2024年審計(jì)師考試核心考點(diǎn)試題及答案

2024年審計(jì)師考試核心考點(diǎn)試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些屬于審計(jì)師職業(yè)道德的基本原則？

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.專業(yè)勝任能力

D.保密性

2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法，正確的是？

A.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有充分性和適當(dāng)性

B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性高于充分性

C.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)

D.審計(jì)證據(jù)的獲取應(yīng)當(dāng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則

3.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是？

A.內(nèi)部控制是組織內(nèi)部的一種管理活動(dòng)

B.內(nèi)部控制旨在確保組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

C.內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)要素

D.內(nèi)部控制的有效性取決于組織的規(guī)模和復(fù)雜程度

4.下列關(guān)于審計(jì)程序的說法，正確的是？

A.審計(jì)程序是審計(jì)師為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而采取的一系列步驟

B.審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試程序和實(shí)質(zhì)性程序

C.審計(jì)程序的實(shí)施應(yīng)當(dāng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則

D.審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整

5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法，正確的是？

A.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見的書面文件

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)意見、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)等內(nèi)容

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由審計(jì)師簽字、蓋章

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送相關(guān)監(jiān)管部門

6.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)責(zé)任的說法，正確的是？

A.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任是指審計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任

B.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任包括遵守職業(yè)道德、履行審計(jì)程序、發(fā)表審計(jì)意見等

C.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任的大小與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)

D.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任與被審計(jì)單位無關(guān)

7.下列關(guān)于審計(jì)師獨(dú)立性說法，正確的是？

A.審計(jì)師獨(dú)立性是指審計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中不受外界干擾，保持客觀公正

B.審計(jì)師獨(dú)立性分為實(shí)質(zhì)獨(dú)立性和形式獨(dú)立性

C.審計(jì)師獨(dú)立性是審計(jì)師職業(yè)道德的核心要求

D.審計(jì)師獨(dú)立性不受審計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍的影響

8.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的說法，正確的是？

A.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量是指審計(jì)證據(jù)的可靠性、相關(guān)性和充分性

B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量是審計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

C.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低

D.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量與審計(jì)師的專業(yè)勝任能力無關(guān)

9.下列關(guān)于審計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說法，正確的是？

A.審計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估

B.審計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和進(jìn)一步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.審計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則

D.審計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果直接影響審計(jì)程序的實(shí)施

10.下列關(guān)于審計(jì)師控制測(cè)試的說法，正確的是？

A.審計(jì)師控制測(cè)試是指審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試

B.審計(jì)師控制測(cè)試包括控制活動(dòng)測(cè)試和內(nèi)部控制設(shè)計(jì)測(cè)試

C.審計(jì)師控制測(cè)試的結(jié)果有助于評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D.審計(jì)師控制測(cè)試應(yīng)當(dāng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以接受被審計(jì)單位的任何禮物和報(bào)酬。（×）

2.審計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)當(dāng)立即向被審計(jì)單位提出整改建議。（√）

3.審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，可以對(duì)被審計(jì)單位的管理層進(jìn)行評(píng)價(jià)。（×）

4.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不得參與被審計(jì)單位的決策過程。（√）

5.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)立即向被審計(jì)單位管理層報(bào)告。（√）

6.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以自行決定審計(jì)范圍和審計(jì)程序。（×）

7.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在缺陷，但不足以導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，可以不進(jìn)行測(cè)試。（×）

8.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性發(fā)表意見。（√）

9.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)直接向相關(guān)監(jiān)管部門報(bào)告。（×）

10.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果被審計(jì)單位拒絕提供必要的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)師可以不發(fā)表審計(jì)意見。（×）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述審計(jì)師職業(yè)道德的基本原則。

2.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的三個(gè)基本特征。

3.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制五要素及其相互關(guān)系。

4.簡(jiǎn)述審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中應(yīng)考慮的主要因素。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)如何保持獨(dú)立性，以及保持獨(dú)立性的重要性。

2.論述內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系，以及審計(jì)師在審計(jì)過程中如何評(píng)估和測(cè)試內(nèi)部控制的有效性。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)師職業(yè)道德的基本原則？

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.利益沖突

D.專業(yè)勝任能力

2.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列哪項(xiàng)行為是違反職業(yè)道德的？

A.對(duì)客戶保密

B.接受客戶的小額禮物

C.保持客觀公正

D.在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表公正意見

3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法，正確的是？

A.審計(jì)證據(jù)必須是書面形式的

B.審計(jì)證據(jù)的充分性高于適當(dāng)性

C.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)

D.審計(jì)證據(jù)的獲取可以不遵循審計(jì)準(zhǔn)則

4.內(nèi)部控制五要素中，下列哪項(xiàng)不屬于控制環(huán)境？

A.領(lǐng)導(dǎo)層的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀

B.人力資源政策

C.信息與溝通

D.監(jiān)督

5.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，下列哪項(xiàng)步驟不是必要的？

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

B.控制測(cè)試

C.實(shí)質(zhì)性程序

D.審計(jì)報(bào)告

6.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法，正確的是？

A.審計(jì)報(bào)告只能由審計(jì)師個(gè)人簽字

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)意見和審計(jì)范圍

C.審計(jì)報(bào)告可以不包含審計(jì)依據(jù)

D.審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)是審計(jì)工作完成之日

7.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列哪項(xiàng)行為不違反獨(dú)立性原則？

A.接受被審計(jì)單位提供的免費(fèi)培訓(xùn)

B.在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表公正意見

C.接受被審計(jì)單位的咨詢費(fèi)

D.與被審計(jì)單位管理層保持良好關(guān)系

8.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的說法，正確的是？

A.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量與審計(jì)師的專業(yè)勝任能力無關(guān)

B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低

C.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量可以通過審計(jì)師的主觀判斷來確定

D.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量是審計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的唯一依據(jù)

9.下列關(guān)于審計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說法，正確的是？

A.審計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作開始前進(jìn)行

B.審計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果不影響審計(jì)程序的實(shí)施

C.審計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)基于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

D.審計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)僅考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

10.下列關(guān)于審計(jì)師控制測(cè)試的說法，正確的是？

A.審計(jì)師控制測(cè)試的目的在于確認(rèn)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

B.審計(jì)師控制測(cè)試可以替代實(shí)質(zhì)性程序

C.審計(jì)師控制測(cè)試應(yīng)當(dāng)與實(shí)質(zhì)性程序同時(shí)進(jìn)行

D.審計(jì)師控制測(cè)試的結(jié)果可以完全替代審計(jì)師的職業(yè)判斷

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題答案：

1.ABCD

2.ABCD

3.ABCD

4.ABCD

5.ABCD

6.ABC

7.ABC

8.ABC

9.ABC

10.ABCD

解析思路：

1.審計(jì)師職業(yè)道德的基本原則包括獨(dú)立性、客觀性、專業(yè)勝任能力和保密性。

2.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有充分性和適當(dāng)性，且適當(dāng)性高于充分性，必須與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，并遵循審計(jì)準(zhǔn)則。

3.內(nèi)部控制五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督，它們相互關(guān)聯(lián)，共同作用。

4.審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試程序和實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)施時(shí)需遵循審計(jì)準(zhǔn)則，并根據(jù)審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。

5.審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)意見、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)等內(nèi)容，由審計(jì)師簽字、蓋章，并報(bào)送相關(guān)監(jiān)管部門。

6.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任包括遵守職業(yè)道德、履行審計(jì)程序、發(fā)表審計(jì)意見等，與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。

7.審計(jì)師獨(dú)立性分為實(shí)質(zhì)獨(dú)立性和形式獨(dú)立性，是審計(jì)師職業(yè)道德的核心要求。

8.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量包括可靠性、相關(guān)性和充分性，是審計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。

9.審計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和進(jìn)一步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，結(jié)果直接影響審計(jì)程序的實(shí)施。

10.審計(jì)師控制測(cè)試包括控制活動(dòng)測(cè)試和內(nèi)部控制設(shè)計(jì)測(cè)試，有助于評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、判斷題答案：

1.×

2.√

3.×

4.√

5.√

6.×

7.×

8.√

9.×

10.×

解析思路：

1.審計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立性，不接受任何可能影響?yīng)毩⑿缘亩Y物和報(bào)酬。

2.審計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)提出整改建議，但不一定立即執(zhí)行。

3.審計(jì)師不能對(duì)管理層進(jìn)行評(píng)價(jià)，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見。

4.審計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立性，不受外界干擾，保持客觀公正。

5.審計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)立即向管理層報(bào)告。

6.審計(jì)師不能自行決定審計(jì)范圍和程序，需根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和目標(biāo)確定。

7.審計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，但不足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)，仍需進(jìn)行測(cè)試。

8.審計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)真實(shí)性、公允性發(fā)表意見。

9.審計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)向管理層報(bào)告，必要時(shí)可向監(jiān)管部門報(bào)告。

10.審計(jì)師不能因被審計(jì)單位拒絕提供證據(jù)而不發(fā)表意見。

三、簡(jiǎn)答題答案：

1.審計(jì)師職業(yè)道德的基本原則包括：獨(dú)立性、客觀性、專業(yè)勝任能力和保密性。獨(dú)立性是核心原則，要求審計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中保持獨(dú)立，不受外界干擾；客觀性要求審計(jì)師在審計(jì)過程中保持公正，不受個(gè)人偏見影響；專業(yè)勝任能力要求審計(jì)師具備必要的知識(shí)和技能；保密性要求審計(jì)師對(duì)客戶信息保密。

2.審計(jì)證據(jù)的三個(gè)基本特征是：可靠性、相關(guān)性和充分性?？煽啃灾缸C據(jù)的真實(shí)性和可信度；相關(guān)性指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性；充分性指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)師的結(jié)論。

3.內(nèi)部控制五要素及其相互關(guān)系如下：

-控制環(huán)境：為內(nèi)部控制提供框架，包括領(lǐng)導(dǎo)層的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀；

-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：識(shí)別和評(píng)估與組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)；

-控制活動(dòng)：實(shí)施控制措施以管理風(fēng)險(xiǎn)；

-信息與溝通：確保與內(nèi)部控制相關(guān)的信息能夠被識(shí)別、溝通和記錄；

-監(jiān)督：監(jiān)督內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施，確保其有效性。

4.審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中應(yīng)考慮的主要因素包括：被審計(jì)單位的環(huán)境、經(jīng)營(yíng)狀況、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、行業(yè)特點(diǎn)等。通過分析這些因素，審計(jì)師可以識(shí)別和評(píng)估與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、論述題答案：

1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)保持獨(dú)立性至關(guān)重要，因?yàn)樗_保了審計(jì)意見的客觀性和公正性。審計(jì)師應(yīng)保持實(shí)質(zhì)獨(dú)立性和形式獨(dú)立性。實(shí)質(zhì)獨(dú)立性要求審計(jì)師在思想上和行動(dòng)上獨(dú)立于被審計(jì)單位及其管理層；形式獨(dú)立性要求審計(jì)師在公眾形象上獨(dú)立于被審計(jì)單位。保持獨(dú)立性的重要性在于，它有助于增強(qiáng)審計(jì)報(bào)