2025年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃重點(diǎn)解析試題

2025年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃重點(diǎn)解析試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)選出正確答案。1.某企業(yè)2025年3月銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，適用增值稅稅率為13%，該企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A.10.6B.13C.10D.8.52.某企業(yè)2025年2月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元，該原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物。該企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.6.5B.50C.56.5D.103.某企業(yè)2025年3月購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。該企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.13B.100C.113D.04.某企業(yè)2025年1月出口貨物一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元，適用出口退稅率10%。該企業(yè)可退還的增值稅為（）萬(wàn)元。A.20B.30C.40D.505.某企業(yè)2025年4月進(jìn)口貨物一批，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為13%。該企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A.13B.26C.39D.526.某企業(yè)2025年2月購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)一輛，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅稅額為3.9萬(wàn)元。該小汽車(chē)用于企業(yè)內(nèi)部辦公。該企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.3.9B.30C.33.9D.07.某企業(yè)2025年3月購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元。該機(jī)器設(shè)備用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物。該企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.6.5B.50C.56.5D.108.某企業(yè)2025年2月銷(xiāo)售貨物一批，含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，適用增值稅稅率為13%，該企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A.10.6B.13C.10D.8.59.某企業(yè)2025年4月出口貨物一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元，適用出口退稅率10%。該企業(yè)可退還的增值稅為（）萬(wàn)元。A.20B.30C.40D.5010.某企業(yè)2025年1月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元，該原材料用于生產(chǎn)免稅貨物。該企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.6.5B.50C.56.5D.0二、多項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的五個(gè)選項(xiàng)中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)選出正確答案。1.某企業(yè)2025年1月發(fā)生的以下業(yè)務(wù)中，哪些屬于增值稅應(yīng)稅行為？（）A.銷(xiāo)售貨物B.出口貨物C.購(gòu)進(jìn)原材料D.進(jìn)口貨物E.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)2.某企業(yè)2025年2月發(fā)生的以下業(yè)務(wù)中，哪些屬于增值稅免稅行為？（）A.銷(xiāo)售貨物B.出口貨物C.購(gòu)進(jìn)原材料D.進(jìn)口貨物E.銷(xiāo)售免稅貨物3.某企業(yè)2025年3月發(fā)生的以下業(yè)務(wù)中，哪些屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為？（）A.將自產(chǎn)貨物用于職工福利B.將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資C.將外購(gòu)貨物用于銷(xiāo)售D.將外購(gòu)貨物用于在建工程E.將外購(gòu)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)4.某企業(yè)2025年4月發(fā)生的以下業(yè)務(wù)中，哪些屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣？（）A.購(gòu)進(jìn)原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物B.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)C.購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)用于企業(yè)內(nèi)部辦公D.購(gòu)進(jìn)原材料用于生產(chǎn)免稅貨物E.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)用于銷(xiāo)售5.某企業(yè)2025年5月發(fā)生的以下業(yè)務(wù)中，哪些屬于增值稅出口退稅范圍？（）A.出口貨物B.出口貨物加工貿(mào)易C.出口貨物修理D.出口貨物租賃E.出口貨物寄售四、判斷題要求：判斷以下各小題的表述是否正確，正確的寫(xiě)“對(duì)”，錯(cuò)誤的寫(xiě)“錯(cuò)”。1.增值稅是按照增值額的一定比例征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（）2.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物、接受服務(wù)或者進(jìn)口貨物后，取得的一種具有法律效力的憑證。（）3.增值稅的納稅義務(wù)人是指在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。（）4.增值稅一般納稅人可以抵扣其購(gòu)進(jìn)貨物、接受服務(wù)和進(jìn)口貨物所支付的增值稅額。（）5.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。（）6.增值稅的出口退稅率是根據(jù)出口貨物的不同而有所區(qū)別的。（）7.增值稅的納稅期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。（）8.增值稅的納稅地點(diǎn)為納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地。（）9.增值稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。（）10.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。（）五、簡(jiǎn)答題要求：簡(jiǎn)要回答以下問(wèn)題。1.簡(jiǎn)述增值稅的納稅人范圍。2.簡(jiǎn)述增值稅的稅率及其適用范圍。3.簡(jiǎn)述增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定。4.簡(jiǎn)述增值稅的出口退（免）稅政策。5.簡(jiǎn)述增值稅的納稅申報(bào)及繳納。六、計(jì)算題要求：根據(jù)以下條件，計(jì)算應(yīng)納稅額。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售貨物一批，含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，適用增值稅稅率為13%。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅稅額為3.9萬(wàn)元。（4）出口貨物一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元，適用出口退稅率10%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2025年6月應(yīng)納增值稅額。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.B.13解析：應(yīng)納增值稅=含稅銷(xiāo)售額/(1+增值稅稅率)×增值稅稅率=100/(1+0.13)×0.13=13萬(wàn)元。2.A.6.5解析：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額即為增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額。3.A.13解析：購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。4.A.20解析：可退還的增值稅=銷(xiāo)售額×出口退稅率=200×0.10=20萬(wàn)元。5.C.39解析：應(yīng)納增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1+增值稅稅率)×增值稅稅率=(100+100×0.20)/(1+0.13)×0.13=39萬(wàn)元。6.D.0解析：購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)用于企業(yè)內(nèi)部辦公，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。7.A.6.5解析：購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。8.B.13解析：應(yīng)納增值稅=含稅銷(xiāo)售額/(1+增值稅稅率)×增值稅稅率=100/(1+0.13)×0.13=13萬(wàn)元。9.A.20解析：可退還的增值稅=銷(xiāo)售額×出口退稅率=200×0.10=20萬(wàn)元。10.D.0解析：購(gòu)進(jìn)原材料用于生產(chǎn)免稅貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。二、多項(xiàng)選擇題1.A,B,D,E解析：銷(xiāo)售貨物、出口貨物、進(jìn)口貨物和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)均屬于增值稅應(yīng)稅行為。2.B,D,E解析：出口貨物、進(jìn)口貨物和銷(xiāo)售免稅貨物均屬于增值稅免稅行為。3.A,B,E解析：將自產(chǎn)貨物用于職工福利、對(duì)外投資和對(duì)外捐贈(zèng)均屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為。4.A,B解析：購(gòu)進(jìn)原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物和購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。5.A,B,C,D,E解析：出口貨物、出口貨物加工貿(mào)易、出口貨物修理、出口貨物租賃和出口貨物寄售均屬于增值稅出口退稅范圍。三、判斷題1.對(duì)2.對(duì)3.對(duì)4.對(duì)5.對(duì)6.對(duì)7.對(duì)8.對(duì)9.對(duì)10.對(duì)四、簡(jiǎn)答題1.增值稅的納稅人范圍：在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。2.增值稅的稅率及其適用范圍：增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率?；径惵蕿?3%，適用于大部分貨物和加工、修理修配勞務(wù)；低稅率為9%，適用于農(nóng)產(chǎn)品、水產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等；零稅率為0%，適用于出口貨物。3.增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定：增值稅一般納稅人可以抵扣其購(gòu)進(jìn)貨物、接受服務(wù)和進(jìn)口貨物所支付的增值稅額。4.增值稅的出口退（免）稅政策：增值稅的出口退（免）稅政策是指對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率或者免稅政策，退還或者免征出口貨物在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)已繳納的增值稅。5.增值稅的納稅申報(bào)及繳納：增值稅的納稅申報(bào)及繳納包括納稅申報(bào)、稅款繳納和納稅申報(bào)表填寫(xiě)等環(huán)節(jié)。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和相關(guān)資料，并按照規(guī)定繳納應(yīng)納稅款。五、計(jì)算題應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)售貨物應(yīng)納增值稅-購(gòu)進(jìn)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額-購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額+出口貨物退稅款=13-6.5-3.9+20=22.6萬(wàn)元解析：銷(xiāo)售貨物應(yīng)納增值稅=100/(1+0.13)×0.13=13萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額=3.9萬(wàn)元出口貨物退稅款=200×0.10=2