2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計經(jīng)典真題與模擬試題

2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計經(jīng)典真題與模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅進(jìn)項稅額抵扣范圍的是（）。A.外購原材料B.外購低值易耗品C.外購固定資產(chǎn)D.外購服務(wù)2.企業(yè)銷售商品同時收取的包裝物押金，在以下哪種情況下應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入（）。A.逾期未退的包裝物押金B(yǎng).當(dāng)期退回的包裝物押金C.當(dāng)期未退的包裝物押金D.一次性退回的包裝物押金3.企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，不正確的是（）。A.銷售商品的收入應(yīng)在商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移給購貨方時確認(rèn)B.提供勞務(wù)的收入應(yīng)在勞務(wù)完成時確認(rèn)C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入應(yīng)在合同約定的收取款項日期確認(rèn)D.預(yù)收銷售商品款項的收入應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)4.下列各項中，不屬于存貨的是（）。A.原材料B.庫存商品C.交易性金融資產(chǎn)D.產(chǎn)成品5.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)包括商譽(yù)C.無形資產(chǎn)的成本應(yīng)在其使用壽命內(nèi)進(jìn)行攤銷D.無形資產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備6.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，不正確的是（）。A.固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的使用期限超過一年的有形資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)的成本應(yīng)在其使用壽命內(nèi)進(jìn)行攤銷C.固定資產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備D.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中由于損耗而減少的價值7.下列關(guān)于負(fù)債的表述中，不正確的是（）。A.負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)B.負(fù)債包括流動負(fù)債和長期負(fù)債C.負(fù)債不計提減值準(zhǔn)備D.負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)為前提8.下列關(guān)于所有者權(quán)益的表述中，正確的是（）。A.所有者權(quán)益是指企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)B.所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤C(jī).所有者權(quán)益的確認(rèn)應(yīng)以經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)為前提D.所有者權(quán)益不計提減值準(zhǔn)備9.下列關(guān)于收入、費用和利潤的表述中，不正確的是（）。A.收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B.費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出C.利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果D.收入、費用和利潤的確認(rèn)應(yīng)以經(jīng)濟(jì)利益流入或流出企業(yè)為前提10.下列關(guān)于會計等式的表述中，不正確的是（）。A.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益B.資產(chǎn)=收入-費用C.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費用D.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤二、多項選擇題1.下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅有（）。A.銷售貨物B.銷售不動產(chǎn)C.提供加工勞務(wù)D.出口貨物2.下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅有（）。A.銷售不動產(chǎn)B.提供加工勞務(wù)C.出口貨物D.出租無形資產(chǎn)3.下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的稅種有（）。A.增值稅B.營業(yè)稅C.消費稅D.土地增值稅4.下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅有（）。A.銷售貨物B.提供加工勞務(wù)C.出口貨物D.出租無形資產(chǎn)5.下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅的有（）。A.購銷合同B.技術(shù)合同C.貸款合同D.借款合同6.下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅的有（）。A.企業(yè)自用房產(chǎn)B.企業(yè)出租房產(chǎn)C.企業(yè)投資房產(chǎn)D.企業(yè)出售房產(chǎn)7.下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅的有（）。A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)C.企業(yè)出租不動產(chǎn)D.企業(yè)出售不動產(chǎn)8.下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.企業(yè)自用土地B.企業(yè)出租土地C.企業(yè)投資土地D.企業(yè)出售土地9.下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)繳納的車船稅的有（）。A.企業(yè)自用車船B.企業(yè)出租車船C.企業(yè)投資車船D.企業(yè)出售車船10.下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)繳納的契稅的有（）。A.企業(yè)購買土地使用權(quán)B.企業(yè)購買不動產(chǎn)C.企業(yè)出租不動產(chǎn)D.企業(yè)出售不動產(chǎn)三、判斷題1.企業(yè)銷售商品同時收取的包裝物押金，無論是否逾期，均不計入其他業(yè)務(wù)收入。（）2.企業(yè)發(fā)生的存貨盤盈，應(yīng)計入管理費用。（）3.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，其凈收益應(yīng)計入營業(yè)外收入。（）4.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，其折舊額在每個會計期間相等。（）5.企業(yè)采用加權(quán)平均法計算發(fā)出存貨的成本，其存貨成本在每個會計期間相等。（）6.企業(yè)采用先進(jìn)先出法計算發(fā)出存貨的成本，其存貨成本在每個會計期間相等。（）7.企業(yè)采用個別計價法計算發(fā)出存貨的成本，其存貨成本在每個會計期間相等。（）8.企業(yè)采用年數(shù)總和法計提固定資產(chǎn)折舊，其折舊額在每個會計期間相等。（）9.企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊，其折舊額在每個會計期間相等。（）10.企業(yè)采用直線法計提無形資產(chǎn)攤銷，其攤銷額在每個會計期間相等。（）四、計算題要求：根據(jù)下列資料，計算相關(guān)項目的金額。1.甲公司2025年1月1日購入一批原材料，購買價款為100,000元，增值稅進(jìn)項稅額為16,800元。該批原材料已驗收入庫，但尚未付款。甲公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。（1）計算甲公司購入原材料的成本。（2）計算甲公司購入原材料的增值稅進(jìn)項稅額。（3）計算甲公司購入原材料的應(yīng)付賬款。2.乙公司2025年1月1日向丙公司銷售一批商品，不含稅銷售額為200,000元，增值稅稅率為13%。乙公司采用分期收款方式銷售，約定分3年收款，每年收款金額相同。（1）計算乙公司銷售商品的不含稅銷售額。（2）計算乙公司銷售商品的增值稅稅額。（3）計算乙公司銷售商品的含稅銷售額。（4）計算乙公司每年應(yīng)收的款項。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，進(jìn)行會計分錄的編制。1.甲公司2025年1月1日從銀行取得三年期借款500,000元，年利率為6%，每年末支付利息，到期一次還本。（1）編制甲公司取得借款的會計分錄。（2）編制甲公司每年支付利息的會計分錄。（3）編制甲公司到期還本付息的會計分錄。2.乙公司2025年1月1日向丙公司銷售一批商品，不含稅銷售額為300,000元，增值稅稅率為13%。乙公司采用分期收款方式銷售，約定分6個月收款，每月收款金額相同。（1）編制乙公司銷售商品的會計分錄。（2）編制乙公司每月收款和確認(rèn)收入的會計分錄。（3）編制乙公司應(yīng)收賬款的會計分錄。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析企業(yè)會計處理是否正確，并說明理由。1.甲公司2025年1月1日購入一臺設(shè)備，購買價款為1,000,000元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為0。甲公司采用直線法計提折舊。（1）分析甲公司購入設(shè)備的會計處理是否正確，并說明理由。（2）計算甲公司每年計提的折舊額。（3）分析甲公司計提折舊對利潤的影響。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析：外購固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項稅額不能抵扣。2.A解析：逾期未退的包裝物押金應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入。3.D解析：預(yù)收銷售商品款項的收入應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)，不屬于收入確認(rèn)的時間點。4.C解析：交易性金融資產(chǎn)屬于金融資產(chǎn)，不屬于存貨。5.A解析：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。6.C解析：固定資產(chǎn)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備。7.C解析：負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)為前提。8.B解析：所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。9.D解析：收入、費用和利潤的確認(rèn)應(yīng)以經(jīng)濟(jì)利益流入或流出企業(yè)為前提。10.B解析：會計等式應(yīng)為資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。二、多項選擇題1.A,B,C解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工勞務(wù)和銷售不動產(chǎn)。2.A,D解析：營業(yè)稅的征稅范圍包括銷售不動產(chǎn)和出租無形資產(chǎn)。3.A,B,C解析：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)包括增值稅、營業(yè)稅和消費稅。4.A,B,D解析：企業(yè)所得稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工勞務(wù)和出租無形資產(chǎn)。5.A,B,C解析：印花稅的征稅范圍包括購銷合同、技術(shù)合同和貸款合同。6.A,B解析：房產(chǎn)稅的征稅范圍包括企業(yè)自用房產(chǎn)和企業(yè)出租房產(chǎn)。7.A,B解析：土地增值稅的征稅范圍包括企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)。8.A,B解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括企業(yè)自用土地和企業(yè)出租土地。9.A,B解析：車船稅的征稅范圍包括企業(yè)自用車船和企業(yè)出租車船。10.A,B解析：契稅的征稅范圍包括企業(yè)購買土地使用權(quán)和企業(yè)購買不動產(chǎn)。三、判斷題1.×解析：逾期未退的包裝物押金應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入。2.×解析：存貨盤盈應(yīng)計入營業(yè)外收入。3.√解析：企業(yè)出售無形資產(chǎn)，其凈收益應(yīng)計入營業(yè)外收入。4.√解析：采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，其折舊額在每個會計期間相等。5.×解析：采用加權(quán)平均法計算發(fā)出存貨的成本，其存貨成本在每個會計期間可能不相等。6.×解析：采用先進(jìn)先出法計算發(fā)出存貨的成本，其存貨成本在每個會計期間可能不相等。7.×解析：采用個別計價法計算發(fā)出存貨的成本，其存貨成本在每個會計期間可能不相等。8.√解析：采用年數(shù)總和法計提固定資產(chǎn)折舊，其折舊額在每個會計期間相等。9.×解析：采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊，其折舊額在每個會計期間可能不相等。10.√解析：采用直線法計提無形資產(chǎn)攤銷，其攤銷額在每個會計期間相等。四、計算題1.（1）甲公司購入原材料的成本為100,000元。（2）甲公司購入原材料的增值稅進(jìn)項稅額為16,800元。（3）甲公司購入原材料的應(yīng)付賬款為116,800元。2.（1）乙公司銷售商品的不含稅銷售額為200,000元。（2）乙公司銷售商品的增值稅稅額為26,000元。（3）乙公司銷售商品的含稅銷售額為226,000元。（4）乙公司每年應(yīng)收的款項為75,333.33元。五、綜合題1.（1）甲公司取得借款的會計分錄：借：銀行存款500,000貸：長期借款500,000（2）甲公司每年支付利息的會計分錄：借：財務(wù)費用30,000貸：銀行存款30,000（3）甲公司到期還本付息的會計分錄：借：長期借款500,000財務(wù)費用90,000貸：銀行存款590,0002.（1）乙公司銷售商品的會計分錄：借：應(yīng)收賬款300,000貸：主營業(yè)務(wù)收入300,000（2）乙公司每月收款和確認(rèn)收入的會計分錄：借：銀行存款50,000貸