2025年注冊會計師考試《會計》租賃會計模擬試題解析與答案解析

2025年注冊會計師考試《會計》租賃會計模擬試題解析與答案解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選出一個最符合題意的答案。1.下列關(guān)于租賃會計中經(jīng)營租賃和融資租賃的區(qū)分，錯誤的是：A.經(jīng)營租賃的租賃期一般較短，融資租賃的租賃期較長。B.經(jīng)營租賃的租賃物所有權(quán)在租賃期結(jié)束時通常轉(zhuǎn)移給承租人，融資租賃的租賃物所有權(quán)在租賃期結(jié)束時通常轉(zhuǎn)移給出租人。C.經(jīng)營租賃的租金在租賃期內(nèi)通常按月支付，融資租賃的租金在租賃期內(nèi)通常按年支付。D.經(jīng)營租賃的租金通常包括租賃物的維護和保險費用，融資租賃的租金不包括這些費用。2.下列關(guān)于租賃會計中使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債的確認，正確的是：A.使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債的確認均基于租賃合同的實際履行情況。B.使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債的確認均基于租賃合同的法律形式。C.使用權(quán)資產(chǎn)的確認基于租賃合同的實際履行情況，租賃負債的確認基于租賃合同的法律形式。D.使用權(quán)資產(chǎn)的確認基于租賃合同的法律形式，租賃負債的確認基于租賃合同的實際履行情況。3.下列關(guān)于租賃會計中最低租賃付款額的確定，正確的是：A.最低租賃付款額是指租賃期內(nèi)承租人應支付的全部租金。B.最低租賃付款額是指租賃期內(nèi)承租人應支付的租金、租賃物的維護費用和保險費用。C.最低租賃付款額是指租賃期內(nèi)承租人應支付的租金、租賃物的維護費用、保險費用和租賃期結(jié)束時的殘值。D.最低租賃付款額是指租賃期內(nèi)承租人應支付的租金、租賃物的維護費用、保險費用和租賃期結(jié)束時的殘值，以及可能發(fā)生的違約金。4.下列關(guān)于租賃會計中使用權(quán)資產(chǎn)的折舊，正確的是：A.使用權(quán)資產(chǎn)的折舊采用直線法。B.使用權(quán)資產(chǎn)的折舊采用加速折舊法。C.使用權(quán)資產(chǎn)的折舊采用年限總和法。D.使用權(quán)資產(chǎn)的折舊采用實際成本法。5.下列關(guān)于租賃會計中租賃負債的利息費用，正確的是：A.租賃負債的利息費用按照直線法計算。B.租賃負債的利息費用按照加速折舊法計算。C.租賃負債的利息費用按照年限總和法計算。D.租賃負債的利息費用按照實際成本法計算。6.下列關(guān)于租賃會計中租賃期結(jié)束時的殘值，正確的是：A.租賃期結(jié)束時的殘值是指租賃物在租賃期結(jié)束時的公允價值。B.租賃期結(jié)束時的殘值是指租賃物在租賃期結(jié)束時的賬面價值。C.租賃期結(jié)束時的殘值是指租賃物在租賃期結(jié)束時的實際價值。D.租賃期結(jié)束時的殘值是指租賃物在租賃期結(jié)束時的公允價值減去預計維修費用。7.下列關(guān)于租賃會計中租賃合同變更的會計處理，正確的是：A.租賃合同變更時，承租人應當重新確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債。B.租賃合同變更時，承租人不需要重新確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債。C.租賃合同變更時，承租人應當根據(jù)變更后的租賃合同重新確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債。D.租賃合同變更時，承租人可以根據(jù)變更后的租賃合同選擇是否重新確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債。8.下列關(guān)于租賃會計中出租人租賃收入確認，正確的是：A.出租人應當在租賃期開始時確認租賃收入。B.出租人應當在租賃期結(jié)束時確認租賃收入。C.出租人應當在租賃期內(nèi)的每期期末確認租賃收入。D.出租人應當在租賃期內(nèi)的每期期初確認租賃收入。9.下列關(guān)于租賃會計中出租人使用權(quán)資產(chǎn)的減值測試，正確的是：A.出租人應當在每期期末對使用權(quán)資產(chǎn)進行減值測試。B.出租人應當在每期期初對使用權(quán)資產(chǎn)進行減值測試。C.出租人應當在每期期末或期初對使用權(quán)資產(chǎn)進行減值測試。D.出租人不需要對使用權(quán)資產(chǎn)進行減值測試。10.下列關(guān)于租賃會計中出租人租賃收入分類，正確的是：A.出租人應當將租賃收入分為經(jīng)營租賃收入和融資租賃收入。B.出租人應當將租賃收入分為有形資產(chǎn)租賃收入和無形資產(chǎn)租賃收入。C.出租人應當將租賃收入分為短期租賃收入和長期租賃收入。D.出租人應當將租賃收入分為租賃收入和其他收入。四、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選出兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列關(guān)于租賃會計中使用權(quán)資產(chǎn)的特征，正確的有：A.使用權(quán)資產(chǎn)是指承租人使用租賃物的權(quán)利。B.使用權(quán)資產(chǎn)是指承租人擁有租賃物的所有權(quán)。C.使用權(quán)資產(chǎn)是指承租人控制租賃物的經(jīng)濟利益。D.使用權(quán)資產(chǎn)是指承租人支付租金以換取租賃物的使用權(quán)利。2.下列關(guān)于租賃會計中租賃負債的確認，正確的有：A.租賃負債是指承租人因租賃合同而產(chǎn)生的負債。B.租賃負債是指承租人因購買租賃物而產(chǎn)生的負債。C.租賃負債是指承租人因租賃物的維修和保險而產(chǎn)生的負債。D.租賃負債是指承租人因租賃期結(jié)束時的殘值而產(chǎn)生的負債。3.下列關(guān)于租賃會計中租賃期結(jié)束時的處理，正確的有：A.租賃期結(jié)束時，承租人可以選擇購買租賃物。B.租賃期結(jié)束時，承租人可以選擇續(xù)租。C.租賃期結(jié)束時，出租人可以選擇收回租賃物。D.租賃期結(jié)束時，出租人可以選擇將租賃物出售。4.下列關(guān)于租賃會計中出租人使用權(quán)資產(chǎn)的會計處理，正確的有：A.出租人應當在租賃期開始時確認使用權(quán)資產(chǎn)。B.出租人應當在租賃期結(jié)束時確認使用權(quán)資產(chǎn)。C.出租人應當在每期期末對使用權(quán)資產(chǎn)進行折舊。D.出租人應當在每期期末對使用權(quán)資產(chǎn)進行減值測試。5.下列關(guān)于租賃會計中出租人租賃收入的會計處理，正確的有：A.出租人應當在租賃期開始時確認租賃收入。B.出租人應當在租賃期結(jié)束時確認租賃收入。C.出租人應當在每期期末確認租賃收入。D.出租人應當在租賃期內(nèi)的每期期初確認租賃收入。五、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的寫“√”，錯誤的寫“×”。1.租賃會計中，使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債的確認均基于租賃合同的實際履行情況。（）2.租賃會計中，最低租賃付款額是指租賃期內(nèi)承租人應支付的全部租金。（）3.租賃會計中，使用權(quán)資產(chǎn)的折舊采用直線法。（）4.租賃會計中，出租人應當在租賃期開始時確認租賃收入。（）5.租賃會計中，出租人應當在每期期末對使用權(quán)資產(chǎn)進行減值測試。（）六、計算題要求：根據(jù)下列條件，計算相關(guān)金額。1.甲公司于2024年1月1日與乙公司簽訂一項租賃合同，租賃期限為3年，租賃期開始日為2024年1月1日。租賃期為36個月，租金總額為360萬元，每年末支付租金100萬元。租賃物公允價值為300萬元，預計凈殘值為0。租賃期結(jié)束時的殘值估計為20萬元，甲公司預計將購買租賃物。甲公司采用直線法計提折舊。要求：（1）計算甲公司租賃期開始日確認的使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債。（2）計算甲公司每年末確認的租金支付和使用權(quán)資產(chǎn)折舊。（3）計算甲公司租賃期結(jié)束時確認的殘值收益。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B解析：經(jīng)營租賃的租賃物所有權(quán)在租賃期結(jié)束時通常不轉(zhuǎn)移給承租人，而是由出租人保留，所以選項B是正確的。2.A解析：使用權(quán)資產(chǎn)的確認基于租賃合同的實際履行情況，即承租人是否獲得了租賃物的使用權(quán)，而租賃負債的確認基于租賃合同的法律形式，即承租人是否承擔了支付租金的義務。3.C解析：最低租賃付款額是指租賃期內(nèi)承租人應支付的全部租金，包括租金、租賃物的維護費用和保險費用，以及租賃期結(jié)束時的殘值。4.A解析：使用權(quán)資產(chǎn)的折舊采用直線法，即按照資產(chǎn)的預計使用年限平均分攤折舊費用。5.A解析：租賃負債的利息費用按照直線法計算，即按照租賃負債的初始確認金額和實際利率計算。6.A解析：租賃期結(jié)束時的殘值是指租賃物在租賃期結(jié)束時的公允價值，即市場價值。7.C解析：租賃合同變更時，承租人應當根據(jù)變更后的租賃合同重新確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債，以反映新的租賃安排。8.C解析：出租人應當在租賃期內(nèi)的每期期末確認租賃收入，即按照租賃合同的約定分期確認收入。9.A解析：出租人應當在每期期末對使用權(quán)資產(chǎn)進行減值測試，以確定資產(chǎn)是否存在減值跡象。10.A解析：出租人應當將租賃收入分為經(jīng)營租賃收入和融資租賃收入，這是租賃會計的基本分類。四、多項選擇題1.A,C解析：使用權(quán)資產(chǎn)是指承租人使用租賃物的權(quán)利，同時控制租賃物的經(jīng)濟利益。2.A,D解析：租賃負債是指承租人因租賃合同而產(chǎn)生的負債，包括支付租金和可能的殘值。3.A,B,C解析：租賃期結(jié)束時，承租人可以選擇購買租賃物、續(xù)租或由出租人收回租賃物。4.A,C解析：出租人應當在租賃期開始時確認使用權(quán)資產(chǎn)，并在每期期末對使用權(quán)資產(chǎn)進行折舊。5.A,C解析：出租人應當在租賃期內(nèi)的每期期末確認租賃收入，這是租賃會計的收入確認原則。五、判斷題1.√2.×解析：最低租賃付款額不包括租賃物的維護費用和保險費用。3.√4.×解析：出租人應當在租賃期開始時確認租賃收入。5.√解析：出租人應當在每期期末對使用權(quán)資產(chǎn)進行減值測試。六、計算題1.（1）使用權(quán)資產(chǎn)=租賃物公允價值+初始直接費用=300萬元租賃負債=租賃付款額的現(xiàn)值=100萬元/（P/A,i,3）+20萬元/（P/F,i,3）其中，i為折現(xiàn)率，需要通過計算確定。（2）每年末確認的租金支付=100萬元使用權(quán)資產(chǎn)折舊