2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前模擬題答案

2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前模擬題答案一、單項(xiàng)選擇題1、【答案】c【解析】2000×6%-120/3=80(萬(wàn)元)。2、【答案】b【解析】用公益金購(gòu)房，實(shí)際上是將法定公益金轉(zhuǎn)為法定盈余公積的過(guò)程。3、【答案】d【解析】20000×300/(300+700)=6000(元)。4、【答案】c【解析】存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)管理費(fèi)用。5、【答案】d【解析】工程物資是固定資產(chǎn)項(xiàng)目。6、【答案】c【解析】80000+10000=90000(元)。7、【答案】b【解析】100-20×5%=99(萬(wàn)元)。8、【答案】a【解析】2500×40%+8250/0.33×7%=2750(元)。9、【答案】c【解析】還款金額應(yīng)該是票據(jù)的到期值。10、【答案】d【解析】可變現(xiàn)凈值為15×20-95-1=204(萬(wàn)元)。11、【答案】b【解析】短期投資收到現(xiàn)金股利沖減投資成本。12、【答案】d【解析】1000-300+800-50=1450(萬(wàn)元)。13、【答案】d【解析】(560-20)/5=108(萬(wàn)元)。14、【答案】a【解析】(1105-50-20-5)-1000=30(萬(wàn)元)。15、【答案】b【解析】100×0.67=67(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題1、【答案】abcd【解析】abc都屬于不需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況，而d屬于壞賬核銷的情況。2、【答案】bcd【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額不能計(jì)入存貨成本。3、【答案】abc【解析】出租包裝物的租金不是商品購(gòu)銷業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，不能作為應(yīng)收賬款處理。4、【答案】bcd【解析】捐贈(zèng)支出是營(yíng)業(yè)外支出。5、【答案】abd【解析】支付稅費(fèi)會(huì)影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。6、【答案】abc【解析】資產(chǎn)評(píng)估增值不影響損益，不影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。7、【答案】abcd8、【答案】abd【解析】轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)與無(wú)形資產(chǎn)的凈值無(wú)關(guān)。9、【答案】acd【解析】銷售購(gòu)回的情況下，暫不確認(rèn)收入。10、【答案】abd【解析】債權(quán)人豁免的債務(wù)計(jì)入資本公積。11、【答案】abcd12、【答案】abcd【解析】債務(wù)重組應(yīng)該是債權(quán)人給予債務(wù)人的一種債務(wù)上的讓步。13、【答案】abcd14、【答案】ac【解析】收到股票股利和被投資單位提取盈余公積都不影響被投資單位的所有者權(quán)益，因此權(quán)益法下不調(diào)整投資賬面價(jià)值。15、【答案】abc【解析】非貨幣性交易不涉及其他業(yè)務(wù)支出。三、判斷題1、【答案】×【解析】應(yīng)考慮管理當(dāng)局的意圖持有期限。2、【答案】√3、【答案】√4、【答案】×【解析】會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正需要按照“以前年度損益”處理，而會(huì)計(jì)政策變更直接調(diào)整未分配利潤(rùn)。5、【答案】√6、【答案】√7、【答案】×【解析】再次收回時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”。8、【答案】×【解析】應(yīng)該都用貸方結(jié)轉(zhuǎn)，但需要用紅字和藍(lán)字反映。9、【答案】×【解析】固定資產(chǎn)毀損需要通過(guò)固定資產(chǎn)清理處理。10、【答案】√四、計(jì)算分析題1、【答案】(1)根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度重新計(jì)算利潤(rùn)總額=670-200(廣告費(fèi))+10(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-2.4(投資收益)-120(不確認(rèn)收入的利潤(rùn))=357.6(萬(wàn)元)(2)納稅所得=357.6+24(折舊)+27.2[無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值和攤銷的調(diào)整：34-(8-1.2)]=408.8(萬(wàn)元)(3)應(yīng)交所得稅=408.8×33%=134.904(萬(wàn)元)(4)會(huì)計(jì)分錄借：所得稅1180080遞延稅款168960貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅13490402、【答案】經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~(間接法)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-5萬(wàn)元(-10+3+2)固定資產(chǎn)折舊10萬(wàn)元無(wú)形資產(chǎn)攤銷1萬(wàn)元處置固定資產(chǎn)凈損失-4萬(wàn)元固定資產(chǎn)報(bào)廢損失1萬(wàn)元財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬(wàn)元(3-1)投資損失-10萬(wàn)元(-30+20)存貨的減少-30萬(wàn)元-(40-7-3)經(jīng)營(yíng)應(yīng)收項(xiàng)目的減少8萬(wàn)元(10-2)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加35萬(wàn)元(20+18-2-1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~108萬(wàn)元五、綜合題1、【答案】(1)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有：①調(diào)整事項(xiàng)⑦非調(diào)整事項(xiàng)⑧非調(diào)整事項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易有：②、③、⑨;或有事項(xiàng)有：④、⑤、⑥。(2)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)披露的內(nèi)容包括：主要披露關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)、交易類型及交易要素。對(duì)或有事項(xiàng)應(yīng)披露的內(nèi)容包括：a或有負(fù)債：或有負(fù)債形成的原因、或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響(如無(wú)法預(yù)計(jì)應(yīng)說(shuō)明理由)、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?b或有資產(chǎn)：形成的原因、預(yù)期對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響。(3)有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：a借：以前年度損益調(diào)整20000貸：壞賬準(zhǔn)備20000b借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅66000貸：以前年度損益調(diào)整66000c借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)134000貸：以前年度損益調(diào)整134000d借：盈余公積——法定盈余公積134000——法定公益金6700貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)20100需要調(diào)整2002年報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項(xiàng)目：a資產(chǎn)負(fù)債表中需調(diào)減應(yīng)收賬款20萬(wàn)元、調(diào)減應(yīng)交稅金6.6萬(wàn)元、調(diào)減盈余公積2.01萬(wàn)元、調(diào)減未分配利潤(rùn)11.39萬(wàn)元。b潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表中需調(diào)增管理費(fèi)用20萬(wàn)元、調(diào)減所得稅6.6萬(wàn)元、調(diào)減凈利潤(rùn)13.4萬(wàn)元、調(diào)減提取法定盈余公積1.34萬(wàn)元、調(diào)減提取法定公益金0.67萬(wàn)元、調(diào)減未分配利潤(rùn)11.39萬(wàn)元。2、【答案】(1)①2002年末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1600—1600÷8×2—900=300(萬(wàn)元)借：營(yíng)業(yè)外支出3000000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3000000②2002年末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響借：所得稅3300000(1000萬(wàn)×33%)遞延稅款990000(300×33%)貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅4290000[(1000萬(wàn)+300萬(wàn))×33%](2)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后對(duì)以后各期折舊的影響及對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響①2003年的會(huì)計(jì)折舊額=900÷6=150(萬(wàn)元)②2003年的稅務(wù)折舊額=1600÷8=200(萬(wàn)元)③折舊產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異=200—150=50(萬(wàn)元)④會(huì)計(jì)分錄借：所得稅3300000(1000萬(wàn)×33%)貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅3135000[(1000萬(wàn)—50萬(wàn))×33%]遞延稅款165000(50萬(wàn)×33%)(3)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回及對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響①2004年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1600—200×2—150×2—300=600(萬(wàn)元)②2004年年末按不考慮減值因素情況下該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面凈值=1600—200×4=800(萬(wàn)元)以720萬(wàn)元與800萬(wàn)元孰低為基礎(chǔ)與600萬(wàn)元進(jìn)行比較，差額120萬(wàn)元(720萬(wàn)—600萬(wàn))，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，同時(shí)調(diào)增2003年——2004年累計(jì)折舊額100萬(wàn)元(50萬(wàn)×2)。③2004年轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2200000貸：營(yíng)業(yè)外支出1200000累計(jì)折舊1000000④對(duì)當(dāng)期所得稅的影響借：所得稅3300000(1000萬(wàn)×33%)貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅2739000[(1000萬(wàn)—120萬(wàn)—50萬(wàn))×33%]遞延稅款561000[(120萬(wàn)+50萬(wàn))×33%](4)①2005年的會(huì)計(jì)折舊額=720÷4=180(萬(wàn)元)②2005年的稅務(wù)折舊額=1600÷8=200(萬(wàn)元)①應(yīng)納稅時(shí)間性差異=200—180=20(萬(wàn)元)②對(duì)所得稅的影響借：所得稅3300000(1000萬(wàn)×33%)貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅3234000[(1000萬(wàn)—20萬(wàn))×33%]遞延稅款66000萬(wàn)(20萬(wàn)×33%)(5)①2006年該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1600—200×4—180×2—80=360(萬(wàn)元)②計(jì)提360萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備借：營(yíng)業(yè)外支出3600000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3600000③對(duì)所得稅的影響借：所得稅3300000(1000萬(wàn)×33%)遞延稅款1122000[(360萬(wàn)—20萬(wàn))×33%]貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅4422000[(1000萬(wàn)+360萬(wàn)—20萬(wàn))×33%](6)①按會(huì)計(jì)方法計(jì)算的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額=300—220+360=440(萬(wàn)元)②按會(huì)計(jì)方法計(jì)算的遞延稅款借方余額=99—16.5—56.1—6.6+112.2=132(萬(wàn)元)③會(huì)計(jì)方法計(jì)算的應(yīng)計(jì)入損益的固定資產(chǎn)損失=1600—200×4—180×2—80—360—5+3=-2(萬(wàn)元)④稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)從應(yīng)稅所得中扣除的該項(xiàng)固定資產(chǎn)損失=1600-200×6—5+3=398(萬(wàn)元)⑤稅法與會(huì)計(jì)的差異=398—(—2)=400(萬(wàn)元)⑥應(yīng)納稅所得額=1000—400=600(萬(wàn)元)⑦固定資產(chǎn)清理a借：固定資產(chǎn)清理4400000累計(jì)折舊11600000貸：固定資產(chǎn)16000000b借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4400000貸：固定資產(chǎn)清理4400000c借：銀行存款50