企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)控的強化路徑探索

企業(yè)劊1財務(wù)S理內(nèi)控弼翱潞面粽

隨著經(jīng)濟全球化的不斷深入和市場競爭的日益激烈，企業(yè)面臨著更多的風(fēng)險

和挑戰(zhàn)。在這種背景下，企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)控的作用愈發(fā)凸顯。內(nèi)控體系不僅

可以幫助企業(yè)有效管理風(fēng)險，提高財務(wù)運營效率，還可以保障財務(wù)報告的準確性

和可靠性，提升企業(yè)的信譽度和市場競爭力。然而，當(dāng)前的內(nèi)控體系在應(yīng)對新形

勢下的挑戰(zhàn)時，出現(xiàn)一些問題和不足，探索新型的內(nèi)控強化路徑尤為重要。

一、強化企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)控的意義

強化企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)控對企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，健全有效的內(nèi)控體

系可以幫助企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險、提高財務(wù)運營效率、確保財務(wù)報告的準確性和可

靠性，從而增強企業(yè)的市場競爭力。我國政府加強了對企業(yè)財務(wù)報告的監(jiān)管，要

求企業(yè)提供更加準確和透明的財務(wù)信息。結(jié)合企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)控工作來看,

其意義主要體現(xiàn)在以下幾點：推進風(fēng)險管理和控制，企業(yè)面臨各種內(nèi)外部風(fēng)險,

如市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險等。強化內(nèi)控可以幫助企業(yè)及時識別、評估和

管理這些風(fēng)險，降低風(fēng)險對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營活動的不利影響。具體工作包括

建立風(fēng)險管理框架，識別關(guān)犍風(fēng)險點，制定相應(yīng)的控制措施，確保企業(yè)在風(fēng)險面

前有應(yīng)對策略和預(yù)警機制。內(nèi)部審計可以對財務(wù)報告的編制過程進行全面審查,

發(fā)現(xiàn)潛在的錯誤和欺詐行為；提高企業(yè)信譽度和市場競爭力，強化內(nèi)控可以提高

企業(yè)的信譽度和市場競爭力。一個有良好內(nèi)控體系的企業(yè)能夠提供準確、可靠的

財務(wù)信息，增強投資者和合作伙伴的信任和信心。同時，企業(yè)能夠更好地管理和

控制風(fēng)險，降低業(yè)務(wù)操作的不確定性，提高市場反應(yīng)速度和競爭力。企業(yè)可以加

強與投資者和合作伙伴的溝通和交流，及時披露財務(wù)信息和內(nèi)部控制情況，增強

信息透明度。

二、企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)控的常見問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不健全

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)控的基礎(chǔ)，如果環(huán)境不健全，將影響整個內(nèi)控體系的有效

性。內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)控的基礎(chǔ)，但是結(jié)合部分企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境來看，存在

以下常見問題：缺乏明確的組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)分工，企業(yè)未明確規(guī)定各部門的職責(zé)

和權(quán)限，導(dǎo)致職責(zé)交義、責(zé)任不清晰，容易產(chǎn)生混淆和沖突；缺乏高效的溝通和

協(xié)作機制，部門之間溝通不暢，信息傳遞和協(xié)作存在滯后和斷層，導(dǎo)致信息共享

不充分、決策緩慢；領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控的重視不夠，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控的意識和重視

程度不高，缺乏對內(nèi)控的全面支持和指導(dǎo)。

（二）業(yè)務(wù)流程和制度不完善

良好的業(yè)務(wù)流程和制度是內(nèi)控的重要組成部分，但是在一些企業(yè)的業(yè)務(wù)流程

中存在以下常見問題：流程設(shè)計不合理，企業(yè)的業(yè)務(wù)流程存在煩瑣、冗雜、重復(fù)

的環(huán)節(jié)，導(dǎo)致工作效率低下，易出現(xiàn)錯誤和延誤；制度缺失或不健全，企業(yè)缺乏

相關(guān)制度，如審批制度、報銷制度等，導(dǎo)致工作難以規(guī)范進行，風(fēng)險無法得到有

效控制；制度執(zhí)行不嚴格，制度雖然存在，但企業(yè)缺乏對其執(zhí)行的監(jiān)督和檢查，

導(dǎo)致制度執(zhí)行不規(guī)范，容易產(chǎn)生漏洞和失誤。

（三）財務(wù)記錄和報告問題

財務(wù)記錄和報告是企業(yè)會計財務(wù)管理的核心，以下常見問題較為突出：會計

準則和規(guī)范不符，企業(yè)未按照相關(guān)會計準則和規(guī)范進行會計處理，導(dǎo)致財務(wù)報告

不準確、不合規(guī)；財務(wù)數(shù)據(jù)錄入錯誤，企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)錄入時存在錯誤，如數(shù)字錄

入錯誤、遺漏重要信息等，導(dǎo)致財務(wù)報告失真；財務(wù)報告披露不透明，企業(yè)未按

照相關(guān)要求充分披露財務(wù)信息，導(dǎo)致投資者和利益相關(guān)方難以準確評估企業(yè)的財

務(wù)狀況［2］。

（四）內(nèi)部審計和監(jiān)督不充分

內(nèi)部審計和監(jiān)督是確保內(nèi)控有效運行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但存在以下問題：審計計

劃不完善，企業(yè)未制定全面的內(nèi)部審計計?劃，或者計劃缺乏針對關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域和

風(fēng)險點的審計覆蓋，導(dǎo)致內(nèi)控的全面性和有效性無法得到保證；審計程序不嚴謹,

企業(yè)在進行內(nèi)部審計時，審計程序不夠規(guī)范和系統(tǒng)化，缺乏全面性和客觀性，導(dǎo)

致審計結(jié)果的準確性和可靠性受到影響；內(nèi)部監(jiān)督不到位，企業(yè)對內(nèi)部控制的監(jiān)

督不夠主動和及時，對問題的發(fā)現(xiàn)和整改不夠敏感和積極，導(dǎo)致問題無法及時解

決，風(fēng)險無法得到有效控制。

（五）人員素質(zhì)和培訓(xùn)不足

企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)控問題與人員素質(zhì)和培訓(xùn)有關(guān)，存在以下問題：缺乏專

業(yè)知識和技能，企業(yè)財務(wù)人員在會計準則、財務(wù)分析等方面缺乏專業(yè)知識和技能,

導(dǎo)致財務(wù)處理和報告存在問題；缺乏意識和責(zé)任感，企業(yè)員工對內(nèi)控的意識和責(zé)

任感不強，對財務(wù)管理的重要性和風(fēng)險的認識不足，容易出現(xiàn)疏忽和錯誤；培訓(xùn)

不夠及時和有效，企業(yè)未能及時提供培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機會使員工保持財務(wù)管理的專業(yè)

知識和技能，導(dǎo)致知識滯后和能力不足。

三、企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)控的強化路徑

（一）加強內(nèi)控環(huán)境管理

內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控的基礎(chǔ)和前提，是企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的起點。根據(jù)中國證券

監(jiān)督管理委員會發(fā)布的數(shù)據(jù)，截至2022年底，中國A股上市公司中，70%的

企業(yè)已建立了完善的內(nèi)部控制制度。加強內(nèi)控環(huán)境管理需要注重以下方面：設(shè)立

內(nèi)部控制委員會，內(nèi)部控制委員會由高級管理人員和內(nèi)部控制專業(yè)人員組成，負

責(zé)制定內(nèi)部控制策略、政策和制度，推動內(nèi)控建設(shè)工作，有以下幾項可取措施:

明確內(nèi)部控制委員會的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)和工作流程，定期召開內(nèi)部控制委員會會

議，審議和評估內(nèi)控工作的進展情況，確保內(nèi)部控制委員會的決策得到有效執(zhí)行;

建立內(nèi)部控制規(guī)范庫，包括組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、內(nèi)部控制目標和要求等，主要

包括：明確內(nèi)控制度的編寫、發(fā)布、實施和修訂程序，建立內(nèi)部控制制度庫，確

保各項制度的完整性和有效性，監(jiān)督和評估內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況；引入內(nèi)控

評價指標，建立內(nèi)控評價指標體系，通過評估內(nèi)控環(huán)境的各個方面，識別內(nèi)控存

在的問題和風(fēng)險,包括確定評價指標的選取和權(quán)重，確保評價的科學(xué)性和客觀性,

開展定期的內(nèi)部控制評價，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進意見，跟蹤和監(jiān)控改進措施的執(zhí)

行情況，確保問題得到解決；建立內(nèi)部控制意識和文化，內(nèi)部控制的有效實施需

要全員參與和共同維護，因此建立良好的內(nèi)部控制意識和文化非常重要［3］。

某制造企業(yè)在加強內(nèi)控環(huán)境管理方面，領(lǐng)導(dǎo)層高度重視內(nèi)控建設(shè)，設(shè)立內(nèi)控

部門負責(zé)內(nèi)控工作，并建立了內(nèi)部控制政策和制度。通過風(fēng)險評估，及時發(fā)現(xiàn)并

應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險，有效提高了財務(wù)管理水平。

（二）完善業(yè)務(wù)管理流程

良好的業(yè)務(wù)管理流程能夠保證企業(yè)運營的規(guī)范性和高效性，從而提升會計財

務(wù)管理的內(nèi)控水平。根據(jù)中國工商銀行發(fā)布的數(shù)據(jù)，經(jīng)過業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，該行貸

款審批時間從原來的30天縮短至10天，提高了貸款業(yè)務(wù)的效率和客戶滿意度.

針對業(yè)務(wù)管理流程的完善，可以從以下工作入手：成立流程優(yōu)化小組，組織跨部

門的成員組成流程優(yōu)化小組,全面梳理和分析企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，識別瓶頸和問題,

并制定改進方案。如定期召開流程優(yōu)化小組會議，對現(xiàn)有流程進行評估和改進,

制定流程改進計劃和時間表，明確責(zé)任人和執(zhí)行進度，跟蹤和監(jiān)督流程改進的執(zhí)

行情況，確保改進措施的有效性；制定業(yè)務(wù)管理手冊，明確各項業(yè)務(wù)流程的操作

規(guī)范和步躲，包括申請、審批、執(zhí)行和監(jiān)督等，定期進行審查，確保具與實際業(yè)

務(wù)相符合，培訓(xùn)員工并確保他們遵守業(yè)務(wù)管理手冊中的規(guī)定，建立流程執(zhí)行和監(jiān)

督機制，確保流程的一致性和可追溯性；引入信息化系統(tǒng)支持，利用企業(yè)資源規(guī)

劃（ERP）系統(tǒng)或其他相關(guān)軟件，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的自動化和信息的實時管理。譬

如確定合適的信息化系統(tǒng)，并進行實施和部署；定期對信息化系統(tǒng)進行維護和更

新，確保其正常運行，提供員工培訓(xùn)，使其熟練使用信息化系統(tǒng)進行業(yè)務(wù)操作。

某零售企業(yè)通過建立完善的收入與費用管理流程，加強對銷售合同的管理,

準確記錄銷售收入和費用支出，并對費用報銷進行審核和審批。這有助于防止收

入和費用的虛增或遺漏，提高了財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性和可靠性。

（三）優(yōu)化財務(wù)記錄報告

財務(wù)記錄報告是企業(yè)會計財務(wù)管理的重要組成部分，對其進行優(yōu)化能夠提高

財務(wù)信息的準確性和可靠性，根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的數(shù)據(jù)，2019年全

國注冊會計師事務(wù)所審計的上市公司中，財務(wù)報告的準確性和合規(guī)性達到了96%

以上。財務(wù)記錄報告的優(yōu)化有以下幾項要點：設(shè)立財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理團隊，成立

財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理團隊，負責(zé)監(jiān)督財務(wù)數(shù)據(jù)的錄入和處理流程，確保數(shù)據(jù)的也確

性和完整性，包拈明確財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理團隊的組織結(jié)構(gòu)和職貢分工，制定財務(wù)

數(shù)據(jù)錄入和處理的標準和流程，開展數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控和檢查，及時發(fā)現(xiàn)并糾正數(shù)據(jù)

錯誤；定期進行財務(wù)報告的抽查和復(fù)核，對報告中的關(guān)鍵數(shù)據(jù)和指標進行核對，

確保報告的準確性和合規(guī)性，具體措施包括：制定財務(wù)報告抽查和復(fù)核的標準和

流程，設(shè)立獨立的財務(wù)報告審核小組，由財務(wù)專業(yè)人員組成，定期對財務(wù)報告進

行抽查和復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時修正；引入財務(wù)共享服務(wù)中心，建立財務(wù)共享服務(wù)

中心，集中財務(wù)數(shù)據(jù)和報告的處理和管理，提高報告的質(zhì)量和效率。譬如明確財

務(wù)共享服務(wù)中心的組織架構(gòu)和職責(zé)分工，確立財務(wù)數(shù)據(jù)和報告的傳遞流程和時間

節(jié)點，制定財務(wù)共享服務(wù)中心的運行規(guī)范和制度（如表1所示）。

表1財務(wù)記錄報告優(yōu)化分工

（四）推進內(nèi)部審計監(jiān)督

內(nèi)部審計是保障企業(yè)內(nèi)控有效性的重要手段，通過加強內(nèi)部審計監(jiān)督，能夠

及時發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部控制缺陷和風(fēng)險。在內(nèi)部審計監(jiān)督工作中，有以下幾項要點:

制定全面的內(nèi)部審計計劃，根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險狀況和重點領(lǐng)域，確定審計的范圍和

頻次，確保審計工作的全面性和有效性，包括明確內(nèi)部審計的目標和范圍，制定

審計計劃，確保審計工作的科學(xué)性和規(guī)范性，確保計劃的順利實施；建立內(nèi)部審

II報告的整改追蹤機制，確保審II問題的及時解決和整改，包括設(shè)立內(nèi)部審訂報

告的整改責(zé)任人和整改期限，跟蹤和監(jiān)督整改進度，確保問題得到有效解決，定

期匯總和報告整改情況，向管理層和內(nèi)控委員會進行匯報［4］。

某制造企業(yè)建立了專業(yè)的內(nèi)部審計團隊，制定了全年的內(nèi)部審計計劃，并根

據(jù)企業(yè)風(fēng)險狀況確定審計重點。通過內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)了銷售合同履約問題，并及

時提出整改措施，減少了財務(wù)風(fēng)險。

（五）落實專業(yè)人才培訓(xùn)

專業(yè)人才的培訓(xùn)是提升內(nèi)控能力和水平的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過培養(yǎng)和提升員工的

專業(yè)知識和技能，能夠有效支持會計財務(wù)管理的內(nèi)控工作。根據(jù)中國注冊會計師

協(xié)會的數(shù)據(jù)來看，截至2021年底，全國注冊會計師人數(shù)已超過250萬，注冊

會計師成為企業(yè)財務(wù)管埋和內(nèi)控領(lǐng)域的重要專業(yè)人才。針對專'也人才的培養(yǎng)，主

要有以下幾項可取措施：制定培訓(xùn)計劃和體系，根據(jù)企業(yè)內(nèi)控的需求和員工的實

際情況，制定全面的培訓(xùn)計劃和體系，確保培訓(xùn)的全覆蓋和有效性，包括明確培

訓(xùn)的目標和內(nèi)容，制定培訓(xùn)計劃，確定培訓(xùn)方式和形式，并進行培訓(xùn)成果的反饋

和總結(jié)；提供內(nèi)控相關(guān)的培訓(xùn)課程，開展內(nèi)控相關(guān)的培訓(xùn)課程，包括內(nèi)控基礎(chǔ)知

識、內(nèi)控流程和工具的應(yīng)用、內(nèi)控風(fēng)險評估等方面的培訓(xùn)，具體措施包括：邀請

內(nèi)外部專家進行培訓(xùn)講座，組織內(nèi)部員工進行技能培訓(xùn)和知識分享，建立內(nèi)控知

識庫和學(xué)習(xí)平臺，方便員工學(xué)習(xí)和提升；激勵員工參與專業(yè)人才培訓(xùn)，通過激勵

措施，鼓勵員工參與專業(yè)人才培訓(xùn)，提高他們的學(xué)習(xí)積極性和主動性，譬如設(shè)立

內(nèi)控專業(yè)人才培訓(xùn)獎勵機制，如獎學(xué)金、晉升機會等，定