2024年中級審計(jì)師解析試題及答案

2024年中級審計(jì)師解析試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法，正確的有：

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見存在直接關(guān)系

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中需要考慮的重要因素

2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法，正確的有：

A.審計(jì)證據(jù)是指注冊會計(jì)師獲取的用以支持審計(jì)意見的信息

B.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響

C.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量對審計(jì)意見的可靠性具有重要影響

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

3.下列關(guān)于審計(jì)程序的說法，正確的有：

A.審計(jì)程序是指注冊會計(jì)師為獲取審計(jì)證據(jù)而實(shí)施的一系列步驟

B.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施應(yīng)考慮審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)

C.審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、控制測試程序和實(shí)質(zhì)性程序

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況調(diào)整審計(jì)程序

4.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法，正確的有：

A.審計(jì)報(bào)告是注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)意見、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍等內(nèi)容

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求編制

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師簽名并加蓋會計(jì)師事務(wù)所公章

5.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性說法，正確的有：

A.審計(jì)獨(dú)立性是注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須具備的基本要求

B.審計(jì)獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)獨(dú)立性和形式獨(dú)立性

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立于被審計(jì)單位，避免利益沖突

D.審計(jì)獨(dú)立性是審計(jì)質(zhì)量的重要保障

6.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的有：

A.內(nèi)部控制是指組織為實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制措施

B.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督五個(gè)要素

C.內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營效率和效果

D.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中需要了解和評價(jià)內(nèi)部控制

7.下列關(guān)于審計(jì)重要性說法，正確的有：

A.審計(jì)重要性是指注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目或事項(xiàng)的關(guān)注程度

B.審計(jì)重要性分為財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次

C.審計(jì)重要性對審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量具有重要影響

D.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中需要確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重要性水平

8.下列關(guān)于審計(jì)抽樣說法，正確的有：

A.審計(jì)抽樣是指注冊會計(jì)師從總體中選取樣本，以獲取對總體特征推斷的證據(jù)

B.審計(jì)抽樣分為隨機(jī)抽樣和非隨機(jī)抽樣

C.審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)遵循隨機(jī)原則，保證樣本的代表性

D.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中需要根據(jù)具體情況選擇合適的審計(jì)抽樣方法

9.下列關(guān)于審計(jì)意見類型說法，正確的有：

A.審計(jì)意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見

B.無保留意見是指注冊會計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制

C.保留意見是指注冊會計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在部分重大方面存在錯(cuò)報(bào)

D.否定意見是指注冊會計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面存在錯(cuò)報(bào)

10.下列關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德的說法，正確的有：

A.審計(jì)職業(yè)道德是指注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范

B.審計(jì)職業(yè)道德包括獨(dú)立性、客觀性、公正性、專業(yè)勝任能力、保密等原則

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立于被審計(jì)單位，避免利益沖突

D.審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)質(zhì)量的重要保障

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不受任何第三方的影響，保持獨(dú)立性。（正確）

2.審計(jì)證據(jù)的可靠性完全取決于證據(jù)的來源。（錯(cuò)誤）

3.在審計(jì)過程中，審計(jì)師只需關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，無需考慮經(jīng)營效率。（錯(cuò)誤）

4.審計(jì)師在審計(jì)過程中，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)，但不承擔(dān)改進(jìn)內(nèi)控的義務(wù)。（正確）

5.審計(jì)意見的保留和否定是基于審計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見。（正確）

6.審計(jì)師在審計(jì)過程中，對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)，但不對其有效性承擔(dān)責(zé)任。（正確）

7.審計(jì)師在審計(jì)過程中，可以自行決定審計(jì)范圍和程序。（正確）

8.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)進(jìn)行說明。（正確）

9.審計(jì)師在審計(jì)過程中，對發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)必須向管理層報(bào)告。（正確）

10.審計(jì)師在審計(jì)過程中，對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)有法律責(zé)任。（錯(cuò)誤）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三要素及其相互關(guān)系。

2.說明審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，需要關(guān)注哪些方面的內(nèi)部控制。

3.解釋審計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性時(shí)，應(yīng)考慮的因素。

4.描述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如何運(yùn)用職業(yè)判斷。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何平衡審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.論述審計(jì)師在應(yīng)對審計(jì)環(huán)境變化時(shí)，應(yīng)采取的應(yīng)對策略和措施。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則？

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.財(cái)務(wù)專業(yè)知識

D.客戶滿意度

2.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)程序設(shè)計(jì)不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)

C.審計(jì)師個(gè)人道德風(fēng)險(xiǎn)

D.審計(jì)客戶行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

3.審計(jì)師在實(shí)施控制測試時(shí)，以下哪種方法最適合于測試控制活動的有效性？

A.查詢

B.觀察法

C.重新計(jì)算

D.逆查

4.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容？

A.審計(jì)意見

B.審計(jì)依據(jù)

C.審計(jì)范圍

D.審計(jì)客戶簡介

5.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性的說法，正確的是：

A.審計(jì)師在審計(jì)過程中，不得與被審計(jì)單位有任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系

B.審計(jì)師在審計(jì)過程中，可以接受被審計(jì)單位的饋贈

C.審計(jì)師在審計(jì)過程中，可以持有被審計(jì)單位的股票

D.審計(jì)師在審計(jì)過程中，可以與被審計(jì)單位的員工有親屬關(guān)系

6.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有可靠性

B.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性

C.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有充分性

D.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有及時(shí)性

7.在審計(jì)過程中，以下哪種情況可能導(dǎo)致審計(jì)師發(fā)表保留意見？

A.審計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)

C.審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在輕微錯(cuò)報(bào)

D.審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在技術(shù)性錯(cuò)誤

8.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法，正確的是：

A.審計(jì)抽樣適用于所有類型的審計(jì)業(yè)務(wù)

B.審計(jì)抽樣不適用于控制測試

C.審計(jì)抽樣可以減少審計(jì)工作量

D.審計(jì)抽樣適用于所有類型的審計(jì)證據(jù)

9.下列關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德的說法，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保守職業(yè)秘密

C.審計(jì)師可以接受被審計(jì)單位的商業(yè)賄賂

D.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范

10.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法，正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告可以由非注冊會計(jì)師編制

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含審計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的總體評價(jià)

C.審計(jì)報(bào)告可以不包含審計(jì)師的簽名

D.審計(jì)報(bào)告可以不加蓋會計(jì)師事務(wù)所公章

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題答案及解析思路：

1.ABD

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，是注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，與審計(jì)意見存在直接關(guān)系，是注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中需要考慮的重要因素。

2.ABCD

解析思路：審計(jì)證據(jù)是指注冊會計(jì)師獲取的用以支持審計(jì)意見的信息，其可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，數(shù)量和質(zhì)量對審計(jì)意見的可靠性具有重要影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

3.ABCD

解析思路：審計(jì)程序是指注冊會計(jì)師為獲取審計(jì)證據(jù)而實(shí)施的一系列步驟，其設(shè)計(jì)和實(shí)施應(yīng)考慮審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)，包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、控制測試程序和實(shí)質(zhì)性程序。

4.ABCD

解析思路：審計(jì)報(bào)告是注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件，應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)意見、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍等內(nèi)容，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求編制，并由注冊會計(jì)師簽名并加蓋會計(jì)師事務(wù)所公章。

5.ABCD

解析思路：審計(jì)獨(dú)立性是注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須具備的基本要求，包括實(shí)質(zhì)獨(dú)立性和形式獨(dú)立性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立于被審計(jì)單位，避免利益沖突，是審計(jì)質(zhì)量的重要保障。

6.ABCD

解析思路：內(nèi)部控制是指組織為實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制措施，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督五個(gè)要素，其目標(biāo)是保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營效率和效果。

7.ABCD

解析思路：審計(jì)重要性是指注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目或事項(xiàng)的關(guān)注程度，分為財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次，對審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量具有重要影響，注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中需要確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重要性水平。

8.ABCD

解析思路：審計(jì)抽樣是指注冊會計(jì)師從總體中選取樣本，以獲取對總體特征推斷的證據(jù)，分為隨機(jī)抽樣和非隨機(jī)抽樣，應(yīng)當(dāng)遵循隨機(jī)原則，保證樣本的代表性。

9.ABCD

解析思路：審計(jì)意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，無保留意見是指注冊會計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，保留意見是指注冊會計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在部分重大方面存在錯(cuò)報(bào)。

10.ABCD

解析思路：審計(jì)職業(yè)道德是指注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，包括獨(dú)立性、客觀性、公正性、專業(yè)勝任能力、保密等原則，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立于被審計(jì)單位，避免利益沖突，是審計(jì)質(zhì)量的重要保障。

二、判斷題答案及解析思路：

1.正確

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須保持獨(dú)立性，不受任何第三方的影響。

2.錯(cuò)誤

解析思路：審計(jì)證據(jù)的可靠性不僅取決于證據(jù)的來源，還取決于證據(jù)的可靠性程度。

3.錯(cuò)誤

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中，不僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，還應(yīng)關(guān)注經(jīng)營效率和效果。

4.正確

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)，但不負(fù)責(zé)改進(jìn)內(nèi)控。

5.正確

解析思路：保留意見是基于審計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見，認(rèn)為存在部分重大錯(cuò)報(bào)。

6.正確

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中，對內(nèi)部控制的