中級審計(jì)師考試細(xì)節(jié)解讀試題及答案

中級審計(jì)師考試細(xì)節(jié)解讀試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的說法，正確的是：

A.檢查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

B.評價(jià)企業(yè)管理層的責(zé)任

C.評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性

D.提供對企業(yè)未來盈利能力的預(yù)測

答案：ABC

2.下列關(guān)于審計(jì)程序的說法，正確的是：

A.審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評估、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

B.風(fēng)險(xiǎn)評估程序是審計(jì)程序的第一步

C.控制測試用于評估內(nèi)部控制的有效性

D.實(shí)質(zhì)性程序用于獲取審計(jì)證據(jù)

答案：ABCD

3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法，正確的是：

A.審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有可靠性

B.審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有充分性

C.審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有相關(guān)性

D.審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有代表性

答案：ABCD

4.下列關(guān)于審計(jì)意見的說法，正確的是：

A.審計(jì)意見是對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見

B.審計(jì)意見是對企業(yè)管理層責(zé)任的意見

C.審計(jì)意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見

D.審計(jì)意見應(yīng)由注冊會計(jì)師出具

答案：ACD

5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法，正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告是對審計(jì)工作的總結(jié)

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)意見

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)由注冊會計(jì)師出具

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)過程和審計(jì)結(jié)果

答案：ABCD

6.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而建立的一系列制度、程序和措施

B.內(nèi)部控制包括組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、授權(quán)審批、信息溝通和監(jiān)督考核等方面

C.內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

D.內(nèi)部控制有助于防范和減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

答案：ABCD

7.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性說法，正確的是：

A.審計(jì)獨(dú)立性是指注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不受任何影響

B.審計(jì)獨(dú)立性包括組織獨(dú)立性和職業(yè)獨(dú)立性

C.審計(jì)獨(dú)立性有助于提高審計(jì)質(zhì)量和公信力

D.審計(jì)獨(dú)立性是審計(jì)工作的重要原則

答案：ABCD

8.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的說法，正確的是：

A.審計(jì)質(zhì)量控制是指注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，對質(zhì)量控制程序進(jìn)行監(jiān)督和檢查

B.審計(jì)質(zhì)量控制有助于提高審計(jì)質(zhì)量和合規(guī)性

C.審計(jì)質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)

D.審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)工作的核心

答案：ABD

9.下列關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德的說法，正確的是：

A.審計(jì)職業(yè)道德是指注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)遵循的行為準(zhǔn)則

B.審計(jì)職業(yè)道德包括誠信、客觀、專業(yè)勝任能力和保密等方面

C.審計(jì)職業(yè)道德有助于提高審計(jì)質(zhì)量和公信力

D.審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)工作的基石

答案：ABCD

10.下列關(guān)于審計(jì)法律法規(guī)的說法，正確的是：

A.審計(jì)法律法規(guī)是指規(guī)范審計(jì)行為、調(diào)整審計(jì)關(guān)系的法律、法規(guī)和規(guī)章

B.審計(jì)法律法規(guī)包括《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》、《中華人民共和國審計(jì)法》等

C.審計(jì)法律法規(guī)有助于規(guī)范審計(jì)行為，維護(hù)審計(jì)秩序

D.審計(jì)法律法規(guī)是審計(jì)工作的法律依據(jù)

答案：ABCD

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，必須保持獨(dú)立性，這意味著他們不能與被審計(jì)單位有任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。（正確）

2.任何類型的內(nèi)部控制都無法完全防止舞弊的發(fā)生。（正確）

3.注冊會計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用“無保留意見”除非存在某些特定的審計(jì)限制。（錯(cuò)誤）

4.審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中持續(xù)進(jìn)行。（正確）

5.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)以書面形式存在，以證明其可靠性。（錯(cuò)誤）

6.如果審計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，他們有義務(wù)告知客戶，并在審計(jì)報(bào)告中予以反映。（正確）

7.審計(jì)意見僅涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性，不涉及企業(yè)管理的有效性。（正確）

8.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜度相適應(yīng)。（正確）

9.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守《注冊會計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則》。（正確）

10.審計(jì)報(bào)告的讀者應(yīng)當(dāng)是財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者，而不是企業(yè)內(nèi)部的管理層。（正確）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。

答：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，首先需要識別和評估與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次的風(fēng)險(xiǎn)和各類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評估的過程包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、識別和評估控制風(fēng)險(xiǎn)。

2.簡述審計(jì)師在審計(jì)過程中，如何獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

答：審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)通過實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。這包括檢查記錄或文件、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算和分析程序等。審計(jì)證據(jù)的獲取應(yīng)當(dāng)與風(fēng)險(xiǎn)評估和審計(jì)目標(biāo)相適應(yīng)。

3.簡述審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)包含哪些內(nèi)容。

答：審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容：標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段、注冊會計(jì)師的責(zé)任段、按照準(zhǔn)則實(shí)施的審計(jì)程序段、審計(jì)意見段、注冊會計(jì)師的簽名和蓋章、報(bào)告日期。

4.簡述內(nèi)部控制的目標(biāo)及其重要性。

答：內(nèi)部控制的目標(biāo)包括保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果、遵守適用的法律法規(guī)。內(nèi)部控制的重要性在于它有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理的效率和效果。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如何保持其獨(dú)立性。

答：審計(jì)師的獨(dú)立性是審計(jì)質(zhì)量和公信力的基石。為了保持獨(dú)立性，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取以下措施：

-避免與被審計(jì)單位存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，如直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益、關(guān)聯(lián)方關(guān)系等。

-避免與被審計(jì)單位存在雇傭關(guān)系，如家庭成員在客戶單位任職等。

-避免在審計(jì)過程中接受可能損害其客觀性和公正性的任何利益或補(bǔ)償。

-采取適當(dāng)?shù)拇胧?，如輪換審計(jì)團(tuán)隊(duì)或?qū)徲?jì)師，以減少對特定客戶或行業(yè)的依賴。

-在審計(jì)過程中，審計(jì)師應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，不受客戶影響，獨(dú)立判斷。

-審計(jì)師應(yīng)遵循職業(yè)道德準(zhǔn)則，包括誠信、客觀、專業(yè)勝任能力和保密等原則。

2.論述內(nèi)部控制對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。

答：內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，對于企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營和持續(xù)發(fā)展具有重要意義。以下是內(nèi)部控制對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性：

-內(nèi)部控制有助于企業(yè)識別、評估和應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。

-內(nèi)部控制可以確保企業(yè)資源得到有效利用，提高經(jīng)營效率和效果。

-內(nèi)部控制有助于防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、舞弊和欺詐行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全。

-內(nèi)部控制有助于企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，降低合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

-內(nèi)部控制能夠增強(qiáng)企業(yè)對外部利益相關(guān)者的信任，提升企業(yè)形象和聲譽(yù)。

-內(nèi)部控制有助于企業(yè)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略，應(yīng)對市場變化和外部風(fēng)險(xiǎn)。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估階段應(yīng)考慮的因素？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)

B.被審計(jì)單位的歷史背景

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法

D.管理層的誠信度

答案：C

2.在審計(jì)過程中，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的方法？

A.檢查

B.觀察

C.詢問

D.獨(dú)立驗(yàn)證

答案：D

3.審計(jì)意見分為以下幾種，但不包括：

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.責(zé)任意見

答案：D

4.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，錯(cuò)誤的是：

A.內(nèi)部控制旨在確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

B.內(nèi)部控制可以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

C.內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一部分

D.內(nèi)部控制可以完全防止舞弊的發(fā)生

答案：D

5.審計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，以下哪種情況下可能發(fā)表保留意見？

A.審計(jì)師未能獲取足夠的審計(jì)證據(jù)

B.審計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，但已得到管理層確認(rèn)

C.審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允

D.審計(jì)師對管理層舞弊行為持有懷疑態(tài)度

答案：A

6.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德的說法，正確的是：

A.審計(jì)師可以接受客戶提供的禮品

B.審計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中披露所有利益沖突

C.審計(jì)師可以接受客戶支付的額外審計(jì)費(fèi)用

D.審計(jì)師在審計(jì)過程中可以不遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則

答案：B

7.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，以下哪種情況可能影響其獨(dú)立性？

A.審計(jì)師與被審計(jì)單位有長期的合作關(guān)系

B.審計(jì)師在審計(jì)過程中保持客觀和公正

C.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中披露所有發(fā)現(xiàn)的問題

D.審計(jì)師接受客戶提供的專業(yè)培訓(xùn)

答案：A

8.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的說法，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)工作的核心

B.審計(jì)質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)

C.審計(jì)質(zhì)量控制有助于提高審計(jì)質(zhì)量和合規(guī)性

D.審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)貫穿于審計(jì)工作的始終

答案：B

9.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，以下哪種情況可能違反職業(yè)道德準(zhǔn)則？

A.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中披露所有發(fā)現(xiàn)的問題

B.審計(jì)師接受客戶提供的專業(yè)培訓(xùn)

C.審計(jì)師在審計(jì)過程中保持客觀和公正

D.審計(jì)師接受客戶支付的額外審計(jì)費(fèi)用

答案：D

10.下列關(guān)于審計(jì)法律法規(guī)的說法，正確的是：

A.審計(jì)法律法規(guī)是審計(jì)工作的法律依據(jù)

B.審計(jì)法律法規(guī)包括《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》、《中華人民共和國審計(jì)法》等

C.審計(jì)法律法規(guī)有助于規(guī)范審計(jì)行為，維護(hù)審計(jì)秩序

D.審計(jì)法律法規(guī)與審計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則相同

答案：ABC

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.答案：ABC

解析思路：審計(jì)目標(biāo)包括檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、評價(jià)管理層責(zé)任和評估內(nèi)部控制有效性，但不包括預(yù)測未來盈利能力。

2.答案：ABCD

解析思路：審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評估、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，風(fēng)險(xiǎn)評估是第一步，控制測試和實(shí)質(zhì)性程序用于獲取證據(jù)。

3.答案：ABCD

解析思路：審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備可靠性、充分性、相關(guān)性和代表性，以確保其有效性。

4.答案：ACD

解析思路：審計(jì)意見是對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見，分為無保留、保留、否定和無法表示意見，不包括對管理層責(zé)任的意見。

5.答案：ABCD

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括總結(jié)、審計(jì)意見、審計(jì)過程和結(jié)果，由注冊會計(jì)師出具。

6.答案：ABCD

解析思路：內(nèi)部控制包括組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、授權(quán)審批、信息溝通和監(jiān)督考核等方面，旨在提高經(jīng)營管理水平和防范風(fēng)險(xiǎn)。

7.答案：ABCD

解析思路：審計(jì)獨(dú)立性包括組織獨(dú)立性和職業(yè)獨(dú)立性，是審計(jì)質(zhì)量和公信力的基礎(chǔ)。

8.答案：ABD

解析思路：審計(jì)質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)，但不包括內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的合并。

9.答案：ABCD

解析思路：審計(jì)職業(yè)道德包括誠信、客觀、專業(yè)勝任能力和保密等方面，是審計(jì)工作的基石。

10.答案：ABCD

解析思路：審計(jì)法律法規(guī)包括《注冊會計(jì)師法》、《審計(jì)法》等，是規(guī)范審計(jì)行為、調(diào)整審計(jì)關(guān)系的法律依據(jù)。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.正確

解析思路：審計(jì)師獨(dú)立性要求不受任何影響，包括經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。

2.正確

解析思路：內(nèi)部控制無法完全防止舞弊，但可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

3.錯(cuò)誤

解析思路：審計(jì)意見不包括對管理層責(zé)任的意見，僅涉及財(cái)務(wù)報(bào)表