的稅可按法定程序依法拍賣或者變賣所扣押杳

是對免費性的保證和約束。稅收的三個基

款征收不能保證或難以保證而采用的限制封的商品、貨品或者其他財產(chǎn)，以拍賣或

本特性是大同樣社會制度下稅收所共有的,

納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨品或其他財產(chǎn)者變賣所得抵繳稅收。

它是稅收本質(zhì)的詳細(xì)體現(xiàn)。稅收的“三性”

II勺措施。3.生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增

是不同樣社會制度稅收的“共性”，它是區(qū)

（2）稅收保全措施是不兌芬機關(guān)為保證值稅是怎么劃分的？分析它們H勺作用和優(yōu)

別于其他財政收入形式的標(biāo)志。區(qū)別?種

稅款及時足額H勺征收、打擊偷、逃、漏稅缺陷。

財政收入是稅還是非稅，不在于它叫什么名

行為的措施之一。答：增值稅根據(jù)對固定資產(chǎn)的處理不同樣,

稱，而重要看它與否同步具有這“三性”，

（3）采用稅收保全措施.稅務(wù)機關(guān)必可分為三種類型:生產(chǎn)型增值稅、收入型增

只要同步具有這“三性”，即便不叫稅，實質(zhì)

須要有證據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營向納稅人值稅和消費型增值稅。生產(chǎn)型增值稅不容

上也是稅。（3）假設(shè)，我每月工資有3000

有逃避納稅義務(wù)的行為，稅務(wù)機關(guān)就可以在許扣除購固定資產(chǎn)的價款，課稅根據(jù)既包

元（實際上沒有?。?，那么：我必須按照《個

規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅拈生產(chǎn)資料，又包括消費資料，相稱于社會

人所得稅法》MJ有關(guān)規(guī)定繳納個人所得稅7

款：在規(guī)定的期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的國民生產(chǎn)總值，因而被稱為生產(chǎn)型增值稅；

5元，不交就是違法，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對我

轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅II勺商品、貨品以及其消劣型增值稅在征稅時，容許將當(dāng)期購置

進行懲罰，這就是桎法的強制性。我交稅

他財產(chǎn)，或者應(yīng)納稅人有轉(zhuǎn)移、隱匿收入的固定資產(chǎn)價款一次所有扣除，課不兌根據(jù)

后，沒有得到任何物質(zhì)產(chǎn)品，這就是稅法的

只限于消費資料，故稱消戕型增值稅;而收技術(shù)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)固定資產(chǎn)投資比重4、怎樣理解增值稅H勺銷項稅額和進項稅額?

入型增值稅，只容許扣除固定資產(chǎn)H勺折舊大，粽收承擔(dān)相對更重。為何要規(guī)定進項稅額的抵扣范圍？

部分，課稅艱據(jù)只相稱于社會國民收入，因目前，世界上實行增值稅H勺國家普遍答：(1)兩者都是在增值稅中針對一般

此叫作收入型增值稅。選擇消費型增值稅或收入型增值稅，其中,納稅人的說法:如本月銷售10000元，則銷

其中,收入型增值稅是界于生產(chǎn)型增值稅歐洲經(jīng)濟共同體各國全面實行消費型增值售稅額為10000*17%=1700元，又本月生

和消費型增值稅之間的一種稅，是一種理稅，發(fā)展中國家也大部分采用消費型增值產(chǎn)用材料購進一批.發(fā)票是增值稅專用票.

論上可行的增殖稅，這是由于增值稅采用稅。其重要原因就在于，消費型增值稅不價款為60(X)元，稅102()元，票面合計702

的是稅款憑票抵扣法，而收入型增值稅外在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅,有助于調(diào)動企業(yè)生產(chǎn)積極0元，這1020元就是進項稅額，則本月應(yīng)納

購固定資產(chǎn)的價款是以計提折舊的方式分性，可以徹底消除反復(fù)征稅帶來的多種弊增值稅額為680元(170()—1020)

期轉(zhuǎn)入產(chǎn)品價值的，轉(zhuǎn)入部分沒有合法的端,將增值稅對投資的任何不利影響減少到(2)苜先為「防止企業(yè)避稅，另首先是為了

外購憑證，因此稅款不能抵扣，再加之收最低程度，有助于加速設(shè)備更新，推進技術(shù)防止國家稅收吃虧。對于一般納稅人來說，

入型增值稅計算復(fù)雜，征管難度大，從而進步。這些長處，在經(jīng)濟越發(fā)達、資本有進項稅額可以抵扣的，銷項稅額就是要交

在實際稅務(wù)管理工作中受到了限制而不合機構(gòu)成和資本密集程度越高的國家和地區(qū)的稅啊。繳納稅款=銷項一進項,即可以少

造廣泛使月。就越明顯。同步，消費型增值稅與其他兩交增值稅。

由于生產(chǎn)型增值稅對納稅人購進固定種類型II勺增值稅相比，在計算征收方面要簡5、增值稅為何要使用專用發(fā)票？違反專用

資產(chǎn)所含的稅款不予抵扣，因而導(dǎo)致了生便得多，最適合憑發(fā)票扣稅,也利于納稅人發(fā)票管理規(guī)定的會怎樣處理？

產(chǎn)型增值稅是誰投資誰納稅。盡管這種制操作，以便稅務(wù)機關(guān)管理，是目前國際上最答：(1)增值稅是指對?從事“銷售貨品

度可以保證財政收入，緩和財政壓力，不過先進、最流行、最能體現(xiàn)增值稅制度優(yōu)越或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨

其克制投資和稅負(fù)不平的問題還是顯得比性的?種類型，也是西方發(fā)達國家推崇的措品”的單位和個人獲得得增值額為計稅根

較突出。同步，由于對固定資產(chǎn)所含稅金施。它首先有助于對外經(jīng)濟貿(mào)易的發(fā)展，另據(jù)征收-?種流轉(zhuǎn)稅。實行增值稅專用發(fā)票

不容許抵扣，使得產(chǎn)品成本中包括了這筆稅首先，也有助F電子扣稅措施的執(zhí)行，是是增值稅改革中很關(guān)鍵H勺一步，它與一般

金，產(chǎn)品反更征稅.企業(yè)承擔(dān)重.尤其是高新我國入世后增值稅稅制發(fā)展I內(nèi)方向。發(fā)票不同樣，不僅具有商事憑證的作用，

由于實行憑發(fā)票注明桎款扣桎，購貨方要

向銷貨方支付增值稅，它具有完稅憑證的作包括合法持有的、真的,也包拈非法持有的、知是虛開增值稅發(fā)票或可用于騙取出口退

用。更重要的是，增值稅專用發(fā)票將一種假的增值稅專用發(fā)票，本案存在前述二種桎、抵扣稅款的其他發(fā)票，而故意虛開的，

產(chǎn)品的最初生產(chǎn)到最終消費之間各環(huán)節(jié)聯(lián)情形。（2）本罪的客觀方面體現(xiàn)為廳為人實即符合本罪的主觀要件。2、虛開增值稅專

絡(luò)起來，保存了桎負(fù)的完整，體現(xiàn)了增值稅行了虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙用發(fā)票波及的法律規(guī)定重要是:（1）刑法第

H勺作用。取出口退稅、抵扣稅款H勺其他發(fā)票的行為。205條：（2）最高人民法院《有關(guān)合用全國

（2）違反專用發(fā)票管理規(guī)定的處理:1、所謂虛開包括兩種狀況:一是無中生有，即人民代表大會常務(wù)委員會有關(guān)懲辦虛開、

虛開增值稅專用發(fā)票是指單位或個人違反在沒有任何實際商品交易的狀況下，憑空偽造和非法發(fā)隹增值稅專用發(fā)票犯罪的決

國家稅收征收管理制度和發(fā)票管理制度,虛填開貨名、數(shù)量、價款和銷項稅額等商品定的若干問題的解釋》。

開增值稅專用發(fā)票或者虛開用以騙取出口交易內(nèi)容：二是以少報多，即在有一定商品二、計算分析題

退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。（1）交易的狀況下，填開發(fā)票時隨意變化貨名、1、分析:該項規(guī)定屬于起征點，抵達起征點

本罪的客體是國家稅收管理制度和發(fā)票管虛增數(shù)量、價款和銷項稅額。本案重要波的按收入全額征稅.

理制度。對象限于兩種：一是增值稅專用及第一種狀況，即無中生有。詳細(xì)的虛開行計算:應(yīng)納稅額=8000*10%=800（元）

發(fā)票;二是用于騙取出口退桎、抵扣稅款的為包括四利即為他人虛開、為自己虛開、2、分析：該項規(guī)定屬丁?免征額,應(yīng)扣除

其他發(fā)票。本案波及的是第一種狀況。增讓他人為自己虛開、簡介他人虛開。本案1000元H勺費用，只就其超過部分征稅.

值稅是以商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個被告人陳某某重要是為他人虛開。（3）本罪計算:應(yīng)納稅額=（5000-1000）*15%=60

環(huán)節(jié)的增值額為征桎對象的一種流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)I內(nèi)主體是一般主體。單位和個人都可構(gòu)成0（元）

納稅額為：當(dāng)期銷項稅減去當(dāng)期進項稅額。本罪。有的企業(yè)雖然有一股納稅人資格，3、分析：該企業(yè)為一股納稅人，享有出口退

增值稅是日銷售方來繳納的，因而進項稅但文際上是通過欺騙、隱瞞、賄賂等措施稅（人民幣結(jié)算），按免、抵、退的計算措

額是由購貨方支付給銷售方的。這樣若能非法手段獲得的，對其實行虛開發(fā)票行為的,施辦理退稅.

把“前道工序繳納的稅款”虛開得大大的,不能按單位犯罪處理。本案應(yīng)屬個人構(gòu)成當(dāng)期不予抵扣或退稅額=115*7*（17%-

就能把本企業(yè)本應(yīng)依法繳納H勺稅款減得小犯罪狀況。（4）本罪的主觀方面只能是故意。12%）=32.3萬元

小的，如此.增值稅專用發(fā)票就變成犯罪對一般具有獲取非法利益的目I內(nèi).但并非必須當(dāng)期應(yīng)納稅額=150*17%-（137.7-3

象。本罪對象之一的增值稅專用發(fā)票，既以此作為犯罪方面的要件。只要主觀上明2.3）=-80萬元

免抵退稅額=115*7*13%=104.65萬元外征收消費稅的成功經(jīng)驗和國際通行做征收的是"倒?fàn)?費;三是污染都市環(huán)境：

由于免抵退稅額》未抵扣完H勺進項稅額法。詳細(xì)表目前如下幾種方面：四是國際通例亦是如此。

因此應(yīng)退稅額=80萬元1流轉(zhuǎn)桎格局調(diào)整后稅收承擔(dān)下降較多按照上述原則，在種類繁多的消費品中，

4、分析:購置基建工程物資不得抵扣II勺產(chǎn)品。目前我國工業(yè)領(lǐng)域中的流轉(zhuǎn)稅收列入消費稅征桎范圍的消費品并不諸多，

運費按18萬元計算抵扣入重要集中在卷煙、石化、化工、電力、大體上可歸為五類：笫一類:某些過度消費

銷售農(nóng)膜，采用低稅率13%計算冶金、汽車等幾種工業(yè)部門（占50%）,加之會對人身健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方

應(yīng)納增值稅稅額=180*13%+230*17%原流轉(zhuǎn)稅稅率設(shè)計極不規(guī)范,稅率檔次多.面導(dǎo)致危害的特殊消費品,如煙、酒、鞭炮、

-120*17%-75*17%—18*7%=2稅負(fù)相差懸殊，實行規(guī)范化的增值稅后來，焰火等。

8.09萬元必然有某些高稅率的產(chǎn)品稅負(fù)下降，為〃呆第二類:非生活必需品，如化妝品、寶

證改革后來財政收入不減少，需要通過消費貴首飾、珠寶玉石等。

稅、資源稅拿回來。第三類:高能耗及高檔消裝品如摩托車、

2.非生活必需品中某些高檔、奢侈的消小汽車等。

費品D如寶貴首飾及珠寶玉石、億妝品等。第四類:不可再生和替代H勺稀缺資源消費

通過對者侈品征收消費稅，可以調(diào)整收入水品如汽油、柴油等汕品。第五類:稅基廣闊、

稅收基礎(chǔ)作業(yè)2參照答案

平，體現(xiàn)多收入多繳稅的原則。消費普遍、征稅后不影響居民基本生活并

1.我國H勺消費稅征稅范圍是根據(jù)什么原則

3.從保護身體健康、生態(tài)環(huán)境等方面需要具有一定財政意義的消費品，如汽車輪胎。

確定的?為何這樣確定？你認(rèn)為尚有哪些

出發(fā)，不倡導(dǎo)也不合適過度消費的某些消費消費稅的征稅范圍不是一成不變小J,伴

項目應(yīng)當(dāng)列入消非稅H勺征稅范圍？

品。如煙、灑、酒精、鞭炮、焰火等。對隨我國經(jīng)濟的發(fā)展以根據(jù)國家內(nèi)政策和

答:確定消費稅征稅范圍的總原則是：M1

這些消費品征收消費稅，可以克制其消費。經(jīng)濟狀況及消贄構(gòu)造的變化合適調(diào)整。例

立足于我國的經(jīng)濟發(fā)展水平、國家的消費

4.某些特殊的資源性消費品，如汽油、柴如，從2023年4月1口起，消班稅H勺征稅

政策和產(chǎn)業(yè)政策，充足考慮人民的生活水

油等。對汽油、柴油征收消費稅，并實行范圍就進行了調(diào)整，增長了新H勺稅目。目前，

平、消費水平和消費構(gòu)造狀況，重視保證

較高稅率.一是由于它們是不可再生資源.我國消費稅征收范圍確定定重要體現(xiàn)了如

國家財政收入口勺穩(wěn)定增長，并合適借鑒國

需要限制無度消費;二是中間環(huán)節(jié)利潤大，卜兩個特點:一是消費稅是選擇部分消費品

列舉品目征收的。消費稅I內(nèi)征稅范圍與增煙、酒、鞭炮、焰火等，通過對此類消班(如下簡稱《告知》)，該告知自2023

值稅的部分征稅范圍是交叉的。也就是說,品征中兌體現(xiàn)“窩禁丁?征”的政策。年5月1日起執(zhí)行。

對消費稅列舉的稅目的征桎范圍，既要征收(2)奢侈品和非生活必需品，如寶貴首該告知對酒類產(chǎn)品消費稅政策的規(guī)定

消費桎，同步又要征收增值稅。飾和珠寶玉石、化妝品。與原政策相比最大的不同樣是，酒類產(chǎn)品計

二是凡在我國境內(nèi)生產(chǎn)和進口屬于消(3)高能耗及高檔消費品,小汽車、摩托稅措施的變化。其中白酒產(chǎn)品從單一計稅

費稅稅目稅率表中列舉的消費品都需要繳車。通過對這兩類消費品征稅，體現(xiàn)對高改成復(fù)合計稅措施。那么，酒類產(chǎn)品消費

納消費稅，不過，為了平衡稅收承擔(dān)，堵消費者的高消費支出的一種調(diào)整，以對的稅政策調(diào)整后.酒類企業(yè)怎樣計算應(yīng)納消費

塞稅收漏洞，對于那些未體現(xiàn)銷售而發(fā)出、體現(xiàn)國家的消費政策，引導(dǎo)消費方向。稅額呢？下面簡介一下消費稅政策的變化

使用和收回的應(yīng)稅消費品，亦視同銷售，將(4)不可再生和替代的石油類消費品,和計算應(yīng)納稅額時應(yīng)注意的問題O

其納入r消贄稅的征收范圍。我國消寬稅如汽油、柴油等。通過對汽油、柴油的征首先，應(yīng)注意納稅了?目。酒類產(chǎn)品的稅

征稅范圍的選擇重要是考慮了如下7個方稅，體現(xiàn)國家對消班此類稀缺資源產(chǎn)品的目分糧食白酒、萼類白酒、啤酒、黃酒、

面:一是我國目前的經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r和消獨水政策，節(jié)制對這種產(chǎn)品的消費，節(jié)省能源。其他酒和酒精。這次政策調(diào)整僅波及糧食

平：二是國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費政策：三(5)經(jīng)增值稅調(diào)整和上述產(chǎn)品外，對仍白酒、萼類白酒和啤酒。告知規(guī)定,下列酒

是國家財政的需要;四是我國資源供應(yīng)和消有較人財政意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎、護類產(chǎn)品比照根食白酒(含果木或谷物為原

費需求狀況;五是我國人民的消費構(gòu)成和心膚護發(fā)品，國家從這兩類消費比較普遍的料H勺蒸儲酒，下同)納不兌:糧食和薯類、糠數(shù)

理承受能刀；六是國外的成功經(jīng)驗和通行產(chǎn)品中獲得一部分財政積累。等多種原料混合生產(chǎn)的白酒;以糧食白酒為

做法;七是適應(yīng)財稅體制改革對推行規(guī)范化2、消費稅對卷煙、糧食白酒和獸類白酒酒基的配置酒、泡制酒;以白酒或酒精為酒

增值稅的需要。根據(jù)上述7個方面，我國的稅率與計稅措施和其他消費稅在稅對象基，凡灑基所用原料無法確定的配置酒、

選擇征收消贄稅的消費品大體可分為五種有什么不同樣？為何這樣設(shè)計？泡制酒。

類型：答：在2023年5月II口，財政部、另首先，應(yīng)注意稅率的變化。(1)白酒消

(1)某些過度消費會對人類健康、社會秩國家^務(wù)總局公布《有關(guān)調(diào)整酒類產(chǎn)品消費稅稅率包括定額稅率和比例稅率，而原規(guī)

序、生態(tài)環(huán)境等導(dǎo)致危害的J特殊消費品.如費稅政策的告知》(財稅「2023]84號)定白酒產(chǎn)品的稅率為比例稅率。稅率的變

化闡明白酒消費稅政策調(diào)整，將白酒產(chǎn)品

從單一的從價計稅措施改為實行從價和從稅措施的計稅根據(jù)仍按《中華人民共和國構(gòu)成計稅價格=材料成本+加工戲+消

量相結(jié)合時免合計稅措施。告知規(guī)定:比例消^^暫行條例》及其有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。原費稅

稅率為糧食白酒25%、莒類白酒15%,定規(guī)定計稅根據(jù)為應(yīng)稅銷售額，但應(yīng)注意，消=（材料成本一加工費+委托加工收

額,兌率為糧食白酒、萼類白酒每斤（500費稅為價內(nèi)木兌，計桎價格中包括消費稅金,回數(shù)量x消費桎定額稅率）+（I.消費橋.比

克）0.5元。（2）啤酒稅率為定額稅率，但而增值稅為價外稅，增值稅金不包括在計稅例稅率）

單位稅額有所變化。每噸啤酒出廠價在價格中，即計梭根據(jù)包括成本、利潤和消自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅根據(jù)為同

3（X）0元（3C00元,不含增值稅）以上的.單位費稅三部分。但計稅根據(jù)的詳細(xì)體現(xiàn)應(yīng)有類應(yīng)稅銷售品的銷售額，假如沒有同類應(yīng)

稅額為每噸250元：每噸啤酒出廠價在3所不同樣，其中的消費稅應(yīng)有兩項,即按定稅銷售品的銷售額,則按構(gòu)成計稅價格計

。00元如下的，單位稅額為每噸220元。額稅率計算的應(yīng)納消費稅稅額和按比例稅算。

娛樂業(yè)、飲食業(yè)自治啤酒,單位稅額每噸2率計算的應(yīng)納消費稅稅額。計稅杈據(jù)的計構(gòu)成計稅價格=成本+利潤+消費稅

50元。原規(guī)定不分金額,啤酒一律每噸220算詳細(xì)有如下幾種：=（成木+利潤+自用數(shù)量X消費稅定額

兀。生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，計稅根據(jù)為不桎率）!（1—消費稅比例稅率）

再次，應(yīng)注意計木兌根據(jù)的變化。含增值稅的銷售額。第四，應(yīng)注意用外購酒或委托加工已稅

（1）從顯定額計^措施的計稅根據(jù)為應(yīng)進口應(yīng)梭消費品的計稅根據(jù)為構(gòu)成計酒和酒精生產(chǎn)酒的企業(yè)，其外購或委托加工

稅消費品數(shù)量。如《告知》規(guī)定，生產(chǎn)銷售稅價格。酒已納消費稅款將不能得到抵扣?！陡嬷?/p>

糧食白酒、署類白酒計稅根據(jù)為實際銷售構(gòu)成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消規(guī)定，停止執(zhí)行外購或委托加工已稅酒和酒

數(shù)量：進口、委托加工、自產(chǎn)自用糧食白費稅精生產(chǎn)的酒（包括以外購已稅白酒加漿降度,

灑、著類白酒的計稅根據(jù)分別為海關(guān)核定一（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅，進口數(shù)量x用外購己稅津'J不同樣品種的白灑勾兌啊白

的進口征稅數(shù)量、委托方收回數(shù)量、移交消費稅定額稅率）+（1-消費稅比例稅率）酒，用曲香、香精對外購已稅白酒進行調(diào)

使用數(shù)量。委托加工應(yīng)稅消劣品的計稅根據(jù)為受香、調(diào)味以及外購散裝白酒瓶發(fā)售等），

（2）對從價定率計稅措施的計稅根據(jù)，托方同類應(yīng)^消劣品H勺銷售額，假如沒有外購酒及酒精已納稅款或受托方代收代繳

《告知》規(guī)定，生產(chǎn)、進口、委托加工、同類應(yīng)稅消陰品的銷售額，則按構(gòu)成計稅稅款準(zhǔn)予抵扣政策。2023年5月1日此前

自產(chǎn)自用糧食白酒、萌類白酒從價定率計價格計算。

購進的已稅酒及酒精，已納消宓稅稅款沒調(diào)撥價格每條80元II勺卷煙應(yīng)納稅額=應(yīng)納消費稅額=120230+10

有抵扣完的一律停止抵扣。80X（500X250）X45%=4500000（元）0000+30000=250000（元）

第五，應(yīng)注意應(yīng)納消費稅額的計算。應(yīng)納消費稅額=150000+15000（2）增值稅計算

應(yīng)納稅額=從量計算的應(yīng)納欖額+從價00+4500000=6650000（元）應(yīng)納增值稅額=（40X10000+20X10

計算的應(yīng)納稅額（2）增值稅計算000）X17%-40000=62023（元）

=銷存數(shù)量X定額稅率+銷售額X比應(yīng)納增值稅額=[40X（5OOX250）+803.營業(yè)稅稅率共分幾檔？為何這樣設(shè)計？

例稅率X（500X250）JX17%-1300（X）0答：一、交通運送業(yè)3%陸路運送包括鐵

《告知》規(guī)定，小酒廠一律實行查實征收=255路運送、公路運送、纜車運送、索道運送

措施，不再實行定額、定律的雙定征稅措=1250000（7C）及其他陸路運送，航空運送通過空中航線

施。例如，某酒廠生產(chǎn)白酒，本月銷售糧食白運送貨品或旅客的運送業(yè)務(wù)，通用航空業(yè)

例如，某卷煙廠本月銷售1000大箱（每大酒10000件（每件12斤），出廠價每件（不務(wù)，航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，比照航空運送征稅、

箱250條）卷煙，其中500箱調(diào)撥價格（不含增值梭）40元，銷售普類白酒10000件管道運送、搬運裝卸、水路運送、打撈比

含增值稅）為每條40元，另500箱調(diào)撥價（每件12斤），出廠價每件（不含增值稅）20照水路運送征桎。

格（不含增值稅）為每條80元，本月進項稅元。本月進項稅額40000元。應(yīng)納消費^二、建筑業(yè)3%建筑、安裝、修繕、

額為1300000元。應(yīng)納消費稅和增值稅計和增值稅計算如下:裝飾、其他工程作業(yè)。

算如下：（1）消費稅計算三、金融保險業(yè)5%金融業(yè)務(wù)包括借款、

（1）消費稅計算從量計稅:應(yīng)納稅額=0.5X（100融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和

從量計稅：應(yīng)納稅額-150X1000700+1（）000）X12-120230（元）其他金融業(yè)務(wù)，借款包括自有資金借款和

50000（元）從價計稅：轉(zhuǎn)貸，典當(dāng)業(yè)的抵押借款業(yè)務(wù)，按自有資金

從價計稅：糧食白酒應(yīng)納稅額=40X10000X25%=借款征稅，人民銀行的借款業(yè)務(wù)，不征稅，

調(diào)撥價格每條40元的卷煙應(yīng)納稅額=100000（元）保險一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)免

40X（5OOX250）X30%=1500000尊類白酒應(yīng)納稅額=20X10000X征營業(yè)稅.

（元）15%=30000（元）四、郵電通信業(yè)3%包括郵政、電信

郵政包括傳遞函件或包件、郵匯、報刊發(fā)答:完稅價格的定義作為完稅價格。離岸價格不能確定期，完

行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄，其他郵政首先需要明白H勺是:完稅價格是計算關(guān)稅稅價格山海關(guān)估定。

業(yè)務(wù)，郵政部門銷售集郵商品,征收營業(yè)稅，的基礎(chǔ)，完稅價格分為兩利進口貨品的完（2）出口貨品的完稅價格的計算公式:

電信包括電報、電傳、、機安裝、稅價格和出口貨品的完稅價格公式一：出口貨品完柳價格=離岸價格

電信物品鈞售及其他電信業(yè)務(wù)。一.進口貨品的完稅價格（FOB中國境內(nèi)口岸）-出口關(guān)稅

五、文化體育業(yè)3%包括文化業(yè)、體育業(yè)。1.定義:進口貨品以海關(guān)審定的成交公式二：出口貨品完稅價格=（FOB

文化業(yè)包括演出、播映、其他文化業(yè)、經(jīng)營價格為基礎(chǔ)的到岸價格（即貨品的CIF價）中國境內(nèi)口岸）/（1+出口關(guān)稅稅率）

游覽場所時業(yè)務(wù)，比照文化業(yè)征稅，體育業(yè)作為完稅價格。到岸價格包括貨價,加上貨闡明:上述公式一只是闡明“出口貨品

包括舉行體育比賽，為體育比賽或活動提供品運抵中華人民共和國關(guān)境內(nèi)輸入地點起完稅價格”，“離岸價格（FOB中國境

場所，卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)內(nèi)口岸）”和“出口關(guān)稅”這三者之間的

六、游樂業(yè)5%-20%經(jīng)營歌廳、舞廳、卡費等班用。關(guān)系，在實際計算中并無多大用處。實際計

拉ok歌舞廳、音樂茶座、高爾夫、壁球、2.進口關(guān)稅計算公式算中常用公式二。

網(wǎng)球等項目，從價計征的進口關(guān)稅應(yīng)征稅額=進口貨（3）應(yīng)征出口關(guān)稅稅額的計算公式

經(jīng)營打靶、游之機、跑馬、狩獵（包括垂釣）、品的完稅價格（即CIF）X進口從價關(guān)稅應(yīng)征出口關(guān)才兌^額=元不兌價格X出口關(guān)杪七

游艇、賽左（專供小朋友游樂的游艇、賽稅率稅率

車除外）等游藝項目桌球、保齡球、其他常用的幾種價格的換算:CIF=F完稅價格確實定

游藝項目。OB+運費+保險費進口貨品的到岸價格經(jīng)海關(guān)審查未能確定

七、服務(wù)業(yè)，包括組織旅游，提供場所等，CIF-（FOR+運費”（1（1+保險加1內(nèi),海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次如下列價格為基礎(chǔ)估定完

5%。成率）X保險贄率）CIF=CFR/（1-（1稅價格：

八、租賃業(yè)，5%°+保險加成率）X保險費率）（一）從該項進口貨品同一出口國或者地

九、銷售大動產(chǎn)，5%o二.出口貨品的完稅價格區(qū)購進的相似或者類似貨品的成交價格：

4、什么是完稅價格？關(guān)稅中進口貨品的（I）定義：出口貨品應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定I內(nèi)貨（二）該項進口貨品H勺相似或者類似貨品

完稅價格是怎樣確定H勺？品售與境外的離岸價格，扣除出口關(guān)稅后，在國際市場上的成交價格：

（三）該項進口貨品的相似或者類似貨品者同種類貨品在中華人民共和國境內(nèi)第一定義:海關(guān)從價征稅時據(jù)以計算進出口貨

在國內(nèi)市場上的批發(fā)價格，減去進口關(guān)稅、級銷售環(huán)節(jié)銷售時一般H勺利潤和一般〃用品應(yīng)納關(guān)稅的價格。

進口環(huán)節(jié)其他稅收以及進口后的運送、儲以及一般支付的傭金，進口貨品運抵境內(nèi)輸中國的完稅價格，根據(jù)1985年《中華人

存、營業(yè)費用及利潤后的價格；入地點起卸后H勺運送及其有關(guān)費用、保險民共和國進出口關(guān)稅條例》規(guī)定需由海關(guān)

（四）海關(guān)用其他合理措施估定門勺價格。費,以及進口關(guān)稅及國內(nèi)稅收；審定，計價方式有如下幾種:

假如進口貨品H勺成交價格不符合法律4、計算價格估價措施，即以按照下列①進口貨品以該貨品運抵中國H勺到岸

規(guī)定的條件，或者成交價格不能確定的.海各項總和計算I內(nèi)價格估定完稅價格：生產(chǎn)價格作為完稅價格。到岸價格由該覺品在

關(guān)經(jīng)理解有關(guān)狀況，并與納稅義務(wù)人進行該貨品所使用的料件成本和加工費用，向起運地正常批發(fā)價格，加上運抵中國此前的

價格磋商后，會依次如下列措施審查確定中華人民共和國境內(nèi)銷售同等級或者同種包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費等費

該貨品口勺完稅價格：類貨品?般的利潤和?般寬用，該貨品運用構(gòu)成。陸路進口所有費用應(yīng)計算到該貨

1、相似貨品成交價格估價措施，即以抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運送及其有關(guān)班品運抵中國國境為止。

與該貨品同步或者大概同步向中華人民共用、保險費：②假如海關(guān)不能確定批發(fā)價格,應(yīng)以申

和國境內(nèi)銷售的相似貨品H勺成交價格來估5、合理措施，即當(dāng)海關(guān)不能根據(jù)成交價報進口時國內(nèi)輸入地點同類貨品的正常批

定光柳價格：格估價措施、相似貨品成交價格估價措施、發(fā)價格減去進口稅和產(chǎn)品稅或增位不兌，以

2、類似貨品成交價格估價措施，即以與類似貨品成交價格估價措施、倒扣價格估及進口后的正常運費、儲存費、營業(yè)稅為

該貨品同學(xué)或者大概同步向中華人民共和價措施和計算價格估價措施確定完^價格完稅價格。假如輸入地點同類貨品的正常

國境內(nèi)銷售的類似貨品的成交價格來估定時,海關(guān)根據(jù)客觀、公平、統(tǒng)一的總則，以批發(fā)價格也未能確定，或有其他狀況，完稅

完稅價格；客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審查確定進口價格由海關(guān)估定。

3、倒扣價格估價措施，即以與該貨品進貨品完稅價格的估價措施。③租賃、租借方式進口的貨品，以正常租

口的同步或者大概同步，將該進口貨品、相值得注意的是，納稅義務(wù)人向海關(guān)提供金作為完稅價格。

似或者類似進口貨品在第一級銷售環(huán)節(jié)銷有關(guān)資料后，可以提出申請,顛倒第3種措施④運往國外修理的貨品,在海關(guān)規(guī)定期

售給無特殊關(guān)系買方最大銷售總量的單位和第4種措施II勺合用次序。限內(nèi)更運進口的，以正常修理費和工料鉗

價格來估后完稅價格，但應(yīng)當(dāng)扣除同等級或作為完稅價格；運往國外加工H勺貨品，在海

關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進口的，以該加工貨品計算:應(yīng)納營業(yè)稅=600*5%+(150000+10甲酒廠應(yīng)納消費稅=(90000*20%+1000

進口的J到岸價格與原出口貨品在進口時的000)*3=30+4800=4830(元)*0.5-4000)+2023*(15+15*10%)*2

到岸價格之間的差額作為完稅價格。2、分析:轉(zhuǎn)讓發(fā)售的減免稅貨品需要補稅0%/(1-20%)+2023*2*0.5=24750元

⑤出口貨品以該貨品售與國外的離岸價時，應(yīng)以海關(guān)審定的該貨品原進口時的價

格減去出口稅作為完稅價格。陸路出口的格,扣除折舊部分價值作為完稅價格,其計

貨品.以該貨運離國境的離岸價格減去出口算公式為：

稅作為完稅價格。1一申請補稅時實際已使用時間(月)

進出口企業(yè)以銀行帳單或者明細(xì)單、發(fā)應(yīng)納稅款=海關(guān)審定的該貨品原進口時IN

票卜.所列的價格作為計算完稅價格的根價格**稅率

據(jù)。監(jiān)管年限*12

進出口貨品的到岸價格、離岸價格或計算：應(yīng)納稅款=800*((1-3

租金、修理優(yōu)等以外幣計價H勺，山海關(guān)按4)/(5*12))*20%=69.33(萬元)稅收基礎(chǔ)平時作業(yè)3

照填發(fā)稅款繳納證之日國家外匯管理部門3、分析:屬兼營行為分別計算增值稅和營

一、理論分析題

公布的“人民幣外匯牌價表”的買賣中間業(yè)稅

1都市維護建設(shè)稅的征稅對象是怎樣確定

價，折合人民幣計算。應(yīng)納營業(yè)稅稅額=65200*3%+380

的？

二、計算分析題0*5%=21467C

答：都市維護建設(shè)稅是國家對繳納增

1、分析:①社會團體按規(guī)定收取的會贄，不應(yīng)納增值稅稅額=333450/(1+17%)-2

值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，按其

征收營業(yè)稅；02300*1794=251000元