2015注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題（四）及答案

2015注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題（四）及答案一、單項(xiàng)選擇題【例題1】有關(guān)稅法的法定解釋，下列表達(dá)正確的是()A.國務(wù)院制定的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅法行政解釋B.稅法司法解釋只能由最高人民法院和最高人民檢察院共同作出C.字面解釋是稅法解釋的基本方法D.國家稅務(wù)總局制定的規(guī)范性文件可作為法庭判案的直接依據(jù)答案：C【例題2】下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是()。A.稅法解釋不具有針對(duì)性B.稅法解釋不具有專屬性C.檢察解釋不可作為辦案的依據(jù)D.稅法立法解釋通常為事后解釋答案：D【例題3】我國個(gè)人所得稅法規(guī)定：“勞務(wù)報(bào)酬所得按次征收”，個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定“勞務(wù)報(bào)酬所得……屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次”。這一稅法解釋屬于()。A.司法解釋B.字面解釋C.擴(kuò)充解釋D.行政解釋答案：C【例題4】關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表達(dá)正確的是()。A.作為納稅主體的一方只能是征稅機(jī)關(guān)B.稅收法律關(guān)系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對(duì)等性D.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)答案：D【例題5】在稅收法律關(guān)系中，納稅人享有的權(quán)力與承擔(dān)的義務(wù)不盡相同，下列行為中屬于納稅人權(quán)利的是()。A.按期進(jìn)行納稅申報(bào)，按時(shí)足額繳納稅款B.依法進(jìn)行賬簿、憑證管理C.依法注銷稅務(wù)登記D.向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢稅法及納稅程序答案：D【例題6】稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標(biāo)志是()。A.納稅人辦理或重新辦理稅務(wù)登記B.征稅主體與納稅主體的同時(shí)存在C.引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)D.征、納雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的形成答案：C【例題7】對(duì)稅收實(shí)體法要素中有關(guān)課稅對(duì)象的表述，下列說法正確的有()。A.課稅對(duì)象是國家據(jù)以征稅的依據(jù)B.稅目是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志C.從實(shí)物形態(tài)分析，課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)是一致的D.從個(gè)人所得稅來看，其課稅對(duì)象與稅源是不一致的答案：A例題8】下列關(guān)于累進(jìn)稅率的表述正確的是()。A.超額累進(jìn)稅率計(jì)算復(fù)雜，累進(jìn)程度緩和，稅收負(fù)擔(dān)透明度高B.全額累進(jìn)計(jì)算簡單，但在累進(jìn)分界點(diǎn)上稅負(fù)呈跳躍式，不盡合理C.計(jì)稅基數(shù)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率D.計(jì)稅基數(shù)是相對(duì)數(shù)時(shí)，超額累進(jìn)稅率實(shí)際上是超倍累進(jìn)稅率【答案】B【例題9】假設(shè)某人取得勞務(wù)報(bào)酬收入48000元，免征額為800元，稅率為20%，若規(guī)定計(jì)稅依據(jù)超過20000-30000元的部分，加征2成，超過30000-40000元的部分，加征5成，超過40000元以上的部分，加征10成。則該人應(yīng)納稅額為()元。A.12600B.12280C.19200D.18880答案：B解析：納稅所得=48000-800=47200，按照超額累進(jìn)稅率方式計(jì)算應(yīng)納稅額=20000×20%+10000×20%×(1+20%)+10000×20%×(1+50%)+(47200-40000)×20%×(1+100%)=12280元【例題10】關(guān)于稅收實(shí)體法要素，下列說法中正確的是()。A.稅收附加和稅收加成是減輕納稅人負(fù)擔(dān)的措施B.按稅法理論劃分，營業(yè)稅的稅目為列舉稅目C.個(gè)人所得稅中對(duì)工資薪金所得適用的稅率為超率累進(jìn)稅率D.煙酒生產(chǎn)企業(yè)是消費(fèi)稅的納稅人，國內(nèi)消費(fèi)者是消費(fèi)稅的負(fù)稅人答案：D【例題11】關(guān)于稅務(wù)部門規(guī)章，下列表述錯(cuò)誤的是()。A.稅務(wù)部門對(duì)涉及國務(wù)院兩個(gè)以上部門職權(quán)范圍的事項(xiàng)，可制定部門聯(lián)合規(guī)章B.只有法律和法規(guī)對(duì)稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章C.稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后實(shí)行D.人民法院在行政訴訟中，對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章可以予以撤銷答案：D【例題12】關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列說法中正確的是()。A.稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章不具有同等效力B.審議通過的稅務(wù)規(guī)章可由起草部門直接發(fā)布C.稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同—事項(xiàng)的規(guī)定不—致時(shí)，必須由全國人大常委會(huì)裁決D.人民法院在行政訴訟中對(duì)稅務(wù)規(guī)章可以參照適用，但對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無效答案：D【例題13】稅務(wù)行政規(guī)范也稱稅收規(guī)范性文件，是稅務(wù)行政管理的依據(jù)，稅務(wù)行政相對(duì)人也必須遵循。下列有關(guān)稅務(wù)行政規(guī)范的表述，正確的是()。A.屬于行政立法行為的規(guī)范，只對(duì)征稅主體具有約束力B.具有向后發(fā)生效力的特征C.適用于特定的主體D.法院判決時(shí)遵照?qǐng)?zhí)行【答案】B【例題14】關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的說法，正確的是()。A稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是司法機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)等B稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為C稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)行政相對(duì)人(納稅人、扣繳義務(wù)人)D稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的形式均為事后監(jiān)督答案：B【例題15】按照居民稅收管轄權(quán)的國際慣例，自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)不包括()。A.住所標(biāo)準(zhǔn)B.時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)C.意愿標(biāo)準(zhǔn)D.籍貫標(biāo)準(zhǔn)【答案】D【例題16】兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國家或地區(qū)在同一時(shí)斯內(nèi)，對(duì)參與或被認(rèn)為是參與國際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同—或不同納稅人的同一征稅對(duì)象征收了相同或類似的稅。這種征稅結(jié)果在國際稅收中稱為()。A.國際征稅B.國際雙重征稅C.國際稅收抵免D.國際稅收饒讓答案：B【例題17】居住國政府對(duì)其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規(guī)定補(bǔ)征。這種稅收優(yōu)惠方法在國際稅收中稱為()。A.分國限額抵免法B.綜合限額抵免法C.稅收饒讓D.免稅法答案：C【例題18】國際稅收中，徹底消除國際重復(fù)征稅的辦法是()A.免稅法B.稅收饒讓C.直接抵免法D.間接抵免法答案：A【例題19】關(guān)于國際稅收抵免制度的說法，正確的是()。A直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免B允許抵免額等同于抵免限額C稅收饒讓與抵免法共同構(gòu)成了避免國際重復(fù)征稅的方法D抵免限額是指對(duì)跨國納稅人在國外已納稅款進(jìn)行抵免的限度答案：D【例題20】下列有關(guān)國際避稅與反避稅的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.稅收情報(bào)交換是進(jìn)行國際反避稅合作的主要內(nèi)容B.不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅，是國際避稅的基本方法之一C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是關(guān)聯(lián)交易D.確認(rèn)關(guān)聯(lián)交易是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容【答案】D【例題21】關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，下列說法中正確的是()。A.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制管轄的對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易B.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容是利潤分割法的運(yùn)用C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是某一稅種的專門稅制D.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是所得稅體系中的單獨(dú)稅種答案：A【例題22】關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，下列表述正確的是()。A.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是某一稅種的專門稅制B.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制實(shí)質(zhì)上屬于單一程序性規(guī)則D.轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法主要采用綜合抵免法答案：B二、多項(xiàng)選擇題【例題1】關(guān)于稅法的效力與解釋，下列表述正確的有()。A.我國稅法采用屬人與屬地相結(jié)合的原則B.立法解釋、司法解釋均具有法的效力，均可以作為辦案和通用法律、法規(guī)的依據(jù)C.稅法的擴(kuò)充(大)解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用D.稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時(shí)間效力和對(duì)人的效力E.稅法的限制解釋是指為了更好地體現(xiàn)稅法精神，對(duì)稅法條文所進(jìn)行的窄于其字面含義的解釋答案：ABDE【例題2】稅法解釋是將一般的稅收法律規(guī)定準(zhǔn)確適用于具體的稅收法律實(shí)際，而對(duì)稅收法律規(guī)范作必要的解釋。下列有關(guān)稅法解釋的表述正確的有()。A.稅法解釋是法定解釋，具有專屬性B.稅法解釋與被解釋的稅法具有同等效力C.稅法解釋具有針對(duì)性，但其效力具有普遍性D.稅法解釋的效力具有特殊性E.稅法解釋與被解釋的稅法處于不同等級(jí)稅法層面答案：ABC【例題3】稅法與刑法是從不同的角度規(guī)范人們的社會(huì)行為。下列有關(guān)稅法與刑法關(guān)系的表述中，正確的有()。A.稅法屬于權(quán)力性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)B.稅收法律責(zé)任追究形式具有多重性，刑事法律責(zé)任的追究只采用自由刑與財(cái)產(chǎn)刑形式C.刑法是實(shí)現(xiàn)稅法強(qiáng)制性最有力的保證D.有關(guān)“危害稅收征管罪”的規(guī)定，體現(xiàn)了稅法與刑法在調(diào)整對(duì)象上的交叉E.對(duì)稅收犯罪和刑事犯罪的司法調(diào)查程序不一致【答案】BCD【例題4】關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的有()。A.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)B.主體的一方只能是國家C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件E.調(diào)整平等主體間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系【答案】ABC【例題5】關(guān)于稅收法律關(guān)系，下列表述正確的有()。A.稅收法律關(guān)系的成立、變更等不以主體雙方意思表示一致為要件B.稅收法律關(guān)系的征稅主體是國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)C.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為標(biāo)志D.稅法的修訂或廢止會(huì)引起稅收法律關(guān)系的消滅E.稅法的修訂或調(diào)整，會(huì)引起稅收法律關(guān)系的變更答案：ACE【例題6】關(guān)于稅收實(shí)體法要素，下列說法中正確的有()。A.課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素B.課稅對(duì)象體現(xiàn)各稅種的征稅范圍C.稅率是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的D.課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在價(jià)值形態(tài)上一般是不一致的E.課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在實(shí)物形態(tài)上一般是一致的答案：ABC【例題7】稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍。在我國現(xiàn)行稅法中，列示稅目稅率(額)表的稅種有()。A.消費(fèi)稅B.營業(yè)稅C.企業(yè)所得稅D.資源稅E.增值稅答案：ABD【例題8】在我國現(xiàn)行稅法中，采用地區(qū)差別定額稅率的稅種有()。A資源稅B城鎮(zhèn)土地使用稅C耕地占用稅D土地增值稅E城市維護(hù)建設(shè)稅答案：ABC【例題9】納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限,下列關(guān)于納稅期限的表述正確的有()。A.確定納稅期限長短主要取決于稅種的性質(zhì)、應(yīng)納稅額的大小和交通條件B.按期納稅的納稅間隔期一般分為5種期限C.城鎮(zhèn)土地使用稅采用按次納稅方法D.無論采用哪種納稅期限，如納稅申報(bào)期的最后一天遇公休或節(jié)假日，都可以順延E.除以一個(gè)月作為納稅間隔期外，以其他間隔期為納稅期限的，應(yīng)自期滿之日起7日內(nèi)預(yù)繳【答案】AD【例題10】納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。下列有關(guān)納稅期限的表達(dá)正確的有()。A.不同性質(zhì)的稅種，其納稅期限不同B.我國現(xiàn)行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式C.采取何種形式的納稅期限，與課稅對(duì)象的性質(zhì)有密切關(guān)系D.我國個(gè)人所得稅實(shí)行按季征收的納稅期限E.房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算分期繳納的納稅期限【答案】ACE【例題11】按照稅收實(shí)體法要素的規(guī)定，下列表述正確的有()。A.納稅人是稅法中規(guī)定的負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人，包括自然人和法人B.計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象量的體現(xiàn)C.在累進(jìn)稅率條件下，名義稅率等于實(shí)際稅率D.零稅率表明納稅人仍負(fù)有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款E.稅目的作用是進(jìn)一步明確征稅范圍【答案】BDE【解析】納稅人是稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。負(fù)稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤;計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象量的體現(xiàn)，B選項(xiàng)正確;通常情況下，名義稅率大于實(shí)際稅率，C選項(xiàng)錯(cuò)誤;零稅率表明納稅人仍負(fù)有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款，D選項(xiàng)正確;稅目的作用之一是進(jìn)一步明確征稅范圍，E選項(xiàng)正確?！纠}12】稅款的退還和追征制度是稅款征收制度的重要組成部分，下列表述正確的有()。A.在退還稅款過程中，若納稅人有欠稅的，可抵頂欠稅B.在退還稅款過程中，若納稅人沒有欠稅，必須直接退庫C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)追征稅款和滯納金D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤，造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)追征稅款和滯納金E.對(duì)于偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)無限期地追征相應(yīng)稅款【答案】ADE【解析】在退還稅款過程中，若納稅人沒有欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照納稅人的要求，將應(yīng)退的稅款和利息，留抵應(yīng)納稅款。B選項(xiàng)錯(cuò)誤。.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)追征稅款，不得追征滯納金。C選項(xiàng)錯(cuò)誤。【例題13】根據(jù)稅收征管法對(duì)稅款追征制度的規(guī)定，下列表述正確的有()。A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任致使納稅人未繳或少繳稅款的，追征期為5年，不加收滯納金B(yǎng).因納稅人失誤造成的未繳或少繳稅款，追征期一般為5年C.對(duì)偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征偷稅稅款的期限為10年D.由于納稅人的責(zé)任造成未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除追征稅款外，還要追征滯納金E.因扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的少繳稅款，追征期一般為3年答案：DE【例題14】稅收法律是指由全國人大及其常委會(huì)制定的有關(guān)稅收分配活動(dòng)的法律制度。有關(guān)稅收法律創(chuàng)制程序的表述，正確的有()。A.必須經(jīng)財(cái)政部向全國人大及其常委會(huì)提出稅收法律案B.交由國務(wù)院審議C.稅收法律案的通過采取表決方式進(jìn)行D.由全國人大常委會(huì)委員長簽署公布E.以全國人大常委會(huì)公報(bào)上的稅收法律文本為標(biāo)準(zhǔn)文本答案：CE【例題15】稅收?qǐng)?zhí)法通常是指一切執(zhí)行法律和適用法律的活動(dòng)，稅收?qǐng)?zhí)法的特征主要有()。A具有單方意志性B具有被動(dòng)性C具有裁量性D具有效力先定性E是有責(zé)行政行為答案：ACDE【例題16】稅收?qǐng)?zhí)法合法性作為稅收?qǐng)?zhí)法基本原則之一，其具體要求表現(xiàn)在()。A執(zhí)法主體法定B執(zhí)法內(nèi)容合法C執(zhí)法程序合法D執(zhí)法手段合法E執(zhí)法根據(jù)合法答案：ABCE【例題17】下列行為中，屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督中事后監(jiān)督形式的有()A稅收規(guī)范性文件的合法性審查B