大學(xué)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限責(zé)任公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)政策

大學(xué)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限責(zé)任公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)政策

為進(jìn)一步規(guī)范XX大學(xué)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限責(zé)任公司（簡(jiǎn)稱(chēng)本公司）會(huì)

計(jì)核算，真實(shí)完整地提供會(huì)計(jì)信息，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《中華人

民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、和滬教委財(cái)［2011167號(hào)XX市

教育委員會(huì)關(guān)于市屬高校企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的通知精

神，結(jié)合本公司具體情況，特制定本制度.

一、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

本公司以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》和其他各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)規(guī)定

進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

二、會(huì)計(jì)年度

本公司會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日至12月31日止。

三、記賬本位幣

本公司以人民幣為記賬本位幣。

四、記賬基礎(chǔ)知計(jì)價(jià)原則

本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。本公司在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)

量時(shí)，一般采用歷史成本計(jì)量，若采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)

值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并

可靠計(jì)量。

五、外幣業(yè)務(wù)

外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)采用交易發(fā)生日的即期匯率（中間價(jià)）

折算為人民幣記賬，在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)各種外幣賬戶(hù)分別外幣貨幣

性項(xiàng)目與外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理：

1.外幣貨幣性項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，并將折算

差額計(jì)入當(dāng)期損益；

2.以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)3,仍采用交易發(fā)生日的

即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。

六、現(xiàn)金等價(jià)物

本公司將同時(shí)具備期限短（一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到

期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的

投資，確定為現(xiàn)金等價(jià)物。

七、金融工具

金融工具包括金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具。

1.金融工具的分類(lèi)

本公司取得持有金融資產(chǎn)和承擔(dān)金融負(fù)債的目的，將其劃分

為：持有至到期投資；應(yīng)收款項(xiàng)；可供出售金融資產(chǎn)；其他金融負(fù)

債等。

2.金融工具的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法

（1）持有至到期投資

取得時(shí)按公允價(jià)值（扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）

和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。

持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投

資收益。實(shí)際利率在取得時(shí)確定，在該預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短

期間內(nèi)保持不變。

處置時(shí)，將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資

收益。

(2)應(yīng)收款項(xiàng)

本公司對(duì)外銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)形成的應(yīng)收

債權(quán)，以及本公司持有的其他企業(yè)的不包括在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的

債務(wù)工具的債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等，以向購(gòu)貨方應(yīng)收

的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額；具有融資性質(zhì)的，按其現(xiàn)值

進(jìn)行初始確認(rèn)。

收回或處置時(shí)，將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差

額計(jì)入當(dāng)期損益。

(3)可供出售金融資產(chǎn)

取得時(shí)按公允價(jià)值(扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到

付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)

金額。

持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。期末以公

允價(jià)值計(jì)量且將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積(其他資本公積)。

處置時(shí)，將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)

入投資損益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)

額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益。

(4)其他金融負(fù)債

按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。采用攤

余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

3.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)和計(jì)量

金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，是指本公司將金融資產(chǎn)讓與或交付給該金融資

產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方(轉(zhuǎn)入方)。本公司已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾

乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；保留

了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，不終止確認(rèn)該金融

資產(chǎn)。

本公司既沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)

險(xiǎn)和報(bào)酬的，分別下列情況處理：放棄了對(duì)該金融資產(chǎn)控制的，終

止確認(rèn)該金融資產(chǎn)并確認(rèn)產(chǎn)生的資產(chǎn)和負(fù)債；未放棄對(duì)該金融資產(chǎn)

控制的，按照其繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資

產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。

4.金融資產(chǎn)減值

本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客

觀(guān)證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，計(jì)提減值準(zhǔn)備。

(1)應(yīng)收款項(xiàng)

本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客

觀(guān)證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

對(duì)于期末單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)和單項(xiàng)金額雖不重大，但有

確鑿證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性明顯低于其他各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的，

單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。

除上述兩項(xiàng)以外的應(yīng)收款項(xiàng)，按信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組

合，冉

對(duì)這些應(yīng)收款項(xiàng)組合按照賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。具體計(jì)提比例

如下：

賬齡計(jì)提比例

1年以?xún)?nèi)0%

1年一2年10%

2年一3年30%

3年一5年60%

5年以上100%

（2）持有至到期投資

期末如果有客觀(guān)證據(jù)表明持有至到期沒(méi)資發(fā)生減值，則將其賬

面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入

當(dāng)期損益。（3）可供出售金融資產(chǎn)

期末如可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在

綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的，認(rèn)

定其已發(fā)生減值，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的

累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，確認(rèn)減值損失。

八、存貨

1.存貨的分類(lèi)

存貨是指本公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成

品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用

的材料和物料及低值易耗品等，主要包括原材料、在產(chǎn)品、委托加

工物資、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品等。

2.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法

(1)存貨發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。

(2)低值易耗品和包裝物的攤銷(xiāo)方法：一次攤銷(xiāo)法

3.存貨的盤(pán)存制度：采用永續(xù)盤(pán)存制。

4.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法

期末對(duì)存貨進(jìn)行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低

提取或調(diào)整存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一般按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的

差額計(jì)提?？勺儸F(xiàn)凈值按正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)

減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金后的金額確

定。

以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額予以恢

復(fù)，

并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損

益。

九、長(zhǎng)期股權(quán)投資

1.長(zhǎng)期股權(quán)投資的分類(lèi)

長(zhǎng)期股權(quán)投資包括本公司能夠?qū)Ρ煌顿M(fèi)單位實(shí)施控制的子公司

的投資；對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)

企業(yè)的投資；以及其他對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，

并且在活躍市

場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的準(zhǔn)備持有超過(guò)一年的股權(quán)

投資。

2.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量

通過(guò)同一控制下的企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在合并日按

照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的投

資成本。為企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

通過(guò)非同一控制下的企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以在合并

（購(gòu)買(mǎi)）日為取得對(duì)被合并（購(gòu)買(mǎi)）方的建制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)

生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為合并成本，

在合并（購(gòu)買(mǎi)）日按照合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本。因

企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

除上述通過(guò)企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)友資外，以支付現(xiàn)金取得

的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款作為投資成本，投資成

本包括與取得長(zhǎng)期段權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支

出；投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值

作為投資成本；以非貨幣性資產(chǎn)交換（無(wú)形資產(chǎn)、存貨、固定資產(chǎn)）

等方式取得的長(zhǎng)期段權(quán)投資，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相

關(guān)稅費(fèi)作為投資成本。

3.后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)

（1）后續(xù)計(jì)量

本公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算，編制合并

財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。

對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中

沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核

算。

對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用

權(quán)益法核算。初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈

資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；

初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值

份額的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益其他變動(dòng)的處理：對(duì)于被

投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，在持股比例不變的

情況下，本公司按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有或承擔(dān)的部分，調(diào)整長(zhǎng)期

股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積（其他資本公積）。

（2）損益確認(rèn)

成本法下，除取得投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣

告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)外，本公司按照享有被投資單位宣

告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)投資收益。

權(quán)益法下，在被投資單位賬面凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上考慮：被投資單位

與本公司采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間不一致，按本公司的會(huì)計(jì)政

策及會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整；以取得投資時(shí)被

投資單位固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提的折舊額或

攤銷(xiāo)額以及有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額等對(duì)被投資單位凈利潤(rùn)的影

響；對(duì)本公司與聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易

損益予以抵銷(xiāo)等事項(xiàng)的適當(dāng)調(diào)整后，按持股比例確認(rèn)應(yīng)享有或應(yīng)

負(fù)擔(dān)被投資單位的凈利潤(rùn)或凈虧損。

在本公司確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的虧損時(shí)，按照以下順序

進(jìn)行處理：首先，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。其次，長(zhǎng)期股權(quán)

投資的賬面價(jià)值不足以沖減的，以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈

投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值為限繼續(xù)確認(rèn)投資損失，沖減長(zhǎng)期應(yīng)收項(xiàng)

目等的賬面價(jià)值。后，經(jīng)過(guò)上述處理，按照投資合同或協(xié)議約定企

業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)的，按預(yù)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期

投資損失。被投資單位以后期間實(shí)現(xiàn)盈利的，本公司在扣除未確認(rèn)

的虧損分擔(dān)額后，按與上述相反的順序處理，減記已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

的賬面余額、恢復(fù)其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益

及長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)投資收益。

4.長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值

(1)本公司對(duì)未形成控制、按照成本法核算的、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)

有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，發(fā)生減值時(shí)，將

其賬面價(jià)值與按照類(lèi)似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量折

現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失；

(2)對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)公司、合營(yíng)公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值詳見(jiàn)

“十五、資產(chǎn)減值二

十、固定資產(chǎn)

1.固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件

本公司的固定資產(chǎn)指同時(shí)滿(mǎn)足與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很

可能流入企業(yè)和該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量條件的，為生產(chǎn)

產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)

計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出符合確認(rèn)條件的，計(jì)入固

定資產(chǎn)成本，并終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值；否則在發(fā)生時(shí)計(jì)

入當(dāng)期損益。

2.固定資產(chǎn)的計(jì)量

固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。其中，外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本

包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前

所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)

人員服務(wù)費(fèi)等；自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)

到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成；投資者投入固定

資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或

協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外；融資租賃租入的固定資產(chǎn)，按租

賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低

者，作為入賬價(jià)值。

3.固定資產(chǎn)折舊方法及分類(lèi)：

固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法分類(lèi)計(jì)提，根據(jù)固定資產(chǎn)類(lèi)別、

預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率確定折舊率。

固定資產(chǎn)折舊率如下表：

固定資產(chǎn)類(lèi)別預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)凈殘值率年折舊率

房屋及建筑物20年5%

大型機(jī)械設(shè)備15年5%

機(jī)械設(shè)備10年5%

運(yùn)輸設(shè)備5年5%

辦公設(shè)備5年5%

電子設(shè)備5年5%

固定資產(chǎn)折舊辦法一經(jīng)確定，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)

當(dāng)說(shuō)明理由，經(jīng)相應(yīng)審批程序批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。固定資產(chǎn)使用壽

命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

4.固定資產(chǎn)減值詳見(jiàn)“十五、資產(chǎn)減值”。

十一、在建工程

1.在建工程的計(jì)價(jià)

在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。包括在建期間發(fā)生的各項(xiàng)必要支

出，如工程直接材料、直接職工薪酬、待安裝設(shè)備的價(jià)值、安裝費(fèi)

用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)凈員益、工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的應(yīng)予資本化

的借款費(fèi)用以及其他相關(guān)費(fèi)用。

2.在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和射點(diǎn)

在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。在達(dá)到預(yù)定可

使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程實(shí)際成本等，按估計(jì)

的價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，次月起開(kāi)始計(jì)提折舊。待辦理竣工決算手續(xù)

后再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值。

3.在建工程減值詳見(jiàn)“十五、資產(chǎn)減值”。

十二、投資性房地產(chǎn)

本公司的投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者

兼有而持有的房地產(chǎn)。

本公司自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)

定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

本公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，按其預(yù)計(jì)

使用壽命及凈殘值率計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。

投資性房地產(chǎn)的用途改變?yōu)樽杂脮r(shí)，自改變之日起，本公司將

該投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)。自用房地產(chǎn)的用途改

變?yōu)橘嵢∽饨鸹蛸Y本增值時(shí)，自改變之日起，將固定資產(chǎn)或無(wú)形資

產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資

性房地產(chǎn)。發(fā)生轉(zhuǎn)換時(shí)，以轉(zhuǎn)換前的賬面，介值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)

值。

投資性房地產(chǎn)減值詳見(jiàn)“十五、資產(chǎn)減值”。

十三、無(wú)形資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)主要指本公司擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非

貨幣資產(chǎn)，主要有土地使用權(quán)、商標(biāo)及專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)及軟件

等。

1.無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)

購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款和相關(guān)支出確定實(shí)際成

本。投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定實(shí)

際成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的，按公允價(jià)值確定實(shí)際成

本。

2.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法和期限

本公司于取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命，劃分為使用壽

命有限的無(wú)形資產(chǎn)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。對(duì)使用壽命有限

的無(wú)形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。使用壽命不確定的無(wú)

形資產(chǎn)不攤銷(xiāo)。

本公司于每年年度終了對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命

進(jìn)行復(fù)核。無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷(xiāo)

期限。本公司于每年年度終了對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用

壽命進(jìn)行復(fù)核，如果有證據(jù)表明無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，估

計(jì)其使用壽命并按直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

3.研究與開(kāi)發(fā)支出

本公司研究與開(kāi)發(fā)支出根據(jù)其性質(zhì)以及研發(fā)活動(dòng)終形成無(wú)形資

產(chǎn)是否具有較大不確定性，分為研究階段支出和開(kāi)發(fā)階段支

出。自行研究開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，其研究階段的支出，于發(fā)生時(shí)

計(jì)入當(dāng)期損益；其開(kāi)發(fā)階段的支出，同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的確認(rèn)

為無(wú)形資產(chǎn)，否則于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益：（1）完成該無(wú)形資

產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；（2）具有完成

該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（3）運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的

產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)；（4）有足夠的技術(shù)、

財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能

力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；（5）歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的

支出能夠可靠地計(jì)量。

前期已計(jì)入損益的開(kāi)發(fā)支出不得在以后期間確認(rèn)為資產(chǎn)。已資

本化的開(kāi)發(fā)階段的支出在資產(chǎn)負(fù)債表上列示為開(kāi)發(fā)支出，自該項(xiàng)目

達(dá)到預(yù)定可使用狀杰之日起轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)。

4.無(wú)形資產(chǎn)減值詳見(jiàn)“十五、資產(chǎn)減值二

十四、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

本公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指已經(jīng)支出但受益期在一年以上的各項(xiàng)

費(fèi)用，包括：租賃費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)的改良支出

等。若長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目已不符合資產(chǎn)的定義，則一次性計(jì)入當(dāng)期

損益。

十五、資產(chǎn)減值

1.適用范圍：對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)公司、合營(yíng)公司的長(zhǎng)期股權(quán)投

資、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形

資產(chǎn)、在建工程和商譽(yù)。

2.資產(chǎn)減值跡象：

本公司應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的

跡象。

存在下列跡象的，表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值：

（1）資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移

或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌。

（2）本公司經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處

的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)本公司產(chǎn)生不利

影響。

（3）市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影

響本公司計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收

回金額大幅度降低。

（4）有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞。（5）

資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置。

（6）本公司內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者

將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或

者虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)計(jì)金額等。

（7）其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。

3.資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收回金額。因本公司合

并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值

跡象，每年年度終了都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。

4.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額

與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。資產(chǎn)的可收

回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金

額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相

應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

5.資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷(xiāo)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未

來(lái)期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)

整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)凈殘值）。

6,資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

十六、借款費(fèi)用本公司發(fā)生的可直接歸屬于需要經(jīng)過(guò)

相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之投資性房地

產(chǎn)以及固定資產(chǎn)的購(gòu)建的借款費(fèi)用，在資產(chǎn)支出及借款費(fèi)用已

經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀杰所必要的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)

開(kāi)始時(shí)，開(kāi)始資本化并計(jì)入該資產(chǎn)的成本。當(dāng)購(gòu)建的資產(chǎn)達(dá)到

預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)停止資本化，其后發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期

損益。如果資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連

續(xù)超過(guò)3個(gè)月，暫停借款費(fèi)用的資本化，直至資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)

重新開(kāi)始。

對(duì)于為購(gòu)建符合資本化條件的投資性房地產(chǎn)以及固定資產(chǎn)而借

入的專(zhuān)門(mén)借款，以專(zhuān)門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去尚未動(dòng)用

的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資

收益后的金額確定專(zhuān)門(mén)借款借款費(fèi)用的資本化金額。

對(duì)于為購(gòu)建符合資本化條件的投資性房地產(chǎn)以及固定資產(chǎn)而

占用的一般借款，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出

加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)

予資本化的利息金額。

十七、職工薪酬

本公司職工薪酬包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福

利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育

保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，非

貨幣性福利，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，其他與獲得職

工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

在職工為本公司提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)

為負(fù)債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，根據(jù)職工提供

服務(wù)的受益對(duì)象，計(jì)入相應(yīng)的產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本、資產(chǎn)成本及當(dāng)

期損益，其他職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益。

十八、收入

L銷(xiāo)售商品，同時(shí)符合下列條件時(shí)，即確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

(1)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

(2)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售

出的商品實(shí)施控制；

(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

(4)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司；

(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量。

2.提供勞務(wù)，應(yīng)分別按下列情況進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量：

本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日，如提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地估

計(jì)，于資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法，確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。提供

勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：

(1)收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

(2)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司；

(3)交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；

(4)交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

如提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠地估計(jì)的，分別下列情況處

理：(1)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照?/p>

經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)

成本。

(2)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)將已經(jīng)

發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

3.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入在與讓渡資產(chǎn)使用權(quán)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能

夠流入和收入的金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)。使用費(fèi)收入按有

關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。

十九、經(jīng)營(yíng)租賃

1、本公司租入資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)，在不扣除免租期的整個(gè)

租賃期內(nèi)，按直線(xiàn)法進(jìn)行分?jǐn)?，?jì)入當(dāng)期費(fèi)用。本公司支付的與租

賃交易相關(guān)的初始直接費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

資產(chǎn)出租方承擔(dān)了應(yīng)由本公司承擔(dān)的與租賃相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，本

公司將該部分費(fèi)用從租金總額中扣除，按扣除后的租金費(fèi)用在租賃

期內(nèi)分?jǐn)?，?jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

2、本公司出租資產(chǎn)所收取的租賃費(fèi)，在不扣除免租期的整個(gè)

租賃期內(nèi)，按直線(xiàn)法進(jìn)行分?jǐn)?，確認(rèn)為租賃收入。本公司支付的與

租賃交易相關(guān)的初始直接費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；如金額較大的，則

予以資本化，在整個(gè)租賃期間內(nèi)按照與租賃收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)分

期計(jì)入當(dāng)期收益。

本公司承擔(dān)了應(yīng)由承租方承擔(dān)的與租賃相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，本公司將

該

部分費(fèi)用從租金收入總額中扣除，按扣除后的租金收入在租賃期內(nèi)

分配。

二十、所得稅

本公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)所得說(shuō)進(jìn)行核算，資產(chǎn)、負(fù)債

的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，結(jié)合具體情況謹(jǐn)慎確認(rèn)所產(chǎn)

生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于當(dāng)期或以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債

（或資產(chǎn)），按照稅法規(guī)定計(jì)算的預(yù)期應(yīng)交納（或返還）的所得稅金

額計(jì)量；對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，根據(jù)稅法規(guī)定，

按照預(yù)期收