2015注冊稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題（二）參考答案

2015注冊稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題（二）參考答案一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】B【答案解析】房產(chǎn)稅=(6500+700)×(1-20%)×1.2%=69.12(萬元)2、【正確答案】D【答案解析】對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，被投資方以房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅;企業(yè)按政府規(guī)定價(jià)格出租的單位自有住房給職工居住，暫免征收房產(chǎn)稅。該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×60%×(1-20%)×1.2%+1000×10%×(1-20%)×1.2%×8÷12+1000×30%×(1-20%)×1.2%×6÷12=7.84(萬元)=78400(元)3、【正確答案】C【答案解析】對融資租賃房屋的情況，由于租賃費(fèi)包括購進(jìn)房屋的價(jià)款、手續(xù)費(fèi)、借款利息等，與一般房屋出租的“租金”內(nèi)涵不同，且租賃期滿后，當(dāng)承租方償還最后一筆租賃費(fèi)時(shí)，房屋產(chǎn)權(quán)一般都轉(zhuǎn)移到承租方，實(shí)際上是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式，所以在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收。至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。4、【正確答案】A【答案解析】該地的容積率=20000÷45000=0.44，稅法規(guī)定，容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該房產(chǎn)的原值=2000+(20000×2×300)÷10000=3200(萬元)，2012年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=3200×(1-20%)×1.2%=30.72(萬元)5、【正確答案】D【答案解析】本題考核的知識點(diǎn)是房產(chǎn)稅的征稅對象。室外游泳池、水塔和圍墻都不屬于房產(chǎn)稅中的房屋，因此不征房產(chǎn)稅。6、【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)A免征房產(chǎn)稅。7、【正確答案】C【答案解析】本題考核的知識點(diǎn)是房產(chǎn)稅的計(jì)算。納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。廠房的排水設(shè)備，不管會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×(1-20%)×1.2%÷12×8×10000+(200+45+15)×(1-20%)×1.2%÷12×4×10000=21120(元)8、【正確答案】B【答案解析】以房產(chǎn)進(jìn)行投資，收取固定收入，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=400×(1-30%)×1.2%÷12×3+300×(1-30%)×1.2%÷12×9+10×12%=3.93(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】ABC【答案解析】納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。產(chǎn)權(quán)屬于個(gè)人的，經(jīng)營性房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。2、【正確答案】CD【答案解析】個(gè)人自用住房占地，屬于免征房產(chǎn)稅的項(xiàng)目;注冊稅務(wù)師協(xié)會屬于社會團(tuán)體，其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅。3、【正確答案】ABDE【答案解析】對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。4、【正確答案】BD【答案解析】對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其自營的，依照房產(chǎn)原值減出10%至30%后的余值計(jì)征，沒有房產(chǎn)原值或不能將共有住房劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值;出租的，依照租金計(jì)征。5、【正確答案】ADE【答案解析】完全建在地下的建筑，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅;融資租賃房屋按照房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅。6、【正確答案】DE【答案解析】更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值;與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅;對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。7、【正確答案】BE【答案解析】對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。8、【正確答案】CE【答案解析】納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，自建成之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅;納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅;納稅人將房屋出租的，自房屋使用或交付的次月起繳納房產(chǎn)稅。9、【正確答案】CE【答案解析】房屋出典的由承典人納稅;房屋出租的由產(chǎn)權(quán)人納稅;個(gè)人無租使用納稅單位的房