2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)重點(diǎn)難點(diǎn)模擬試題及解析

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)重點(diǎn)難點(diǎn)模擬試題及解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)最符合題意的答案。1.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說(shuō)法，正確的是：A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額不一致時(shí)，確認(rèn)的暫時(shí)性差異所形成的資產(chǎn)。B.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額不一致，而多交的稅款。C.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額不一致，而少交的稅款。D.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額不一致，而預(yù)交的稅款。2.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的說(shuō)法，正確的是：A.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額不一致時(shí)，確認(rèn)的暫時(shí)性差異所形成的負(fù)債。B.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額不一致，而多交的稅款。C.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額不一致，而少交的稅款。D.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額不一致，而預(yù)交的稅款。3.下列關(guān)于資產(chǎn)減值損失的說(shuō)法，正確的是：A.資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)因資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值而確認(rèn)的損失。B.資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)因資產(chǎn)的可收回金額高于其賬面價(jià)值而確認(rèn)的損失。C.資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)因資產(chǎn)的可收回金額等于其賬面價(jià)值而確認(rèn)的損失。D.資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)因資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值而確認(rèn)的收益。4.下列關(guān)于收入確認(rèn)的說(shuō)法，正確的是：A.收入確認(rèn)是指企業(yè)將已實(shí)現(xiàn)的收入確認(rèn)為當(dāng)期收入。B.收入確認(rèn)是指企業(yè)將未實(shí)現(xiàn)的收入確認(rèn)為當(dāng)期收入。C.收入確認(rèn)是指企業(yè)將實(shí)現(xiàn)的收入確認(rèn)為下期收入。D.收入確認(rèn)是指企業(yè)將未實(shí)現(xiàn)的收入確認(rèn)為下期收入。5.下列關(guān)于費(fèi)用確認(rèn)的說(shuō)法，正確的是：A.費(fèi)用確認(rèn)是指企業(yè)將已發(fā)生的費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。B.費(fèi)用確認(rèn)是指企業(yè)將未發(fā)生的費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。C.費(fèi)用確認(rèn)是指企業(yè)將發(fā)生的費(fèi)用確認(rèn)為下期費(fèi)用。D.費(fèi)用確認(rèn)是指企業(yè)將未發(fā)生的費(fèi)用確認(rèn)為下期費(fèi)用。6.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說(shuō)法，正確的是：A.固定資產(chǎn)折舊是指企業(yè)將固定資產(chǎn)的成本在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)平均分?jǐn)?。B.固定資產(chǎn)折舊是指企業(yè)將固定資產(chǎn)的成本在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)一次性分?jǐn)?。C.固定資產(chǎn)折舊是指企業(yè)將固定資產(chǎn)的成本在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)遞延分?jǐn)?。D.固定資產(chǎn)折舊是指企業(yè)將固定資產(chǎn)的成本在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)遞延確認(rèn)。7.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷的說(shuō)法，正確的是：A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷是指企業(yè)將無(wú)形資產(chǎn)的成本在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)平均分?jǐn)?。B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷是指企業(yè)將無(wú)形資產(chǎn)的成本在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)一次性分?jǐn)?。C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷是指企業(yè)將無(wú)形資產(chǎn)的成本在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)遞延分?jǐn)?。D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷是指企業(yè)將無(wú)形資產(chǎn)的成本在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)遞延確認(rèn)。8.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的說(shuō)法，正確的是：A.投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)出租而持有的房地產(chǎn)。B.投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為自用而持有的房地產(chǎn)。C.投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為投資而持有的房地產(chǎn)。D.投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為出售而持有的房地產(chǎn)。9.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說(shuō)法，正確的是：A.金融資產(chǎn)是指企業(yè)持有的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等。B.金融資產(chǎn)是指企業(yè)持有的股票、債券、基金等。C.金融資產(chǎn)是指企業(yè)持有的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。D.金融資產(chǎn)是指企業(yè)持有的原材料、存貨等。10.下列關(guān)于金融負(fù)債的說(shuō)法，正確的是：A.金融負(fù)債是指企業(yè)因購(gòu)買商品、接受勞務(wù)等而產(chǎn)生的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等。B.金融負(fù)債是指企業(yè)因發(fā)行股票、債券等而產(chǎn)生的負(fù)債。C.金融負(fù)債是指企業(yè)因投資、融資等而產(chǎn)生的負(fù)債。D.金融負(fù)債是指企業(yè)因經(jīng)營(yíng)、管理等活動(dòng)而產(chǎn)生的負(fù)債。四、多項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上最符合題意的答案。11.下列哪些情況會(huì)導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)或計(jì)量發(fā)生變化？A.稅法規(guī)定的稅率發(fā)生變化。B.資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命發(fā)生變化。C.資產(chǎn)的可收回金額發(fā)生變化。D.會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的差異發(fā)生變化。12.下列哪些費(fèi)用屬于當(dāng)期費(fèi)用？A.預(yù)付的租金。B.已發(fā)生的工資費(fèi)用。C.已支付的廣告費(fèi)用。D.已發(fā)生的維修費(fèi)用。13.下列哪些資產(chǎn)需要計(jì)提減值準(zhǔn)備？A.長(zhǎng)期股權(quán)投資。B.固定資產(chǎn)。C.無(wú)形資產(chǎn)。D.應(yīng)收賬款。14.下列哪些收入屬于非經(jīng)常性收入？A.銷售商品收入。B.出租固定資產(chǎn)收入。C.政府補(bǔ)助收入。D.投資收益。15.下列哪些費(fèi)用屬于營(yíng)業(yè)外支出？A.捐贈(zèng)支出。B.處置固定資產(chǎn)凈損失。C.罰款支出。D.投資損失。五、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的寫(xiě)“√”，錯(cuò)誤的寫(xiě)“×”。16.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量不遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。（）17.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。（）18.收入確認(rèn)的原則是收入與費(fèi)用相匹配的原則。（）19.費(fèi)用確認(rèn)的原則是費(fèi)用與收益相匹配的原則。（）20.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）六、簡(jiǎn)答題要求：簡(jiǎn)要回答下列問(wèn)題。21.簡(jiǎn)述遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。22.簡(jiǎn)述資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)條件。23.簡(jiǎn)述收入確認(rèn)的原則。24.簡(jiǎn)述費(fèi)用確認(rèn)的原則。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額不一致時(shí)，確認(rèn)的暫時(shí)性差異所形成的資產(chǎn)。解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)是基于會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額之間的暫時(shí)性差異確認(rèn)的，因此選項(xiàng)A正確。2.A.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額不一致時(shí)，確認(rèn)的暫時(shí)性差異所形成的負(fù)債。解析思路：遞延所得稅負(fù)債同樣基于會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額之間的暫時(shí)性差異確認(rèn)，因此選項(xiàng)A正確。3.A.資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)因資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值而確認(rèn)的損失。解析思路：資產(chǎn)減值損失是基于資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)確認(rèn)的，因此選項(xiàng)A正確。4.A.收入確認(rèn)是指企業(yè)將已實(shí)現(xiàn)的收入確認(rèn)為當(dāng)期收入。解析思路：收入確認(rèn)的原則是收入實(shí)現(xiàn)原則，即收入已實(shí)現(xiàn)且可以可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入，因此選項(xiàng)A正確。5.A.費(fèi)用確認(rèn)是指企業(yè)將已發(fā)生的費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。解析思路：費(fèi)用確認(rèn)的原則是費(fèi)用發(fā)生原則，即費(fèi)用已發(fā)生且與收入相關(guān)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，因此選項(xiàng)A正確。6.A.固定資產(chǎn)折舊是指企業(yè)將固定資產(chǎn)的成本在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)平均分?jǐn)?。解析思路：固定資產(chǎn)折舊是基于固定資產(chǎn)的成本在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)平均分?jǐn)?，因此選項(xiàng)A正確。7.A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷是指企業(yè)將無(wú)形資產(chǎn)的成本在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)平均分?jǐn)?。解析思路：無(wú)形資產(chǎn)攤銷是基于無(wú)形資產(chǎn)的成本在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)平均分?jǐn)?，因此選項(xiàng)A正確。8.A.投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)出租而持有的房地產(chǎn)。解析思路：投資性房地產(chǎn)的定義是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)出租而持有的房地產(chǎn)，因此選項(xiàng)A正確。9.B.金融資產(chǎn)是指企業(yè)持有的股票、債券、基金等。解析思路：金融資產(chǎn)通常指的是企業(yè)持有的股票、債券、基金等，因此選項(xiàng)B正確。10.A.金融負(fù)債是指企業(yè)因購(gòu)買商品、接受勞務(wù)等而產(chǎn)生的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等。解析思路：金融負(fù)債通常是指企業(yè)因購(gòu)買商品、接受勞務(wù)等而產(chǎn)生的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等，因此選項(xiàng)A正確。四、多項(xiàng)選擇題11.ABCD.稅法規(guī)定的稅率發(fā)生變化、資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命發(fā)生變化、資產(chǎn)的可收回金額發(fā)生變化、會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的差異發(fā)生變化。解析思路：以上所有情況都可能導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)或計(jì)量發(fā)生變化。12.BCD.已發(fā)生的工資費(fèi)用、已支付的廣告費(fèi)用、已發(fā)生的維修費(fèi)用。解析思路：預(yù)付的租金屬于預(yù)付費(fèi)用，應(yīng)按受益期分?jǐn)?，不?/p>