增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)

增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)

2025/5/42第一章目前執(zhí)行的主要認(rèn)定依據(jù)《認(rèn)定辦法》的重新修訂第三章關(guān)于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)第四章關(guān)于認(rèn)定時(shí)間第五章關(guān)于認(rèn)定應(yīng)報(bào)送的證件資料第六章關(guān)于認(rèn)定程序第七章關(guān)于認(rèn)定后的管理總提綱第八章關(guān)于認(rèn)定與管理的關(guān)系第九章其他問(wèn)題

2025/5/43第一章 目前執(zhí)行的主要認(rèn)定依據(jù)（一）《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》；（二）《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法》（國(guó)稅明電[1993]52號(hào)）和《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法的

2025/5/44第一章 目前執(zhí)行的主要認(rèn)定依據(jù)補(bǔ)充規(guī)定》（國(guó)稅明電[1993]060號(hào)）（也就是國(guó)稅發(fā)[1994]059號(hào)）；（三）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)明電[2004]62號(hào)）。

2025/5/45第一章 目前執(zhí)行的主要認(rèn)定依據(jù)除此之外，還有《關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]15號(hào)）、《關(guān)于貫徹國(guó)務(wù)院有關(guān)完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策的決定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]124號(hào)）、《關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》（國(guó)稅函[2001]882號(hào)）等至少有10多個(gè)文件或多或少的涉及一般納稅人認(rèn)定工作。

2025/5/46第一章 目前執(zhí)行的主要認(rèn)定依據(jù)我區(qū)1997年下發(fā)的《增值稅一般納稅人認(rèn)定管理暫行辦法》（桂國(guó)稅發(fā)[1997]183號(hào)），也是以上述多個(gè)文件為依據(jù)的。

2025/5/47第二章原《認(rèn)定辦法》重新修訂問(wèn)題上述規(guī)定和辦法，對(duì)規(guī)范和加強(qiáng)增值稅一般納稅人的認(rèn)定管理起到了積極的作用。但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷發(fā)展，增值稅管理工作的進(jìn)一步加強(qiáng)，以及增值稅征管信息系統(tǒng)的不斷完善，原《認(rèn)定辦法》已呈現(xiàn)出一定的局限性和與現(xiàn)行稅收、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的不適應(yīng)性。主要表現(xiàn)在：

2025/5/48第二章原《認(rèn)定辦法》重新修訂問(wèn)題第一，一般納稅人認(rèn)定范圍過(guò)窄，致使大量的增值稅納稅人游離于一般納稅人之外。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國(guó)增值稅納稅人共計(jì)1009萬(wàn)戶，其中一般納稅人189萬(wàn)戶，僅占18.77%(我區(qū)增值稅納稅人38.31萬(wàn)戶，其中一般納稅人2.16萬(wàn)戶，僅僅占5.64%)。這表明，八成多的增值稅納稅人按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，影響了增值稅抵扣鏈條的完整性。同時(shí)，在目前條件下，稅務(wù)機(jī)

2025/5/49第二章原《認(rèn)定辦法》重新修訂問(wèn)題關(guān)對(duì)小規(guī)模納稅人隱瞞銷售收入的現(xiàn)象尚缺乏有效的監(jiān)控手段，降低了增值稅的征管質(zhì)量。第二，原《認(rèn)定辦法》經(jīng)過(guò)長(zhǎng)達(dá)14年的實(shí)施，已不適應(yīng)現(xiàn)行征收管理工作的需要。自1994年原《辦法》實(shí)施以后，雖然總局又陸續(xù)下發(fā)了一系列

2025/5/410第二章原《認(rèn)定辦法》重新修訂問(wèn)題關(guān)于一般納稅人認(rèn)定管理的補(bǔ)充規(guī)定（除《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則之外，共有13個(gè)文件或多或少的涉及一般納稅人認(rèn)定工作），但管理措施零星分散，不夠系統(tǒng)，有些規(guī)定前后矛盾，有些規(guī)定因時(shí)效性較強(qiáng)而明顯與目前的情況不相適應(yīng)。從立法上講就更不規(guī)范，函否定發(fā)、內(nèi)部明

2025/5/411第二章原《認(rèn)定辦法》重新修訂問(wèn)題傳電報(bào)否定正式發(fā)文等。第三，隨著經(jīng)濟(jì)體制的深化和納稅人經(jīng)營(yíng)管理方式的變化，一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、范圍、時(shí)間、程序及權(quán)限等某些方面的規(guī)定與實(shí)際工作不相適應(yīng)，基層在操作執(zhí)行上確實(shí)存在著一定（的困）難度。

2025/5/412第二章原《認(rèn)定辦法》重新修訂問(wèn)題對(duì)原《認(rèn)定辦法》進(jìn)行重新修訂的呼聲非常大，為此，總局已在兩年前（已列入總局2006年立法計(jì)劃）就起草了新的認(rèn)定辦法，幾經(jīng)修改已初步定稿，目前有關(guān)單位正在對(duì)一些關(guān)鍵問(wèn)題進(jìn)行協(xié)商，最近與總局聯(lián)系，還在有關(guān)部門(mén)會(huì)簽之中。

2025/5/413第二章原《認(rèn)定辦法》重新修訂問(wèn)題鑒于上述原因，對(duì)原《認(rèn)定辦法》進(jìn)行重新修訂，是為了進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅管理，完善增值稅征扣鏈條，規(guī)范一般納稅人認(rèn)定，為納稅人創(chuàng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的納稅環(huán)境，符合現(xiàn)行增值稅管理工作的客觀要求。同時(shí)，增值稅管理手段的不斷加強(qiáng)和征管信息系統(tǒng)的不斷完善，為擴(kuò)大一般納稅人認(rèn)定范圍提供了

2025/5/414第二章原《認(rèn)定辦法》重新修訂問(wèn)題有利條件：增值稅防偽稅控系統(tǒng)2003年已經(jīng)在全國(guó)推行完畢，目前專用發(fā)票及稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票全部通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具；普通發(fā)票、廢舊物資銷售發(fā)票已納入“一機(jī)多票”系統(tǒng)；貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)已經(jīng)覆蓋全國(guó)；海關(guān)完稅憑證稽核系統(tǒng)正在研發(fā)，稅控收款

2025/5/415第二章原《認(rèn)定辦法》重新修訂問(wèn)題機(jī)也已著手在全國(guó)推行。以上這些措施有效保證了增值稅專用發(fā)票的使用安全，極大壓縮了進(jìn)項(xiàng)稅額造假的空間，對(duì)納稅人開(kāi)具普通發(fā)票收入以及不開(kāi)票收入也可有效的監(jiān)控，客觀上對(duì)加強(qiáng)一般納稅人的管理提供了制度和技術(shù)上的保障。

2025/5/416一、增值稅一般納稅人的概念二、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（或者叫認(rèn)定條件）三、關(guān)于年應(yīng)稅銷售額四、一般納稅人的范圍第三章關(guān)于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

2025/5/417第三章關(guān)于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一、增值稅一般納稅人的概念《增值稅條例》第1-10條一直使用“納稅人”這個(gè)概念，只是到了第11條小規(guī)模納稅人征收率時(shí)出現(xiàn)了“小規(guī)模納稅人”，但一直未使用“一般納稅人”這個(gè)概念；《細(xì)則》第11條第一次出現(xiàn)“一般納稅人”，而且是在括號(hào)內(nèi)與小規(guī)模納稅人反列舉：

2025/5/418第三章關(guān)于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：“小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）……。”，而一般納稅人認(rèn)定問(wèn)題也是在細(xì)則第28條中針對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行的明確“個(gè)體經(jīng)營(yíng)者符合條例第十四條所定條件的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局批準(zhǔn)，可以認(rèn)定為一般納稅人?！焙偷?9條針對(duì)小規(guī)模納稅人進(jìn)行的明確“小規(guī)模納

2025/5/419第三章關(guān)于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人”，對(duì)什么叫“一般納稅人”和對(duì)一般納稅人實(shí)行認(rèn)定制度，在條例和細(xì)則中都沒(méi)有明確要求。《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法》（國(guó)稅明電[1993]52號(hào)，即國(guó)稅發(fā)[1994]059號(hào)）在下發(fā)辦法的文件中首先對(duì)認(rèn)定制度進(jìn)行了明確：

2025/5/420第三章關(guān)于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)“《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》將于1994年1月1日起實(shí)施。為了保證新稅制的順利實(shí)施，規(guī)范增值稅的管理，國(guó)家稅務(wù)總局決定實(shí)行增值稅一般納稅人認(rèn)定制度”，在《認(rèn)定辦法》第二條對(duì)一般納稅人的概念進(jìn)行了明確：“一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)

2025/5/421第三章關(guān)于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)稱應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額），超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和事業(yè)性單位（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）?！保ǖ@條還有第三、第五條總局國(guó)稅發(fā)[2006]62號(hào)已宣布失效或作廢），從時(shí)間上看，認(rèn)定辦法于1993年11月20日下發(fā)，條例于1993年11月26日國(guó)務(wù)院第12次常務(wù)會(huì)

2025/5/422第三章關(guān)于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)議通過(guò)，1993年12月13日總理簽發(fā)，細(xì)則是1993年12月25日下發(fā)。因此，認(rèn)定制度不是條例和細(xì)則規(guī)定，而是認(rèn)定辦法的規(guī)定。

2025/5/423第三章關(guān)于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)二、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（或者叫認(rèn)定條件）目前仍執(zhí)行兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是年應(yīng)稅銷售額超過(guò)超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和事業(yè)性單位；二是小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的，可申請(qǐng)為一般

2025/5/424第三章關(guān)于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)納稅人。此外對(duì)個(gè)體戶又特殊規(guī)定，也就是上述提到的細(xì)則第28條“個(gè)體經(jīng)營(yíng)者符合條例第十四條所定條件的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局批準(zhǔn)，可以認(rèn)定為一般納稅人?！毙∫?guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為：一是從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元以下的；

2025/5/425第三章關(guān)于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)二是從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的。從上面大家可以看出，目前第一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行是沒(méi)有依據(jù)的，因原《認(rèn)定辦法》第二條2006年5月12日國(guó)稅發(fā)[2006]62號(hào)已作廢，第二個(gè)標(biāo)準(zhǔn)雖然也已作廢，但可依據(jù)《條例》第14

2025/5/426第三章關(guān)于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)條：小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不視為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。這次總局修訂，將認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)分為依申請(qǐng)認(rèn)定、應(yīng)當(dāng)認(rèn)定和不得認(rèn)定三種情形。

2025/5/427第三章關(guān)于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

（一）依申請(qǐng)認(rèn)定從擴(kuò)大一般納稅人隊(duì)伍的考慮出發(fā)，總局在此次修訂中對(duì)新開(kāi)業(yè)的和已開(kāi)業(yè)的小規(guī)模納稅人，僅保留了經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及會(huì)計(jì)核算兩項(xiàng)條件，未設(shè)置應(yīng)稅銷售額的標(biāo)準(zhǔn)。

（二）應(yīng)當(dāng)認(rèn)定

2025/5/428第三章關(guān)于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1.應(yīng)當(dāng)認(rèn)定的情形。除了原有規(guī)定中年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的情形外，增加了“國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)認(rèn)定的納稅人”情形。增加“其他應(yīng)當(dāng)認(rèn)定”的情形，主要是考慮有些特殊企業(yè)根據(jù)管理的需要應(yīng)當(dāng)認(rèn)定，比如現(xiàn)有規(guī)定中的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)和加油站，且未來(lái)也可能會(huì)根據(jù)形勢(shì)的變化調(diào)整或增減。

2025/5/429第三章關(guān)于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)符合這兩種情形的增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人。

2.應(yīng)當(dāng)認(rèn)定的程序?，F(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人的認(rèn)定必須由企業(yè)提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，即使是銷售額超標(biāo)必須認(rèn)定的也要履行申請(qǐng)、審批的程序。一些超標(biāo)

2025/5/430第三章關(guān)于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)但不愿認(rèn)定的小規(guī)模納稅人，往往通過(guò)延期遞交申請(qǐng)、不提供齊全材料、約談環(huán)節(jié)不配合等手段，拖延或者逃避認(rèn)定。另外，對(duì)符合一般納稅人條件但不申請(qǐng)認(rèn)定的，現(xiàn)行政策規(guī)定了處罰措施—按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。這項(xiàng)處罰措施比較

2025/5/431第三章關(guān)于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)厲，納稅人難以接受。納稅人受到處罰后，往往會(huì)申請(qǐng)注銷、走逃，或者隱瞞銷售收入。這既不利于管理，也導(dǎo)致了稅款的流失。此次修訂中，對(duì)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定的，將原有的申請(qǐng)、審批程序改為告知、確認(rèn)程序，稅務(wù)機(jī)關(guān)在履行必要的告知程序后

2025/5/432第三章關(guān)于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)直接予以認(rèn)定，納稅人只需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《認(rèn)定表》。對(duì)未在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《認(rèn)定表》的，不影響主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定，也不影響主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人計(jì)稅方法的改變。而且，由于納稅人未辦理確認(rèn)手續(xù)，將無(wú)法使用專用發(fā)票，也無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。這樣可以改變過(guò)去處罰式的

2025/5/433第三章關(guān)于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)辦法，體現(xiàn)了人性化管理的理念，也可以促進(jìn)納稅人盡快提高自身?xiàng)l件，滿足一般納稅人管理的要求，防止了稅款流失，又?jǐn)U大了一般納稅人范圍，保證了專用發(fā)票的安全使用。

（三）不得認(rèn)定

1.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的；

2025/5/434第三章關(guān)于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

2.個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人。三、關(guān)于年應(yīng)稅銷售額《實(shí)施細(xì)則》在規(guī)定小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)時(shí)提出了“年應(yīng)稅銷售額”的概念，但從新稅制至今，均沒(méi)有十分明確的解釋，一是“年”的問(wèn)題，是按公歷年、還是按會(huì)計(jì)核算年、或者連續(xù)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期

2025/5/435第三章關(guān)于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)期，各地執(zhí)行不一，我區(qū)大多數(shù)是按公歷年執(zhí)行，與原《認(rèn)定辦法》第6條“已開(kāi)業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底以前申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)相對(duì)應(yīng)；二是“應(yīng)稅銷售額”問(wèn)題，是指應(yīng)納增值稅銷售額、還是包括所有應(yīng)納稅銷售額、如是應(yīng)納增值稅銷售額是否

2025/5/436第三章關(guān)于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括免稅銷售額，執(zhí)行中也不一致，我區(qū)大多數(shù)是按應(yīng)納增值稅銷售額，不含免稅銷售額。在新的《認(rèn)定辦法》中，將“年”重新解釋為“連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期”。納稅人如果在幾個(gè)月內(nèi)達(dá)到了應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)，或者按公歷年度計(jì)算達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，但跨年度計(jì)算則可以達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)認(rèn)定，從而將達(dá)到一定生產(chǎn)經(jīng)

2025/5/437第三章關(guān)于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)營(yíng)規(guī)模的納稅人及時(shí)納入一般納稅人管理，完善增值稅鏈條。同時(shí)，在新《辦法》中還明確了“應(yīng)稅”的含義。從理論上說(shuō)，與“應(yīng)稅”相對(duì)應(yīng)的概念應(yīng)該是“非應(yīng)稅”，而不是“免稅”。免稅銷售額應(yīng)當(dāng)包含在應(yīng)稅銷售額之內(nèi)，銷售額達(dá)到一定規(guī)模且財(cái)務(wù)核算健全的納稅人，不論是否免稅都應(yīng)納入一般納稅人管理，只是在管理上規(guī)定銷售免稅貨

2025/5/438第三章關(guān)于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)物不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，全部銷售免稅貨物的單位和個(gè)人不得領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票。這樣既符合理論上的解釋，也對(duì)目前免稅政策未來(lái)變化具有一定的前瞻性，既有利于加強(qiáng)對(duì)免稅企業(yè)的增值稅管理，也有利于保持某項(xiàng)免稅政策取消后稅收征管及納稅人財(cái)務(wù)核算的連續(xù)性。

2025/5/439第三章關(guān)于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)四、一般納稅人的范圍《實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。《實(shí)施細(xì)則》第八條在對(duì)《條例》第一條“個(gè)人”解釋為“是指?jìng)€(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他

2025/5/440第三章關(guān)于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)個(gè)人”，而《實(shí)施細(xì)則》第二十八條“個(gè)體經(jīng)營(yíng)者符合條例第十四條所定條件的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局批準(zhǔn)，可以認(rèn)定為一般納稅人?！币虼耍趯?shí)際工作中，我們對(duì)個(gè)體戶超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的不能強(qiáng)制認(rèn)定。再有原《認(rèn)定辦法》也將可以認(rèn)定的范圍限定在企業(yè)和企業(yè)性單位，這就使得許多經(jīng)營(yíng)規(guī)模很大、實(shí)質(zhì)上實(shí)行企

2025/5/441第三章關(guān)于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、非企業(yè)性單位游離于一般納稅人管理之外，在目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小規(guī)模納稅人缺乏有效監(jiān)控手段的情況下，此類納稅人存在大量的賬外經(jīng)營(yíng)、隱瞞收入、為第三方取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票等諸多涉稅問(wèn)題，也不利于納稅人的公平競(jìng)爭(zhēng)。

2025/5/442第三章關(guān)于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)在此次修訂中，將范圍擴(kuò)大為所有“增值稅納稅人”，不僅包括原規(guī)定中的“企業(yè)和企業(yè)性單位”，還包括“非企業(yè)性單位”、“個(gè)體經(jīng)營(yíng)者”。擴(kuò)大一般納稅人范圍，能夠使更多的小規(guī)模納稅人納入到一般納稅人的范圍內(nèi)，促使增值稅的鏈條盡可能的延伸銜接，更加

2025/5/443第三章關(guān)于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，堵塞稅收流失的漏洞。

2025/5/444第四章關(guān)于認(rèn)定時(shí)間原《認(rèn)定辦法》對(duì)新開(kāi)業(yè)納稅人的認(rèn)定時(shí)間規(guī)定為“辦理稅務(wù)登記的同時(shí)”，在實(shí)際執(zhí)行中極難把握。納稅人在辦理稅務(wù)登記時(shí)往往無(wú)法當(dāng)時(shí)提出認(rèn)定申請(qǐng)，幾天之后再提出申請(qǐng)是否還可以按照新辦企業(yè)對(duì)待，在實(shí)際執(zhí)行中爭(zhēng)議不斷,我區(qū)大多數(shù)是按

2025/5/445第四章關(guān)于認(rèn)定時(shí)間“年內(nèi)”掌握；對(duì)已開(kāi)業(yè)納稅人的認(rèn)定時(shí)間限定為次年1月底前，不利于納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，集中認(rèn)定也有困難。為解決執(zhí)行中的不一致和很好地貫徹《實(shí)施細(xì)則》第三十條規(guī)定“符合一般納稅人認(rèn)定條件，但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)

2025/5/446第四章關(guān)于認(rèn)定時(shí)間納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。區(qū)局于2005年下發(fā)了《自治區(qū)國(guó)稅局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（桂國(guó)稅發(fā)[2005]266號(hào)），其中第二條規(guī)定：對(duì)小規(guī)模納稅人開(kāi)業(yè)后，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模人標(biāo)準(zhǔn)的，次月底前必須按規(guī)定申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

2025/5/447第四章關(guān)于認(rèn)定時(shí)間這條規(guī)定嚴(yán)格講依據(jù)不是很足，去年總局巡視組到廣西在進(jìn)行意見(jiàn)交流時(shí)也提過(guò)此問(wèn)題，因此，在總局沒(méi)有新規(guī)定之前，對(duì)各市的考核仍按次年1月底前進(jìn)行。針對(duì)此問(wèn)題，前段時(shí)間和總局溝通，總局意見(jiàn)沒(méi)有大問(wèn)題，原規(guī)定是“次年1月底前”，沒(méi)違反規(guī)定。此次修訂，對(duì)“應(yīng)當(dāng)認(rèn)定”的納稅人，規(guī)定“在辦理稅務(wù)登記的當(dāng)月”；

2025/5/448第四章關(guān)于認(rèn)定時(shí)間對(duì)“依申請(qǐng)認(rèn)定”的納稅人，沒(méi)有規(guī)定具體的認(rèn)定時(shí)間，納稅人可以隨時(shí)提出認(rèn)定申請(qǐng)。對(duì)已開(kāi)業(yè)納稅人的認(rèn)定時(shí)間分兩種情況進(jìn)行了規(guī)范：依申請(qǐng)認(rèn)定的，可以隨時(shí)申請(qǐng)辦理；達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定的，在符合條件的次月由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)告知，納稅人收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后的30日內(nèi)辦理一般納稅人確認(rèn)手續(xù)。

2025/5/449第五章關(guān)于認(rèn)定應(yīng)報(bào)送的證件資料《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于清理簡(jiǎn)并納稅人報(bào)送涉稅資料有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2007]1077號(hào)）下發(fā)前，區(qū)局下發(fā)了《自治區(qū)國(guó)稅局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定檔案資料有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2007]1044號(hào)），第二條規(guī)定了認(rèn)定檔案資料保管的內(nèi)容，我們基本上是按此執(zhí)行的。但檔案

2025/5/450第五章關(guān)于認(rèn)定應(yīng)報(bào)送的證件資料保管的內(nèi)容和由納稅人提供的資料還是有區(qū)別的，如：“有兩名以上稅務(wù)人員簽名的實(shí)地調(diào)查報(bào)告”就不是由納稅人提供的。1.《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》；2.營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件；

2025/5/451第五章關(guān)于認(rèn)定應(yīng)報(bào)送的證件資料3.法人代表身份證、護(hù)照或其他合法證件及復(fù)印件；4.財(cái)務(wù)人員身份證、《會(huì)計(jì)證》及復(fù)印件；5.上年度（或本年度）財(cái)務(wù)決算報(bào)表（新辦企業(yè)為年度銷售計(jì)劃）；

2025/5/452第五章關(guān)于認(rèn)定應(yīng)報(bào)送的證件資料6.銀行帳號(hào)證明及復(fù)印件；7.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地、場(chǎng)所的產(chǎn)權(quán)證書(shū)或房屋租賃協(xié)議書(shū)及復(fù)印件；8.有兩名以上稅務(wù)人員簽名的實(shí)地調(diào)查報(bào)告；9.市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。第五章關(guān)于認(rèn)定應(yīng)報(bào)送的證件資料總局國(guó)稅函[2007]1077號(hào)文件下發(fā)后按什么執(zhí)行的問(wèn)題，首先，總局文件的下發(fā)是不嚴(yán)密的，在合并的表中，減少的后面又有個(gè)說(shuō)明：“在即將下發(fā)的《增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法》中，對(duì)此項(xiàng)內(nèi)容有較大調(diào)整，以下發(fā)的新辦法為準(zhǔn)?！蹦敲?，在新辦法未

2025/5/453第五章關(guān)于認(rèn)定應(yīng)報(bào)送的證件資料下發(fā)前我們按什么執(zhí)行？第二，總局下發(fā)的是正式文件，但操作指南又說(shuō)對(duì)外沒(méi)有法律效力，我們是執(zhí)行還是不執(zhí)行？我認(rèn)為：在總局新認(rèn)定辦法下發(fā)前、各文件之間又相互矛盾的情況下，為了規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，一些必要的、納稅人在辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)未向稅

2025/5/454第五章關(guān)于認(rèn)定應(yīng)報(bào)送的證件資料務(wù)機(jī)關(guān)提供過(guò)的材料，還是要求納稅人提供。如會(huì)計(jì)人員身份和會(huì)計(jì)證。新的《認(rèn)定辦法》分別對(duì)“應(yīng)當(dāng)認(rèn)定的”和“依申請(qǐng)認(rèn)定的”進(jìn)行了規(guī)定：對(duì)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定的，將原有的申請(qǐng)、審批程序改為告知、確認(rèn)程序，稅務(wù)機(jī)關(guān)在履行必要的告知程序后直接予

2025/5/455第五章關(guān)于認(rèn)定應(yīng)報(bào)送的證件資料以認(rèn)定，納稅人只需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《認(rèn)定表》；對(duì)依申請(qǐng)認(rèn)定的，納稅人在申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填報(bào)《增值稅一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)表》，并提供下列資料:（一）《稅務(wù)登記證》副本；（二）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份

2025/5/456第五章關(guān)于認(rèn)定應(yīng)報(bào)送的證件資料證明和復(fù)印件；（三）會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議和復(fù)印件；（四）納稅人經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明和復(fù)印件；

2025/5/457第五章關(guān)于認(rèn)定應(yīng)報(bào)送的證件資料（五）國(guó)家稅務(wù)總局要求提供的其他有關(guān)資料。刪除了原規(guī)定中的“營(yíng)業(yè)執(zhí)照”，對(duì)原規(guī)定中“應(yīng)報(bào)送的證件資料”進(jìn)行了重新整理。主要是考慮∶1.一般納稅人認(rèn)定是在已辦理稅務(wù)登記的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，因此，凡辦理稅務(wù)

2025/5/458第五章關(guān)于認(rèn)定應(yīng)報(bào)送的證件資料登記之前已提供的證件、資料（比如營(yíng)業(yè)執(zhí)照等），在辦理一般納稅人認(rèn)定時(shí)，可不再要求提供。以簡(jiǎn)化辦事程序，方便納稅人。2.辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時(shí)，仍要求提供《稅務(wù)登記證》副本，這一方面是基于稅務(wù)登記是一般納稅人認(rèn)定的

2025/5/459第五章關(guān)于認(rèn)定應(yīng)報(bào)送的證件資料前提，不能提供《稅務(wù)登記證》副本的，不能認(rèn)定為一般納稅人(但可以按適用稅率征稅)；另方面，提供《稅務(wù)登記證證》副本，便于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人認(rèn)定申請(qǐng)時(shí)，與CTAIS中的有關(guān)信息進(jìn)行核對(duì)。3.認(rèn)定應(yīng)報(bào)送的證件資料應(yīng)當(dāng)是與一般

2025/5/460第五章關(guān)于認(rèn)定應(yīng)報(bào)送的證件資料納稅人認(rèn)定程序有關(guān)的證件資料，屬于其他管理事項(xiàng)應(yīng)報(bào)送的證件資料，在辦理一般納稅人認(rèn)定時(shí)沒(méi)有必要報(bào)送。需要說(shuō)明的是，我們目前對(duì)一般納稅人的認(rèn)定，所使用的就一種表《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，新辦

2025/5/461第五章關(guān)于認(rèn)定應(yīng)報(bào)送的證件資料法對(duì)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定的使用《增值稅一般納稅人認(rèn)定確認(rèn)表》，依申請(qǐng)認(rèn)定的使用的是《增值稅一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)表》，表內(nèi)增加了“法人身份證及號(hào)碼、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人身份證及號(hào)碼、辦稅人員身份證及號(hào)碼、注冊(cè)資金”等內(nèi)容。

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2025/5/463第六章關(guān)于認(rèn)定程序

原《認(rèn)定辦法》在認(rèn)定程序上沒(méi)有詳細(xì)規(guī)定，我區(qū)的認(rèn)定辦法雖然也比較粗，但比總局的還是詳細(xì)一些，一般程序是：“申請(qǐng)、受理、案頭審核、實(shí)地查驗(yàn)（含約談）、審批”，但在受理時(shí)納稅人材料是否齊全和要求納稅人補(bǔ)充材料、納稅人應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模

2025/5/464第六章關(guān)于認(rèn)定程序納稅人需要認(rèn)定告知，以及認(rèn)定結(jié)果的告知等環(huán)節(jié)沒(méi)有詳細(xì)規(guī)定，大部分市局有針對(duì)性的制定了一些認(rèn)定管理辦法，（比如南寧市局），也是按程序進(jìn)行操作的，區(qū)局在兩、三年前也想對(duì)認(rèn)定辦法進(jìn)行修改，此項(xiàng)工作一直未進(jìn)行，主要考慮是總局在對(duì)原辦

2025/5/465第六章關(guān)于認(rèn)定程序法進(jìn)行修改，此項(xiàng)工作一直未進(jìn)行，主要考慮是總局在對(duì)原辦法進(jìn)行修改，我們剛下文新辦法到了又要改，政策變動(dòng)大，不利于管理?？偩诌@次修改，也是參照各地經(jīng)驗(yàn)，和對(duì)原來(lái)一些認(rèn)定程序方面的規(guī)定進(jìn)行了整理。一、參照《行政許可法》等有關(guān)法律規(guī)定，增加“受理”程序，同時(shí)增

2025/5/466第六章關(guān)于認(rèn)定程序加受理文書(shū)，如《增值稅一般納稅人認(rèn)定表》、《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》等。二、參照國(guó)稅發(fā)明電〔2004〕37號(hào)文件規(guī)定，對(duì)依申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的，要求對(duì)照認(rèn)定條件進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并制作查驗(yàn)報(bào)告，由雙方簽字（簽章），以明確責(zé)任，加強(qiáng)審核管理。

2025/5/467第六章關(guān)于認(rèn)定程序至于約談的內(nèi)容實(shí)際上已包含在實(shí)地查驗(yàn)過(guò)程之中，沒(méi)有必要單列約談程序。三、現(xiàn)行規(guī)定中，一般納稅人認(rèn)定的審批權(quán)限，在縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)；《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定，個(gè)體經(jīng)營(yíng)者一般納稅人的

2025/5/468第六章關(guān)于認(rèn)定程序?qū)徟鷻?quán)限在省一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)。鑒于縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)是一級(jí)獨(dú)立的執(zhí)法主體，設(shè)縣的市、省級(jí)機(jī)關(guān)等是縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)的上級(jí)機(jī)關(guān)，主要應(yīng)當(dāng)行使行政層級(jí)監(jiān)督的職能，而不是直接行使執(zhí)法職能。一般納稅人認(rèn)定管理，本應(yīng)屬于縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)執(zhí)法的范圍，也是縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)稅收

2025/5/469第六章關(guān)于認(rèn)定程序管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。而且，縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)轄區(qū)納稅人的情況最為了解，由縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批認(rèn)定，有利于提高行政效率。目前由省、市一級(jí)審批往往只是走走形式，不能真正起到加強(qiáng)管理的作用。因此，修改意見(jiàn)中，將認(rèn)定權(quán)限修改為“一般納稅人認(rèn)定管理權(quán)限，在縣(市、區(qū))國(guó)家稅務(wù)局(分局)”。

2025/5/470第六章關(guān)于認(rèn)定程序四、稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的時(shí)間規(guī)定在30日內(nèi)，也就是一個(gè)月的時(shí)間。一方面，規(guī)定一個(gè)時(shí)間界限可以防止稅務(wù)機(jī)關(guān)辦事拖沓，有利于提高工作效率；另一方面，30日，一般情況下是可以完成審批工作的，符合實(shí)際情況。我區(qū)已按此執(zhí)行。

2025/5/471第七章關(guān)于認(rèn)定后的管理一、原規(guī)定中對(duì)“新開(kāi)業(yè)增值稅納稅人”或“已開(kāi)業(yè)的小規(guī)模納稅人”在認(rèn)定一般納稅人后，從何時(shí)開(kāi)始按一般納稅人計(jì)稅，沒(méi)有做出規(guī)定。新《辦法》明確了按一般納稅人計(jì)稅的時(shí)間。1.對(duì)于應(yīng)當(dāng)認(rèn)定的新開(kāi)業(yè)納稅人，在辦理稅務(wù)登記的當(dāng)月

2025/5/472第七章關(guān)于認(rèn)定后的管理由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》告知納稅人，納稅人收到告知后30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人認(rèn)定表》，按滿期計(jì)算，就有2個(gè)月的期限。在這兩個(gè)月期限內(nèi)，如按小規(guī)模納稅人計(jì)稅，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定，但是對(duì)納稅人而言，

2025/5/473第七章關(guān)于認(rèn)定后的管理會(huì)有損納稅人的利益，也給納稅人納稅帶來(lái)不便；如按一般納稅人計(jì)稅，又不符合稅法規(guī)定，特別是在批準(zhǔn)認(rèn)定為一般納稅人之前，就有可能取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，顯然不符合取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的規(guī)定，同時(shí)也不符合進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間的規(guī)定。在實(shí)踐中，新開(kāi)業(yè)的納稅人認(rèn)定一第七章關(guān)于認(rèn)定后的管理一般納稅人的，納稅人往往是推遲取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的時(shí)間，銷售貨物也是推遲開(kāi)具發(fā)票。新《辦法》對(duì)新開(kāi)業(yè)的納稅人按一般納稅人計(jì)稅的開(kāi)始時(shí)間規(guī)定為自審核認(rèn)定的當(dāng)月起，盡最大限度地實(shí)現(xiàn)計(jì)稅時(shí)間的無(wú)縫鏈接。2.對(duì)于依申請(qǐng)認(rèn)定的新開(kāi)業(yè)納稅人，

2025/5/474第七章關(guān)于認(rèn)定后的管理由于沒(méi)有規(guī)定申請(qǐng)認(rèn)定的期限(納稅人隨時(shí)可以提出申請(qǐng))，僅就審批認(rèn)定規(guī)定了一個(gè)月的期限。對(duì)依申請(qǐng)認(rèn)定的新開(kāi)業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的當(dāng)月起，按一般納稅人計(jì)稅，應(yīng)當(dāng)是可以理解和接受的，也是可行的。

2025/5/475第七章關(guān)于認(rèn)定后的管理3.已開(kāi)業(yè)的小規(guī)模納稅人在認(rèn)定之前按小規(guī)模納稅人計(jì)稅，認(rèn)定之后按一般納稅人計(jì)稅，在操作上問(wèn)題不大。所以規(guī)定已開(kāi)業(yè)的小規(guī)模納稅人從認(rèn)定為一般納稅人的次月起按一般納稅人計(jì)稅應(yīng)該是可行的。二、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

2025/5/476第七章關(guān)于認(rèn)定后的管理第二十九條及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2005]165號(hào)）均規(guī)定，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。因此，在新《辦法》中仍保留了這一規(guī)定。但為加強(qiáng)管理，引入了“降級(jí)”的機(jī)制，對(duì)發(fā)生特定行為的納稅人，重新納入輔導(dǎo)期管理。

2025/5/477第七章關(guān)于認(rèn)定后的管理一般納稅人具有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十九條的規(guī)定實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。（一）利用增值稅專用發(fā)票或者其他用于抵扣稅款的憑證，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上的；

2025/5/478第七章關(guān)于認(rèn)定后的管理（二）騙取出口退稅的；（三）虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)其他用于抵扣稅款的憑證的；（四）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。另外，總局還將原名稱“增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法”，修改為“增

2025/5/479第七章關(guān)于認(rèn)定后的管理值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法”、增加了《辦法》的制定依據(jù)、將“適用范圍”表述為：“一般納稅人的認(rèn)定及認(rèn)定后的資格管理，適用本辦法”、將原來(lái)的認(rèn)定地點(diǎn)“企業(yè)所在地”改為“機(jī)構(gòu)所在地”，與《增值稅暫行條例》第二十二條的規(guī)定保持一致。還有保留了輔導(dǎo)期管理制度，但在

2025/5/480第七章關(guān)于認(rèn)定后的管理認(rèn)定辦法中未作具體規(guī)定。

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2025/5/482第八章關(guān)于認(rèn)定與管理的關(guān)系

今年的黨風(fēng)廉政建設(shè)會(huì)議上，總局和區(qū)局將增值稅一般納稅人認(rèn)定作為國(guó)稅部門(mén)黨風(fēng)廉政建設(shè)的監(jiān)控點(diǎn)和切入點(diǎn)之一，我認(rèn)為，不但今年是監(jiān)控點(diǎn)，只要我們國(guó)家增值稅稅制不變，將永遠(yuǎn)是監(jiān)控點(diǎn)。同時(shí)，我還認(rèn)為，只將“認(rèn)定”作為監(jiān)控點(diǎn)還不準(zhǔn)確，準(zhǔn)確的說(shuō)法應(yīng)該是“一般納稅人認(rèn)定、管理”，或者

2025/5/483第八章關(guān)于認(rèn)定與管理的關(guān)系“一般納稅人的管理”，從目前來(lái)說(shuō)，認(rèn)定與管理同等重要，且管理比認(rèn)定更重要，只認(rèn)定了不管理，后患無(wú)窮，特別是對(duì)政府招商引資企業(yè)、兩頭在外的企業(yè)、熟人（同學(xué)、朋友）托情辦理企業(yè)、認(rèn)定時(shí)把握不準(zhǔn)等等類型的企業(yè)。我們上面已講了認(rèn)定后的管理，這里還

2025/5/484第八章關(guān)于認(rèn)定與管理的關(guān)系說(shuō)管理，是不是重復(fù)？前面所說(shuō)的管理，是認(rèn)定時(shí)的管理，是認(rèn)定的延續(xù)；我們這里所說(shuō)的管理，是廣義的管理，是對(duì)一般納稅人的綜合管理，包括納稅人的生產(chǎn)（經(jīng)營(yíng)）、納稅申報(bào)、發(fā)票使用、會(huì)計(jì)核算、稅負(fù)是否正常等等情況。因?yàn)槿魏我豁?xiàng)政策規(guī)定都不可能做到很嚴(yán)密，包羅萬(wàn)象，特別是經(jīng)濟(jì)形勢(shì)

2025/5/485第八章關(guān)于認(rèn)定與管理的關(guān)系是在不斷發(fā)展變化的，各類企業(yè)也有不同的特點(diǎn)，對(duì)具體到某一個(gè)企業(yè)的認(rèn)定，都可以象查找數(shù)學(xué)公式那樣去查找，任何政策規(guī)定都做不到。新的認(rèn)定辦法下發(fā)后，認(rèn)定的條件有所放寬，管理就更加重要。一、認(rèn)定問(wèn)題

2025/5/486第八章關(guān)于認(rèn)定與管理的關(guān)系

大家說(shuō)認(rèn)定崗位執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)大，不愿意到這個(gè)崗位，在這個(gè)崗位的同志又想離開(kāi)。在這里我也不想講大道理，在執(zhí)法部門(mén)工作，哪個(gè)崗位都有風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵是如何把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。對(duì)一般納稅人認(rèn)定而言，只要我們按規(guī)定的程序認(rèn)真去做了，而不是走走過(guò)場(chǎng)，風(fēng)險(xiǎn)自然就降

2025/5/487第八章關(guān)于認(rèn)定與管理的關(guān)系低了；還有重要的一點(diǎn)，就是在認(rèn)定過(guò)程中不拿納稅人的任何好處，在什么時(shí)候都不怕，從我區(qū)已發(fā)生的涉稅案件來(lái)看，可以這樣說(shuō)，凡是案件都與稅務(wù)人員或者稅務(wù)部門(mén)參預(yù)有關(guān)。下面結(jié)合一些案例進(jìn)行講解。（一）案頭審核

2025/5/488第八章關(guān)于認(rèn)定與管理的關(guān)系

納稅人提出申請(qǐng)后，材料報(bào)到我們稅局，就進(jìn)入案頭審核環(huán)節(jié)。首先調(diào)閱以下資料：1、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件信息（稅務(wù)登記時(shí)提供）2、《稅務(wù)登記證》（副本）及復(fù)印件第八章關(guān)于認(rèn)定與管理的關(guān)系3、銀行開(kāi)戶許可證及復(fù)印件（存款賬戶賬號(hào)報(bào)告）4、組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)（稅務(wù)登記時(shí)提供）5、合同章程協(xié)議書(shū)（稅務(wù)登記時(shí)提供）6、驗(yàn)資證明及資金入戶原始憑證（

2025/5/489第八章關(guān)于認(rèn)定與管理的關(guān)系從哪里調(diào)閱）（稅務(wù)登記時(shí)提供）7、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明（稅務(wù)登記時(shí)提供）8、法定代表人（負(fù)責(zé)人）身份證明、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人身份證明和會(huì)計(jì)證、辦稅人員身份證明（稅務(wù)登記時(shí)提供）9、增值稅申報(bào)表信息

2025/5/490第八章關(guān)于認(rèn)定與管理的關(guān)系其次審核與納稅人提供的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》填寫(xiě)信息是否一致，與納稅人的登記注冊(cè)信息是否相符等。對(duì)新辦商貿(mào)企業(yè)需要提供購(gòu)銷合同的，這里強(qiáng)調(diào)的是購(gòu)和銷的合同，只有購(gòu)貨合同，沒(méi)有銷售合同，是不能實(shí)

2025/5/491第八章關(guān)于認(rèn)定與管理的關(guān)系現(xiàn)收入的，因此，還需要對(duì)合同進(jìn)行審核。（需要不需要案頭審核記錄？）二、實(shí)地核查（實(shí)地查驗(yàn)）應(yīng)包括對(duì)企業(yè)所提供相關(guān)情況進(jìn)行印證和對(duì)有關(guān)情況（如：法定代表人和主要管理人員身份證明，財(cái)務(wù)人員

2025/5/492第八章關(guān)于認(rèn)定與管理的關(guān)系的資格證明、銀行存款證明，有關(guān)機(jī)構(gòu)的驗(yàn)資報(bào)告、購(gòu)銷合同原件及公證資料、資金往來(lái)賬、企業(yè)的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)投資規(guī)模、產(chǎn)權(quán)所屬、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模及方式、財(cái)務(wù)核算及管理等）進(jìn)行實(shí)地核查，然后就核實(shí)的內(nèi)容如實(shí)寫(xiě)出調(diào)查報(bào)告。

2025/5/493第八章關(guān)于認(rèn)定與管理的關(guān)系對(duì)于如何撰寫(xiě)調(diào)查報(bào)告問(wèn)題，我們?nèi)ツ暝谶M(jìn)行一般納稅人認(rèn)定清理檢查時(shí)，我在有些市重點(diǎn)看了一下這方面的情況，可以講不太樂(lè)觀，有相當(dāng)一部分調(diào)查報(bào)告只有那么一頁(yè)紙，有些只有半頁(yè)，從調(diào)查報(bào)告中看不出企業(yè)最基本的情況，還不用說(shuō)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，有些甚至將企業(yè)的申請(qǐng)報(bào)告

2025/5/494第八章關(guān)于認(rèn)定與管理的關(guān)系復(fù)制后形成。我認(rèn)為，所謂實(shí)地核查，首先強(qiáng)調(diào)的是要到實(shí)地去看，不能不看，最起碼要知道企業(yè)在什么地方，不要像幾年前我們?cè)谶M(jìn)行期初存貨留抵稅款清理檢查時(shí)出現(xiàn)的情況，企業(yè)帳上還掛了幾十萬(wàn)元的留抵稅款，但到企業(yè)去核實(shí)時(shí)卻跑了半天找不到

2025/5/495第八章關(guān)于認(rèn)定與管理的關(guān)系企業(yè)，也不要像幾年前我區(qū)發(fā)生的騙稅案那樣，到時(shí)去找企業(yè)都不找不到，不能照搬企業(yè)的書(shū)面報(bào)告內(nèi)容；其次是調(diào)查報(bào)告應(yīng)圍繞一般納稅人認(rèn)定條件來(lái)寫(xiě)，一份合格的調(diào)查報(bào)告，不用看企業(yè)其他材料，就可以了解其基本情況，來(lái)印證企業(yè)是否符合認(rèn)定條件，就目前來(lái)說(shuō)，最基本的應(yīng)包括

2025/5/496第八章關(guān)于認(rèn)定與管理的關(guān)系如下內(nèi)容：1、企業(yè)概況：企業(yè)注冊(cè)時(shí)間（正式開(kāi)業(yè)時(shí)間），辦理稅務(wù)登記時(shí)間，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址（包括有否分支機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)地址）和核算地址，企業(yè)法人、會(huì)計(jì)人員情況，注冊(cè)資金，經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，納稅人類型（企業(yè)、企業(yè)性單位

2025/5/497第八章關(guān)于認(rèn)定與管理的關(guān)系，非企業(yè)性單位、個(gè)體工商戶、其他），行業(yè)（工業(yè)、商業(yè)、其他），生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍（營(yíng)業(yè)執(zhí)照規(guī)定），銀行帳戶開(kāi)設(shè)情況，如為已開(kāi)業(yè)納稅人，前期的應(yīng)稅收入情況等。2、會(huì)計(jì)核算情況：是否按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主

2025/5/498第八章關(guān)于認(rèn)定與管理的關(guān)系管部門(mén)的規(guī)定配備會(huì)計(jì)人員、設(shè)置帳簿（包括總帳和明細(xì)帳），根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行核算（新辦開(kāi)設(shè)時(shí)所發(fā)生的一些費(fèi)用記帳情況）。3、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況：企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的產(chǎn)權(quán)所屬、面積大小，企業(yè)注冊(cè)資金中的固定資金和流動(dòng)資金各

2025/5/499第八章關(guān)于認(rèn)定與管理的關(guān)系多少（含資金來(lái)源、所屬），企業(yè)的管理模式，如為工業(yè)，就要看生產(chǎn)場(chǎng)所的建設(shè)情況（含廠房、機(jī)器設(shè)備），機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)規(guī)模（含單臺(tái)、月或年產(chǎn)量），生產(chǎn)產(chǎn)品的品種、名稱，產(chǎn)品的銷售意向（方向）及用途，當(dāng)時(shí)的銷售單價(jià)（有產(chǎn)量和單價(jià)就可

2025/5/4100第八章關(guān)于認(rèn)定與管理的關(guān)系計(jì)算出銷售收入），銷售利潤(rùn)（估算增值）、倉(cāng)儲(chǔ)情況（有銷售情況和產(chǎn)量間接了解是否匹配來(lái)印證有沒(méi)有那么大的產(chǎn)量），從業(yè)人數(shù)；如為商業(yè)，也要看其辦公設(shè)施情況，通過(guò)與企業(yè)相關(guān)人員談話或者看企業(yè)的有關(guān)材料、合同等方式，了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目和品種，商品的來(lái)源地和銷售

2025/5/4101第八章關(guān)于認(rèn)定與管理的關(guān)系意向（方向）及用途，銷售方式（批發(fā)、零售），月最大銷售量、銷售單價(jià)（估算應(yīng)稅收入），銷售毛利（估算增值）等方面。最后，還有使用發(fā)票情況：是否需要使用發(fā)票，使用的種類（收購(gòu)、增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票），需要使

2025/5/4102第八章關(guān)于認(rèn)定與管理的關(guān)系用專用發(fā)票是否具有保管專用發(fā)票的條件等等。二、管理問(wèn)題一般納稅人一經(jīng)認(rèn)定，隨后就進(jìn)入管理環(huán)節(jié)和管理階段。認(rèn)定時(shí)所核實(shí)的情況，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，情況會(huì)發(fā)生變化，有些也不是以納稅人的意

2025/5/4103第八章關(guān)于認(rèn)定與管理的關(guān)系志為轉(zhuǎn)移的，生產(chǎn)企業(yè)可能會(huì)由于原材料、燃料（煤、電等）供應(yīng)問(wèn)題，而達(dá)不到生產(chǎn)規(guī)模，或者生產(chǎn)效率的提高超過(guò)原定生產(chǎn)規(guī)模，或者由于市場(chǎng)發(fā)生了變化，產(chǎn)品供不應(yīng)求或銷售不出去等情況；商業(yè)企業(yè)變數(shù)就更大，當(dāng)初簽訂的合同，會(huì)由于各種原因造成沒(méi)有能履行，或者由于各種條件

2025/5/4104第八章關(guān)于認(rèn)定與管理的關(guān)系都好，或增加了新項(xiàng)目，銷售增加。因此，管理人員要深入企業(yè)去了解情況，特別是那些不太正規(guī)的納稅人，輔導(dǎo)期納稅人，當(dāng)初認(rèn)定時(shí)就很勉強(qiáng)，不給認(rèn)定又沒(méi)有理由，心中沒(méi)有底，就更需要去了解和調(diào)查，隨時(shí)掌握企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、銷售收入、稅負(fù)、發(fā)票使用等情況，據(jù)實(shí)進(jìn)行管理。

2025/5/4105第八章關(guān)于認(rèn)定與管理的關(guān)系這里所管理的重點(diǎn)是，使用增值稅專用發(fā)票的、使用收購(gòu)且使用專用發(fā)票的、廢舊物資、福利企業(yè)等企業(yè)、產(chǎn)（商品）銷售給出口企業(yè)等，這些存在虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。管理中應(yīng)注意的問(wèn)題（案例）

2025/5/4106第九章其他問(wèn)題一、一般納稅人取消和注銷的區(qū)別我們稅務(wù)部門(mén)所說(shuō)的注銷，是指企業(yè)注銷稅務(wù)登記，已不再生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，“取消”是針對(duì)一般納稅人資格來(lái)說(shuō)的，對(duì)于這個(gè)問(wèn)題目前沒(méi)有很明確的規(guī)定，我認(rèn)為是指稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為，但取消的概念是后面才有的，應(yīng)該是不規(guī)范的叫法，《細(xì)則》所用的是“轉(zhuǎn)為”

2025/5/4107第九章其他問(wèn)題的概念，就此我也曾與總局溝通過(guò)，他們解釋取消和轉(zhuǎn)為是一樣的，認(rèn)定后是不能取消的。對(duì)于失蹤戶我們應(yīng)該與稅務(wù)登記同樣，統(tǒng)一用注銷，所用文書(shū)也用注銷。二、關(guān)于《細(xì)則》第三十條“不得使用專用發(fā)票”的掌握問(wèn)題

2025/5/4108第九章其他問(wèn)題這一條的前提條件是納稅人超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，不申請(qǐng)認(rèn)定的，或者是會(huì)計(jì)核算不健全的。第一個(gè)情形是不申請(qǐng)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)要按一般納稅人征稅和管理的，第二種情形是已經(jīng)是一般納稅人，但會(huì)計(jì)核算不健全。兩者都是一般納稅人，都是指自己申請(qǐng)使用專用發(fā)票，

2025/5/4109第九章其他問(wèn)題而不是指到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)，代開(kāi)目前只有按征收率征收的小規(guī)模納稅人。三、關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票一次超過(guò)30萬(wàn)元的要實(shí)地核實(shí)問(wèn)題這個(gè)問(wèn)題的起因是稅務(wù)機(jī)關(guān)使用防偽稅控系統(tǒng)代開(kāi)發(fā)票專用發(fā)票后，最高開(kāi)票限額的設(shè)定問(wèn)題所引發(fā)的，總局第九章其他問(wèn)題在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票上沒(méi)有明確開(kāi)票限額，文件下發(fā)后我們討論時(shí)認(rèn)為，限額設(shè)定太高基層代開(kāi)崗位人員風(fēng)險(xiǎn)太大，一張票如果不設(shè)定可以開(kāi)到幾個(gè)億、幾十個(gè)億，出于保護(hù)大家，規(guī)定了最高限額；還有一個(gè)原因就是小規(guī)模納稅人開(kāi)發(fā)票，除了一些特別產(chǎn)（商）品價(jià)值比較高的外，也基本夠第九章其他問(wèn)題用了，如果再設(shè)定高，一張發(fā)票就超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)了。至于核實(shí)問(wèn)題，主要是防止虛開(kāi)發(fā)票，除了特殊企業(yè)（兩頭在外）大部份當(dāng)?shù)仄髽I(yè)是可以核實(shí)的，對(duì)于兩頭在外的企業(yè)則通過(guò)購(gòu)銷合同、資金流向進(jìn)行審核。四、關(guān)于一般納稅人變更是否需要重新認(rèn)定問(wèn)題第九章其他問(wèn)題區(qū)局桂國(guó)稅函[2007]1044號(hào)已明確：（一）企業(yè)法人變更。企業(yè)法人變更不涉及企業(yè)實(shí)質(zhì)的變化（即投資者不發(fā)生變化，如：法人退休、調(diào)到其他單位等），不需要重新辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，可由企業(yè)提供新的法人身份證（及復(fù)印件），就法人變更進(jìn)行變更登記即可；法人變更涉及實(shí)質(zhì)變化（即投資者發(fā)生變化，如：第九章其他問(wèn)題合資者增加、整體轉(zhuǎn)讓、改制等等），則需要重新辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)發(fā)生變化。企業(yè)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)發(fā)生變化在同區(qū)域（如從某市的一個(gè)區(qū)轉(zhuǎn)到另一個(gè)區(qū)），不涉及行政區(qū)碼變化（即稅務(wù)登記證號(hào)不發(fā)生變化）的，不需要重新辦理一般納第九章其他問(wèn)題稅人認(rèn)定手續(xù)，可由原認(rèn)定稅務(wù)機(jī)關(guān)將認(rèn)定資料向新的管理機(jī)關(guān)進(jìn)行移交，并由企業(yè)提供新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地、場(chǎng)所的產(chǎn)權(quán)證書(shū)或房屋租賃協(xié)議書(shū)及復(fù)印件，就經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變更進(jìn)行變更登記即可；企業(yè)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)發(fā)生變化在不同市、縣，行政區(qū)碼發(fā)生變化的，需要重新辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。第九章其他問(wèn)題（三）企業(yè)更名、企業(yè)會(huì)計(jì)和開(kāi)戶行變更等不涉及企業(yè)實(shí)質(zhì)變化的，不需要重新辦理一般納稅