國企招標采購內(nèi)控風險點控制研究

摘要：招標采購是國企運營中的關鍵環(huán)節(jié)，識別招標采購內(nèi)控風險點并加強內(nèi)部控制措施對國有企業(yè)降低財務風險、經(jīng)營風險、合規(guī)風險并實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值至關重要。文章通過分析近10年國企由于招標采購違規(guī)造成國有資產(chǎn)重大流失的實際案例，深入探討國企在招標采購全流程、財務管理、國有資產(chǎn)損失等多方面主要風險點，并提出了相應的內(nèi)控管理措施，旨在為國企提升招標采購風險管理水平、保障國有資產(chǎn)安全、提高采購效率提供理論支撐與實踐指導，凸顯強化招標采購內(nèi)控風險管控的緊迫性與重要性。關鍵詞：招標采購內(nèi)部控制國有企業(yè)風險點國有資產(chǎn)流失一、引言2024年7月，國務院國資委、國家發(fā)展改革委聯(lián)合印發(fā)了《關于規(guī)范中央企業(yè)采購管理工作的指導意見》，重點強調(diào)國企招標采購必須嚴格按照國家有關招投標法律法規(guī)和行業(yè)政策的要求，依法依規(guī)開展招標采購活動，確保程序合法、操作規(guī)范，堅決杜絕違法違規(guī)行為[1]。國有企業(yè)招標采購活動不僅規(guī)模巨大，而且影響深遠，在國家經(jīng)濟體系中占有舉足輕重的地位。確保采購活動公平、公正、公開，提高國企經(jīng)營效益，保持國有資產(chǎn)保值增值，有效的招標采購內(nèi)控措施至關重要。當前經(jīng)濟形勢下，復雜多變的招標采購環(huán)境，傳統(tǒng)風險控制方法存在局限性，難以應對。深入剖析招標采購風險點對財務風險和國有資產(chǎn)流失的影響，有助于深刻認識加強招標采購風險管理的緊迫性與必要性。關于國企招標采購的內(nèi)控風險研究大致可分為二大類：一是招標采購風險分析。黃曉東等（2024）著重分析當前央企招標采購在招標采購前、招標過程中、中標后等環(huán)節(jié)存在的風險[2]。金煜堯等（2023）提出國有企業(yè)招標采購中缺乏完善的管理體系及創(chuàng)新性[3]。朱瑕等（2022）通過交叉影響分析法（CIA）和馬爾可夫鏈預測法對高校EPC工程招標采購風險因素進行定量化分析[4]。劉地剛（2021）從采購人員從業(yè)道德、規(guī)避招標及串標等角度分析招標采購風險點[5]。范江東等（2014）提出對物資招標采購科學化的風險辨識方法[6]。鄭洪濤等（2014）以蘇州工業(yè)園區(qū)城市重建有限公司為例分析房地產(chǎn)工程采購風險[7]。二是企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制研究。馬大東（2024）深入分析國企如何改進內(nèi)部管理以及財務風險防范體系，加強內(nèi)部管理意識、優(yōu)化管理體系及規(guī)范工作流程等[8]。于德波（2024）分析財務風險管理視角下國企內(nèi)控體系構(gòu)建中存在的問題及策略，包括明確內(nèi)控體系構(gòu)建原則、強化財務風險意識、保證財務管理數(shù)據(jù)的真實性與全面性以及健全內(nèi)控機制[9]。雷永利（2023）提出企業(yè)應當整合內(nèi)外部資源、健全內(nèi)控管理體系、增強風險防范意識、優(yōu)化合規(guī)管理制度[10]。李心合（2022）提出國企應當根據(jù)風險性質(zhì)分別選擇零容忍、最小化和可接受水平三種風險態(tài)度，內(nèi)控之“形”是流程，內(nèi)控之“神”是制衡[11]。孫玉清等（2017）研究通過內(nèi)控評級指數(shù)體系評估內(nèi)控建設與應用實際情況，衡量各級單位內(nèi)控成效和差異，如何推進上級單位以常態(tài)化監(jiān)控促進基層內(nèi)控運轉(zhuǎn)順暢、有效[12]。盡管已有研究為國企招標采購風險研究奠定了堅實基礎，但國企招標采購違規(guī)事件仍屢屢發(fā)生，造成國有資產(chǎn)重大流失，如何全方位防范風險，避免財務風險與國有資產(chǎn)流失，尚需深入探究。二、國企招標采購主要風險點分析近10年，審計署、國資委等部門多次針對央企、國企招投標問題開展專項整治審計，因招標采購違規(guī)造成國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴重，金額巨大、性質(zhì)惡劣、涉及人員廣泛且影響深遠。例如，在部分鐵路建設物資采購項目中，企業(yè)違規(guī)與供應商勾結(jié)，抬高采購價格，導致采購成本劇增，給企業(yè)造成重大經(jīng)濟損失數(shù)億元;某集團在礦石、煤炭等重要物資采購中收受賄賂，與供應商串通抬高采購價格，導致國有資產(chǎn)大量流失超億元;海上石油開采設備采購中，因未嚴格審核供應商資質(zhì)和設備質(zhì)量，關鍵設備故障頻繁，海上作業(yè)延誤，維修成本高昂，經(jīng)濟損失達數(shù)億元;汽車零部件采購中，企業(yè)從業(yè)人員收受賄賂，采購劣質(zhì)零部件，召回成本飆升，聲譽嚴重受損，經(jīng)濟損失巨大;棕櫚油交易中，通過篡改付款方式、偽造對賬函等手段，企業(yè)直接經(jīng)濟損失高達30多億元等案件。通過分析相關案件，國有企業(yè)招標采購內(nèi)控主要風險點如下：（一）招標采購立項階段風險點一是采購需求不明確，比如對采購項目的技術(shù)參數(shù)、數(shù)量等需求不明，可能導致采購結(jié)果無法滿足實際需求。比如導致采購物資閑置浪費，占用大量資金，增加資金成本風險;因重新采購或調(diào)整產(chǎn)生額外費用，直接影響企業(yè)的財務狀況，增加財務風險。二是立項審批不全或?qū)徟笾靡l(fā)合規(guī)風險。三是采購方式不合法合規(guī)風險。未合理合規(guī)選擇公開招標、邀請招標、詢比等不同招標方式，招標流程隨意簡化，或通過拆標劃分標段、追加項目等形式規(guī)避招標，易引發(fā)競爭不足或采購效率低下。競爭不充分時，供應商可能壟斷報價或太高報價，增加采購成本，影響企業(yè)利潤與現(xiàn)金流，引發(fā)財務風險。（二）招標采購招標、評標階段風險點招標階段風險點：一是招標文件編制不規(guī)范，條款模糊、歧義，評分標準不明確，未對權(quán)利、義務、違約條款、提前終止解除合同等關鍵條款明確約定等。既影響招標公正性，易引發(fā)供應商的質(zhì)疑投訴，導致招標流程中斷或延誤等經(jīng)營風險;又易被不良供應商利用，以不正當手段中標，交付時以次充好、偷工減料等經(jīng)營風險。二是通過指向性較強的技術(shù)指標、專屬加分條件設置等排斥限制潛在投標人，變相設立交易壁壘等合規(guī)風險。評標階段：一是企業(yè)對潛在供應商的資質(zhì)、信譽、生產(chǎn)能力等了解不全面，資質(zhì)審核寬松，缺乏動態(tài)評價管理機制，不合格供應商易混入采購體系，合作風險劇增。比如若選擇了資質(zhì)不符或信譽不佳的供應商，可能出現(xiàn)交貨延遲、產(chǎn)品質(zhì)量低劣等問題。交貨延遲可能導致企業(yè)生產(chǎn)停滯，產(chǎn)生額外的倉儲、人工成本以及違約賠償，影響企業(yè)財務狀況，增加財務風險。產(chǎn)品質(zhì)量問題則可能引發(fā)退貨、換貨、維修等費用，嚴重時損害企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量和市場聲譽，造成更大經(jīng)濟損失風險。二是開標評標環(huán)節(jié)的違規(guī)操作，如泄露標底、圍標串標、評標不公等，破壞招標秩序，也會導致企業(yè)采購價格虛高，增加采購成本，引發(fā)財務風險，甚至大量國有資產(chǎn)被非法侵吞。（三）合同簽訂與履行風險點合同簽訂與變更風險：一是合同條款漏洞百出，執(zhí)行過程中隨意變更、出現(xiàn)違約等情況。二是合同條款與投標文件存在不一致且對招標人不利。三是合同審核不規(guī)范等。合同風險使國有資產(chǎn)使用效益無法保障，資產(chǎn)價值受損，甚至因違約賠償?shù)葘е聡匈Y產(chǎn)流失風險。履約驗收風險：驗收標準不明確、程序混亂，采購質(zhì)量難以保障。比如，貨物質(zhì)量不合格、工程進度滯后及采購物資設備不符合企業(yè)實際需求等，增加維修、更換成本，影響企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量和市場聲譽，降低銷售利潤，增加財務風險，資產(chǎn)閑置造成資源浪費和國有資產(chǎn)貶值等風險。（四）財務風險一是預算編制風險。采購預算編制缺乏科學依據(jù)，對市場價格波動、需求變化等考慮不充分，致使預算與實際采購金額存在明顯偏差。一方面，預算過高，造成資金浪費，采購成本增加，削弱盈利能力與資金流動性;另一方面，預算過低，采購質(zhì)量無法保證，維修、更換等費用增加，毛利率下降。二是資金支付風險。未嚴格履行付款方式、付款進度及審批手續(xù)，超進度付款、未預留質(zhì)保金等問題，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)與信譽。三是對采購價格控制不力，超預算采購，或沒有通過合理招標、談判協(xié)商等方式降低采購成本，導致高成本采購風險。（五）審計監(jiān)督風險部分國企內(nèi)部控制制度存在漏洞，對招標采購的關鍵環(huán)節(jié)缺乏有效的監(jiān)督和制衡，缺少獨立的監(jiān)督部門或監(jiān)督人員，或者監(jiān)督人員未能有效履行職責。且僅僅關注招標程序的合規(guī)性，而忽視了對采購需求、預算編制、合同執(zhí)行等環(huán)節(jié)的全面監(jiān)督。招標采購專項審計工作存在滯后性，由于使用的審計方法和手段單一，審計人員專業(yè)素質(zhì)不高，可能帶來審計工作的質(zhì)量和效果較低，存在審計風險。三、完善國企招標采購內(nèi)部控制措施建立國企招標采購合規(guī)管理的三道防線“采購人員+風險管理或內(nèi)審監(jiān)督人員+紀檢監(jiān)察”，切實防范國企招標采購合規(guī)風險，避免國有資產(chǎn)損失。具體措施如下：（一）完善內(nèi)部控制制度一是根據(jù)行業(yè)、業(yè)務特點全面梳理招標采購流程，明確各環(huán)節(jié)工作要求和標準，減少冗余環(huán)節(jié)，提高采購效率。二是建立不相容崗位分離制度，明確采購需求與決策、決策審批與實施、合同審核與簽訂、驗收與付款等崗位職責權(quán)限，相互制約、相互監(jiān)督。三是合理確定授權(quán)審批的范圍、權(quán)限與程序，防范越權(quán)審批與濫用職權(quán)，切實履行審批制度，避免“先上車后補票”。四是健全采購合規(guī)審查機制，對招標采購全流程的風險進行有效監(jiān)控和管理，及時發(fā)現(xiàn)并處理可能引發(fā)財務風險和導致國有資產(chǎn)流失的風險點，例如，對招標前期的需求制定、預算編制等環(huán)節(jié)進行審核，避免不合理需求和不準確預算帶來的風險。加強內(nèi)部審計對招標采購決策過程的監(jiān)督。建立健全舉報機制，鼓勵企業(yè)員工和外部人員對招采中的不當行為進行舉報。（二）加強財務風險管理一是充分考慮市場因素及企業(yè)實際需求，科學合理的編制預算，提高預算準確性與合理性。對預算執(zhí)行情況動態(tài)分析。對年度預算嚴格履行“三重一大”決策程序。二是嚴格履行資金支付審批手續(xù)，確保資金支付符合合同約定與企業(yè)財務制度，杜絕多付、少付、超進度付款等情況。三是建立采購價格數(shù)據(jù)庫，定期調(diào)查分析市場價格，為采購決策提供數(shù)據(jù)支持。同時運用招標、談判等多種策略，合理確定采購價格，降低采購成本，提升邊際利潤。（三）防范國有資產(chǎn)損失風險一是履行合同審批制度，合同文本明確雙方權(quán)利義務、支付條件及違約條款等;全程監(jiān)督合同執(zhí)行，及時處理合同變更與違約事宜;合同審核簽訂階段，組織財務、法務、審計等專業(yè)人員會審修訂，識別潛在風險，降低后續(xù)合同風險、財務風險以及資產(chǎn)損失風險。二是充分評估企業(yè)資產(chǎn)需求，確保采購物資設備符合企業(yè)實際需求。三是加強閑置資產(chǎn)管控與處置，提高資產(chǎn)的使用效率，降低閑置資產(chǎn)，盤活優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。（四）提升人員素養(yǎng)定期組織招標采購人員參加法律法規(guī)、業(yè)務知識和職業(yè)道德培訓，提高其專業(yè)素質(zhì)與業(yè)務能力。開展廉政教育，增強廉潔自律意識。將全員參與、全過程的風險管理理念融入企業(yè)文化，提升員工風險防范意識，減少人為風險事件。借助案例分析、模擬決策等方式，讓招采人員認識到自身決策中的潛在問題。將招標采購人員的合規(guī)、防范財務風險與避免國有資產(chǎn)流失作為關鍵考核指標，與薪酬、晉升等掛鉤，激勵采購人員提高工作質(zhì)量與效率。（五）信息化水平有所提高通過互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)與人工智能等信息化手段，實現(xiàn)招投標、評標及中標結(jié)果電子化、公開化的陽光采購，提高采購效率和透明度，降低人為違規(guī)造成的風險。同時，可實時收集內(nèi)外部信息，發(fā)現(xiàn)潛在風險點;分析供應商信息、市場