2024年高級(jí)審計(jì)師考試考點(diǎn)分析與試題及答案

2024年高級(jí)審計(jì)師考試考點(diǎn)分析與試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于內(nèi)部控制的要素，說法正確的是：

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.信息與溝通

D.監(jiān)控活動(dòng)

2.下列關(guān)于審計(jì)程序，不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的是：

A.審計(jì)抽樣

B.分析程序

C.詢問相關(guān)人員

D.重新計(jì)算

3.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告，說法正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)意見和審計(jì)發(fā)現(xiàn)

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)工作底稿

4.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，說法正確的是：

A.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與實(shí)施的有效性

B.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)包括內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別與報(bào)告

C.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)包括內(nèi)部控制改進(jìn)的建議

D.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)包括內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告

5.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，說法正確的是：

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)范圍成正比

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)時(shí)間成反比

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員能力成正比

6.下列關(guān)于審計(jì)抽樣，說法正確的是：

A.審計(jì)抽樣是審計(jì)程序之一

B.審計(jì)抽樣用于確定樣本數(shù)量

C.審計(jì)抽樣包括隨機(jī)抽樣和非隨機(jī)抽樣

D.審計(jì)抽樣結(jié)果可用于推斷總體特征

7.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告，說法正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)意見和審計(jì)發(fā)現(xiàn)

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)工作底稿

8.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，說法正確的是：

A.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與實(shí)施的有效性

B.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)包括內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別與報(bào)告

C.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)包括內(nèi)部控制改進(jìn)的建議

D.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)包括內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告

9.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，說法正確的是：

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)范圍成正比

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)時(shí)間成反比

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員能力成正比

10.下列關(guān)于審計(jì)抽樣，說法正確的是：

A.審計(jì)抽樣是審計(jì)程序之一

B.審計(jì)抽樣用于確定樣本數(shù)量

C.審計(jì)抽樣包括隨機(jī)抽樣和非隨機(jī)抽樣

D.審計(jì)抽樣結(jié)果可用于推斷總體特征

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.內(nèi)部控制的有效性可以通過定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)來驗(yàn)證。（）

2.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范。（）

3.審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)基于審計(jì)師獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（）

4.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)涵蓋所有內(nèi)部控制領(lǐng)域。（）

5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)師的判斷能力成正比。（）

6.審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)遵循隨機(jī)原則。（）

7.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體評(píng)價(jià)。（）

8.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度。（）

9.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門編制。（）

10.審計(jì)師在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)立即與管理層溝通。（）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的目標(biāo)及其在企業(yè)管理中的作用。

2.解釋審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如何運(yùn)用職業(yè)判斷。

3.描述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何識(shí)別和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.說明審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循哪些基本要求。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，并結(jié)合實(shí)際案例進(jìn)行分析。

2.討論審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，如何平衡審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)效率，以提供高質(zhì)量的服務(wù)。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的可靠性，下列說法正確的是：

A.內(nèi)部證據(jù)比外部證據(jù)更可靠

B.外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更可靠

C.兩種證據(jù)的可靠性沒有區(qū)別

D.兩種證據(jù)的可靠性取決于具體情況

2.下列關(guān)于審計(jì)師獨(dú)立性，下列說法正確的是：

A.審計(jì)師在審計(jì)過程中必須保持獨(dú)立性

B.審計(jì)師在審計(jì)過程中可以不保持獨(dú)立性

C.審計(jì)師在審計(jì)過程中可以適當(dāng)犧牲獨(dú)立性

D.審計(jì)師在審計(jì)過程中可以完全不受獨(dú)立性要求

3.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德，下列說法正確的是：

A.審計(jì)師可以接受與審計(jì)客戶有利益關(guān)系的饋贈(zèng)

B.審計(jì)師可以接受審計(jì)客戶提供的旅游、娛樂等福利

C.審計(jì)師在接受審計(jì)客戶饋贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知客戶

D.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不受職業(yè)道德規(guī)范的約束

4.下列關(guān)于審計(jì)抽樣，下列說法正確的是：

A.審計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序

B.審計(jì)抽樣不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

C.審計(jì)抽樣不適用于實(shí)質(zhì)性程序

D.審計(jì)抽樣僅適用于測(cè)試內(nèi)部控制

5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告，下列說法正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告必須包含審計(jì)意見

B.審計(jì)報(bào)告可以不包含審計(jì)發(fā)現(xiàn)

C.審計(jì)報(bào)告可以不包含管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

D.審計(jì)報(bào)告可以不包含注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

6.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，下列說法正確的是：

A.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)僅適用于上市公司

B.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)適用于所有企業(yè)

C.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)僅適用于國(guó)有企業(yè)

D.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)僅適用于民營(yíng)企業(yè)

7.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，下列說法正確的是：

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)師的審計(jì)范圍成正比

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)師的審計(jì)時(shí)間成反比

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量成正比

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)師的審計(jì)能力成正比

8.下列關(guān)于審計(jì)抽樣，下列說法正確的是：

A.審計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序

B.審計(jì)抽樣不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

C.審計(jì)抽樣不適用于實(shí)質(zhì)性程序

D.審計(jì)抽樣僅適用于測(cè)試內(nèi)部控制

9.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告，下列說法正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告必須包含審計(jì)意見

B.審計(jì)報(bào)告可以不包含審計(jì)發(fā)現(xiàn)

C.審計(jì)報(bào)告可以不包含管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

D.審計(jì)報(bào)告可以不包含注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

10.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，下列說法正確的是：

A.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)僅適用于上市公司

B.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)適用于所有企業(yè)

C.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)僅適用于國(guó)有企業(yè)

D.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)僅適用于民營(yíng)企業(yè)

試卷答案如下

一、多項(xiàng)選擇題答案及解析思路

1.A,B,C,D。解析思路：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、對(duì)控制的監(jiān)督，這些都是內(nèi)部控制的基本要素。

2.D。解析思路：重新計(jì)算屬于實(shí)質(zhì)性程序，不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

3.A,B,C。解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含審計(jì)意見、管理層責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任，但不包含審計(jì)工作底稿。

4.A,B,C,D。解析思路：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)全面覆蓋內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與實(shí)施的有效性、缺陷識(shí)別與報(bào)告、改進(jìn)建議和評(píng)價(jià)報(bào)告。

5.A。解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，固有風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

6.A,B,C,D。解析思路：審計(jì)抽樣是審計(jì)程序之一，用于確定樣本數(shù)量，包括隨機(jī)抽樣和非隨機(jī)抽樣，結(jié)果用于推斷總體特征。

7.A,B,C。解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含審計(jì)意見和審計(jì)發(fā)現(xiàn)，以及管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任說明。

8.A,B,C,D。解析思路：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與實(shí)施的有效性、缺陷識(shí)別與報(bào)告、改進(jìn)建議和評(píng)價(jià)報(bào)告。

9.A。解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，固有風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

10.A,B,C,D。解析思路：審計(jì)抽樣是審計(jì)程序之一，用于確定樣本數(shù)量，包括隨機(jī)抽樣和非隨機(jī)抽樣，結(jié)果用于推斷總體特征。

二、判斷題答案及解析思路

1.正確。解析思路：內(nèi)部控制的有效性需要通過內(nèi)部審計(jì)來驗(yàn)證，確保內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行有效。

2.正確。解析思路：審計(jì)師的獨(dú)立性是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵，必須遵守職業(yè)道德規(guī)范。

3.正確。解析思路：審計(jì)意見必須基于充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確保審計(jì)意見的客觀性和準(zhǔn)確性。

4.正確。解析思路：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)全面覆蓋內(nèi)部控制的所有領(lǐng)域，包括財(cái)務(wù)報(bào)告、運(yùn)營(yíng)、合規(guī)性等方面。

5.錯(cuò)誤。解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)師的判斷能力不一定成正比，還受到其他因素的影響，如審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量等。

6.正確。解析思路：審計(jì)抽樣應(yīng)遵循隨機(jī)原則，以確保樣本的代表性。

7.正確。解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含審計(jì)師的總體評(píng)價(jià)，包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見。

8.正確。解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須保持職業(yè)懷疑態(tài)度，以發(fā)現(xiàn)潛在的錯(cuò)報(bào)。

9.錯(cuò)誤。解析思路：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告可以由內(nèi)部或外部審計(jì)部門編制，不限于內(nèi)部審計(jì)部門。

10.正確。解析思路：審計(jì)師在發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)立即與管理層溝通，以采取適當(dāng)?shù)募m正措施。

三、簡(jiǎn)答題答案及解析思路

1.答案略。解析思路：內(nèi)部控制的目標(biāo)包括確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、運(yùn)營(yíng)的效率和效果、遵守法律法規(guī)等，這些目標(biāo)對(duì)于企業(yè)管理至關(guān)重要。

2.答案略。解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，包括評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、選擇審計(jì)程序、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)等。

3.答案略。解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)識(shí)別和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的措施來降低風(fēng)險(xiǎn)。

4.答