2025年稅務(wù)師考試稅法二案例分析試卷及答案

2025年稅務(wù)師考試稅法二案例分析試卷及答案考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)2.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的商業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的工業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的其他企業(yè)D.年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的個體工商戶3.下列各項中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售自產(chǎn)自用應(yīng)稅貨物4.下列各項中，不屬于增值稅小規(guī)模納稅人的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的商業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額不超過200萬元的工業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額不超過100萬元的其他企業(yè)D.年應(yīng)稅銷售額不超過100萬元的個體工商戶5.下列各項中，不屬于增值稅免稅項目的是（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.境內(nèi)單位和個人銷售的國際運輸服務(wù)C.境內(nèi)單位和個人提供的國際旅客運輸服務(wù)D.境內(nèi)單位和個人提供的國際電信服務(wù)6.下列各項中，不屬于增值稅簡易計稅方法的是（）。A.減按銷售額征收增值稅B.減按銷售數(shù)量征收增值稅C.減按銷售額加銷售數(shù)量征收增值稅D.減按銷售額加銷售數(shù)量加計稅方法征收增值稅7.下列各項中，不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是（）。A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的次日C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的次月D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的次季8.下列各項中，不屬于增值稅專用發(fā)票的是（）。A.增值稅普通發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票C.增值稅電子普通發(fā)票D.增值稅電子專用發(fā)票9.下列各項中，不屬于增值稅納稅申報的是（）。A.納稅人自行申報B.納稅人委托代理申報C.納稅人網(wǎng)上申報D.納稅人郵寄申報10.下列各項中，不屬于增值稅稅收優(yōu)惠政策的是（）。A.小規(guī)模納稅人減按銷售額征收增值稅B.小規(guī)模納稅人免征增值稅C.納稅人出口貨物退（免）稅D.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.增值稅的征稅范圍包括（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)E.提供應(yīng)稅服務(wù)2.增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的商業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的工業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的其他企業(yè)D.年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的個體工商戶E.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的個體工商戶3.增值稅小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括（）。A.年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的商業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額不超過200萬元的工業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額不超過100萬元的其他企業(yè)D.年應(yīng)稅銷售額不超過100萬元的個體工商戶E.年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的個體工商戶4.增值稅免稅項目包括（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.境內(nèi)單位和個人銷售的國際運輸服務(wù)C.境內(nèi)單位和個人提供的國際旅客運輸服務(wù)D.境內(nèi)單位和個人提供的國際電信服務(wù)E.境內(nèi)單位和個人提供的國際郵政服務(wù)5.增值稅簡易計稅方法包括（）。A.減按銷售額征收增值稅B.減按銷售數(shù)量征收增值稅C.減按銷售額加銷售數(shù)量征收增值稅D.減按銷售額加銷售數(shù)量加計稅方法征收增值稅E.減按銷售額加銷售數(shù)量減計稅方法征收增值稅6.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間包括（）。A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的次日C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的次月D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的次季E.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的次年7.增值稅專用發(fā)票包括（）。A.增值稅普通發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票C.增值稅電子普通發(fā)票D.增值稅電子專用發(fā)票E.增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票8.增值稅納稅申報方式包括（）。A.納稅人自行申報B.納稅人委托代理申報C.納稅人網(wǎng)上申報D.納稅人郵寄申報E.納稅人現(xiàn)場申報9.增值稅稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.小規(guī)模納稅人減按銷售額征收增值稅B.小規(guī)模納稅人免征增值稅C.納稅人出口貨物退（免）稅D.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅E.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)減按銷售額征收增值稅10.增值稅發(fā)票管理包括（）。A.發(fā)票領(lǐng)用管理B.發(fā)票開具管理C.發(fā)票保管管理D.發(fā)票繳銷管理E.發(fā)票查詢管理四、計算題（每題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，增值稅稅率13%。（2）提供加工修理修配勞務(wù)取得不含稅銷售額50萬元，增值稅稅率6%。（3）銷售不動產(chǎn)取得不含稅銷售額200萬元，增值稅稅率5%。（4）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬元。（5）購進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額15萬元。（6）支付水電費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2萬元。要求：計算該企業(yè)2025年4月應(yīng)納增值稅額。2.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得含稅銷售額200萬元。（2）提供應(yīng)稅服務(wù)取得含稅銷售額100萬元。（3）購進(jìn)原材料取得增值稅普通發(fā)票注明稅額20萬元。要求：計算該企業(yè)2025年5月應(yīng)納增值稅額。五、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅專用發(fā)票的開具和使用要求。2.簡述增值稅納稅申報的程序。六、案例分析題（20分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，增值稅稅率13%。（2）提供加工修理修配勞務(wù)取得不含稅銷售額100萬元，增值稅稅率6%。（3）將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈，成本為80萬元。（4）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元。（5）支付水電費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5萬元。要求：分析該企業(yè)2025年6月應(yīng)納增值稅額，并說明理由。本次試卷答案如下：一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.答案：C解析思路：增值稅征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和提供應(yīng)稅服務(wù)，故選項C不屬于增值稅征收范圍。2.答案：E解析思路：增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，選項E的年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到500萬元，不屬于增值稅一般納稅人。3.答案：D解析思路：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和提供應(yīng)稅服務(wù)，選項D不屬于增值稅應(yīng)稅行為。4.答案：C解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元，選項C的年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，不屬于增值稅小規(guī)模納稅人。5.答案：C解析思路：增值稅免稅項目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、境內(nèi)單位和個人銷售的國際運輸服務(wù)、境內(nèi)單位和個人提供的國際旅客運輸服務(wù)，選項C不屬于增值稅免稅項目。6.答案：D解析思路：增值稅簡易計稅方法包括減按銷售額征收增值稅、減按銷售數(shù)量征收增值稅和減按銷售額加銷售數(shù)量征收增值稅，選項D不屬于增值稅簡易計稅方法。7.答案：B解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)天，選項B不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。8.答案：A解析思路：增值稅專用發(fā)票包括增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和增值稅電子專用發(fā)票，選項A不屬于增值稅專用發(fā)票。9.答案：D解析思路：增值稅納稅申報方式包括納稅人自行申報、納稅人委托代理申報、納稅人網(wǎng)上申報和納稅人郵寄申報，選項D不屬于增值稅納稅申報方式。10.答案：E解析思路：增值稅稅收優(yōu)惠政策包括小規(guī)模納稅人減按銷售額征收增值稅、小規(guī)模納稅人免征增值稅、納稅人出口貨物退（免）稅和納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，選項E不屬于增值稅稅收優(yōu)惠政策。二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.答案：A、B、C、D、E解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和提供應(yīng)稅服務(wù)，故選項A、B、C、D、E均屬于增值稅征稅范圍。2.答案：A、B、C解析思路：增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，選項A、B、C均符合認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。3.答案：A、B、C、D解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元，選項A、B、C、D均符合認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。4.答案：A、B、C解析思路：增值稅免稅項目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、境內(nèi)單位和個人銷售的國際運輸服務(wù)、境內(nèi)單位和個人提供的國際旅客運輸服務(wù)，故選項A、B、C均屬于增值稅免稅項目。5.答案：A、B、C解析思路：增值稅簡易計稅方法包括減按銷售額征收增值稅、減按銷售數(shù)量征收增值稅和減按銷售額加銷售數(shù)量征收增值稅，故選項A、B、C均屬于增值稅簡易計稅方法。6.答案：A、B、C、D、E解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)天，故選項A、B、C、D、E均屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。7.答案：B、C、D、E解析思路：增值稅專用發(fā)票包括增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和增值稅電子專用發(fā)票，故選項B、C、D、E均屬于增值稅專用發(fā)票。8.答案：A、B、C、D解析思路：增值稅納稅申報方式包括納稅人自行申報、納稅人委托代理申報、納稅人網(wǎng)上申報和納稅人郵寄申報，故選項A、B、C、D均屬于增值稅納稅申報方式。9.答案：A、B、C、D解析思路：增值稅稅收優(yōu)惠政策包括小規(guī)模納稅人減按銷售額征收增值稅、小規(guī)模納稅人免征增值稅、納稅人出口貨物退（免）稅和納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，故選項A、B、C、D均屬于增值稅稅收優(yōu)惠政策。10.答案：A、B、C、D、E解析思路：增值稅發(fā)票管理包括發(fā)票領(lǐng)用管理、發(fā)票開具管理、發(fā)票保管管理、發(fā)票繳銷管理和發(fā)票查詢管理，故選項A、B、C、D、E均屬于增值稅發(fā)票管理。四、計算題（每題10分，共20分）1.答案：應(yīng)納增值稅額=（100+50+200）×13%-（10+15+2）=34.5萬元解析思路：首先計算增值稅應(yīng)稅銷售額，即銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)和銷售不動產(chǎn)的不含稅銷售額之和；然后計算增值稅應(yīng)納稅額，即增值稅應(yīng)稅銷售額乘以增值稅稅率；最后計算增值稅應(yīng)納稅額減去進(jìn)項稅額，即增值稅應(yīng)納稅額減去購進(jìn)原材料、固定資產(chǎn)和支付水電費的增值稅專用發(fā)票注明稅額。2.答案：應(yīng)納增值稅額=（200+100）÷（1+3%）×3%=7.61萬元解析思路：首先將含稅銷售額換算為不含稅銷售額，即含稅銷售額除以（1+稅率）；然后計算增值稅應(yīng)納稅額，即不含稅銷售額乘以增值稅稅率。五、簡答題（每題10分，共20分）1.答案：增值稅專用發(fā)票的開具和使用要求包括：（1）開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)符合國家規(guī)定的要求；（2）開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)如實記載銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的相關(guān)信息；（3）開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)票專用章；（4）開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)及時傳遞給購貨方；（5）開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)妥善保管。2.答案：增值稅納稅申報的程序包括：（1）納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報期內(nèi)，按照規(guī)定的申報方式和申報內(nèi)容，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；（2）納稅人可以通過自行申報、委托代理申報、網(wǎng)上申報或郵寄申報等方式進(jìn)行納稅申報；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人的納稅申報進(jìn)行審核，審核合格的，予以受理；（4）