大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化路徑探析

摘要：大數(shù)據(jù)時代的到來帶給企業(yè)內(nèi)部控制新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。伴隨急劇增加的數(shù)據(jù)量，企業(yè)必須優(yōu)化傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理模式，以此適應(yīng)復(fù)雜多變的市場環(huán)境。本文主要針對大數(shù)據(jù)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響加以分析，提出了強(qiáng)化數(shù)據(jù)治理、優(yōu)化控制流程、構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動的風(fēng)險管理體系等優(yōu)化路徑，進(jìn)而分析了大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的主要挑戰(zhàn)及其應(yīng)對策略。希望企業(yè)積極整合先進(jìn)技術(shù)和管理思維，可以在確保數(shù)據(jù)安全的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高決策精度、增強(qiáng)風(fēng)險管控能力。關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時代;企業(yè);內(nèi)部控制;優(yōu)化路徑大數(shù)據(jù)在各行各業(yè)的應(yīng)用變得越來越深入，特別是在企業(yè)內(nèi)部管理中大數(shù)據(jù)發(fā)揮著越來越重要的作用。大數(shù)據(jù)為企業(yè)提供了科學(xué)合理的決策依據(jù)，顯著加快了企業(yè)管理模式創(chuàng)新的腳步。但是，企業(yè)如何在大數(shù)據(jù)環(huán)境下積極優(yōu)化內(nèi)部控制體系，以此保證數(shù)據(jù)的安全性、高效性是目前管理者需要解決的問題。一、大數(shù)據(jù)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響（一）提高數(shù)據(jù)驅(qū)動決策的準(zhǔn)確性企業(yè)借助所引入的大數(shù)據(jù)技術(shù)可以獲取海量的實(shí)時數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)內(nèi)容全面，涵蓋市場動態(tài)、客戶行為等數(shù)據(jù)，還涉及供應(yīng)鏈、財務(wù)狀況等多個層面的信息，管理者根據(jù)以上數(shù)據(jù)可以制定準(zhǔn)確性更高的決策方案。企業(yè)借助大數(shù)據(jù)技術(shù)深入挖掘并分析相關(guān)數(shù)據(jù)信息可以發(fā)現(xiàn)潛在的商業(yè)機(jī)會并準(zhǔn)確識別市場趨勢，進(jìn)而預(yù)測未來的經(jīng)營變化。比如，企業(yè)在市場營銷決策中可以基于顧客購買歷史、消費(fèi)行為的分析結(jié)果設(shè)計出更加符合消費(fèi)者需求的產(chǎn)品或者服務(wù)模式，進(jìn)而顯著增強(qiáng)了市場競爭力。此時的企業(yè)管理層不再依賴粗略的估算，而是借助數(shù)據(jù)驅(qū)動的決策過程最大程度減少決策偏差，以此保證了決策的有效性[1]。（二）實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管控的精準(zhǔn)化企業(yè)采用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以敏銳識別各類潛在風(fēng)險，進(jìn)而采取合理化措施加以管控。企業(yè)深度分析大量歷史數(shù)據(jù)和實(shí)時數(shù)據(jù)可以建立起全面的風(fēng)險監(jiān)控體系，依靠該風(fēng)險監(jiān)控體系可以有效識別并預(yù)測市場波動、財務(wù)異常、操作風(fēng)險等各個層面的風(fēng)險因素。大數(shù)據(jù)技術(shù)與傳統(tǒng)風(fēng)險管理方式相比不僅可以實(shí)時監(jiān)測風(fēng)險變化，還可以依靠數(shù)據(jù)模型預(yù)測未來所要發(fā)生的風(fēng)險事件。比如，企業(yè)采用機(jī)器學(xué)習(xí)算法可以分析歷史銷售數(shù)據(jù)，預(yù)判某一產(chǎn)品即將面臨的市場風(fēng)險并及時采取調(diào)整措施，進(jìn)而避免更大規(guī)模的損失。同時，數(shù)據(jù)分析還可以為企業(yè)提供多維度的風(fēng)險評估報告，幫助管理層在眾多風(fēng)險中展開優(yōu)先級排序，最大程度保證了資源配置的合理性。（三）提高內(nèi)部控制效率企業(yè)依靠所引入的大數(shù)據(jù)技術(shù)不僅優(yōu)化了決策流程，也顯著提高了內(nèi)部控制效率。企業(yè)實(shí)時監(jiān)控數(shù)據(jù)、落實(shí)自動化流程管理并定期開展智能化審計可以在不依賴傳統(tǒng)人工審核的情況下迅速識別內(nèi)部管理中的潛在問題。比如，財務(wù)部門可以依靠大數(shù)據(jù)分析自動識別賬目中的異常交易，極大縮短了審核時間并減少了人為錯誤。同時，可追溯且透明的數(shù)據(jù)也使得每個環(huán)節(jié)的管理更加清晰、規(guī)范，防止了操作中的舞弊行為。此外，大數(shù)據(jù)還使得企業(yè)可以全面優(yōu)化內(nèi)部控制流程，根據(jù)大量歷史數(shù)據(jù)的分析結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)低效環(huán)節(jié)并進(jìn)行針對性的流程重組和資源調(diào)配，進(jìn)一步提高低效環(huán)節(jié)的運(yùn)作效率[2]。二、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的路徑（一）強(qiáng)化數(shù)據(jù)治理和安全性保障大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)要從源頭上加強(qiáng)數(shù)據(jù)治理，以此保證數(shù)據(jù)質(zhì)量。企業(yè)可以建立嚴(yán)格的數(shù)據(jù)治理框架，該治理框架要將數(shù)據(jù)的采集、存儲、處理、分析和共享等各個環(huán)節(jié)的責(zé)任和標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)明確下來。企業(yè)要保證數(shù)據(jù)采集的真實(shí)性、全面性，避免因數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確或者數(shù)據(jù)缺失而影響最終決策結(jié)果。企業(yè)要意識到數(shù)據(jù)分類管理的重要性。根據(jù)數(shù)據(jù)敏感程度制定不同的訪問控制政策，加密處理敏感信息，以防數(shù)據(jù)濫用或者泄露。此外，在數(shù)據(jù)流通日趨頻繁的背景下，企業(yè)還要加大數(shù)據(jù)安全的投入力度，采用先進(jìn)的技術(shù)手段構(gòu)建多層次的安全防護(hù)體系，防止黑客攻擊、病毒傳播、內(nèi)部數(shù)據(jù)泄露等安全問題。比如，企業(yè)可以采取權(quán)限控制機(jī)制，該機(jī)制約束下只有授權(quán)人員才可以訪問并使用關(guān)鍵數(shù)據(jù)。特別是針對個人隱私保護(hù)、行業(yè)法規(guī)等，企業(yè)要積極響應(yīng)國家法律法規(guī)要求，以此保證數(shù)據(jù)處理流程的合法性[3]。（二）優(yōu)化內(nèi)部控制流程大數(shù)據(jù)時代下，優(yōu)化內(nèi)部控制流程是提高企業(yè)管理效率并減少管理風(fēng)險的重要路徑之一。大數(shù)據(jù)時代企業(yè)單純依靠傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法逐漸變得力不從心，人工和紙質(zhì)流程顯然已經(jīng)難以靈活應(yīng)對復(fù)雜且快速變化的業(yè)務(wù)環(huán)境。對此，企業(yè)可以借助先進(jìn)的信息技術(shù)全面重構(gòu)現(xiàn)有的控制流程。企業(yè)需要依靠大數(shù)據(jù)分析技術(shù)深入評估現(xiàn)有流程，識別其中低效或者風(fēng)險系數(shù)較高的環(huán)節(jié)。比如，針對財務(wù)控制采用傳統(tǒng)的手工審核容易出現(xiàn)疏漏，而借助大數(shù)據(jù)技術(shù)則可以實(shí)時監(jiān)控資金流動情況并發(fā)現(xiàn)潛在的異常交易，進(jìn)而迅速采取措施加以糾正。此外，大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)積極優(yōu)化內(nèi)部控制流程還要注意流程的自動化。企業(yè)可以引入自動化工具和系統(tǒng)，以此實(shí)現(xiàn)自動化審批、支付、報告等環(huán)節(jié)，減少人為操作失誤并提高效率。比如，企業(yè)依靠智能化的財務(wù)管理系統(tǒng)可以在賬務(wù)處理過程中自動生成準(zhǔn)確的報告，根據(jù)報告便于管理者及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的異常波動情況。數(shù)據(jù)的實(shí)時反饋機(jī)制也是優(yōu)化內(nèi)部控制流程非常重要的手段。企業(yè)要建立實(shí)時監(jiān)控系統(tǒng)，在業(yè)務(wù)運(yùn)行的每個環(huán)節(jié)實(shí)時捕捉相關(guān)數(shù)據(jù)，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行糾正。此種全流程的監(jiān)控和調(diào)整機(jī)制可以極大提高企業(yè)內(nèi)部控制效能。最終，企業(yè)依靠優(yōu)化后的內(nèi)部控制流程可以在面對復(fù)雜的市場環(huán)境時依然高效運(yùn)營，積極規(guī)避管理風(fēng)險，并提高整體競爭力[4]。（三）建設(shè)數(shù)據(jù)驅(qū)動的風(fēng)險管理體系大數(shù)據(jù)時代傳統(tǒng)風(fēng)險管理方法已經(jīng)難以高效適應(yīng)快速變化的環(huán)境要求。對此，企業(yè)迫切需要構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動的風(fēng)險管理體系，借助該體系增強(qiáng)企業(yè)識別、預(yù)測并應(yīng)對各種潛在風(fēng)險的能力。數(shù)據(jù)驅(qū)動的風(fēng)險管理體系可以幫助企業(yè)多維度收集并分析風(fēng)險數(shù)據(jù)。企業(yè)展開對大量歷史數(shù)據(jù)的深度挖掘和分析可以識別出潛在的風(fēng)險模式并提前做出應(yīng)對。比如，金融行業(yè)借助大數(shù)據(jù)技術(shù)分析市場波動、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險等方面的海量數(shù)據(jù)可以及時預(yù)測到市場的波動趨勢，根據(jù)波動趨勢提前調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或者落實(shí)一系列的避險操作。企業(yè)基于大數(shù)據(jù)的風(fēng)險管理還可以滿足實(shí)時監(jiān)控和預(yù)警的功能。企業(yè)根據(jù)建立的動態(tài)風(fēng)險評估系統(tǒng)實(shí)時監(jiān)控各類風(fēng)險因素的變化，使得管理層可以及時獲得風(fēng)險預(yù)警信息并作出快速反應(yīng)。比如，企業(yè)在供應(yīng)鏈管理中實(shí)時監(jiān)控生產(chǎn)計劃、庫存情況和供應(yīng)商信用等數(shù)據(jù)可以預(yù)測到某一環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的供應(yīng)風(fēng)險，進(jìn)而提前調(diào)整生產(chǎn)及采購策略，避免業(yè)務(wù)中斷或者成本上升?？梢?，數(shù)據(jù)驅(qū)動的風(fēng)險管理體系除了可以增強(qiáng)企業(yè)對已知風(fēng)險的管控能力，還可以準(zhǔn)確識別并預(yù)測潛在的風(fēng)險源，進(jìn)而為企業(yè)管理者提供精準(zhǔn)且全面的風(fēng)險防范手段。（四）加強(qiáng)信息共享與跨部門協(xié)作加強(qiáng)信息共享與跨部門協(xié)作是提高企業(yè)內(nèi)部控制效能并確保各項(xiàng)管理措施順利實(shí)施的關(guān)鍵。大數(shù)據(jù)時代下信息不再局限于某一部門、某一層級，企業(yè)各個部門之間的數(shù)據(jù)流動及共享變得越來越重要。此種情況下，企業(yè)要建立統(tǒng)一的信息平臺，該平臺保證了不同部門之間數(shù)據(jù)的無縫對接。比如，財務(wù)部門和采購部門之間需要共享供應(yīng)商信息、采購合同和支付記錄，全面的信息共享才可以及時識別異常交易。企業(yè)積極強(qiáng)化跨部門協(xié)作則可以優(yōu)化資源配置并提高決策的合理性。在跨部門協(xié)作的過程中，企業(yè)管理層借助大數(shù)據(jù)分析可以清晰了解各部門業(yè)務(wù)開展情況，進(jìn)而做出協(xié)調(diào)一致的戰(zhàn)略決策。比如，銷售部門和財務(wù)部門可以共享銷售數(shù)據(jù)、客戶信用信息，結(jié)合這些共享信息及時發(fā)現(xiàn)并防范潛在的應(yīng)收賬款風(fēng)險。此外，數(shù)據(jù)共享還可以減少各部門存在的信息孤島現(xiàn)象，保證各部門可基于全面的數(shù)據(jù)分析作出合理化決策，避免由于信息不對稱而引起的決策失誤。企業(yè)為了順利實(shí)施信息共享需要加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理和安全性控制，確保數(shù)據(jù)在共享過程中的安全性[5]。（五）應(yīng)用人工智能和自動化技術(shù)企業(yè)依靠所引入的人工智能（AI）和自動化技術(shù)可以帶給內(nèi)部控制全新的機(jī)遇。人工智能和自動化技術(shù)與傳統(tǒng)人工控制相比，前者可以顯著提高內(nèi)部控制工作效率、減少人為失誤，并提供給管理者精準(zhǔn)的決策支持。企業(yè)內(nèi)部控制中依靠人工智能可以自動化處理大量繁瑣的事務(wù)性工作，在解放人力資源的同時提高內(nèi)控效率。比如，人工智能在財務(wù)審核中可以借助數(shù)據(jù)分析自動發(fā)現(xiàn)異常交易并及時觸發(fā)警報加以處理，避免了人工審計過程中的疏漏、延誤情況。此外，人工智能還可以在學(xué)習(xí)歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)有規(guī)則的過程中不斷優(yōu)化內(nèi)部控制策略，進(jìn)而提高預(yù)警準(zhǔn)確度并加快管理效率。自動化技術(shù)則可以在生產(chǎn)、庫存、銷售等環(huán)節(jié)中提供給管理者精準(zhǔn)的流程控制。比如，自動化系統(tǒng)在庫存管理中可以實(shí)時監(jiān)控庫存水平，根據(jù)數(shù)據(jù)分析預(yù)測需求變化并自動生成采購計劃，避免了人工操作所帶來的失誤。（六）完善內(nèi)審體系和實(shí)時監(jiān)控機(jī)制大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)審體系和實(shí)時監(jiān)控機(jī)制的建設(shè)非常重要。傳統(tǒng)的審計方式大多依賴手工操作和定期檢查，此種落后的審計方式難以應(yīng)對復(fù)雜的業(yè)務(wù)需求。企業(yè)借助大數(shù)據(jù)技術(shù)則可以建立動態(tài)且實(shí)時的內(nèi)審機(jī)制，依靠該機(jī)制可以準(zhǔn)確識別潛在的風(fēng)險點(diǎn)和控制漏洞。內(nèi)部審計人員借助數(shù)據(jù)挖掘和分析可以實(shí)時監(jiān)控企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)、運(yùn)營數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)不合規(guī)行為。比如，企業(yè)根據(jù)供應(yīng)商的支付記錄、庫存水平和合同條款可以即時發(fā)現(xiàn)潛在的供應(yīng)鏈風(fēng)險并迅速采取措施加以應(yīng)對。實(shí)時監(jiān)控機(jī)制還顯著增強(qiáng)了企業(yè)的透明度。企業(yè)實(shí)時追蹤并記錄各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程可以確保每個環(huán)節(jié)都滿足內(nèi)部控制政策及外部法規(guī)的要求，避免企業(yè)落實(shí)內(nèi)控中所出現(xiàn)的違法違規(guī)行為。此外，智能化的內(nèi)審系統(tǒng)還可以借助自動化檢測和審計減少人為操作帶來的偏差，進(jìn)而提高審計效率。完善內(nèi)審體系和實(shí)時監(jiān)控機(jī)制可顯著增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險防控能力，并提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，最大程度確保企業(yè)在大數(shù)據(jù)時代背景下的穩(wěn)健發(fā)展。三、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部控制的挑戰(zhàn)及對策大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)內(nèi)部控制面臨前所未有的挑戰(zhàn)，該挑戰(zhàn)不僅與復(fù)雜且爆發(fā)式增長的數(shù)據(jù)量密切相關(guān)，也與企業(yè)相對不高的技術(shù)能力有關(guān)。一是大數(shù)據(jù)時代下數(shù)據(jù)安全問題更加嚴(yán)峻，黑客攻擊、數(shù)據(jù)泄露、內(nèi)部濫用等風(fēng)險顯著上升，此時企業(yè)如果沒有建立完善的安全防護(hù)體系，則會陷入無法挽回的信用危機(jī)。二是大數(shù)據(jù)時代下不斷提高的合規(guī)要求也使得企業(yè)在數(shù)據(jù)存儲、處理和共享中必須嚴(yán)格遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，特別是針對跨境數(shù)據(jù)流動和隱私保護(hù)領(lǐng)域，如果沒有完善的合規(guī)機(jī)制則會帶給企業(yè)高額罰款并降低企業(yè)聲譽(yù)。三是技術(shù)能力的差距也是現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化所面臨的一大障礙，部分企業(yè)難以充分利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，使得該技術(shù)在決策支持和風(fēng)險管理中的潛能無法全面體現(xiàn)出來。企業(yè)針對上述挑戰(zhàn)需要采取多層次、系統(tǒng)化的對策，進(jìn)而全面優(yōu)化內(nèi)部控制。一是企業(yè)要構(gòu)建多維度的安全保障體系，采用數(shù)據(jù)加密、訪問權(quán)限控制和實(shí)時監(jiān)控等措施最大程度降低數(shù)據(jù)泄露的可能性。二是企業(yè)要積極響應(yīng)監(jiān)管要求，組建專門的團(tuán)隊負(fù)責(zé)定期審核數(shù)據(jù)處理流程，確保數(shù)據(jù)處理流程與最新法律法規(guī)相一致。與此同時，企業(yè)也要注意加大對員工數(shù)據(jù)意識和技術(shù)能力的培訓(xùn)，