2023注冊(cè)稅務(wù)師筆試題庫(kù)帶答案

2023注冊(cè)稅務(wù)師筆試題庫(kù)帶答案1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.主體的一方只能是國(guó)家B.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性C.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件答案：D解析：稅收法律關(guān)系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，不以雙方意思表示一致為要件。選項(xiàng)A，稅收法律關(guān)系主體的一方只能是國(guó)家；選項(xiàng)B，權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性，國(guó)家享有較多的權(quán)利，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)；選項(xiàng)C，稅收法律關(guān)系具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。2.下列稅種中，征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)一致的是（）。A.企業(yè)所得稅B.土地使用稅C.消費(fèi)稅D.資源稅答案：A解析：企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是所得額，計(jì)稅依據(jù)也是應(yīng)納稅所得額，二者一致。選項(xiàng)B，土地使用稅的征稅對(duì)象是土地，計(jì)稅依據(jù)是土地面積；選項(xiàng)C，消費(fèi)稅的征稅對(duì)象是應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)可能是銷售額、銷售數(shù)量等；選項(xiàng)D，資源稅的征稅對(duì)象是應(yīng)稅資源，計(jì)稅依據(jù)可能是銷售額、銷售數(shù)量等。3.下列關(guān)于稅法效力的表述中，正確的是（）。A.稅法的時(shí)間效力是指稅法何時(shí)生效的問(wèn)題B.對(duì)于重要稅法的個(gè)別條款的修訂，目前大多采用自通過(guò)發(fā)布之日起生效的方式C.稅法的空間效力是指稅法在哪些地區(qū)有效，我國(guó)稅法在全國(guó)范圍內(nèi)有效D.稅法的對(duì)人效力是指稅法對(duì)哪些人適用，我國(guó)采用的是屬人主義原則答案：B解析：選項(xiàng)A，稅法的時(shí)間效力是指稅法何時(shí)生效、何時(shí)終止效力和有無(wú)溯及力問(wèn)題；選項(xiàng)C，我國(guó)稅法的空間效力主要包括在全國(guó)范圍內(nèi)有效和在地方范圍內(nèi)有效兩種情況；選項(xiàng)D，我國(guó)稅法采用的是屬人、屬地相結(jié)合的原則。對(duì)于重要稅法的個(gè)別條款的修訂，目前大多采用自通過(guò)發(fā)布之日起生效的方式，所以選項(xiàng)B正確。4.下列關(guān)于稅收立法的表述中，不正確的是（）。A.制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部B.稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問(wèn)題C.稅收立法必須經(jīng)過(guò)法定程序D.稅收立法的主體只能是全國(guó)人大及其常委會(huì)答案：D解析：稅收立法的主體包括全國(guó)人大及其常委會(huì)、國(guó)務(wù)院及其有關(guān)職能部門、擁有地方立法權(quán)的地方政權(quán)機(jī)關(guān)等，并非只能是全國(guó)人大及其常委會(huì)。選項(xiàng)A，制定稅法是稅收立法的重要部分，但稅收立法還包括修改、廢止稅法等；選項(xiàng)B，稅收立法權(quán)的劃分關(guān)系到稅收立法的權(quán)限和范圍，是稅收立法的核心問(wèn)題；選項(xiàng)C，稅收立法必須遵循法定程序，以保證稅法的合法性和權(quán)威性。5.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)規(guī)章的是（）。A.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》B.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》C.《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》D.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》答案：C解析：選項(xiàng)A，《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》屬于行政法規(guī)；選項(xiàng)B，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》屬于行政法規(guī)；選項(xiàng)D，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》屬于稅收法律?！抖悇?wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》屬于稅務(wù)規(guī)章。6.下列行為中，屬于視同銷售貨物征收增值稅的是（）。A.某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于不動(dòng)產(chǎn)的基建工程B.某商店為服裝廠代銷兒童服裝C.某企業(yè)將外購(gòu)的洗衣粉用于個(gè)人消費(fèi)D.某商場(chǎng)將外購(gòu)的糖果用于職工福利答案：B解析：選項(xiàng)A，將外購(gòu)貨物用于不動(dòng)產(chǎn)基建工程，屬于用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不視同銷售；選項(xiàng)C、D，將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)、職工福利，不視同銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。而代銷貨物視同銷售貨物征收增值稅，所以選項(xiàng)B正確。7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為6萬(wàn)元，上月末留抵稅額為3萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.13B.7C.4D.10答案：C解析：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額上期留抵稅額。銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬(wàn)元），進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬(wàn)元，上期留抵稅額為3萬(wàn)元，所以當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=1363=4（萬(wàn)元）。8.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿90天的當(dāng)天答案：D解析：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天，而不是90天，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。選項(xiàng)A、B、C關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述均正確。9.下列項(xiàng)目中，適用增值稅零稅率的是（）。A.國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)B.個(gè)人銷售自建自用住房C.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)D.農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)批發(fā)和零售蔬菜答案：A解析：選項(xiàng)B，個(gè)人銷售自建自用住房，免征增值稅；選項(xiàng)C，殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅；選項(xiàng)D，農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)批發(fā)和零售蔬菜，免征增值稅。國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率，所以選項(xiàng)A正確。10.某小規(guī)模納稅人2023年第二季度銷售貨物取得含稅銷售額20.6萬(wàn)元。該小規(guī)模納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.0.6B.0.2C.0D.0.1答案：B解析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%（目前有稅收優(yōu)惠政策）。不含稅銷售額=20.6÷（1+1%）=20（萬(wàn)元），應(yīng)繳納增值稅=20×1%=0.2（萬(wàn)元）。11.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目煙的表述中，不正確的是（）。A.卷煙分為甲類卷煙和乙類卷煙B.煙絲征收消費(fèi)稅C.雪茄煙征收消費(fèi)稅D.電子煙不征收消費(fèi)稅答案：D解析：自2022年11月1日起，對(duì)電子煙征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)A，卷煙按照調(diào)撥價(jià)格不同分為甲類卷煙和乙類卷煙；選項(xiàng)B，煙絲屬于消費(fèi)稅稅目煙的范圍，征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，雪茄煙也征收消費(fèi)稅。12.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額50萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)2.26萬(wàn)元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.7.5B.7.8C.7.95D.8.1答案：B解析：銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅。不含稅包裝費(fèi)=2.26÷（1+13%）=2（萬(wàn)元），應(yīng)稅銷售額=50+2=52（萬(wàn)元），應(yīng)繳納消費(fèi)稅=52×15%=7.8（萬(wàn)元）。13.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的表述中，正確的是（）。A.金銀首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅B.鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅C.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅D.白酒在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅答案：B解析：選項(xiàng)A，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，白酒在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收。鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，所以選項(xiàng)B正確。14.某啤酒廠2023年7月銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收入32760元，收取包裝物押金1500元。已知A型啤酒適用消費(fèi)稅稅率為250元/噸，B型啤酒適用消費(fèi)稅稅率為220元/噸。該啤酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.7200B.7500C.7700D.8000答案：B解析：A型啤酒每噸出廠價(jià)格=[58000+3000÷（1+13%）]÷20=3032.74（元）＞3000元，適用消費(fèi)稅稅率為250元/噸；B型啤酒每噸出廠價(jià)格=（32760+1500）÷（1+13%）÷10=2996.46（元）＜3000元，適用消費(fèi)稅稅率為220元/噸。當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×250+10×220=7500（元）。15.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，不正確的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額B.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率C.進(jìn)口貨物不征收城市維護(hù)建設(shè)稅D.對(duì)出口貨物退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅答案：D解析：對(duì)出口貨物退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。選項(xiàng)A，城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)B，城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，市區(qū)為7%，縣城、鎮(zhèn)為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%；選項(xiàng)C，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。16.某企業(yè)地處市區(qū)，2023年8月實(shí)際繳納增值稅20萬(wàn)元，消費(fèi)稅30萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬(wàn)元。A.2.5B.3.5C.4.5D.5.5答案：B解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和。該企業(yè)地處市區(qū)，適用稅率為7%。當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（20+30）×7%=3.5（萬(wàn)元）。17.下列關(guān)于教育費(fèi)附加的表述中，正確的是（）。A.教育費(fèi)附加的征收比率為3%B.教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)與城市維護(hù)建設(shè)稅不同C.對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收教育費(fèi)附加D.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加答案：A解析：教育費(fèi)附加的征收比率為3%，選項(xiàng)A正確。教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)與城市維護(hù)建設(shè)稅相同，都是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品不征收教育費(fèi)附加，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征收的教育費(fèi)附加，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。18.下列關(guān)于資源稅的表述中，不正確的是（）。A.資源稅的征稅對(duì)象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)等B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，不繳納資源稅D.對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅答案：C解析：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅，但自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。選項(xiàng)A，資源稅的征稅對(duì)象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽等；選項(xiàng)B，資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征；選項(xiàng)D，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。19.某礦山企業(yè)2023年9月開采鐵礦石原礦1000噸，銷售800噸，取得不含稅銷售額40萬(wàn)元。已知鐵礦石原礦資源稅稅率為4%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A.1.6B.1.28C.2D.1.8答案：B解析：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率。該企業(yè)當(dāng)月銷售鐵礦石原礦的銷售額為40萬(wàn)元，應(yīng)繳納資源稅=40×4%×80%=1.28（萬(wàn)元）。對(duì)鐵礦石資源稅減按80%征收。20.下列關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的是（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)20%扣除D.以上表述都正確答案：D解析：選項(xiàng)A，土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人；選項(xiàng)B，土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率；選項(xiàng)C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)20%扣除。所以以上表述都正確。21.某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬(wàn)元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬(wàn)元（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬(wàn)元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬(wàn)元。A.180B.240C.300D.360答案：B解析：第一步，計(jì)算扣除項(xiàng)目金額?？鄢?xiàng)目金額=取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本+房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用+與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金+加計(jì)扣除=50+200+40+60+(50+200)×20%=400（萬(wàn)元）。第二步，計(jì)算增值額。增值額=轉(zhuǎn)讓收入扣除項(xiàng)目金額=1000400=600（萬(wàn)元）。第三步，計(jì)算增值率。增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%=600÷400×100%=150%。第四步，根據(jù)增值率確定適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。第五步，計(jì)算土地增值稅稅額。土地增值稅稅額=增值額×適用稅率扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)=600×50%400×15%=240（萬(wàn)元）。22.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，不正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村B.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)C.對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅答案：D解析：企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。選項(xiàng)A，房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村；選項(xiàng)B，房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)C，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。23.某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，原值為1000萬(wàn)元，2023年將其中的30%用于對(duì)外投資，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，每年取得固定收入30萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅原值減除比例為20%，房產(chǎn)稅稅率從價(jià)計(jì)征的為1.2%，從租計(jì)征的為12%。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A.8.64B.9.36C.10.08D.11.52答案：B解析：用于對(duì)外投資不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，取得固定收入的部分，按租金收入從租計(jì)征房產(chǎn)稅；剩余部分按房產(chǎn)原值從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。從租計(jì)征部分應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=30×12%=3.6（萬(wàn)元）；從價(jià)計(jì)征部分房產(chǎn)原值=1000×(130%)=700（萬(wàn)元），應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=700×(120%)×1.2%=6.72（萬(wàn)元）。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=3.6+6.72=9.36（萬(wàn)元）。24.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)C.對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.以上表述都正確答案：D解析：選項(xiàng)A，城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)；選項(xiàng)B，城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)C，對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。所以以上表述都正確。25.某企業(yè)實(shí)際占用土地面積為20000平方米，其中企業(yè)自辦幼兒園占地500平方米，無(wú)償提供給公安消防隊(duì)使用土地200平方米。已知該土地所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.96500B.97500C.98500D.100000答案：A解析：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅土地面積=20000500200=19300（平方米），全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=19300×5=96500（元）。26.下列關(guān)于契稅的表述中，不正確的是（）。A.契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人B.契稅實(shí)行3%5%的幅度比例稅率C.土地使用權(quán)出讓、出售，以成交價(jià)格為契稅的計(jì)稅依據(jù)D.法定繼承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅答案：D解析：法定繼承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。選項(xiàng)A，契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人；選項(xiàng)B，契稅實(shí)行3%5%的幅度比例稅率；選項(xiàng)C，土地使用權(quán)出讓、出售，以成交價(jià)格為契稅的計(jì)稅依據(jù)。27.甲企業(yè)以價(jià)值300萬(wàn)元的房產(chǎn)與乙企業(yè)價(jià)值400萬(wàn)元的房產(chǎn)進(jìn)行交換，并向乙企業(yè)支付差價(jià)款100萬(wàn)元。已知契稅稅率為3%。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。A.9B.12C.3D.0答案：C解析：土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。甲企業(yè)支付差價(jià)款100萬(wàn)元，應(yīng)繳納契稅=100×3%=3（萬(wàn)元）。28.下列關(guān)于車船稅的表述中，正確的是（）。A.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月B.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納C.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅D.以上表述都正確答案：D解析：選項(xiàng)A，車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月；選項(xiàng)B，車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納；選項(xiàng)C，捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。所以以上表述都正確。29.某運(yùn)輸公司擁有載貨汽車10輛，每輛整備質(zhì)量為9噸；掛車3輛，每輛整備質(zhì)量為4噸。已知載貨汽車車船稅年稅額為每噸60元。該運(yùn)輸公司全年應(yīng)繳納車船稅（）元。A.5400B.5760C.6000D.6360答案：B解析：載貨汽車應(yīng)繳納車船稅=10×9×60=5400（元）；掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算車船稅，掛車應(yīng)繳納車船稅=3×4×60×50%=360（元）。該運(yùn)輸公司全年應(yīng)繳納車船稅=5400+360=5760（元）。30.下列關(guān)于印花稅的表述中，不正確的是（）。A.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人B.印花稅實(shí)行比例稅率和定額稅率兩種稅率形式C.對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免征印花稅D.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，應(yīng)繳納印花稅答案：D解析：企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免予貼花。選項(xiàng)A，印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人；選項(xiàng)B，印花稅實(shí)行比例稅率和定額稅率兩種稅率形式；選項(xiàng)C，對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免征印花稅。31.甲公司與乙公司簽訂一份購(gòu)銷合同，合同金額為50萬(wàn)元。已知購(gòu)銷合同印花稅稅率為0.3‰。甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元。A.15B.30C.150D.300答案：C解析：應(yīng)繳納印花稅=500000×0.3‰=150（元）。32.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)B.居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)C.非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)D.以上表述都正確答案：D解析：選項(xiàng)A，企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)；選項(xiàng)B，居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)；選項(xiàng)C，非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。所以以上表述都正確。33.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的是（）。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)B.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)D.以上都是答案：D解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所以選項(xiàng)A、B、C都符合題意。34.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出30萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.50B.50.5C.51.5D.52.5答案：B解析：公益性捐贈(zèng)扣除限額=200×12%=24（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3024=6（萬(wàn)元）。應(yīng)納稅所得額=200+6=206（萬(wàn)元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=206×25%=51.5（萬(wàn)元）。35.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除C.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅D.以上表述都正確答案：D解析：選項(xiàng)A，企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)B，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除；選項(xiàng)C，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。所以以上表述都正確。36.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，不正確的是（）。A.個(gè)人所得稅的納稅人包括居民個(gè)人和非居民個(gè)人B.居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅C.非居民個(gè)人僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅D.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費(fèi)用答案：D解析：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。選項(xiàng)A，個(gè)人所得稅的納稅人包括居民個(gè)人和非居民個(gè)人；選項(xiàng)B，居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，非居民個(gè)人僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。37.某居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入3000元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。A.440B.360C.280D.600答案：C解析：勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算，應(yīng)納稅所得額=3000800=2200（元），預(yù)扣率為20%，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=2200×20%=280（元）。38.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.以上都是答案：D解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。所以選項(xiàng)A、B、C都屬于專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。39.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2023年度經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)元。已知經(jīng)營(yíng)所得適用稅率為20%，速算扣除系數(shù)為10500元。該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.29500B.30500C.31500D.32500答案：A解析：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=200000×20%10500=29500（元）。40.下列關(guān)于稅收征管法的表述中，正確的是（）。A.稅收征管法的適用范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記C.納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款D.以上表述都正確答案：D解析：選項(xiàng)A，稅收征管法的適用范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收；選項(xiàng)B，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；選項(xiàng)C，納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。所以以上表述都正確。41.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.萬(wàn)分之二B.萬(wàn)分之三C.萬(wàn)分之五D.萬(wàn)分之六答案：C解析：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。42.稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施不包括（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)D.以上都不是稅收保全措施答案：C解析：稅收保全措施包括：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，而不是稅收保全措施。43.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述中，不正確的是（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等稅務(wù)當(dāng)事人或者其他行政相對(duì)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者有關(guān)人民政府提出復(fù)查該稅務(wù)具體行政行為的申請(qǐng)B.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在10日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理D.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定答案：C解析：行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理，而不是10日，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)A，稅務(wù)行政復(fù)議是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等稅務(wù)當(dāng)事人或者其他行政相對(duì)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者有關(guān)人民政府提出復(fù)查該稅務(wù)具體行政行為的申請(qǐng)；選項(xiàng)B，申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟；選項(xiàng)D，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。44.下列關(guān)于國(guó)際稅收的表述中，正確的是（）。A.國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家政府，在對(duì)跨國(guó)納稅人行使各自的征稅權(quán)力而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系B.國(guó)際重復(fù)征稅是國(guó)際稅收的基本理論問(wèn)題和核心內(nèi)容C.國(guó)際稅收協(xié)定是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對(duì)等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過(guò)談判所簽訂的一種書面協(xié)議D.以上表述都正確答案：D解析：選項(xiàng)A，國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家政府，在對(duì)跨國(guó)納稅人行使各自的征稅權(quán)力而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系；選項(xiàng)B，國(guó)際重復(fù)征稅是國(guó)際稅收的基本理論問(wèn)題和核心內(nèi)容；選項(xiàng)C，國(guó)際稅收協(xié)定是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對(duì)等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過(guò)談判所簽訂的一種書面協(xié)議。所以以