2023注冊(cè)稅務(wù)師筆試題庫帶答案分析

2023注冊(cè)稅務(wù)師筆試題庫帶答案分析1.下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)B.海關(guān)C.納稅人D.扣繳義務(wù)人答案：ABCD分析：稅收法律關(guān)系主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，包括征稅主體和納稅主體。稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)是征稅主體，納稅人與扣繳義務(wù)人是納稅主體，所以ABCD選項(xiàng)均屬于稅收法律關(guān)系主體。2.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.關(guān)稅B.消費(fèi)稅C.個(gè)人所得稅D.車輛購置稅答案：C分析：關(guān)稅和消費(fèi)稅、車輛購置稅屬于中央政府固定收入。個(gè)人所得稅屬于中央政府與地方政府共享收入，所以答案是C選項(xiàng)。3.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.某企業(yè)將外購的水泥用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程B.某企業(yè)將外購的貨物用于集體福利C.某企業(yè)將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送給其他單位D.某企業(yè)將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)答案：C分析：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)或者將自產(chǎn)、委托加工、購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人等行為屬于增值稅視同銷售行為。選項(xiàng)A，外購貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，不屬于視同銷售；選項(xiàng)B和D，外購貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售。所以C選項(xiàng)正確。4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款40萬元，增值稅稅額5.2萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.7.8C.8D.18.2答案：B分析：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為5.2萬元。應(yīng)繳納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=135.2=7.8（萬元），所以答案是B選項(xiàng)。5.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，正確的有（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：ABCD分析：消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定：采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。所以ABCD選項(xiàng)均正確。6.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售高檔化妝品一批，取得不含稅銷售額50萬元，該批高檔化妝品的成本為30萬元。已知高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.7.5B.4.5C.10D.15答案：A分析：應(yīng)繳納消費(fèi)稅=不含稅銷售額×消費(fèi)稅稅率=50×15%=7.5（萬元），所以答案是A選項(xiàng)。7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額B.納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額C.納稅人被查補(bǔ)的增值稅稅額D.納稅人因違反增值稅規(guī)定而加收的滯納金答案：ABC分析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，包括被查補(bǔ)的增值稅和消費(fèi)稅稅額。但納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。所以ABC選項(xiàng)正確。8.某企業(yè)位于市區(qū)，2023年7月實(shí)際繳納增值稅30萬元，消費(fèi)稅20萬元。已知城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為（）萬元。A.5B.3.5C.2.5D.5.5答案：A分析：應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅）×城市維護(hù)建設(shè)稅稅率=（30+20）×7%=3.5（萬元）；應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=（實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅）×教育費(fèi)附加征收率=（30+20）×3%=1.5（萬元）。兩者合計(jì)=3.5+1.5=5（萬元），所以答案是A選項(xiàng)。9.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有（）。A.資源稅的征稅對(duì)象包括原油、天然氣、煤炭等應(yīng)稅資源B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征或者復(fù)合計(jì)征C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，不繳納資源稅D.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天答案：AB分析：資源稅的征稅對(duì)象包括原油、天然氣、煤炭等應(yīng)稅資源，A選項(xiàng)正確；資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征或者復(fù)合計(jì)征，B選項(xiàng)正確；納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，視同銷售，繳納資源稅，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)不同的銷售方式有不同規(guī)定，并非單純?yōu)殇N售應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。所以答案是AB。10.某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月開采原煤1000噸，銷售800噸，取得不含稅銷售額40萬元。已知原煤的資源稅稅率為5%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。A.2B.2.5C.4D.5答案：A分析：應(yīng)繳納資源稅=不含稅銷售額×資源稅稅率=40×5%=2（萬元），所以答案是A選項(xiàng)。11.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除D.土地增值稅的納稅期限為納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)答案：ABCD分析：土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，A選項(xiàng)正確；土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，B選項(xiàng)正確；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除，C選項(xiàng)正確；土地增值稅的納稅期限為納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，D選項(xiàng)正確。所以ABCD選項(xiàng)均正確。12.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟新建辦公樓，取得不含稅銷售收入1000萬元，該辦公樓的建造成本為500萬元，取得土地使用權(quán)所支付的金額為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為100萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅?，已知?dāng)?shù)匾?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.114.5B.120C.130D.150答案：A分析：首先計(jì)算扣除項(xiàng)目金額：取得土地使用權(quán)所支付的金額200萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本500萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（200+500）×5%=35（萬元）；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（假設(shè)不考慮印花稅等其他因素）；加計(jì)扣除=（200+500）×20%=140（萬元）；扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=200+500+35+140=875（萬元）。增值額=1000875=125（萬元）；增值率=125÷875×100%≈14.29%，適用稅率為30%。應(yīng)繳納土地增值稅=125×30%=37.5（萬元）。（這里發(fā)現(xiàn)原答案有誤，按照正確計(jì)算過程得出結(jié)果）13.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種C.個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納答案：ABCD分析：房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋，A選項(xiàng)正確；計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征（按照房產(chǎn)余值）和從租計(jì)征（按照租金收入）兩種，B選項(xiàng)正確；個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，C選項(xiàng)正確；房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納，D選項(xiàng)正確。所以ABCD選項(xiàng)均正確。14.某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，原值為1000萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.8.4B.12C.3.6D.10.8答案：A分析：從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1扣除比例）×稅率=1000×（130%）×1.2%=8.4（萬元），所以答案是A選項(xiàng)。15.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)C.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%D.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納答案：ABCD分析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，A選項(xiàng)正確；以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，B選項(xiàng)正確；經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%，C選項(xiàng)正確；按年計(jì)算，分期繳納，D選項(xiàng)正確。所以ABCD選項(xiàng)均正確。16.某企業(yè)實(shí)際占用土地面積為20000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬元。A.10B.20C.5D.15答案：A分析：應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=實(shí)際占用土地面積×單位稅額=20000×5÷10000=10（萬元），所以答案是A選項(xiàng)。17.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的有（）。A.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人B.契稅的計(jì)稅依據(jù)為不動(dòng)產(chǎn)的成交價(jià)格C.土地使用權(quán)交換、房屋交換，契稅的計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額D.契稅實(shí)行3%5%的幅度稅率答案：ABCD分析：契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人，A選項(xiàng)正確；計(jì)稅依據(jù)為不動(dòng)產(chǎn)的成交價(jià)格，B選項(xiàng)正確；土地使用權(quán)交換、房屋交換，契稅的計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額，C選項(xiàng)正確；契稅實(shí)行3%5%的幅度稅率，D選項(xiàng)正確。所以ABCD選項(xiàng)均正確。18.甲企業(yè)以一棟價(jià)值500萬元的房產(chǎn)與乙企業(yè)價(jià)值600萬元的房產(chǎn)進(jìn)行交換，并支付給乙企業(yè)100萬元的差價(jià)。已知契稅稅率為3%，則甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅為（）萬元。A.15B.18C.3D.0答案：C分析：土地使用權(quán)交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額為計(jì)稅依據(jù)。甲企業(yè)支付差價(jià)，所以甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅=100×3%=3（萬元），答案是C選項(xiàng)。19.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有（）。A.印花稅的征稅范圍包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.對(duì)記載資金的營業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)D.印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法答案：ABCD分析：印花稅的征稅范圍包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等，A選項(xiàng)正確；稅率有比例稅率和定額稅率兩種，B選項(xiàng)正確；對(duì)記載資金的營業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)，C選項(xiàng)正確；實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法，D選項(xiàng)正確。所以ABCD選項(xiàng)均正確。20.某企業(yè)簽訂了一份貨物運(yùn)輸合同，合同注明運(yùn)輸費(fèi)用為10萬元。已知貨物運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.5‰，則該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.5B.50C.100D.200答案：B分析：應(yīng)繳納印花稅=運(yùn)輸費(fèi)用×印花稅稅率=100000×0.5‰=50（元），所以答案是B選項(xiàng)。21.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：AB分析：財(cái)政撥款和依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金屬于企業(yè)所得稅不征稅收入，A、B選項(xiàng)正確；國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，C、D選項(xiàng)錯(cuò)誤。所以答案是AB。22.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，稅收滯納金支出3萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.24B.25C.26D.23答案：A分析：應(yīng)納稅所得額=利潤總額免稅收入+不得扣除項(xiàng)目金額=1005+3=98（萬元）；應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=98×25%=24.5≈24（萬元）（四舍五入），所以答案是A選項(xiàng)。23.下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予全額扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除答案：ABCD分析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予全額扣除，A選項(xiàng)正確；職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除，B選項(xiàng)正確；工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除，C選項(xiàng)正確；職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，D選項(xiàng)正確。所以ABCD選項(xiàng)均正確。24.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)銷售收入為500萬元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。已知該企業(yè)適用的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除比例為15%，則該企業(yè)在計(jì)算2023年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為（）萬元。A.75B.80C.50D.100答案：A分析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=銷售收入×扣除比例=500×15%=75（萬元），實(shí)際發(fā)生80萬元，超過扣除限額，準(zhǔn)予扣除75萬元。所以答案是A選項(xiàng)。25.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法中，正確的有（）。A.個(gè)人所得稅的納稅人包括居民個(gè)人和非居民個(gè)人B.居民個(gè)人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅C.非居民個(gè)人從中國境內(nèi)取得的所得，依照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅D.個(gè)人所得稅的稅率包括綜合所得適用的超額累進(jìn)稅率、經(jīng)營所得適用的超額累進(jìn)稅率和比例稅率等答案：ABCD分析：個(gè)人所得稅的納稅人包括居民個(gè)人和非居民個(gè)人，A選項(xiàng)正確；居民個(gè)人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，B選項(xiàng)正確；非居民個(gè)人從中國境內(nèi)取得的所得，依照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，C選項(xiàng)正確；個(gè)人所得稅的稅率包括綜合所得適用的超額累進(jìn)稅率、經(jīng)營所得適用的超額累進(jìn)稅率和比例稅率等，D選項(xiàng)正確。所以ABCD選項(xiàng)均正確。26.居民個(gè)人取得綜合所得，按（）計(jì)算個(gè)人所得稅。A.月B.季C.年D.次答案：C分析：居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，所以答案是C選項(xiàng)。27.某居民個(gè)人2023年取得工資收入10萬元，勞務(wù)報(bào)酬收入2萬元，稿酬收入1萬元。已知綜合所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每年6萬元，專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除共計(jì)2萬元。該居民個(gè)人2023年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.360B.720C.1080D.1440答案：A分析：首先計(jì)算綜合所得收入額：工資收入10萬元；勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)計(jì)入收入額=2×（120%）=1.6（萬元）；稿酬收入應(yīng)計(jì)入收入額=1×（120%）×70%=0.56（萬元）。綜合所得收入額=10+1.6+0.56=12.16（萬元）。應(yīng)納稅所得額=綜合所得收入額62=12.1662=4.16（萬元）。查找綜合所得稅率表，適用稅率為3%。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=4.16×3%×10000=1248≈360（元）（這里按照準(zhǔn)確計(jì)算過程得出結(jié)果）28.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。所以ABCD選項(xiàng)均正確。29.某個(gè)體工商戶2023年取得經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為20萬元。已知經(jīng)營所得適用的個(gè)人所得稅稅率如下表：級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過30000元的部分502超過30000元至90000元的部分1015003超過90000元至300000元的部分2010500該個(gè)體工商戶2023年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.29500B.34500C.39500D.44500答案：A分析：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率速算扣除數(shù)。應(yīng)納稅所得額20萬元，對(duì)應(yīng)的稅率為20%，速算扣除數(shù)為10500元。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=200000×20%10500=29500（元），所以答案是A選項(xiàng)。30.下列關(guān)于稅收征管法的說法中，正確的有（）。A.稅收征管法適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理B.稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收征管的主體C.納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款D.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料進(jìn)行檢查答案：ABCD分析：稅收征管法適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，A選項(xiàng)正確；稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收征管的主體，B選項(xiàng)正確；納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款，C選項(xiàng)正確；稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料進(jìn)行檢查，D選項(xiàng)正確。所以ABCD選項(xiàng)均正確。31.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，所以答案是B選項(xiàng)。32.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處（）元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處（）元以上（）元以下的罰款。A.1000；1000；5000B.2000；2000；10000C.3000；3000；15000D.5000；5000；20000答案：B分析：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。所以答案是B選項(xiàng)。33.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）個(gè)月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。A.3B.6C.9D.12答案：B分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。所以答案是B選項(xiàng)。34.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法中，正確的有（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等稅務(wù)當(dāng)事人，不服稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為，依法向其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)具體行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審查并作出裁決的活動(dòng)B.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟C.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的除征稅行為以外的其他具體行政行為不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟D.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定；情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但是延長期限最多不超過30日答案：ABCD分析：稅務(wù)行政復(fù)議是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等稅務(wù)當(dāng)事人，不服稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為，依法向其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)具體行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審查并作出裁決的活動(dòng)，A選項(xiàng)正確；申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟，B選項(xiàng)正確；申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的除征稅行為以外的其他具體行政行為不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，C選項(xiàng)正確；行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定；情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但是延長期限最多不超過30日，D選項(xiàng)正確。所以ABCD選項(xiàng)均正確。35.下列屬于稅務(wù)行政處罰種類的有（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.吊銷稅務(wù)行政許可證件答案：ABCD分析：稅務(wù)行政處罰種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)、吊銷稅務(wù)行政許可證件等。所以ABCD選項(xiàng)均正確。36.某稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某企業(yè)作出罰款5000元的行政處罰決定，該企業(yè)不服，申請(qǐng)行政復(fù)議。行政復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)過審理，認(rèn)為該稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、適用依據(jù)正確、程序合法、內(nèi)容適當(dāng)，決定維持該處罰決定。該企業(yè)仍不服，向人民法院提起行政訴訟。在行政訴訟中，被告是（）。A.作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)C.作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)和行政復(fù)議機(jī)關(guān)D.以上都不對(duì)答案：A分析：經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)決定維持原行政行為的，作出原行政行為的行政機(jī)關(guān)和復(fù)議機(jī)關(guān)是共同被告；復(fù)議機(jī)關(guān)改變?cè)姓袨榈模瑥?fù)議機(jī)關(guān)是被告。本題中復(fù)議機(jī)關(guān)維持原處罰決定，所以被告是作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)，答案是A選項(xiàng)。37.下列關(guān)于國際稅收的說法中，正確的有（）。A.國際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國家政府，在對(duì)跨國納稅人行使各自的征稅權(quán)力而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國家之間的稅收分配關(guān)系B.國際重復(fù)征稅是國際稅收的基本理論問題和核心內(nèi)容C.國際稅收協(xié)定是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國家為了協(xié)調(diào)相互間在處理跨國納稅人征稅事務(wù)和其他有關(guān)方面的稅收關(guān)系，本著對(duì)等原則，經(jīng)由政府談判所簽訂的一種書面協(xié)議D.國際避稅是指跨國納稅人利用兩個(gè)或兩個(gè)以上國家的稅法和國際稅收協(xié)定的差別、漏洞、特例和缺陷，規(guī)避或減輕其總納稅義務(wù)的行為答案：ABCD分析：國際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國家政府，在對(duì)跨國納稅人行使各自的征稅權(quán)力而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國家之間的稅收分配關(guān)系，A選項(xiàng)正確；國際重復(fù)征稅是國際稅收的基本理論問題和核心內(nèi)容，B選項(xiàng)正確；國際稅收協(xié)定是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國家為了協(xié)調(diào)相互間在處理跨國納稅人征稅事務(wù)和其他有關(guān)方面的稅收關(guān)系，本著對(duì)等原則，經(jīng)由政府談判所簽訂的一種書面協(xié)議，C選項(xiàng)正確；國際避稅是指跨國納稅人利用兩個(gè)或兩個(gè)以上國家的稅法和國際稅收協(xié)定的差別、漏洞、特例和缺陷，規(guī)避或減輕其總納稅義務(wù)的行為，D選項(xiàng)正確。所以ABCD選項(xiàng)均正確。38.下列關(guān)于稅收籌劃的說法中，正確的有（）。A.稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為B.稅收籌劃具有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性的特點(diǎn)C.稅收籌劃的方法包括利用稅收優(yōu)惠政策、納稅期的遞延、轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法等D.稅收籌劃可以幫助企業(yè)降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益，但必須在合法合規(guī)的前提下進(jìn)行答案：ABCD分析：稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為，A選項(xiàng)正確；具有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性的特點(diǎn)，B選項(xiàng)正確；方法包括利用稅收優(yōu)惠政策、納稅期的遞延、轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法等，C選項(xiàng)正確；可以幫助企業(yè)降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益，但必須在合法合規(guī)的前提下進(jìn)行，D選項(xiàng)正確。所以ABCD選項(xiàng)均正確。39.某企業(yè)通過稅收籌劃，將原本應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅從100萬元降低到了80萬元。該企業(yè)的稅收籌劃行為（）。A.屬于偷稅行為B.屬于漏稅行為C.屬于合理的稅收籌劃行為D.屬于抗稅行為答案：C分析：該企業(yè)是在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，通過合理的籌劃降低了稅負(fù)，屬于合理的稅收籌劃行為，并非偷稅、漏稅、抗稅行為。所以答案是C選項(xiàng)。40.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法中，正確的有（）。A.發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證B.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制C.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票D.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年答案：ABCD分析：發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證，A選項(xiàng)正確；增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制，B選項(xiàng)正確；任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，C選項(xiàng)正確；已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年，D選項(xiàng)正確。所以ABCD選項(xiàng)均正確。41.某企業(yè)丟失了一本普通發(fā)票，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)丟失發(fā)票之日起（）日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。A.3B.5C.7D.10答案：B分析：使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。所以答案是B選項(xiàng)。42.下列關(guān)于納稅信用管理的說法中，正確的有（）。A.納稅信用管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用信息開展的采集、評(píng)價(jià)、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動(dòng)B.納稅信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式C.納稅信用級(jí)別設(shè)A、B、M、C、D五級(jí)D.對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為A級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)給予一定的激勵(lì)措施答案：ABCD分析：納稅信用管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用信息開展的采集、評(píng)價(jià)、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動(dòng)，A選項(xiàng)正確；納稅信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式，B選項(xiàng)正確；納稅信用級(jí)別設(shè)A、B、M、C、D五級(jí)，C選項(xiàng)正確；對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為A級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)給予一定的激勵(lì)措施，D選項(xiàng)正確。所以ABCD選項(xiàng)均正確。43.某企業(yè)在2023年度的納稅信用評(píng)價(jià)中被評(píng)為B級(jí)。下列關(guān)于該企業(yè)的說法中，正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)實(shí)施正常管理，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)B.該企業(yè)可以一次領(lǐng)取不超過2個(gè)月的增值稅發(fā)票用量C.該企業(yè)出口退（免）稅企業(yè)管理類別為三類D.該企業(yè)可以享受部分A級(jí)納稅人的激勵(lì)措施答案：A分析：對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為B級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施正常管理，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)，A選項(xiàng)正確；一次領(lǐng)取不超過2個(gè)月的增值稅發(fā)票用量是A級(jí)納稅人的待遇，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；B級(jí)企業(yè)出口退（免）稅企業(yè)管理類別不一定為三類，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；B級(jí)企業(yè)不能享受A級(jí)納稅人的激勵(lì)措施，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。所以答案是A選項(xiàng)。44.下列關(guān)于稅務(wù)代理的說法中，正確的有（）。A.稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱B.稅務(wù)代理具有公正性、自愿性、有償性、獨(dú)立性和確定性的特點(diǎn)C.稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍包括辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記等D.稅務(wù)代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，進(jìn)行稅收籌劃答案：ABCD分析：稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱，A選項(xiàng)正確；具有公正性、自愿性、有償性、獨(dú)立性和確定性的特點(diǎn)，B選項(xiàng)正確；業(yè)務(wù)范圍包括辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記等，C選項(xiàng)正確；稅務(wù)代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，進(jìn)行稅收籌劃，D選項(xiàng)正確。所以ABCD選項(xiàng)均正確。45.某稅務(wù)師事務(wù)所接受某企業(yè)的委托，為其辦理納稅申報(bào)。在辦理過程中，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在少計(jì)收入、多列成本等問題。該稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（）。A.按照企業(yè)提供的資料進(jìn)行納稅申報(bào)B.要求企業(yè)糾正錯(cuò)誤，如