2025年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)綜合測試模擬試題集

2025年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)綜合測試模擬試題集考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：從下列各題的四個(gè)備選答案中選出一個(gè)最符合題意的答案。1.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的是（）A.所得稅會(huì)計(jì)的目的是為了正確反映企業(yè)的當(dāng)期損益B.所得稅會(huì)計(jì)的目的是為了正確反映企業(yè)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債C.所得稅會(huì)計(jì)的目的是為了正確反映企業(yè)的所得稅費(fèi)用D.所得稅會(huì)計(jì)的目的是為了正確反映企業(yè)的所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)2.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的是（）A.遞延所得稅是指在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，由于暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的應(yīng)納稅或可抵扣稅額B.遞延所得稅是指在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，由于永久性差異而產(chǎn)生的應(yīng)納稅或可抵扣稅額C.遞延所得稅是指在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，由于會(huì)計(jì)政策變更而產(chǎn)生的應(yīng)納稅或可抵扣稅額D.遞延所得稅是指在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，由于會(huì)計(jì)估計(jì)變更而產(chǎn)生的應(yīng)納稅或可抵扣稅額3.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的是（）A.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅B.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費(fèi)用C.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅減去遞延所得稅費(fèi)用D.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅減去遞延所得稅資產(chǎn)4.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的是（）A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間可以抵扣的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間需要支付的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異C.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間可以抵扣的可抵扣暫時(shí)性差異D.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間需要支付的可抵扣暫時(shí)性差異5.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述中，正確的是（）A.會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，對某一會(huì)計(jì)政策的變更B.會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，對某一會(huì)計(jì)政策的變更，且變更后對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響較小C.會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，對某一會(huì)計(jì)政策的變更，且變更后對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響較大D.會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，對某一會(huì)計(jì)政策的變更，且變更后對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響較大，需要采用追溯調(diào)整法6.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的是（）A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，對某一會(huì)計(jì)估計(jì)的變更B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，對某一會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，且變更后對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響較小C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，對某一會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，且變更后對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響較大D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，對某一會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，且變更后對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響較大，需要采用追溯調(diào)整法7.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下遞延所得稅的表述中，正確的是（）A.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則B.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則C.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量遵循歷史成本原則D.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量遵循公允價(jià)值原則8.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用計(jì)算的表述中，正確的是（）A.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅B.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費(fèi)用C.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅減去遞延所得稅費(fèi)用D.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅減去遞延所得稅資產(chǎn)9.下列關(guān)于遞延所得稅費(fèi)用計(jì)算的表述中，正確的是（）A.遞延所得稅費(fèi)用等于遞延所得稅負(fù)債增加額減去遞延所得稅資產(chǎn)增加額B.遞延所得稅費(fèi)用等于遞延所得稅負(fù)債增加額加上遞延所得稅資產(chǎn)增加額C.遞延所得稅費(fèi)用等于遞延所得稅負(fù)債減少額減去遞延所得稅資產(chǎn)減少額D.遞延所得稅費(fèi)用等于遞延所得稅負(fù)債減少額加上遞延所得稅資產(chǎn)減少額10.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的是（）A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間可以抵扣的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間需要支付的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異C.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間可以抵扣的可抵扣暫時(shí)性差異D.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間需要支付的可抵扣暫時(shí)性差異二、判斷題要求：判斷下列各題的正誤。1.所得稅會(huì)計(jì)的目的是為了正確反映企業(yè)的當(dāng)期損益。（）2.所得稅會(huì)計(jì)的目的是為了正確反映企業(yè)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。（）3.所得稅會(huì)計(jì)的目的是為了正確反映企業(yè)的所得稅費(fèi)用。（）4.所得稅會(huì)計(jì)的目的是為了正確反映企業(yè)的所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)。（）5.遞延所得稅是指在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，由于暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的應(yīng)納稅或可抵扣稅額。（）6.遞延所得稅是指在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，由于永久性差異而產(chǎn)生的應(yīng)納稅或可抵扣稅額。（）7.遞延所得稅是指在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，由于會(huì)計(jì)政策變更而產(chǎn)生的應(yīng)納稅或可抵扣稅額。（）8.遞延所得稅是指在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，由于會(huì)計(jì)估計(jì)變更而產(chǎn)生的應(yīng)納稅或可抵扣稅額。（）9.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。（）10.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費(fèi)用。（）三、計(jì)算題要求：根據(jù)下列各題的資料，計(jì)算相關(guān)數(shù)值。1.某企業(yè)2025年度稅前利潤為1000萬元，適用所得稅稅率為25%，假設(shè)該企業(yè)不存在遞延所得稅，計(jì)算該企業(yè)2025年度的應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用。2.某企業(yè)2025年度稅前利潤為1000萬元，適用所得稅稅率為25%，假設(shè)該企業(yè)存在遞延所得稅，其中遞延所得稅資產(chǎn)為50萬元，遞延所得稅負(fù)債為20萬元，計(jì)算該企業(yè)2025年度的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。3.某企業(yè)2025年度稅前利潤為1000萬元，適用所得稅稅率為25%，假設(shè)該企業(yè)存在遞延所得稅，其中遞延所得稅資產(chǎn)為50萬元，遞延所得稅負(fù)債為20萬元，且該企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更，變更后遞延所得稅資產(chǎn)為60萬元，遞延所得稅負(fù)債為30萬元，計(jì)算該企業(yè)2025年度的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。4.某企業(yè)2025年度稅前利潤為1000萬元，適用所得稅稅率為25%，假設(shè)該企業(yè)存在遞延所得稅，其中遞延所得稅資產(chǎn)為50萬元，遞延所得稅負(fù)債為20萬元，且該企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更，變更后遞延所得稅資產(chǎn)為60萬元，遞延所得稅負(fù)債為30萬元，計(jì)算該企業(yè)2025年度的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。5.某企業(yè)2025年度稅前利潤為1000萬元，適用所得稅稅率為25%，假設(shè)該企業(yè)存在遞延所得稅，其中遞延所得稅資產(chǎn)為50萬元，遞延所得稅負(fù)債為20萬元，且該企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，變更后遞延所得稅資產(chǎn)為60萬元，遞延所得稅負(fù)債為30萬元，計(jì)算該企業(yè)2025年度的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。四、簡答題要求：簡要回答下列問題。1.簡述所得稅會(huì)計(jì)的基本原則。2.解釋暫時(shí)性差異和永久性差異的概念，并舉例說明。3.說明遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。4.解釋會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更對所得稅會(huì)計(jì)的影響。5.說明資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅費(fèi)用的計(jì)算方法。五、論述題要求：論述下列問題。1.論述所得稅會(huì)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下的特點(diǎn)和優(yōu)勢。2.論述遞延所得稅在所得稅會(huì)計(jì)中的重要作用。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析并回答問題。某企業(yè)2025年度稅前利潤為1200萬元，適用所得稅稅率為25%。該企業(yè)存在以下情況：（1）遞延所得稅資產(chǎn)為50萬元，遞延所得稅負(fù)債為20萬元。（2）該企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更，變更后遞延所得稅資產(chǎn)為60萬元，遞延所得稅負(fù)債為30萬元。（3）該企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更，變更后遞延所得稅資產(chǎn)為70萬元，遞延所得稅負(fù)債為40萬元。請分析并回答以下問題：1.該企業(yè)2025年度的應(yīng)交所得稅是多少？2.該企業(yè)2025年度的遞延所得稅費(fèi)用是多少？3.該企業(yè)2025年度的所得稅費(fèi)用是多少？4.該企業(yè)2025年度的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期末余額分別是多少？本次試卷答案如下：一、選擇題1.C解析：所得稅會(huì)計(jì)的目的是為了正確反映企業(yè)的所得稅費(fèi)用，包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。2.A解析：遞延所得稅是指在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，由于暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的應(yīng)納稅或可抵扣稅額。3.B解析：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費(fèi)用。4.A解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間可以抵扣的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。5.C解析：會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，對某一會(huì)計(jì)政策的變更，且變更后對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響較大。6.A解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，對某一會(huì)計(jì)估計(jì)的變更。7.A解析：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。8.B解析：所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費(fèi)用。9.A解析：遞延所得稅費(fèi)用等于遞延所得稅負(fù)債增加額減去遞延所得稅資產(chǎn)增加額。10.A解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間可以抵扣的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。二、判斷題1.×解析：所得稅會(huì)計(jì)的目的是為了正確反映企業(yè)的所得稅費(fèi)用，而非當(dāng)期損益。2.×解析：所得稅會(huì)計(jì)的目的是為了正確反映企業(yè)的所得稅費(fèi)用，而非遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。3.×解析：所得稅會(huì)計(jì)的目的是為了正確反映企業(yè)的所得稅費(fèi)用，而非僅當(dāng)期應(yīng)交所得稅。4.√解析：所得稅會(huì)計(jì)的目的是為了正確反映企業(yè)的所得稅費(fèi)用，包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。5.√解析：遞延所得稅是指在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，由于暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的應(yīng)納稅或可抵扣稅額。6.×解析：遞延所得稅是指在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，由于暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的應(yīng)納稅或可抵扣稅額，而非永久性差異。7.×解析：遞延所得稅是指在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，由于暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的應(yīng)納稅或可抵扣稅額，而非會(huì)計(jì)政策變更。8.×解析：遞延所得稅是指在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，由于暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的應(yīng)納稅或可抵扣稅額，而非會(huì)計(jì)估計(jì)變更。9.×解析：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費(fèi)用，而非等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。10.√解析：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費(fèi)用。三、計(jì)算題1.解析：應(yīng)交所得稅=稅前利潤×稅率=1000萬元×25%=250萬元所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅=250萬元2.解析：應(yīng)交所得稅=稅前利潤×稅率=1000萬元×25%=250萬元遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額=(20萬元-50萬元)=-30萬元所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=250萬元-30萬元=220萬元3.解析：應(yīng)交所得稅=稅前利潤×稅率=1000萬元×25%=250萬元遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額=(30萬元-50萬元)=-20萬元所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=250萬元-20萬元=230萬元4.解析：應(yīng)交所得稅=稅前利潤×稅率=1000萬元×25%=250萬元遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額=(40萬元-50萬元)=-10萬元所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=250萬元-10萬元=240萬元5.解析：應(yīng)交所得稅=稅前利潤×稅率=1000萬元×25%=250萬元遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額=(40萬元-50萬元)=-10萬元所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=250萬元-10萬元=240萬元四、簡答題1.解析：所得稅會(huì)計(jì)的基本原則包括：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則、歷史成本原則、一致性原則和可比性原則。2.解析：暫時(shí)性差異是指企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，由于會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的不同，導(dǎo)致其稅前會(huì)計(jì)利潤和稅后會(huì)計(jì)利潤之間產(chǎn)生的差異。永久性差異是指企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，由于稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)政策的不同，導(dǎo)致其稅前會(huì)計(jì)利潤和稅后會(huì)計(jì)利潤之間產(chǎn)生的差異。3.解析：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件包括：存在暫時(shí)性差異、預(yù)計(jì)未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣該暫時(shí)性差異、符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。4.解析：會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，對某一會(huì)計(jì)政策的變更，且變更后對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響較大。會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，對某一會(huì)計(jì)估計(jì)的變更。會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更都會(huì)對所得稅會(huì)計(jì)產(chǎn)生影響，需要按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。5.解析：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅費(fèi)用的計(jì)算方法包括：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅、計(jì)算遞延所得稅費(fèi)用、計(jì)算所得稅費(fèi)用。當(dāng)期應(yīng)交所得稅是指根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)交的所得稅額。遞延所得稅費(fèi)用是指由于暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的