2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題卷（稅務(wù)規(guī)劃與籌劃）

2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題卷（稅務(wù)規(guī)劃與籌劃）考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題（共30分，每題2分，共15題）1.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（）A.個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的各項(xiàng)收入B.個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的各項(xiàng)所得C.個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的各種收入和所得D.個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的各種收入2.下列各項(xiàng)中，不屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目的是（）A.國(guó)債利息收入B.銀行儲(chǔ)蓄存款利息收入C.償還銀行貸款利息D.償還個(gè)人住房貸款利息3.個(gè)人捐贈(zèng)扣除限額的計(jì)算公式為（）A.捐贈(zèng)限額=年度應(yīng)納稅所得額×30%B.捐贈(zèng)限額=年度應(yīng)納稅所得額×30%+捐贈(zèng)金額C.捐贈(zèng)限額=捐贈(zèng)金額×30%D.捐贈(zèng)限額=捐贈(zèng)金額×30%+年度應(yīng)納稅所得額×30%4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的是（）A.企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)的各種收入B.企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)的各種所得C.企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)的各種收入和所得D.企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)的各種收入5.企業(yè)購(gòu)置的下列固定資產(chǎn)中，不得計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅前扣除的是（）A.房屋、建筑物B.船舶、飛機(jī)C.運(yùn)輸車輛D.生產(chǎn)設(shè)備6.下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的是（）A.增值稅的征稅對(duì)象是商品的生產(chǎn)和銷售B.增值稅的征稅對(duì)象是商品的生產(chǎn)、批發(fā)和零售C.增值稅的征稅對(duì)象是商品的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口D.增值稅的征稅對(duì)象是商品的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和出口7.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的表述中，正確的是（）A.營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象是企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入B.營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象是企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)C(jī).營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象是企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)D.營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象是企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入8.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的是（）A.城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅對(duì)象是企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入B.城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅對(duì)象是企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)C(jī).城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅對(duì)象是企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)D.城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅對(duì)象是企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入9.下列關(guān)于教育費(fèi)附加的表述中，正確的是（）A.教育費(fèi)附加的征稅對(duì)象是企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入B.教育費(fèi)附加的征稅對(duì)象是企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)C(jī).教育費(fèi)附加的征稅對(duì)象是企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)D.教育費(fèi)附加的征稅對(duì)象是企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入10.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的是（）A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值B.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)的購(gòu)置價(jià)格C.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)的租金收入D.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)的所有權(quán)二、計(jì)算題（共40分，每題5分，共8題）1.某個(gè)人取得工資、薪金所得50000元，年終獎(jiǎng)15000元，計(jì)算其個(gè)人所得稅。2.某企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅200萬(wàn)元，其適用的稅率為25%，計(jì)算其應(yīng)納稅額。3.某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，計(jì)算每年折舊額。4.某企業(yè)銷售商品，取得銷售額100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅。5.某企業(yè)出租房屋，取得租金收入10萬(wàn)元，房產(chǎn)稅稅率為12%，計(jì)算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。6.某企業(yè)購(gòu)置一輛汽車，價(jià)值20萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，計(jì)算其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。7.某個(gè)人捐贈(zèng)現(xiàn)金2萬(wàn)元，其年度應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，計(jì)算其捐贈(zèng)扣除限額。8.某企業(yè)銷售商品，取得銷售額200萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，計(jì)算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。四、簡(jiǎn)答題（共30分，每題5分，共6題）1.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的納稅人及其納稅義務(wù)。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅人和征稅范圍。3.簡(jiǎn)述增值稅的納稅人及其納稅義務(wù)。4.簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)稅的納稅人及其納稅義務(wù)。5.簡(jiǎn)述城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍和稅率。6.簡(jiǎn)述教育費(fèi)附加的征稅范圍和征收標(biāo)準(zhǔn)。五、論述題（共40分）1.論述企業(yè)如何進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，以降低稅負(fù)。六、案例分析題（共30分）1.某企業(yè)為一家生產(chǎn)型企業(yè)，年銷售收入為1000萬(wàn)元，成本費(fèi)用為800萬(wàn)元，其中包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元。企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，增值稅稅率為13%。請(qǐng)根據(jù)上述情況，計(jì)算該企業(yè)本年度應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅。本次試卷答案如下：一、選擇題答案及解析：1.B解析：個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的各項(xiàng)所得，包括工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等。2.C解析：償還銀行貸款利息不屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目，但可以按照規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。3.D解析：捐贈(zèng)限額=捐贈(zèng)金額×30%+年度應(yīng)納稅所得額×30%，這是計(jì)算捐贈(zèng)扣除限額的標(biāo)準(zhǔn)公式。4.B解析：企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)的各種所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息、紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等。5.D解析：生產(chǎn)設(shè)備不得計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅前扣除，因?yàn)樯a(chǎn)設(shè)備不屬于房屋、建筑物、船舶、飛機(jī)等固定資產(chǎn)。6.C解析：增值稅的征稅對(duì)象是商品的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口，增值稅是對(duì)商品增值額的征稅。7.A解析：營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象是企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，即企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的收入。8.D解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅對(duì)象是企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，即企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額。9.D解析：教育費(fèi)附加的征稅對(duì)象是企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，即企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額。10.C解析：房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)的租金收入，房產(chǎn)稅是對(duì)房產(chǎn)所有者或使用人按照房產(chǎn)租金收入征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。二、計(jì)算題答案及解析：1.個(gè)人所得稅計(jì)算：工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額=50000-5000（起征點(diǎn)）=45000元年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅所得額=15000元總應(yīng)納稅所得額=45000+15000=60000元個(gè)人所得稅=60000×20%-1410=8190元2.企業(yè)所得稅計(jì)算：應(yīng)納稅額=200萬(wàn)元×25%=50萬(wàn)元3.固定資產(chǎn)折舊計(jì)算：每年折舊額=100萬(wàn)元/5年=20萬(wàn)元4.增值稅計(jì)算：應(yīng)繳納增值稅=100萬(wàn)元×13%=13萬(wàn)元5.房產(chǎn)稅計(jì)算：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=10萬(wàn)元×12%=1.2萬(wàn)元6.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=20萬(wàn)元×13%=2.6萬(wàn)元7.捐贈(zèng)扣除限額計(jì)算：捐贈(zèng)扣除限額=50萬(wàn)元×30%=15萬(wàn)元8.城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算：應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=200萬(wàn)元×7%=14萬(wàn)元四、簡(jiǎn)答題答案及解析：1.個(gè)人所得稅的納稅人及其納稅義務(wù)：納稅人：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。納稅義務(wù)：依法繳納個(gè)人所得稅，包括工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等。2.企業(yè)所得稅的納稅人和征稅范圍：納稅人：在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織。征稅范圍：企業(yè)的銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息、紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等。3.增值稅的納稅人及其納稅義務(wù)：納稅人：在中國(guó)境內(nèi)從事貨物銷售、提供加工、修理修配、交通運(yùn)輸、建筑、安裝、租賃、銷售不動(dòng)產(chǎn)等業(yè)務(wù)的企業(yè)和個(gè)人。納稅義務(wù)：依法繳納增值稅，按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。4.營(yíng)業(yè)稅的納稅人及其納稅義務(wù)：納稅人：在中國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。納稅義務(wù)：依法繳納營(yíng)業(yè)稅，按照規(guī)