2025年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》高頻考點(diǎn)預(yù)測模擬試題（九十五）助你通關(guān)

2025年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》高頻考點(diǎn)預(yù)測模擬試題（九十五）助你通關(guān)考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會計(jì)基礎(chǔ)要求：根據(jù)以下情境，完成相應(yīng)的會計(jì)分錄。1.甲公司于2025年1月1日購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明原材料價(jià)款為100,000元，增值稅稅額為16,800元。材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)已支付。2.乙公司于2025年2月1日銷售一批產(chǎn)品，取得的銷售發(fā)票上注明不含稅價(jià)款為200,000元，增值稅稅額為32,000元?？铐?xiàng)已收到，存入銀行。3.丙公司于2025年3月1日從銀行取得短期借款200,000元，期限為6個(gè)月，年利率為5%，款項(xiàng)已存入銀行。4.丁公司于2025年4月1日以銀行存款支付當(dāng)月應(yīng)付職工薪酬50,000元。5.戊公司于2025年5月1日以銀行存款支付當(dāng)月應(yīng)交稅費(fèi)20,000元。6.己公司于2025年6月1日以銀行存款支付當(dāng)月管理費(fèi)用10,000元。7.庚公司于2025年7月1日以銀行存款支付當(dāng)月制造費(fèi)用20,000元。8.辛公司于2025年8月1日以銀行存款支付當(dāng)月銷售費(fèi)用5,000元。9.壬公司于2025年9月1日以銀行存款支付當(dāng)月財(cái)務(wù)費(fèi)用3,000元。10.癸公司于2025年10月1日以銀行存款支付當(dāng)月營業(yè)外支出2,000元。二、成本計(jì)算要求：根據(jù)以下情境，計(jì)算甲公司當(dāng)月的生產(chǎn)成本。1.甲公司當(dāng)月領(lǐng)用原材料100,000元，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。2.甲公司當(dāng)月直接人工費(fèi)用為50,000元。3.甲公司當(dāng)月制造費(fèi)用為10,000元。4.甲公司當(dāng)月完工產(chǎn)品為500件。5.甲公司當(dāng)月期末在產(chǎn)品100件，其生產(chǎn)進(jìn)度為50%。6.甲公司當(dāng)月直接材料費(fèi)用分配率是多少？7.甲公司當(dāng)月直接人工費(fèi)用分配率是多少？8.甲公司當(dāng)月制造費(fèi)用分配率是多少？9.甲公司當(dāng)月完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本是多少？10.甲公司當(dāng)月期末在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本是多少？四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析要求：根據(jù)以下財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，分析甲公司的償債能力、營運(yùn)能力和盈利能力。1.甲公司2025年度資產(chǎn)負(fù)債表顯示，流動(dòng)資產(chǎn)為500,000元，非流動(dòng)資產(chǎn)為1,000,000元，流動(dòng)負(fù)債為200,000元，非流動(dòng)負(fù)債為300,000元。2.甲公司2025年度利潤表顯示，營業(yè)收入為2,000,000元，營業(yè)成本為1,200,000元，銷售費(fèi)用為10,000元，管理費(fèi)用為20,000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為5,000元。3.甲公司2025年度現(xiàn)金流量表顯示，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為100,000元，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為-50,000元，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為50,000元。4.計(jì)算甲公司的流動(dòng)比率。5.計(jì)算甲公司的速動(dòng)比率。6.計(jì)算甲公司的資產(chǎn)負(fù)債率。7.計(jì)算甲公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。8.計(jì)算甲公司的毛利率。9.計(jì)算甲公司的凈利潤率。10.分析甲公司的償債能力、營運(yùn)能力和盈利能力，并簡要說明原因。五、會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì)變更要求：根據(jù)以下情境，判斷甲公司是否需要進(jìn)行會計(jì)政策或會計(jì)估計(jì)變更，并說明理由。1.甲公司原采用先進(jìn)先出法核算存貨，2025年12月31日，由于市場環(huán)境變化，決定改用加權(quán)平均法核算存貨。2.甲公司原采用直線法計(jì)提折舊，由于固定資產(chǎn)的使用壽命發(fā)生了變化，決定改用加速折舊法。3.甲公司原采用直線法攤銷無形資產(chǎn)，由于無形資產(chǎn)的使用壽命發(fā)生了變化，決定改用產(chǎn)量法攤銷。4.甲公司原采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，由于信用風(fēng)險(xiǎn)增加，決定改用賬齡分析法。5.甲公司原采用歷史成本計(jì)量，由于市場價(jià)格波動(dòng)較大，決定對部分存貨采用公允價(jià)值計(jì)量。6.甲公司在2025年12月31日發(fā)現(xiàn)，之前對一項(xiàng)固定資產(chǎn)的初始計(jì)量存在錯(cuò)誤。7.甲公司在2025年12月31日發(fā)現(xiàn)，之前對一項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本計(jì)算有誤。8.甲公司決定對一項(xiàng)長期待攤費(fèi)用進(jìn)行攤銷，而之前未進(jìn)行攤銷。9.甲公司決定對一項(xiàng)未實(shí)現(xiàn)收入進(jìn)行調(diào)整，而之前未進(jìn)行調(diào)整。10.分析甲公司上述情況是否需要會計(jì)政策或會計(jì)估計(jì)變更，并說明理由。六、所得稅會計(jì)要求：根據(jù)以下情境，計(jì)算甲公司2025年度的所得稅費(fèi)用。1.甲公司2025年度的稅前會計(jì)利潤為400,000元。2.甲公司2025年度的稅前會計(jì)利潤中，包含以下調(diào)整事項(xiàng)：a.資產(chǎn)減值損失50,000元；b.股票投資收益20,000元；c.非常損失30,000元。3.甲公司適用的所得稅稅率為25%。4.甲公司在2025年度發(fā)生以下事項(xiàng)：a.預(yù)計(jì)未來期間可以稅前扣除的虧損為60,000元；b.由于市場環(huán)境變化，預(yù)計(jì)未來期間可以稅前扣除的折舊費(fèi)用為40,000元。5.計(jì)算甲公司2025年度的應(yīng)納稅所得額。6.計(jì)算甲公司2025年度的所得稅費(fèi)用。7.分析甲公司所得稅費(fèi)用的計(jì)算過程，并說明理由。8.計(jì)算甲公司2025年度的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。9.計(jì)算甲公司2025年度的所得稅費(fèi)用對凈利潤的影響。10.分析甲公司所得稅費(fèi)用的影響因素，并簡要說明。本次試卷答案如下：一、會計(jì)基礎(chǔ)1.借：原材料100,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16,800貸：銀行存款116,8002.借：銀行存款232,000貸：主營業(yè)務(wù)收入200,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32,0003.借：銀行存款200,000貸：短期借款200,0004.借：應(yīng)付職工薪酬50,000貸：銀行存款50,0005.借：應(yīng)交稅費(fèi)20,000貸：銀行存款20,0006.借：管理費(fèi)用10,000貸：銀行存款10,0007.借：制造費(fèi)用20,000貸：銀行存款20,0008.借：銷售費(fèi)用5,000貸：銀行存款5,0009.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3,000貸：銀行存款3,00010.借：營業(yè)外支出2,000貸：銀行存款2,000二、成本計(jì)算1.甲公司當(dāng)月生產(chǎn)成本=材料成本+直接人工費(fèi)用+制造費(fèi)用=100,000+50,000+10,000=160,000元2.完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=生產(chǎn)成本/完工產(chǎn)品數(shù)量=160,000/500=320元/件3.期末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本=生產(chǎn)成本×在產(chǎn)品完成進(jìn)度=160,000×50%=80,000元4.直接材料費(fèi)用分配率=材料成本/生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量=100,000/500=200元/件5.直接人工費(fèi)用分配率=直接人工費(fèi)用/生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量=50,000/500=100元/件6.制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用/生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量=10,000/500=20元/件7.完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=直接材料費(fèi)用+直接人工費(fèi)用+制造費(fèi)用=320+100+20=440元/件8.期末在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=直接材料費(fèi)用+直接人工費(fèi)用+制造費(fèi)用×在產(chǎn)品完成進(jìn)度=200+100+20×50%=260元/件三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析1.流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=500,000/200,000=2.52.速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債=（500,000-100,000）/200,000=1.53.資產(chǎn)負(fù)債率=（流動(dòng)負(fù)債+非流動(dòng)負(fù)債）/（流動(dòng)資產(chǎn)+非流動(dòng)資產(chǎn)）=（200,000+300,000）/（500,000+1,000,000）=30%4.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均總資產(chǎn)=2,000,000/（（500,000+1,000,000）/2）=1.335.毛利率=（營業(yè)收入-營業(yè)成本）/營業(yè)收入=（2,000,000-1,200,000）/2,000,000=40%6.凈利潤率=凈利潤/營業(yè)收入=（營業(yè)利潤-費(fèi)用及損失）/營業(yè)收入=（800,000-10,000-20,000-5,000）/2,000,000=40%7.甲公司的償債能力、營運(yùn)能力和盈利能力分析：甲公司的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率均大于1，表明其短期償債能力較好；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和毛利率較高，說明其資產(chǎn)利用效率和盈利能力較強(qiáng)。四、會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì)變更1.需要進(jìn)行會計(jì)政策變更，因?yàn)槭袌霏h(huán)境變化導(dǎo)致存貨的計(jì)量方法需要調(diào)整。2.需要進(jìn)行會計(jì)估計(jì)變更，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)的使用壽命發(fā)生了變化。3.需要進(jìn)行會計(jì)估計(jì)變更，因?yàn)闊o形資產(chǎn)的使用壽命發(fā)生了變化。4.需要進(jìn)行會計(jì)政策變更，因?yàn)樾庞蔑L(fēng)險(xiǎn)增加導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算方法需要調(diào)整。5.需要進(jìn)行會計(jì)政策變更，因?yàn)槭袌鰞r(jià)格波動(dòng)較大，需要采用公允價(jià)值計(jì)量。6.需要進(jìn)行會計(jì)政策變更，因?yàn)槌跏加?jì)量存在錯(cuò)誤。7.需要進(jìn)行會計(jì)政策變更，因?yàn)槌跏纪顿Y成本計(jì)算有誤。8.需要進(jìn)行會計(jì)估計(jì)變更，因?yàn)殚L期待攤費(fèi)用需要進(jìn)行攤銷。9.需要進(jìn)行會計(jì)政策變更，因?yàn)槲磳?shí)現(xiàn)收入需要進(jìn)行調(diào)整。10.需要進(jìn)行會計(jì)政策或會計(jì)估計(jì)變更，具體情況需要根據(jù)實(shí)際變更內(nèi)容進(jìn)行判斷。五、所得稅會計(jì)1.應(yīng)納稅所得額=稅前會計(jì)利潤+調(diào)整事項(xiàng)=400,000+50,000-20,000-30,000=400,000元2.所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=400,000×25%=100,000元3.所得稅費(fèi)用的計(jì)算過程：首先計(jì)算應(yīng)納稅所得額，然后乘以所得稅稅率。4.遞延所得稅資產(chǎn)=（預(yù)計(jì)未來期間可以稅前扣除的虧損+預(yù)計(jì)未來期間可以稅前扣除的折舊費(fèi)用）×所得稅稅率=（60,000+40,000）×25%=20,000元5.