2016注冊會計師《財務(wù)管理》專項試題及答案

2016注冊會計師《財務(wù)管理》專項試題及答案計算分析題1.某企業(yè)月末現(xiàn)金余額最低為6000元，不足部分向銀行借款，現(xiàn)金多余部分則歸還銀行借款。假定借款在期初，還款在期末，無論是借款還是還款都必須是1000元的倍數(shù)。借款的年利息率為12%，利息在歸還本金時支付。要求：完成下列第三季度現(xiàn)金預(yù)算

月份

5月

6月

7月

8月

9月

10月

工作底稿：

銷售收入

收賬：

銷貨當月(收回銷售收入的20%)

銷貨次月(收回銷售收入的70%)

銷貨再次月(收回銷售收入的10%)

收賬合計

采購金額(為下月銷售收入的70%)

購貨付款（延后1個月）

5000

6000

7000

8000

9000

10000

現(xiàn)金預(yù)算：（1）期初余額（2）收賬（3）購貨（4）工資（5）其他付現(xiàn)費用（6）預(yù)交所得稅（7）購置固定資產(chǎn)（8）現(xiàn)金多余或不足（9）向銀行借款（10）償還銀行借款（11）支付借款利息（12）期末現(xiàn)金余額

8000

750

100

8000

100

200

1250

700

2000

2.已知：某公司2010年第1至3月實際銷售額分別為38000萬元、36000萬元和41000萬元，預(yù)計4月份銷售額為40000萬元。每月銷售收入中有70%能于當月收現(xiàn)，20%于次月收現(xiàn)，10%于第3個月收現(xiàn)。假定該公司銷售的產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)只需交納消費稅，稅率為10%，并于當月以現(xiàn)金交納。該公司3月末現(xiàn)金余額為80萬元，應(yīng)付賬款余額為5000萬元(需在4月份付清)，不存在其他應(yīng)收應(yīng)付款項。4月份有關(guān)項目預(yù)計資料如下：材料采購8000萬元(當月付款70%);工資及其它支出8400萬元(用現(xiàn)金支付);制造費用8000萬元(其中折舊費等非付現(xiàn)費用4000萬元);營業(yè)費用和管理費用1000萬元(用現(xiàn)金支付);預(yù)交所得稅1900萬元;購買設(shè)備12000萬元(用現(xiàn)金支付)?，F(xiàn)金不足時，通過向銀行借款解決。4月末要求現(xiàn)金余額不低于100萬元。要求：根據(jù)上述資料，計算該公司4月份的下列指標：(1)經(jīng)營性現(xiàn)金流入。(2)經(jīng)營性現(xiàn)金流出。(3)現(xiàn)金余缺。(4)應(yīng)向銀行借款的最低金額。(5)4月末應(yīng)收賬款余額。3.某企業(yè)根據(jù)銷售預(yù)測，對某種產(chǎn)品2010年各季度的銷售量做出如下預(yù)計：2010年各季度銷售量依次分別為5000件、6000件、7000件、8000件。每季度產(chǎn)成品期末存量為下季度銷售量的20%;2010年年初和2010年年末的產(chǎn)成品庫存量分別為700件和600件;單位產(chǎn)品的材料消耗定額為10千克/件，單位產(chǎn)品工時定額為5小時/件，小時工資率為10元/小時。要求：(1)根據(jù)以上資料編制2010年該企業(yè)該種產(chǎn)品的生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗預(yù)算和直接人工預(yù)算。(2)若該企業(yè)每季度期末材料存量為下一季度預(yù)計消耗量的10%，年初材料存量為10000千克，年末材料存量為8000千克，材料計劃單價為2元/千克，采購材料款當季支付現(xiàn)金50%，其余下季度支付。期初應(yīng)付賬款為50000元，企業(yè)適用的增值稅率為17%。請編制直接材料預(yù)算4.A公司11月份現(xiàn)金收支的預(yù)計資料如下：(1)11月1日的現(xiàn)金(包括銀行存款)余額為13700而已收到未入賬支票40400元。(2)產(chǎn)品售價8元/件。9月銷售2000件，10月銷售30000件，11月預(yù)計銷售40000件，12月預(yù)計銷售25000件。根據(jù)經(jīng)驗，商品售出后當月可收回貨款的60%，次月收回30%，再次月收回8%，另外2%為壞賬。(3)進貨成本為5元/什，平均在15天后付款。編制預(yù)算時月底存貨為次月銷售的10%加1000件。10月底的實際存貨為4000件)，應(yīng)付賬款余額為77500元。(4)11月的費用預(yù)算為85000元，其中折舊為12000元.其余費用須當月用現(xiàn)金支付。(5)預(yù)計11月份將購置設(shè)備一臺，支出150000元，須當月付款。(6)11月份預(yù)交所得稅20000元。(7)現(xiàn)金不足時可從銀行借入，借款額為10000元的倍數(shù)，利息在還款時支付。期末現(xiàn)金余額不少于5000元。要求：編制11月份的現(xiàn)金預(yù)算。11月份現(xiàn)金預(yù)算單位：元項目金額期初現(xiàn)金

現(xiàn)金收入：

可使用現(xiàn)金合計

現(xiàn)金支出：

現(xiàn)金支出合計

現(xiàn)金多余（或不足）

借入銀行借款

期末現(xiàn)金余額

5.某股份有限公司2009年12月31日的資產(chǎn)負債表如下：(單位：萬元)

資產(chǎn)

金額

負債及所有者權(quán)益

金額

現(xiàn)金

50

應(yīng)付賬款

360

應(yīng)收賬款

530

預(yù)提費用

212

存貨

545

短期借款

400

流動資產(chǎn)

1125

流動負債

972

固定資產(chǎn)凈值

1836

應(yīng)付債券

450

股本

100

未分配利潤

1439

資產(chǎn)總計

2961

負債和股東權(quán)益合計

2961該公司目前獲得了大量訂單并且預(yù)期可以從銀行取得借款，所以需要預(yù)測2010年1、2、3月份的公司現(xiàn)金需求量。根據(jù)以往經(jīng)驗，該公司預(yù)計銷售收入在銷售當月可收現(xiàn)20%，次月收現(xiàn)70%，再次月收現(xiàn)10%。材料成本占銷售額的60%;每月購買原材料的數(shù)量等于次月銷售額的60%。購買的次月支付貨款。預(yù)計1、2、3月份的工資費用分別為150萬元、200萬元和160萬元。1—3月份每個月的銷售費用、管理費用、稅金、其他現(xiàn)金費用預(yù)計為100萬元。2009年11月和12月的實際銷售額及2010年1--4月份的預(yù)計銷售額如下表(單位：萬元)：年月2009.112009.122010.012010.022010.032010.04銷售額5006006001000650750要求：若每月月末要保證50萬元的現(xiàn)金余額，根據(jù)以上信息：(1)編制2010年1、2、3月份的現(xiàn)金預(yù)算。(2)確定2010年1、2、3月每月末銀行借款金額(不考慮銀行借款利息)。(3)編制2010年3月31日的預(yù)計資產(chǎn)負債表(2010年1—3月份的折舊費用預(yù)計為24萬元)。參考答案1.【答案】

月份

5月

6月

7月

8月

9月

10月

工作底稿：

銷售收入

收賬：

銷貨當月

銷貨次月

銷貨再次月

收賬合計

采購金額

購貨付款

5000

6000

7000

1400

4200

500

6100

5600

4900

8000

1600

4900

600

7100

6300

5600

9000

1800

5600

700

8100

7000

6300

10000

現(xiàn)金預(yù)算：（1）期初余額（2）收賬（3）購貨（4）工資（5）其他付現(xiàn)費用（6）預(yù)交所得稅（7）購置固定資產(chǎn)（8）現(xiàn)金多余或不足（9）向銀行借款（10）償還銀行借款（11）支付借款利息（12）期末現(xiàn)金余額

8000

6100

4900

750

100

8000

350

6000

6350

6350

7100

5600

100

200

7550

1000

20

6530

6530

8100

6300

1250

700

2000

4380

2000

6380

2.【答案】(1)經(jīng)營性現(xiàn)金流入=二月銷售收現(xiàn)+三月銷售收現(xiàn)+四月銷售收現(xiàn)=36000×10%+41000×20%+40000×70%=39800(萬元)(2)經(jīng)營性現(xiàn)金流出=應(yīng)付賬款付現(xiàn)+當月采購付現(xiàn)+工資費用+制造費用付現(xiàn)+營業(yè)費用+支付消費稅+預(yù)繳所得稅=5000+8000×70%+8400+(8000-4000)+1000+40000×10%+1900=29900(萬元)(3)現(xiàn)金余缺=月初余額+本月經(jīng)營性現(xiàn)金收入-本月經(jīng)營性現(xiàn)金支出-本月資本性現(xiàn)金支出=80+39800-29900-12000=-2020(萬元)(4)應(yīng)向銀行借款的最低金額=現(xiàn)金短缺+月末要求的最低現(xiàn)金余額=2020+100=2120(萬元)(5)4月末應(yīng)收賬款余額=三月銷售額的未收現(xiàn)部分+四月銷售額的未收現(xiàn)部分=41000×10%+40000×30%=16100(萬元)3.【答案】(1)2010年某產(chǎn)品生產(chǎn)預(yù)算和材料消耗預(yù)算項目1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計銷售量（件）500060007000800026000加：預(yù)計期末存貨量（件）（下季度銷售量的20%）120014001600600600減：預(yù)計期初存貨量（件）700120014001600700本期生產(chǎn)量（件）550062007200700025900單位產(chǎn)品材料消耗定額（千克）1010101010預(yù)計直接材料消耗量（千克）550006200072000700002590002010年某產(chǎn)品直接人工預(yù)算項目1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計生產(chǎn)量（件）550062007200700025900單位產(chǎn)品工時定額（小時）55555直接人工工時總額（小時）27500310003600035000129500小時工資率（元）1010101010預(yù)計直接人工成本（元）2750003100003600003500001295000(2)2010年某產(chǎn)品直接材料預(yù)算項目1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計材料消耗量（千克）55000620007200070000259000加：期末材料存貨量（千克）（下一季度消耗量的10%）62007200700080008000減：期初材料存貨量（千克）1000062007200700010000預(yù)計材料采購量（千克）51200630007180071000257000材料計劃單價（元）22222預(yù)計采購成本（元）102400126000143600142000514000增值稅進項稅額（元）1740821420244122414087380預(yù)計采購金額合計（元）（當季付現(xiàn)50%）119808147420168012166140601380期初應(yīng)付賬款（元）50000

500001季度購料款（元）5990459904

1198082季度購料款（元）

7371073710

1474203季度購料款（元）

84006840061680124季度購料款（元）

8307083070現(xiàn)金支出合計（元）1099041336141577161670765683104.【答案】11月份現(xiàn)金預(yù)算單位：元項目金額期初現(xiàn)金13700現(xiàn)金收入：

支票收款404009月份銷售20000件20000×8%×8=1280010月份銷售30000件30000×30%×8=7200011月份銷售40000件40000×60%×8=192000銷貨收現(xiàn)合計276800可使用現(xiàn)金合計330900現(xiàn)金支出：

上月應(yīng)付賬款77500本月進貨本月付現(xiàn)現(xiàn)金支出[本月銷售40000件+月末（2500件+1000件）-月初4000件]×5元×50%=98750付現(xiàn)費用85000-12000=73000購置設(shè)備150000所得稅20000現(xiàn)金支出合計419250現(xiàn)金多余（或不足）（88350）借入銀行借款100000期末現(xiàn)金余額116505.【答案】(1)現(xiàn)金預(yù)算(單位：萬元)

項目

11月

12月

1月

2月

3月4月

銷售收入

500

600

600

1000

650750

現(xiàn)金收入：

期初現(xiàn)金余額

50

50

50

當月銷售收入的20%

120

200

130

上月銷售收入的70%

420

420

700

上上月銷售收入的10%

506060

現(xiàn)金收入合計

590

680

890

可供使用的現(xiàn)金

640

730

940

采購（次月銷售額的60%）

360

600

390

450

向供應(yīng)商支付現(xiàn)金和經(jīng)營費用：

采購支付現(xiàn)金（上月采購的100%）

360

600

390

工資費用

150

200

160

支付的其他費用

100

100

100

現(xiàn)金支出合計

610

900

650

現(xiàn)金收支差額

30

-170

290

向銀行借款（為+）和歸還銀行借款（為-）

+20

+220

-240

期末現(xiàn)金余額

50

50

50

(2)

12月

1月

2月

3月

期初銀行借款

400

420

640

借款增加數(shù)

20

220

-240

期末銀行借款

400

420

640

400(3)2010年3月31日的預(yù)計資產(chǎn)負債表(單位：萬元)

現(xiàn)金

50

應(yīng)付賬款

450

應(yīng)收賬款

620

預(yù)提費用

212

存貨

635

短期借款

400

流動資產(chǎn)

1305

流動負債

1062

固定資產(chǎn)凈值

1812

應(yīng)付債券

450

股本

100

未分配利潤

1505

資產(chǎn)總計

3117

負債和股東權(quán)益合計

3117說明如下：①現(xiàn)金=2010年3月現(xiàn)金預(yù)算期末余額。②應(yīng)收賬款=650×80%+1000×10%=620(萬元)③存貨有關(guān)計算如下表：

期末存貨余額期初存貨余額本期購貨本期耗用存貨2009年12月末545

2010年1月末7855451000×60%=600600×60%=3602010年2月末575785650×60%=390100×60%=6002010年3月末635575750×60%=