【小型高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃研究-以S環(huán)保公司為例13000字（論文）】

小型高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃研究—以S環(huán)保公司為例摘要隨著我國“科技創(chuàng)造財富,創(chuàng)新點亮生活。”標(biāo)語的提出，科學(xué)技術(shù)不斷支持著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)也憑借核心自主創(chuàng)新優(yōu)勢，在不斷組織開展研發(fā)活動的同時，將優(yōu)異的研發(fā)成果轉(zhuǎn)換為高質(zhì)量產(chǎn)品并且推向市場，讓百姓的生活質(zhì)量得到提升，讓我國的國際地位得以鞏固。同時，為了給予高新技術(shù)類企業(yè)繼續(xù)保持穩(wěn)中求進(jìn)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，我國政府先后出臺了一系列有針對性的優(yōu)惠政策。因此，高新技術(shù)企業(yè)如何能充分運用好這些利好政策，對一定程度內(nèi)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)十分重要。文章通過對凱鴻環(huán)保稅收籌劃的現(xiàn)狀分析，認(rèn)為凱鴻環(huán)保的增值稅、企業(yè)所得稅沒有最大程度的享受到國家給予的優(yōu)惠紅利,并針對相應(yīng)的問題及原因進(jìn)行了稅務(wù)籌劃的設(shè)計。其中增值稅從采購活動、開票模式方面進(jìn)行設(shè)計;企業(yè)所得稅主要從研發(fā)費用的三級科目進(jìn)行設(shè)計，希望通過更詳細(xì)的分類，將其他費用占比降到最低。最后，組建人才隊伍，與稅務(wù)機關(guān)形成良好的溝通機制對保障籌劃方案的實施也是必不可少的。本文的研究成果希望能夠為凱鴻環(huán)保在實務(wù)、實踐中的稅務(wù)籌劃，提供解決思路，也為相同類型企業(yè)遇到相似情況提供參考。關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);稅務(wù)籌劃;稅收優(yōu)惠政策目錄一、前言1（一）研究目的與意義1（二）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1二、稅收籌劃內(nèi)涵及相關(guān)理論3（一）稅收籌劃內(nèi)涵與目的3（二）納稅籌劃方法4（三）有效納稅籌劃理論7三、凱鴻環(huán)保納稅籌劃案例分析9（一）小型高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀分析9（二）凱鴻環(huán)保納稅籌劃現(xiàn)狀分析11四、凱鴻環(huán)保稅收籌劃的實施方案中存在的問題16（一）未及時掌握最新的稅收優(yōu)惠政策16（二）會計核算不規(guī)范16（三）研發(fā)費用核算不完整17五、凱鴻環(huán)保稅收籌劃問題產(chǎn)生的原因19（一）缺乏稅收籌劃意識19（二）缺乏稅收籌劃專業(yè)人才19（三）缺乏健全的內(nèi)部財稅管理制度19六、凱鴻環(huán)保稅收籌劃改善對策和改進(jìn)建議21（一）采購成本稅收籌劃方案22（二）線上開票模式稅收籌劃方案23（三）固定資產(chǎn)稅收籌劃方案23（四）研發(fā)費用稅收籌劃方案24（五）稅收風(fēng)險籌劃方案27七、研究結(jié)論29參考文獻(xiàn)30一、前言（一）研究目的與意義 1.研究目的近些年，為了促進(jìn)全行業(yè)轉(zhuǎn)型升級邁入新征程，國家出臺了大量有對高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展有幫助的優(yōu)惠政策來推動企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新。政府政策好，企業(yè)也要學(xué)會運用。但由于我國這方面起步較晚，大部分企業(yè)還沒有全面稅收籌劃的意識，不清楚這些優(yōu)惠政策的利好點，錯失了很多政府補貼和退稅。本文將以小型高新技術(shù)企業(yè)為例，進(jìn)而制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，提供借鑒于幫助。2.研究意義稅收籌劃不僅能夠減輕企業(yè)繳稅負(fù)擔(dān)，而且由此節(jié)省下的稅負(fù)就是少交錢，這意味著企業(yè)直接增加經(jīng)濟(jì)收益，這方面做的比其他企業(yè)強也意味著企業(yè)有成熟的財務(wù)團(tuán)隊，完成了從基礎(chǔ)財務(wù)工作到財務(wù)核心管理的轉(zhuǎn)變，樹立了良好的企業(yè)形象。這對處于任何時期的企業(yè)都是十分有必要去花時間和精力爭取到這部分利益的。（二）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀簡述1.國外相關(guān)研究稅收籌劃的研究始于西方發(fā)達(dá)國家，到20世紀(jì)70年代，國外稅收籌劃理論研究得到快速發(fā)展。MaggieCooper與QuyenT.K.Nguyen（2019）提出以兩個全新的視角即動機和機會，并且對企業(yè)納稅人進(jìn)行了分類，在此層層分解的基礎(chǔ)上再分析企業(yè)應(yīng)該如何實施納稅籌劃。[1]ChristopherS.Armstrong等人（2019）認(rèn)為企業(yè)的稅收籌劃是一種可以幫助企業(yè)在同行業(yè)競爭中取得優(yōu)勢的存在，屬于戰(zhàn)略反應(yīng)。所以企業(yè)需要對稅收籌劃體現(xiàn)的重視程度也是不言而喻的。企業(yè)的戰(zhàn)略反應(yīng)來自于比行業(yè)競爭者表現(xiàn)出更強的稅收攻擊性的擔(dān)憂。[2]JustinHungNguyen（2020）提出當(dāng)經(jīng)濟(jì)政策不確定性增加時，公司應(yīng)當(dāng)積極避稅，對于財務(wù)受限的企業(yè)來說，結(jié)余資金應(yīng)用于投資，而不是股息支付。[3]ChengC.S.Agnes（2020）指出研發(fā)通過稅收抵免和減稅促進(jìn)了稅收籌劃，納稅人可通過收入轉(zhuǎn)移利用專利積極避稅。[4]國外對于稅收籌劃的研究起源較早，并且稅收理論的框架也較為成熟。納稅籌劃的理論和實務(wù)方面都取得了不少成就。專業(yè)的稅務(wù)機構(gòu)漸漸壯大，提供的服務(wù)流程也頗為成熟，可以作為沒有獨立團(tuán)隊而又需要這項服務(wù)的企業(yè)一個提升的機會，為企業(yè)服務(wù)提供了強大的后盾。2.國內(nèi)相關(guān)研究2000年以后，在稅收籌劃領(lǐng)域比較活躍的學(xué)者出版了多部稅籌劃領(lǐng)域的論著與教材。近年來，我國出現(xiàn)從不同專業(yè)角度研究稅收籌劃。比如，法學(xué)界的逐漸參與，開始探討稅收籌劃的合法性。鄧姣英(2021)認(rèn)為新會計準(zhǔn)則簡化了企業(yè)的納稅流程,大幅縮短了企業(yè)納稅籌劃工作耗費的時間,為企業(yè)進(jìn)行成本核算提供了便利。總體來說新會計準(zhǔn)則的實行后，由于其相應(yīng)政策和規(guī)定的調(diào)整,大幅簡化了企業(yè)稅收籌劃和管理工作。[5]廖玲(2021)認(rèn)為稅收優(yōu)惠政策讓企業(yè)資源高效地流動起來，通過進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，達(dá)到合理配置內(nèi)部資源的目的。而針對個別地區(qū)所頒布的稅收政策來說，一方面有利于相對落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，另一方面則能夠縮小我國區(qū)域間的經(jīng)濟(jì)差異。[6]高珊珊(2021)認(rèn)為要不斷加強各部門對稅收籌劃的認(rèn)識，提高自身的職業(yè)素養(yǎng)，讓員工保持長遠(yuǎn)性的眼光，對公司抱有正面的期望，做好與配合企業(yè)的稅收籌劃工作，積極推動稅收籌劃工作的深度落實。[7]雖然國家制定了非常多的稅收優(yōu)惠政策，但是劉歡(2021)認(rèn)為稅收籌劃工作對企業(yè)來說是一把“雙刃劍”——它可能會提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也可能給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險，讓企業(yè)陷入財務(wù)危機。[8]我國稅收籌劃的起步晚于國外，但是近些年國內(nèi)的理論和實務(wù)研究也在不斷完善，特別是在實務(wù)上較深入的發(fā)展，研究范圍不斷擴展，但對于新興行業(yè)的理論支持和相應(yīng)的稅收籌劃方案還需豐富。二、稅收籌劃內(nèi)涵及相關(guān)理論（一）稅收籌劃內(nèi)涵與目的1.稅收籌劃內(nèi)涵稅收籌劃是一個較新的概念，其主要代表了財務(wù)中稅務(wù)會計和財務(wù)管理的基礎(chǔ)研究體系。廣義的稅收籌劃重在強調(diào)少繳稅款且采取的手段不是一種違法行為，包括利用法律的疏忽、漏洞進(jìn)行避稅；狹義的稅收籌劃是一種在稅收政策范圍內(nèi)操作的財務(wù)管理行為，強調(diào)稅收籌劃是為了節(jié)稅，降低綜合稅率，減輕稅負(fù)，以實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)但前提是與稅收政策的出發(fā)點是一致的。[9]總而言之，稅收籌劃也可以是管理會計的范疇，可以為管理層提供有益的內(nèi)部會計信息。（1）稅收籌劃約等于財務(wù)管理，是一種大型的理財活動合法且有效地最大限度減輕稅收負(fù)擔(dān)不僅可以減少成本，還可以樹立良好的企業(yè)形象。一個良好公民的形象應(yīng)該是正直，清白且是奮斗的。高收益與高風(fēng)險永遠(yuǎn)是成正比的。企業(yè)在籌劃過程切記不能貪，法律法規(guī)是最后的底線。（2）稅收籌劃是一種長期行為和事先安排稅收籌劃是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略來收集資料，展開調(diào)查和籌劃。要想每次都趕上國家的福利，必須及時追蹤國家稅收優(yōu)惠政策的方向和具體細(xì)節(jié)。這一過程必須學(xué)會如何統(tǒng)籌，時時刻刻立足于金字塔頂端看待問題，看問題具有整體性，能站在高處看問題，能用遠(yuǎn)景思維去看待，這也是一種藝術(shù)行為。（3）稅收籌劃不等于稅負(fù)最小化稅收籌劃要做的從來都不是稅負(fù)最小化，這是一個在實際操作中，很有可能會走進(jìn)的誤區(qū)。成功的籌劃方案一定是基于吃透稅收政策，在實務(wù)中正確運用稅收政策，從而實現(xiàn)稅后利潤最大化或股東財富最大化的方案。[9]2.稅收籌劃目的（1）降低稅務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險降低稅務(wù)風(fēng)險就要領(lǐng)悟吃透稅法條款，需要遵守會計核算基本原則，這樣就有能力區(qū)分偷稅、逃稅等違法行為。[10]反之，如果草率行事，非但無法完成稅務(wù)籌劃任務(wù)，反而會家中稅務(wù)負(fù)擔(dān)。（2）形成規(guī)律的納稅模式在不斷優(yōu)化納稅模式的過程中，一邊審查現(xiàn)有模式，一邊從最新案例中學(xué)習(xí)，挖掘出最為有效的方案，讓企業(yè)納稅問題不攻自破，形成長效機制。提高公司經(jīng)濟(jì)利益實施這項籌劃的最初目的和最終目的都是為了經(jīng)濟(jì)效益，但要與公司長期的戰(zhàn)略目標(biāo)共進(jìn)退，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。稅收籌劃方法1.納稅人籌劃法不同類型的納稅人因為情況不同，所以有不同的稅收政策所適應(yīng)，這也給相應(yīng)的稅收籌劃提供了很大的機會。增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩種身份下的征收標(biāo)準(zhǔn)和要求都大不同。個獨企業(yè)還是公司制企業(yè)也有很大不同。雖然一般納稅人的增值稅稅率大都高于小規(guī)模納稅人，但由于小規(guī)模納稅人可以將進(jìn)項稅額抵扣，結(jié)果就是一般納稅人的全年綜合稅負(fù)率可能會小于小規(guī)模納稅人。2.稅基籌劃法由表2-1可見，在稅率確定的情況下，應(yīng)納稅額與稅基大小成正比。因此，通過盡可能降低稅基，就能控制應(yīng)納稅額。[11]把重點放在稅基上是一種十分常用的籌劃方法。表2-1應(yīng)納稅額與稅基的正比關(guān)系稅基稅率應(yīng)納稅額100013%130200013%260300013%390如何控制稅基如下：推遲稅基的實現(xiàn)時間推遲稅基的實現(xiàn)，稅基總量不會減少，但是獲得的時間價值可以通過遞延納稅，從而降低應(yīng)納稅額的購買力，在通貨膨脹的環(huán)境下，這等價于獲取財務(wù)收益。例如企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊，如果企業(yè)利潤比較高，則固定資產(chǎn)折舊年限短好，費用高了利潤就少了。反之，如果企業(yè)虧損比較多，則固定資產(chǎn)折舊年限長好，費用少了虧損就少了，賬面上就好看了一些。提前稅基的實現(xiàn)時間這主要基于稅收優(yōu)惠政策的有效時間，要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)稅收時間安排，在減免稅期間，靈活地讓稅基提前實現(xiàn)可以讓納稅人享受上減免稅的優(yōu)惠。制度不可動，但人要學(xué)會變通，只要找到合理地新路徑，一樣可以到達(dá)成功地彼岸。分解稅基此項可以通過將公司可享受政策優(yōu)惠的部門業(yè)務(wù)分立出來，比如非高新技術(shù)企業(yè)可以以將自己的研發(fā)部門獨立出來，使這一部分的企業(yè)所得稅降為15%。也可以將公司非主營業(yè)務(wù)的部分，將其轉(zhuǎn)化為新注冊個獨企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，這樣可以避免從高計稅。雖說上海等多地暫停個人獨資企業(yè)核定征收，但目前還有重慶等一些地區(qū)還可以享受核定征收。[10]降低稅基即稅基總量合法降低，從而減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅。主要是最大程度的運用加計扣除，調(diào)減扣除，分期扣除等。2.利用稅收優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠政策一般都有詳細(xì)的指定對象或特定條件，企業(yè)要尋找適合自己的政策進(jìn)行稅收籌劃，定期瀏覽財稅網(wǎng)站，解讀最新政策，有效的籌劃可以改變現(xiàn)有條件以滿足享受條件。從自身的行業(yè)入手，細(xì)心挖掘政策中大大小小的點，雖然政策只有短短幾句話，但由于專業(yè)性極強，并且在實際運用中還需要很多專業(yè)機構(gòu)的輔助，理解起來是不容易的。況且即使是很小的一點，如果能運用起來，也是十分有益的。同時，這樣也可以向國家鼓勵的發(fā)展方向靠攏，對公司發(fā)展有個基本的保障，并且也為國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整貢獻(xiàn)了一份力。3.會計處理方法稅收有稅法，會計上也有自己的會計準(zhǔn)則。為了滿足中國企業(yè)的各方面需求，會計準(zhǔn)則也是盡量為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，如損耗快的可以申請加速折舊等等。（三）有效納稅籌劃理論針對傳統(tǒng)理論沒有考慮成本，有效稅收籌劃理論的提出彌補了只以納稅最小化為目標(biāo)的致命漏洞，它是各種各式的條件下，綜合這些復(fù)雜多變的情況，得出納稅人實現(xiàn)稅后利潤最大化的可能性和成本。[12]1.多邊契約在信息不對稱的現(xiàn)實市場中，社會的公平也是追求的目標(biāo)之一。稅收體系的多重目標(biāo)性不僅使納稅人處于不同的稅收地位，同時也改變了原有的稅前收益率。由于政府會通過調(diào)整稅法干預(yù)市場，同時稅法調(diào)整又是有滯后性的，這也為納稅人從事稅收籌劃提供了空間。[13]2.非稅成本非稅成本具體地說，非稅成本包括代理成本、交易成本、財務(wù)報告成本、違規(guī)成本、機會成本等。在現(xiàn)實市場中，經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性和多樣性大大增加了成本支出，再加上構(gòu)成界定模糊，往往會超出預(yù)測。3.隱性稅收隱形稅收源于市場，是在開展稅收籌劃的過程中必不可少的一部分。隱形稅收的定義是指同等風(fēng)險的兩種資產(chǎn)稅前投資回報率的差額。想要達(dá)到均衡狀態(tài)，投資方需要增加對稅后收益率高的資產(chǎn)的投資，減少對稅后收益率低的資產(chǎn)的投資。如圖2-1：圖2-1隱形稅收均衡圖凱鴻環(huán)保納稅籌劃案例分析（一）小型高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀分析1.國家層面的利好政策表3-1近年來中國各項稅收構(gòu)成表年份稅種20162017201820192020國內(nèi)增值稅40712.0856378.1861530.7762347.3656791.24國內(nèi)消費稅10217.2310225.0910631.7512564.4412028.10營業(yè)稅11501.880000企業(yè)所得稅28851.3632117.2935323.7137303.7736425.81個人所得稅10088.9811966.3713871.9710388.5311568.26關(guān)稅2603.752997.852847.782889.132564.25總計130360.73144369.87156402.86158000.46154312.29（數(shù)據(jù)來源：中國統(tǒng)計年鑒）圖3-1近年來中國各項稅收變化圖由上述圖表3-1可知，國內(nèi)增值稅在2016年有個顯著上升是受到當(dāng)年5月1日“營改增”的影響，原本繳納“營業(yè)稅”的全部轉(zhuǎn)向“增值稅”；之后開始降低增速直至開始下降，這主要得益于一般納稅人增值稅最高稅率從17%不斷調(diào)整至13%，并且小規(guī)模納稅人自2020年3月1日起開始享受1%增值稅稅率。由此可見，國家在減稅降負(fù)上做到了認(rèn)真審視國際發(fā)展現(xiàn)狀，為中國小微企業(yè)切身考慮，讓其更具競爭力。企業(yè)要積極爭取高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定資格，這是開展高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的基本前提,并且，由于資格認(rèn)定只有三年的有效期，企業(yè)需要做好計劃，認(rèn)真對待資格復(fù)審。[14]其次，高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品通常含金量較高，這些產(chǎn)品像燈塔一樣指引著制造業(yè)等傳統(tǒng)企業(yè)的發(fā)展，推動全人類現(xiàn)代化文明程度。因此，高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃格外重要，相關(guān)企業(yè)要重視起來。[14]2.小型高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃具體現(xiàn)狀現(xiàn)狀一，影響因素多：研發(fā)順利程度、市場環(huán)境因素、科研人員流動性等不確定因素較多，對以創(chuàng)新研發(fā)為主導(dǎo)的高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時造成較大影響。高新技術(shù)企業(yè)要想不被這些無法預(yù)知的因素左右就必須自身強大，努力做好每個項目，每一款產(chǎn)品，無論投入資金多少，價值多少，這就是公司的代表，決定了公司的口碑?，F(xiàn)狀二，資金需求量大。高新技術(shù)企業(yè)的核心戰(zhàn)斗力是創(chuàng)新科學(xué)技術(shù)，企業(yè)需要其在同行業(yè)中站穩(wěn)腳跟，而創(chuàng)新技術(shù)的突破需要大量科研經(jīng)費和資金的投入。因此，合理化稅務(wù)籌劃方案十分有必要，可以通過選擇最優(yōu)的稅收優(yōu)惠政策及會計政策，降低稅務(wù)成本，減少資金壓力。現(xiàn)狀三，稅收優(yōu)惠政策多。國家為了鼓勵企業(yè)積極創(chuàng)新，出臺了大量的稅收優(yōu)惠政策，每一條政策都有非常大的優(yōu)惠力度，值得高新技術(shù)企業(yè)細(xì)細(xì)研究，為自己的創(chuàng)新之路減少一些經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。現(xiàn)狀四，稅收籌劃風(fēng)險把控不足。首先，研究稅收政策絕不是違反法律法規(guī)的相關(guān)要求，但有時缺少專業(yè)人員的建議以及全程跟進(jìn)，往往會在無意中觸犯稅法,最終不僅沒有達(dá)到降低稅務(wù)，反而造成了企業(yè)的巨大的經(jīng)濟(jì)損失——地方稅務(wù)局的追繳及罰款。因此，在稅收籌劃工作的過程中應(yīng)該嚴(yán)格防范稅法漏洞，杜絕掉進(jìn)稅收陷阱。（二）凱鴻環(huán)保納稅籌劃案例現(xiàn)狀分析1.公司基本情況凱鴻環(huán)保成立于2005年12月06日，經(jīng)營范圍包括環(huán)保工程、建筑工程，化工機械設(shè)備、環(huán)保處理設(shè)備、水處理設(shè)備、空氣污染防治設(shè)備及零配件、電子產(chǎn)品等。圖3-22016-2022年我國環(huán)保設(shè)備行業(yè)市場規(guī)模統(tǒng)計監(jiān)測(數(shù)據(jù)來源：發(fā)現(xiàn)報告官網(wǎng)）公司所處環(huán)保行業(yè)，能得到各種渠道國資和社會資本的投入，由于國家政策的導(dǎo)向鼓勵，（如圖2-1），同時行業(yè)競爭也日趨激烈。為此，凱鴻環(huán)保公司必須發(fā)揮自身優(yōu)勢，積極創(chuàng)新企業(yè)發(fā)展模式，整合各方優(yōu)勢資源以形成強大合力，不浪費高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)良背景，以此來樹立品牌效應(yīng)，鞏固以及提升公司的市場競爭力。2.公司涉稅現(xiàn)狀表3-2凱鴻環(huán)保主要數(shù)據(jù)（單位:元）201920202021增值稅4,936,897.3711,997.16406,601.29企業(yè)所得稅3,771,636.662,299,118.653,886,698.84個人所得稅43,297.4140,104.9237,321.76城建稅329,905.1941,444.7473,186.21房產(chǎn)稅193,475.10132,307.92111,916.78教育費附加235,812.2829,579.0352,024.35土地使用稅100,828.40102,897.3182,164.85印花稅759.82457.06578.25其他稅費361.11190.00190.00合計9,612,973.342,658,096.784,650,682.33資產(chǎn)總額1,015,937,852.26953,228,415.16876,952,264.47主營業(yè)務(wù)收入349,536,568.79344,614,782.93303,391,532.86主營業(yè)務(wù)成本233,203,586.98242,246,773.06201,872,059.86稅金及附加2,494,569.312,769,920.772,440,281.08銷售費用7,463,139.978,127,010.847,688,818.31管理費用26,142,628.9931,294,609.2627,642,521.36研發(fā)費用13,412,543.4716,577,016.7513,829,772.77財務(wù)費用5,001,647.372,713,850.812,044,240.82營業(yè)利潤75,467,206.3963,174,363.6351,195,835.05利潤總額75,701,038.6962,445,277.0954,306,998.58凈利潤67,570,515.0855,156,651.3047,895,262.81（（（數(shù)據(jù)來源：凱鴻環(huán)保內(nèi)部數(shù)據(jù)）表3-3凱鴻環(huán)保2019-2021各稅種占比表201920202021增值稅51.36%0.45%8.74%企業(yè)所得稅39.23%86.49%83.57%個人所得稅0.45%1.51%0.80%城建稅3.43%1.56%1.57%房產(chǎn)稅2.01%4.98%2.41%教育費附加2.45%1.11%1.12%土地使用稅1.05%3.87%1.77%印花稅0.01%0.02%0.01%其他稅費0.00%0.01%0.00%合計100.00%100.00%100.00%（數(shù)據(jù)來源：凱鴻環(huán)保內(nèi)部數(shù)據(jù)）根據(jù)上述圖表可知，“增值稅和企業(yè)所得稅”在公司整體稅負(fù)中占據(jù)了重要位置，并且后者在2020年、2021年占到了80%以上。因此，本文將著重對凱鴻環(huán)保“增值稅和企業(yè)所得稅”展開稅收籌劃。表3-4凱鴻環(huán)保毛利、凈利分析表（單位:元）201920202021主營業(yè)務(wù)收入349,536,568.79344,614,782.93303,391,532.86主營業(yè)務(wù)成本233,203,586.98242,246,773.06201,872,059.86凈利潤67,570,515.0855,156,651.3047,895,262.81毛利率33.28%29.71%33.46%凈利率19.33%16.01%15.79%圖3-3凱鴻環(huán)保毛利、凈利走勢由表圖可以看出,在2019年到2021年三年間公司的毛利率在2019年到2020年下降了3.57%，2020年到2021年上升了3.75%，呈現(xiàn)總體微上升趨勢;但反觀凈利率卻是在逐年下降，由2019年的19.33%到2021年的15.79%共下降了3.54%。凈利率下降的可能與企業(yè)所得稅上升的原因有關(guān)，企業(yè)所得稅越高，凈利潤就越少。因此，凱鴻環(huán)保需要通過稅收籌劃實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。凱鴻環(huán)保主要稅種現(xiàn)狀：（1）增值稅現(xiàn)狀凱鴻環(huán)保采用的是線下開票模式（如圖3-4），層層找人簽字審核后，最后開票員再開票。這種審批模式老套，費時費力，并且容易出現(xiàn)發(fā)票重開、漏開的情況。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人填寫并提交開票申請單業(yè)務(wù)經(jīng)辦人填寫并提交開票申請單業(yè)務(wù)總監(jiān)審核業(yè)務(wù)總監(jiān)審核財務(wù)主管審核財務(wù)主管審核會計審核并開具發(fā)票會計審核并開具發(fā)票圖3-4傳統(tǒng)線下開票流程（2）企業(yè)所得稅現(xiàn)狀對于企業(yè)所得稅，雖然凱鴻環(huán)保是高新技術(shù)企業(yè),已經(jīng)享受了15%的優(yōu)惠稅率，但其綜合稅率和最優(yōu)稅負(fù)水平還存在可籌劃空間。提升的前提是打牢基礎(chǔ)，地基不穩(wěn)，地動山搖。凱鴻的財務(wù)體系老舊，也沒有根據(jù)公司規(guī)模的擴大進(jìn)一步完善財務(wù)管理，兩者沒有共同進(jìn)步，必會失衡，造成的短板是掩蓋不了的，所以企業(yè)要對財務(wù)部重視起來。凱鴻環(huán)保稅收籌劃的實施方案中存在的問題（一）未及時掌握最新的稅收優(yōu)惠政策稅收籌劃是一項實用性和技術(shù)型兼具的工作，對從業(yè)人員素質(zhì)要求較高。相關(guān)稅收政策變化較快，而且理解難度系數(shù)高。因為如果相關(guān)人員未完全掌握稅收政策，在實際工作過程中難免會參雜自己的主觀意識，出現(xiàn)錯誤的運用，最終會引起稅收籌劃風(fēng)險，引來稅務(wù)局的稽查。[15]客票可抵扣優(yōu)惠政策自2019年4月1日起，納稅人取得的火車票、飛機票、汽車票等客票可以作為增值稅進(jìn)項稅抵扣憑證。航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)x9%由于凱鴻環(huán)保未及時獲取到這一利好政策，在2022年才開始實行機票、火車票的抵扣行為，再加上近年公司擴展業(yè)務(wù)，多次往返外省與專家進(jìn)行探討，參觀他省優(yōu)質(zhì)高新技術(shù)企業(yè)，兩到三年客票抵扣的缺失也造成了一部分的經(jīng)濟(jì)損失。固定資產(chǎn)可一次性扣除優(yōu)惠政策針對高新技術(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)這一內(nèi)容，根據(jù)最新的稅收法律：企業(yè)在2018年初到2023年末之間所購入的不大于500萬元固定資產(chǎn)（非房屋、建筑物），允許申報企業(yè)所得稅時當(dāng)期一次性扣除，可以不再按照年限折舊后進(jìn)行分期抵扣。這一優(yōu)惠政策在初頒布那一年被忽略或者當(dāng)年未購入符合條件的固定資產(chǎn)而沒有關(guān)注到也是十分正常的，但是這邊缺失一點，那邊錯失一點，最終整個籌劃將變得毫無價值。由于凱鴻財務(wù)人員的疏忽，為當(dāng)年的企業(yè)所得稅增加了負(fù)擔(dān)。（二）會計核算不規(guī)范會計核算是整個財務(wù)體系的第一步，是基礎(chǔ)，也是最重要的一步，如果記賬憑證記錄地都不規(guī)范，那么后續(xù)在此基礎(chǔ)上的計算分析研究都是沒有意義的，并且引發(fā)納稅籌劃風(fēng)險發(fā)生的可能性非常大。企業(yè)的會計人員不認(rèn)真履行應(yīng)有的工作職責(zé)，削弱會計信息采集力度，不僅會降低分析人員的工作效率還會影響后續(xù)的納稅籌劃工作。[16]此外，審計工作中需要公司財務(wù)找出往期的會計憑證，會計核算不規(guī)范會加重雙方的工作量，也給機構(gòu)留下企業(yè)對審計工作的不重視的印象，并且情況復(fù)雜、牽扯的當(dāng)事人過多的話，出現(xiàn)項目沒有及時調(diào)整的情況時，就會受到稅務(wù)機關(guān)的處罰，這樣不僅增加了企業(yè)的損失，還會對企業(yè)信用評級造成危害。[16]（三）研發(fā)費用核算不完整近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：A=最近一年銷售收入（萬元）研究開發(fā)費用總額/銷售收入總額B=研究開發(fā)費用（萬元）A<5000≥6%B≥6%A5000<A<20000≥4%B≥4%AA≥20000≥3%B≥3%A表4-1凱鴻環(huán)保研發(fā)投入情況201920202021研發(fā)人員數(shù)量（人）262923研發(fā)人員數(shù)量占比22.53%28.09%23.11%研發(fā)投入金額（元）13,412,543.4716,577,016.7513,829,772.77研發(fā)投入占營業(yè)收入比例3.84%4.81%4.56%案例公司在2019年的研發(fā)投入為1341萬元，研發(fā)投入占到2019年營業(yè)收入的占比為3.84%。2020年企業(yè)進(jìn)一步提高了研發(fā)費用，達(dá)到了1658萬元，研發(fā)費用占據(jù)全年營業(yè)收入的4.81%。但在2021年，公司新增固廢項目海豐二期的建設(shè)，在建工程比去年同期增長519.96%，因此導(dǎo)致研發(fā)費用占公司營業(yè)收入的比重出現(xiàn)小幅度的下滑。雖公司營業(yè)收入大于2億元，4.81%的占比也符合要求，但是2019-2021公司的研發(fā)費用占比增幅小于了1%。企業(yè)需通過進(jìn)一步加大研發(fā)費用的投入，才能在競爭激烈的發(fā)展型行業(yè)大施拳腳，為公司未來的發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)?？杉佑嫹秶饕ㄅc研發(fā)直接相關(guān)的投入，可享受的加計扣除優(yōu)惠要是政策規(guī)定中列舉的項目，且對其他費用有一定的比例限制。當(dāng)前，凱鴻環(huán)保對納稅籌劃工作缺乏全面正確的認(rèn)識，存在不符合規(guī)范的行為，將不屬于研發(fā)費用的費用計算在其中，以此提高可享受的比例，提供真實有效的數(shù)據(jù)是做好會計基礎(chǔ)工作的必要前提，要想保證會計核算工作的順利進(jìn)行，就要實際運用會計準(zhǔn)則，避免可能會帶來的核算風(fēng)險。[16]凱鴻環(huán)保目前稅收籌劃問題產(chǎn)生的原因（一）缺乏稅收籌劃意識目前，稅收籌劃意識薄弱的是小型高新技術(shù)企業(yè)在推行稅收籌劃的過程中很大的一個問題。只有盡可能多的人一起參與其中，才能夠確保有效開展企業(yè)稅收籌劃。然而，大多數(shù)企業(yè)還是將重心放在單向制造利潤上，僅僅是業(yè)務(wù)部門展開大量的工作，并且稅收籌劃需要大量的人力物力財力，這勢必會分散企業(yè)主營部分的精力，管理層看到這種暫時止步不前的狀態(tài)必定是不滿意的，這種企業(yè)缺乏稅收籌劃意識，難以充分發(fā)揮其重要價值。[17]目前，凱鴻環(huán)保只把稅務(wù)籌劃視為企業(yè)財務(wù)部門的工作。準(zhǔn)確地說，在缺乏系統(tǒng)的稅收籌劃的情況下削弱自己是企業(yè)分析的主要部分。理論上，選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，凱宏環(huán)保可從發(fā)票中獲得增值稅抵扣，在認(rèn)證中，還將扣除額外的三項增值稅附加，但同時，作為供應(yīng)商的小規(guī)模納稅人，凱鴻環(huán)?？赡芤竽峁﹥r格折扣以抵消減稅。（二）缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才稅收籌劃的全面性、復(fù)雜性和普通財務(wù)工作不一樣，既要有基礎(chǔ)財務(wù)打基礎(chǔ)，又要有對公司業(yè)務(wù)的熟悉度，這對財務(wù)人員提出了更高的要求，但從凱鴻環(huán)保的實際情況出發(fā)，凱鴻環(huán)保財務(wù)部門舊的稅收理念嚴(yán)重阻礙了稅收籌劃發(fā)展的可能性，導(dǎo)致其無法準(zhǔn)確進(jìn)行核算，現(xiàn)有的企業(yè)會計信息和財務(wù)報表無法準(zhǔn)確反映凱鴻環(huán)保的實際情況；標(biāo)準(zhǔn)成本扣除不能有效扣除，從而影響企業(yè)的總利潤。（三）缺乏健全的內(nèi)部財稅管理制度凱鴻環(huán)保沒有設(shè)立專門的稅務(wù)部門和崗位。僅僅有一名開票的稅務(wù)會計，工作的主要內(nèi)容也只是根據(jù)業(yè)務(wù)部的申請來開票。另一名資深的會計經(jīng)財務(wù)主管過目后完成每月的報稅和繳稅工作。整個公司與稅相關(guān)的活動很少，還停留在忙碌的人工記賬中，沒有引進(jìn)自動記入憑證的系統(tǒng)，讓財務(wù)人員停留在傳統(tǒng)的會計工作中止步不前不利于員工和公司的成長。省去一些瑣碎的任務(wù)可以讓大家有時間和精力去做一些分析的事情，可以盡量參加一些稅務(wù)培訓(xùn)，忙季的話可以委派代表去聽回來后和大家分享。企業(yè)內(nèi)部也要養(yǎng)成定期開展稅務(wù)相關(guān)的培訓(xùn)課程，挖掘高質(zhì)量公眾號，取其精粹，去其糟粕，根據(jù)自己的理解整理出適合公司的文章。凱鴻環(huán)保稅收籌劃實施方案（一）采購成本稅收籌劃方案2021年凱鴻環(huán)保有約45%的采購成本來自小規(guī)模納稅人供貨方，但由于公司業(yè)務(wù)部未經(jīng)過精細(xì)的計算與衡量，對于供貨方的選擇過于主觀化，沒有將采購成本控制達(dá)到很好的效果。凱鴻環(huán)保為一般納稅人的含稅銷售額為X，那么根據(jù)凈利潤=不含稅銷售額-購貨成本-稅金及附加-所得稅:供貨方一般納稅人小規(guī)模納稅人含稅價A含稅價B不含稅價=A/(1+13%)不含稅價=B/(1+3%)扣除城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費附加、地方教育附加合計稅率12%=X/(1+13%)-A/(1+13%)-[X/(1+13%)*13%-A/(1+13%)*13%]*12%=X/(1+13%)-B/(1+1%)-[(X/(1+13%)*13%-B/(1+1%)*1%)]*12%扣除企業(yè)所得稅15%={[X/(1+13%)-A/(1+13%)-[X/(1+13%)*13%-A/(1+13%)*13%]*12%}*(1-15%）={X/(1+13%)-B/(1+1%)-[(X/(1+13%)*13%-B/(1+1%)*1%)]*12%}*(1-15%）根據(jù)上述可知，0.9844*A/(1+13%)=0.9988*B/(1+1%)B=88.09%A小規(guī)模納稅人含稅價B=一般納稅人含稅價A*88.09%凱鴻環(huán)保所獲利潤相等小規(guī)模納稅人含稅價B>一般納稅人含稅價A*88.09%凱鴻環(huán)保選擇一般納稅人作為供貨方所獲利潤更高小規(guī)模納稅人含稅價B<一般納稅人含稅價A*88.09%凱鴻環(huán)保選擇小規(guī)模納稅人作為供貨方所獲利潤更高上述理論指導(dǎo)僅提供采購時對供貨方納稅人身份的選擇建議，在現(xiàn)實操作中還需綜合考慮，如供貨方材料的產(chǎn)品質(zhì)量、企業(yè)信譽等。假設(shè)這45%的采購成本相應(yīng)的供貨方愿意打一定折扣來促成合作。籌劃前采購成本：769萬元（不含進(jìn)項稅）籌劃后采購成本：769*45%*88.09%+769*55%=727.79萬元（二）線上開票模式籌劃方案總體上而言，企業(yè)內(nèi)稅務(wù)相關(guān)的事項溝通很少。稅改后，如何做好企業(yè)內(nèi)部的管理成為新時期的企業(yè)發(fā)展的新課題。稅務(wù)人員因為是助理會計代理，也只是進(jìn)行簡單的開票工作，缺少與其他部門的溝通，這是我國企業(yè)員工管理中存在的主要問題和根本原因。比如銷售科簽訂合同時不會要求該人員進(jìn)行稅費測算，由此導(dǎo)致凱鴻環(huán)保的財務(wù)部門較為傳統(tǒng)，距離現(xiàn)代財務(wù)會計還有的提升很大空間。建議凱鴻環(huán)保采取線上審核的開票新模式——OA系統(tǒng)。由業(yè)務(wù)部在OA系統(tǒng)中提交開票申請，財務(wù)部主管直接線上審核之后，開票員通過系統(tǒng)下載審核完成的開票申請單并進(jìn)行開票，業(yè)務(wù)員能夠在系統(tǒng)中跟進(jìn)開票流程，根據(jù)工作經(jīng)驗提出流程優(yōu)化方案。不僅縮減了大量的審批、簽字時間，也降低了開票出錯的可能性，發(fā)生開票錯誤之后也能夠快速找到錯誤發(fā)生的具體環(huán)節(jié)，明確責(zé)任主體。[15]（三）固定資產(chǎn)稅收籌劃方案凱鴻公司為\o"一般納稅人"一般納稅人，在2021年10月1日買進(jìn)一研發(fā)設(shè)備，單價含稅458（萬元），并取得增值稅專用發(fā)票。它預(yù)計可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。企業(yè)所得稅率為15%。案例公司籌劃前：可抵扣金額=458/(1+13%)/10/12*3=10.13（萬元）少繳企業(yè)所得稅=10.13*15%=1.51（萬元）案例公司籌劃后：可抵扣金額：458/(1+13%)=405.31（萬元）少繳企業(yè)所得稅=405.31*15%=60.80（萬元）（四）研發(fā)費用稅收籌劃方案在2021年，凱鴻環(huán)保在會計核算中未對原材料進(jìn)行精細(xì)分類，在金蝶記賬中僅僅按產(chǎn)品名稱分類，未細(xì)化產(chǎn)品等級，這種方式也導(dǎo)致凱鴻環(huán)保在后續(xù)的審計以及業(yè)務(wù)部核算產(chǎn)品數(shù)量方面有較大的工作壓力。凱鴻環(huán)保在2021年所發(fā)生的研發(fā)費用為1383萬元。案例公司本可以按流程申報與研發(fā)活動直接相關(guān)的費用，但實際上2021年公司對其未進(jìn)行合理的提前規(guī)劃，金蝶中并未隨著公司產(chǎn)品種類的增加而更新明細(xì)賬，依舊將這些新品歸為大類。因此對于凱鴻環(huán)保來講，如果要想盡可能的降低和減少無法進(jìn)行加計扣除的支出，使可扣除的費用最大化，就要學(xué)會通過合理的稅收籌劃降低企業(yè)的稅負(fù)。設(shè)置更為詳細(xì)的三級科目圖4-12021年凱鴻公司研發(fā)費用各明細(xì)占比根據(jù)公式，其他相關(guān)費用限額=財稅[2015]119號允許加計扣除研發(fā)費用中第1~5項費用之和*10%/(1-10%)=(13,829,772.77-2,010,170.24)*10%/(1-10%)=1,313,289.171元<2,010,170.24元費用扣除最大化應(yīng)該是財務(wù)工作的必要工作內(nèi)容，2021年凱鴻公司還有（2,010,170.24-1,313,289.171)元未得到抵扣。那么這種情況下可扣除的企業(yè)所得稅=(13,829,772.77-2,010,170.24+1,313,289.171)*15%*175%=344.74萬元因此，為了方便企業(yè)開展稅收籌劃，案例公司需要結(jié)合具體的研發(fā)活動，建立研發(fā)費用專用會計賬簿，研發(fā)費用中的兩個二級科目：資本化與費用化設(shè)計三級科目。如下：表3-4籌劃前三級科目（單位：元）籌劃后三級科目直接投入5,652,960.56人員人工費5,389,028.83折舊與攤銷518,835.47試驗費258,777.68其他2,010,170.24總計13,829,772.77試驗產(chǎn)品檢查費設(shè)備調(diào)試費設(shè)計費技術(shù)圖書資料費專家咨詢費差旅費會議費辦公費電訊費研發(fā)人員培訓(xùn)費其他由于其他部分由表6-4分析可得，通過對凱鴻公司研發(fā)費用中的其他部分進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)分，檢查出有12.96萬元的試驗產(chǎn)品檢查費是可以分到直接投入費用里面的;有20.38萬元的設(shè)備調(diào)試費經(jīng)過原始憑證和合同的查證后也是可以歸于直接投入費用里面的;還有37.24萬元設(shè)計費可以算作為新產(chǎn)品設(shè)計費，這些費用都是可以直接計算加計扣除的。[19]與長期合作的咨詢對象簽訂勞務(wù)合同除此之外，案例公司作為高新技術(shù)企業(yè)，不同項目會有不同的技術(shù)難題，并且此行業(yè)發(fā)展迅速，現(xiàn)有的專利技術(shù)很快會被升級版的取代，除了如何升級需要向?qū)＜易稍兺?，如何維護(hù)穩(wěn)定現(xiàn)有的技術(shù)也很重要，所以在專業(yè)技術(shù)方面會較多的專家咨詢費用產(chǎn)生，其中包括第三方機構(gòu)和個人專家的長期咨詢，建議凱鴻公司可以考慮與長期合作的專家簽訂勞務(wù)合同，將這部分咨詢費直接轉(zhuǎn)變?yōu)榕c研發(fā)相關(guān)，可直接抵扣的勞務(wù)費。凱鴻公司在2021年大概有34%的咨詢費部分可以通過這種合規(guī)的方式轉(zhuǎn)換為勞務(wù)費，所以這部分將會有173*34%=58.82萬元可作為人工費用直接加計扣除。圖4-2-1籌劃后研發(fā)費用各明細(xì)占比圖總結(jié)：通過以上分析可以發(fā)現(xiàn)，其他費用中的部分費用可以直接算進(jìn)直接投入、直接人工等直接加計扣除，其數(shù)額為12.96+20.38+37.24+58.82=129.4(萬元)。因此在對研發(fā)費用中的其他費用細(xì)分后，實際屬于研發(fā)費用其他費用的只有201.02-129.4=71.62(萬元)，并未超過研發(fā)費用中其他費用的扣除限額:同時研發(fā)費用中直接投入就變?yōu)?65.3+12.96+20.38+37.24=635.88(萬元)，工資薪酬就變成538.9+58.82=597.72(萬元)。那么凱鴻公司研發(fā)費用可扣除的企業(yè)所得稅為:1382.98*15%*175%=363.03(萬元);圖4-2-1研發(fā)費用稅收籌劃對比圖（五）稅收風(fēng)險籌劃方案1.提高財稅人員的專業(yè)素質(zhì)大多數(shù)財稅人員覺得自己的作用微乎其微，每日的工作也十分固定，甚至有些刻板，漸漸地開始放低對自己的要求，沒有了剛參加工作時的熱情。任何行業(yè)任何不起眼的工作都會有人跳出來提出自己對現(xiàn)有工作的理解，提出改進(jìn)意見和建議，讓自己發(fā)光發(fā)熱，實現(xiàn)自己人生價值。廣大財務(wù)人員要保持謙虛的學(xué)習(xí)態(tài)度，轉(zhuǎn)變固有的慣性觀念，充分認(rèn)識到財務(wù)工作的職能作用正在發(fā)生轉(zhuǎn)變，財務(wù)人員要通過提高自己的專業(yè)素質(zhì)來跟上時代的變化。2.建立稅務(wù)信息管理系統(tǒng)在如今的大數(shù)據(jù)時代信息化管理手段的不斷提升和完善，經(jīng)過時間的沉淀，信息化管理的高效也可以讓大家放下對新事物的成見，促使眾多大中小企業(yè)開始將注意力放在關(guān)注和推動內(nèi)部稅務(wù)管理信息化體系的建設(shè)。建設(shè)初期，必定會走很多彎路，要選擇經(jīng)驗豐富的軟件服務(wù)機構(gòu)，并且公司也要選派資深的稅務(wù)會計，像凱鴻沒有專門的稅務(wù)會計的話，開票會計必須要到場參加會議，還要一名資深的財務(wù)主管一起討論。兩邊都盡量由經(jīng)驗豐富的人主導(dǎo)，避免數(shù)據(jù)傳送流程設(shè)立的斷層。實現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)的保障，稅務(wù)數(shù)據(jù)的自動報送，稅務(wù)指標(biāo)的統(tǒng)計，最終也能提供稅務(wù)風(fēng)險的管理以及稅務(wù)價值的傳遞。3.設(shè)立稅收管理部門并組建人才隊伍.對于稅務(wù)籌劃效果的績效評價體系研究還比較冷門。稅務(wù)籌劃作為管理層工作中的重要一環(huán)，對其結(jié)果進(jìn)行科學(xué)的評價十分有意義。稅務(wù)籌劃是一個非靜態(tài)的過程，需要相關(guān)人員根據(jù)所學(xué)知識，以及從最近發(fā)生的實事中總結(jié)經(jīng)驗，不斷調(diào)整和升級原有的思維體系。如何設(shè)立自己的稅收部門也是一個不斷學(xué)習(xí)的過程，即動態(tài)。凱鴻環(huán)保作為高新技術(shù)企業(yè)的一顆小星，也是聚集了高學(xué)歷，高智商的技術(shù)人才，高等學(xué)院背景的高質(zhì)量資源可以幫助公司提升新晉員工的標(biāo)準(zhǔn)。定期展開財稅培訓(xùn)，員工后期的知識吸收和操作技能運用也要盡可能提供幫助。管理層和基層員工的緊密度不能松，管理層的綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)會激發(fā)基層員工自我提升的潛能。4.增進(jìn)與稅務(wù)機關(guān)的溝通交流稅務(wù)機關(guān)是企業(yè)在發(fā)展中聯(lián)系非常緊密的政府部門，因此，企業(yè)需要與其保持長期良好的溝通與交流，委托資深可靠的財務(wù)人員，定期與稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行相關(guān)政策變化的了解，做到對具體政策良好的解讀與運用，可以為計劃納稅籌劃做足準(zhǔn)備。凱鴻公司財務(wù)部要盡量積極配合稅務(wù)機關(guān)工作人員，順利完成相關(guān)工作相關(guān)資格審核、征管要求的檢查，增強稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的好感度。研究結(jié)論凱鴻環(huán)保管理層需要提高納稅籌劃意識，并盡快建立起稅收管理部門，組建專業(yè)人才隊