稅務師《稅法二》專項練習題2017

稅務師《稅法二》專項練習題20171.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但取得所得的下列外籍個人中，屬于居民納稅人的是()。A.M國甲，在華工作6個月B.N國乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日離境C.X國丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日離境，其間臨時離境28天D.Y國丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日離境，其間臨時離境100天【答案】C【解析】(1)選項ABD：在1個納稅年度內(nèi)，在中國居住時間不滿365日;(2)選項C：在1個納稅年度內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日，且臨時離境僅28天，可以不扣減其在華居住天數(shù)。2.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資、薪金所得項目的是()。A.年終加薪B.托兒補助費C.獨生子女補貼D.差旅費津貼【答案】A【解析】工資、薪金所得，是指個人因“任職或者受雇”而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。不屬于工資、薪金性質的“補貼、津貼”，不征收個人所得稅，具體包括：(1)獨生子女補貼;(2)執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼;(3)托兒補助費;(4)差旅費津貼、誤餐補助。3.中國公民張某2010年12月在中國境內(nèi)取得全年一次性獎金30000元，當月工資為4000元，全年一次性獎金應納個人所得稅()元。A4035B4375C4565D4895【答案】B【解析】(1)當月工資4000元應納個人所得稅=(4000-2000)×10%-25=175(元);(2)將全年一次性獎金(30000元)除以12個月，按其商數(shù)(2500元)確定適用稅率(15%)和速算扣除數(shù)(125元);全年一次性獎金30000元應納個人所得稅=30000×15%-125=4375(元)。4.王某2010年12月取得半年獎3000元，當月工資為4000元,王某當月應納個人所得稅()元。A500B595C625D650【答案】C【解析】(1)雇員取得除“全年一次性獎金”以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并計稅;(2)王某當月應納個人所得稅=(3000+4000-2000)×15%-125=625(元)。5.中國公民李某2010年12月在中國境內(nèi)取得全年一次性獎金4400元，當月工資為1200元：全年一次性獎金應納個人所得稅()元。A0B50C60D180【答案】D【解析】(1)如果在發(fā)放全年一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金低于費用扣除額2000元的，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與2000元的差額”后的余額3600元[4400-(2000-1200)]，除以12個月等于300元，按照300元確定適用的稅率為5%;(2)李某應納個人所得稅=3600×5%=180(元)。6.某個人獨資企業(yè)2009年度銷售收入為272000元，發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費50000元。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費最高為()元。A.30000B.38080C.40800D.50000【答案】C【解析】(1)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除;(2)該企業(yè)當年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費=272000×15%=40800(元)。7.某作家2010年1月5日從甲出版社取得稿酬600元，4月20日從乙出版社取得稿酬2000元。作家4的稿酬應納稅額()元。A.100B.120C.168D.240【答案】C【解析】4月20日的稿酬應納稅額=(2000-800)×20%×(1-30%)=168(元)。8.李某2011年3月取得特許權使用費所得3000元，李某應納個人所得稅()元。A.300B.320C.368D.440【答案】D【解析】應繳納個人所得稅=(3000-800)×20%=440(元)。9.李某2011年3月取得非上市公司紅利300元，李某應繳納個人所得稅()元。A.30B.60C.120D.140【答案】C【解析】李某應繳納個人所得稅=300×20%=60(元)。10.李某按市場價格出租住房，2011年3月取得租金收入3000元，當月發(fā)生的準予扣除項目金額合計為200元，修繕費用300元，均取得合法票據(jù)。李某應繳納個人所得稅()元。A.130B.160C.170D.180【答案】C【解析】李某應繳納個人所得稅=(3000-200-300-800)×10%=170(元)。11.下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的有()。A.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.未投入使用的房屋C.未投入使用的機器設備D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地【答案】CD【解析】以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)和未投入使用的房屋、建筑物都可以按規(guī)定計提折舊，在稅前扣除。12.除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，下列固定資產(chǎn)中，最低折舊年限為10年的有()。A.電子設備B.機器C.火車D.家具【答案】BC【解析】選項A電子設備的最低折舊年限為3年;選項D家具的最低折舊年限為5年。13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人下列行為應視同銷售確認所得稅收入的有()。A.將產(chǎn)品用于利潤分配B.將產(chǎn)品用于廣告C.將產(chǎn)品用于在建工程D.將產(chǎn)品用于贊助【答案】ABD【解析】企業(yè)將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途時應當視同銷售確認所得稅收入;選項D資產(chǎn)所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，企業(yè)所得稅上不視同銷售。14.下列各項中，屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的有()。A.薪炭林B.產(chǎn)畜C.經(jīng)濟林D.待售的羊【答案】ABC【解析】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜。待售的牲畜不屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。15.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失有()。A.固定資產(chǎn)盤虧損失B.各項存貨發(fā)生的正常損耗C.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失D.按照有關規(guī)定通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失【答案】BCD【解析】固定資產(chǎn)的盤虧損失屬于須經(jīng)稅務機關審批后才能扣除的資產(chǎn)損失16.企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有()。A.國債利息收入B.轉讓國庫券收入C.金融債券的利息收入D.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益【答案】AD【解析】選項BC不屬于免稅收入，需要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。17.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確定需要加速折舊的，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，可以采用加速折舊的方法有()。A.年數(shù)總和法B.年限平均法C.雙倍余額遞減法D.工作量法【答案】AC【解析】采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法18.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算企業(yè)應納稅所得額時，下列支出可以加計扣除的有()。A.開發(fā)新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用B.安置殘疾人員所支付的工資C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用D.購置安全生產(chǎn)專用設備的投資額【答案】AB【解析】開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用和安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。19.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人具有下列()情形的，應核定征收企業(yè)所得稅。A.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的C.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的D.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的【答案】ABCD【解析】納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;(5)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;(6)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當