企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題與優(yōu)化對策解析

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一、企業(yè)會計內(nèi)部控制的內(nèi)容

企業(yè)會計內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保障財務(wù)信息的真實性、準確性、完整性和

保密性，保護企業(yè)財產(chǎn)和維護企業(yè)形象，通過建立一整套完整的內(nèi)部控制體系，

對企業(yè)內(nèi)部會計活動進行規(guī)范和監(jiān)督的過程。會計內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系

的一個重要組成部分，具有非常重要的意義。企業(yè)會計內(nèi)部控制至少應該包括以

下幾個方面：一是內(nèi)部控制環(huán)境，包括企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度、行為、文

化、風氣等；二是會計信息系統(tǒng)，包括企業(yè)會計信息的采集、處理、存儲、分析

和傳遞等環(huán)節(jié)；三是內(nèi)部控制程序，包括企業(yè)制定的內(nèi)部控制政策、程序、標準

和規(guī)范等；四是內(nèi)部控制執(zhí)行和監(jiān)督，包括風險識別與評估、控制活動的設(shè)計和

執(zhí)行、監(jiān)督反饋和評價等。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制的意義

企業(yè)會計內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展和穩(wěn)定運營具有重要的意義，是企業(yè)管理

的重要組成部分，不僅能夠防止企業(yè)資產(chǎn)的損失和浪費，還能夠保障企業(yè)財務(wù)信

息的真實性和準確性，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和管理水平。一是保障企業(yè)財務(wù)信息

的準確性和可靠性，企業(yè)會計內(nèi)部控制通過制定規(guī)章制度、規(guī)范操作流程和加強

監(jiān)督檢查等手段,確保企業(yè)會計信息的真實性、準確性和完整性，防止會計舞弊、

財務(wù)造假等現(xiàn)象的發(fā)生，提高財務(wù)報告的質(zhì)量和可信度，增強對內(nèi)外部利益相關(guān)

者的信任和認可。二是促進企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營和風險管理，企業(yè)會計內(nèi)部控制可以

對企業(yè)內(nèi)部各種業(yè)務(wù)活動進行規(guī)范、制度化和標準化管理，確保企業(yè)按照法律法

規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度開展各項活動，遵守商業(yè)道德和職業(yè)操守，防范各種商業(yè)風險

和損失的發(fā)生。三是提高企業(yè)的運營效率和效益，企業(yè)會計內(nèi)部控制可以對企業(yè)

的內(nèi)部流程、資源配置和決策過程進行優(yōu)化和改進，消除不必要的環(huán)節(jié)和資源浪

費，減少業(yè)務(wù)錯誤和瑕疵，提高業(yè)務(wù)處理效率和質(zhì)量，從而提高企業(yè)的運營效率

和效益。四是增強企業(yè)的管理透明度和監(jiān)管合規(guī)性，企業(yè)會計內(nèi)部控制可以對企

業(yè)的財務(wù)報告和業(yè)務(wù)決策過程進行全面、準確的記錄，提供完整、清晰的財務(wù)信

息和業(yè)務(wù)流程，使企業(yè)管理更加透明和規(guī)范，便于內(nèi)部和外部監(jiān)管機構(gòu)對企業(yè)的

管理和運營情況進行監(jiān)督和評估，增強企業(yè)的監(jiān)管合規(guī)性和風險防范能力。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境的問題

企業(yè)會計內(nèi)部控制管理中，內(nèi)部控制環(huán)境的問題主要包括以下兒個方面：一

是管理層對內(nèi)部控制的重視程度不足。企業(yè)的管理層在制定內(nèi)部控制制度和程序

時，如果沒有明確的目標和方向，沒有對內(nèi)部控制制度和程序高度重視，缺乏對

內(nèi)部控制的清晰認識，制定的制度和程序沒有落實到實際操作中，就會導致內(nèi)部

控制環(huán)境的弱化，導致內(nèi)部控制體系不完善，內(nèi)部控制制度和程序缺失。二是企

業(yè)文化的缺失。企業(yè)文化是內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分，如果企業(yè)缺乏正確的

價值觀念和道德風尚，就會導致內(nèi)部控制環(huán)境的惡化。三是員工素質(zhì)和誠信度問

題。員工是企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行者，如果員工素質(zhì)不高、缺乏誠信度，就難以保

證內(nèi)部控制的有效實施。四是組織結(jié)構(gòu)和職責分工不合理。如果企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)

和職責分工不合理,就會導致內(nèi)部控制環(huán)境的弱化，從而影響內(nèi)部控制的有效性。

（二）會計信息系統(tǒng)的問題

會計信息系統(tǒng)在財務(wù)管理中扮演著至關(guān)重要的角色，會計信息系統(tǒng)存在的常

見問題如下：系統(tǒng)安全性不足，會計信息系統(tǒng)的安全性是企業(yè)內(nèi)部控制的核心之

一，如果系統(tǒng)存在漏洞就會容易受到黑客攻擊，導致財務(wù)信息泄露或者被篡改,

導致數(shù)據(jù)丟失、信息泄漏等風險，并影響財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和準確性，給企業(yè)帶

來嚴重的風險和損失。系統(tǒng)完整性不夠，會計信息系統(tǒng)的完整性是指系統(tǒng)中的數(shù)

據(jù)應該是準確、完整、一致和可靠的，如果會計信息系統(tǒng)存在數(shù)據(jù)丟失、重復、

錯誤或者不一致等問題，就會對內(nèi)部控制造成影響，甚至導致企業(yè)財務(wù)報表失真。

系統(tǒng)集成性差，企業(yè)中的各個系統(tǒng)之間都需要進行數(shù)據(jù)共享和互通，而會計信息

系統(tǒng)作為一個核心系統(tǒng)，需要與其它系統(tǒng)進行緊密的集成。如果系統(tǒng)集成性差,

就會導致數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)不暢、信息共享不足，影響企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。系統(tǒng)穩(wěn)定

性低，會計信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性是指系統(tǒng)運行的連續(xù)性和可靠性，如果系統(tǒng)容易出

現(xiàn)故障或者崩潰，就會影響企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的處理和管理，進而影響企業(yè)的內(nèi)部控

制。

（三）內(nèi)部控制程序的問題

企業(yè)會計內(nèi)部控制程序是指為了實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)的目標而采取的各種控

制措施和方法，包括賬務(wù)處理流程、財務(wù)報告編制程序、會計檔案管理程序、內(nèi)

部審計程序等。在實踐中，企業(yè)會計內(nèi)部控制程序可能存在以下問題：缺乏完整、

規(guī)范的內(nèi)部控制程序，導致賬務(wù)處理、財務(wù)報告編制等方面存在漏洞。在設(shè)計內(nèi)

部控制程序時，未考慮到業(yè)務(wù)實際情況，導致程序設(shè)計不合理，無法達到預期的

控制效果。有的企業(yè)推有完整的內(nèi)部控制程序，但如果實施不到位，也可能導致

控制效果不理想，如程序沒有得到充分執(zhí)行，流程就會存在疏漏等。企業(yè)內(nèi)部控

制程序與業(yè)務(wù)流程不匹配，導致控制效果不理想，甚至影響正常業(yè)務(wù)的開展。企

業(yè)內(nèi)部控制程序存在一定的時間和空間限制，當企業(yè)發(fā)生變革或外部環(huán)境發(fā)生變

化時，原有的內(nèi)部控制程序可能無法適應新的環(huán)境，控制失效。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督執(zhí)行的問題

企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行需要有有效的監(jiān)督和檢查機制來確?？刂瞥绦虻恼_執(zhí)

行，但是很多企業(yè)并沒有建立完善的監(jiān)督和檢查機制，導致內(nèi)部控制的執(zhí)行不到

位，存在失誤和漏洞。企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計需要考慮到企業(yè)的實際情況，但

是一些企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時，脫離企業(yè)實際情況，存在制度缺陷或?qū)嵤┏?/p>

本過高，導致控制程序不夠完善，存在漏洞。企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行需耍耗費時間

和人力，但是在一些企業(yè)中，執(zhí)行效率較低，導致內(nèi)部控制程序無法及時有效地

控制企業(yè)風險。

四、企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策

（一）改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

一是強化管理層對內(nèi)部控制的重視。企'業(yè)管理層應該加強對內(nèi)部控制的認識

和重視，充分意識到內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性，通過制定相應的政策和制度來推

動內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，并建立內(nèi)部控制制度的管理體系，明確各級管理人員的

職責和責任，明確內(nèi)部控制的目標和方向。二是加強企業(yè)文化建設(shè)，企業(yè)應該樹

立正確的價值觀念和道德風尚，建立誠信、公正、透明的企業(yè)文化，為內(nèi)部控制

環(huán)境的建設(shè)提供支持。三是加強員工培訓和教育，提高員工的素質(zhì)和誠信度，確

保員工能夠全面理解和遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度和程序。四是優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)和職責

分工，企業(yè)應該優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)和職責分工，合理劃分崗位職責，明確各個部門和

崗位的職責和權(quán)限，以便更好地實施內(nèi)部控制。中大型企業(yè)應設(shè)立內(nèi)部審計部門

或委員會，對內(nèi)部控制的制度和程序進行監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進

方案，同時，加強對外部審計的配合和溝通，接受外部審計的監(jiān)督和評估。必要

時，企業(yè)可設(shè)立風險管理部門或委員會，對可能存在的風險進行評估和管理，同

時，加強對業(yè)務(wù)流程和流程控制的管理，及時發(fā)現(xiàn)和處理潛在的風險問題。

（二）加強會計信息系統(tǒng)建設(shè)和管理

企業(yè)可以采用信息化手段來加強內(nèi)部控制，如建立電子會計核算系統(tǒng)、實現(xiàn)

財務(wù)信息共享等，以提高財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性和及時性，減少內(nèi)部控制失誤的可能

性，此外，企業(yè)應該建立完善的信息安全管理制度，保隙財務(wù)信息的安全性。針

對會計信息系統(tǒng)存在的問題，一是加強會計信息系統(tǒng)的安全性管理，采取各種安

全措施，包括加強密碼管理、安裝安全防火墻、限制用戶使用權(quán)限等，確保系統(tǒng)

安全可靠。二是建立數(shù)據(jù)管理制度和流程，加強數(shù)據(jù)的準確性和完整性管理，防

止出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失、錯誤和不一致等問題。三是采月現(xiàn)代化的信息技術(shù)，加強系統(tǒng)

集成能力，實現(xiàn)各系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)共享和互通，確保數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)暢通。四是加強會計

信息系統(tǒng)的運行和維護管理.，采取各種預防和應急措施，確保系統(tǒng)穩(wěn)定運行，同

時，企業(yè)應該根據(jù)實際情況，選擇穩(wěn)定可靠的會計信息系統(tǒng)，提高系統(tǒng)的穩(wěn)定性

和可靠性。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制程序和制度

企業(yè)應該根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點和需求，制定完整、規(guī)范的內(nèi)部控制程序，并不

斷完善和更新。在設(shè)計內(nèi)部控制程序時，應該充分考慮業(yè)務(wù)流程的實際情況，確

保程序設(shè)計合理、有效。企業(yè)應該加強內(nèi)部控制程序的實施與監(jiān)督，確保程序得

到充分執(zhí)行，流程中不存在疏漏，從而提高控制效果。企業(yè)內(nèi)部控制程序應該與

業(yè)務(wù)流程相匹配，確?？刂瞥绦蚰軌蜻m應實際業(yè)務(wù)需求，達到預期的控制效果,

同時，應該不斷完善和更新內(nèi)部控制程序，適應外部環(huán)境的變化，確?？刂菩Ч?/p>

不失效。

企業(yè)應該建設(shè)完善的內(nèi)部控制制度，對企業(yè)的各項活動和業(yè)務(wù)進行規(guī)范和管

理，確保企業(yè)的財務(wù)信息真實可靠，有效防范內(nèi)部欺詐行為和財務(wù)風險。企業(yè)內(nèi)

部控制制度應該包括以下兒個方面：一是建立會計核算和財務(wù)報告的標準、規(guī)范

和流程，確保會計核算和財務(wù)報告的真實性和準確性。二是建立資產(chǎn)管理和保護

的制度，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。三是內(nèi)部審計和監(jiān)督制度，建立內(nèi)部

審計和監(jiān)督的制度，對企業(yè)內(nèi)部控制情況進行監(jiān)督和審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部

控制存在的問題。四是建立財務(wù)風險管理的制度，對企業(yè)的財務(wù)風險進行識別、

評估、控制和監(jiān)測，防范財務(wù)風險對企業(yè)的影響。

（四）加強內(nèi)部控制的監(jiān)督和檢查

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和管理需要有健全的監(jiān)督和檢查機制，及時發(fā)現(xiàn)和

糾正內(nèi)部控制存在的問題，確保內(nèi)部控制的有效性。企業(yè)應該建立內(nèi)部控制監(jiān)督

和檢查制度，明確內(nèi)部控制監(jiān)督和檢查的內(nèi)容、方式和時限，保證內(nèi)部控制監(jiān)督

和檢查的全面性和及時性。

企業(yè)應該建立內(nèi)部控制部門，負責內(nèi)部控制的實施、監(jiān)督和評估，并將其納

入企業(yè)的日常管理中，加強財務(wù)人員的培訓，提高他們的專業(yè)素質(zhì)和風險意識,

使其能夠正確、有效地執(zhí)行內(nèi)部控制制度。同時，企業(yè)應該建立完善的財務(wù)人員

管理制度，加強對財務(wù)人員的監(jiān)督和管理，確保其行為符合內(nèi)部控制制度的要求。

企業(yè)應該加強內(nèi)部監(jiān)督，建立相應的監(jiān)督機制，如內(nèi)部審計機構(gòu)，及時發(fā)現(xiàn)和糾

正內(nèi)部控制缺陷，確保內(nèi)部控制的有效性。同時，企業(yè)應該接受外部監(jiān)管機構(gòu)的

監(jiān)管，如稅務(wù)、審計、證監(jiān)等部門的監(jiān)管，確保企業(yè)遵守法律法規(guī)，保障利益相

關(guān)者的權(quán)益。

五、企業(yè)會計內(nèi)部控制案例分析

某公司是一家中型制造業(yè)企業(yè)，涉及的業(yè)務(wù)范圍包括生產(chǎn)、銷售、采購等多

個環(huán)節(jié)。在日常的財務(wù)管理中，該公司存在一些內(nèi)部控制問題。

問題一：賬務(wù)不清晰。

問題表現(xiàn)：該公司在銷售和采購方面存在一些賬務(wù)不清晰的情況，例如有些

銷售訂單缺少對應的發(fā)票記錄，采購訂單也沒有完整的入庫記錄，這些問題可能

導致銷售收入和采購成本的不準確計算，影響公司的財務(wù)狀況。解決方案：該公

司應加強財務(wù)管理，建立清晰的賬務(wù)體系，確保每筆交易都有完整的記錄，并及

時核對賬目，同時，應加強內(nèi)部審計，對賬務(wù)進行定期檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正賬

務(wù)不清晰的情況。

問題二：現(xiàn)金管理不規(guī)范。

問題表現(xiàn)：該公司存在現(xiàn)金管理不規(guī)范的情況，例如有些員工私自占用公司

現(xiàn)金，有些員工不按規(guī)定程序進行報銷，現(xiàn)金管理不嚴謹。解決方案：該公司應

建立現(xiàn)金管理制度，規(guī)范員工的現(xiàn)金使用和報銷流程,加強對現(xiàn)金的監(jiān)管和審計,

同時，應定期進行現(xiàn)金盤點，及時發(fā)現(xiàn)和糾正現(xiàn)金管理不規(guī)范的情況。

問題三：內(nèi)部控制流程不規(guī)范。

問題表現(xiàn)：該公司在內(nèi)部控制流程方面存在一些不規(guī)范的情況，例如有些部

門之間缺乏有效的信息溝通和協(xié)調(diào)，導致業(yè)務(wù)流程不暢，有些員工在操作系統(tǒng)時

存在操作不規(guī)范的情況。解決方案：該公司應建立健全的內(nèi)