2023注冊(cè)稅務(wù)師筆試高頻真題含答案

2023注冊(cè)稅務(wù)師筆試高頻真題含答案1.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式的有（）。A.為委托人提供有損于國(guó)家稅收利益或第三方利益的服務(wù)B.出具不恰當(dāng)鑒證報(bào)告C.為委托人提供服務(wù)的過(guò)程、成果沒(méi)有達(dá)到業(yè)務(wù)約定書的要求D.稅務(wù)師沒(méi)有履行告知義務(wù)，致使委托人不當(dāng)使用稅務(wù)師服務(wù)成果E.稅務(wù)師的職業(yè)道德水平不高答案：ABCD解析：稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有以下幾種表現(xiàn)形式：（1）為委托人提供有損于國(guó)家稅收利益或第三方利益的服務(wù)；（2）出具不恰當(dāng)鑒證報(bào)告；（3）為委托人提供服務(wù)的過(guò)程、成果沒(méi)有達(dá)到業(yè)務(wù)約定書的要求；（4）稅務(wù)師沒(méi)有履行告知義務(wù)，致使委托人不當(dāng)使用稅務(wù)師服務(wù)成果。選項(xiàng)E屬于影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素，并非執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式。2.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.主體的一方只能是國(guó)家B.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性C.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件答案：D解析：稅收法律關(guān)系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。選項(xiàng)A、B、C表述均正確。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款40萬(wàn)元，增值稅稅額5.2萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.13B.7.8C.10.2D.8答案：B解析：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬(wàn)元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=5.2萬(wàn)元。應(yīng)繳納的增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=135.2=7.8（萬(wàn)元）。4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.超市零售白酒B.汽車廠銷售自產(chǎn)電動(dòng)汽車C.地板廠銷售自產(chǎn)實(shí)木地板D.百貨公司零售高檔化妝品答案：C解析：選項(xiàng)A，白酒在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，超市零售白酒不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；選項(xiàng)C，實(shí)木地板在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，地板廠銷售自產(chǎn)實(shí)木地板應(yīng)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，高檔化妝品在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，百貨公司零售高檔化妝品不征收消費(fèi)稅。5.某企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，其中符合條件的公益性捐贈(zèng)支出為35萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。則該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.75B.76.25C.78.75D.81.25答案：B解析：公益性捐贈(zèng)扣除限額=300×12%=36（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生35萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，可以全額扣除。應(yīng)納稅所得額=300（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=300×25%=75（萬(wàn)元）。但是題目中問(wèn)的是考慮公益性捐贈(zèng)調(diào)整后的，本題實(shí)際就是按正常計(jì)算，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（300）×25%=75萬(wàn)元，無(wú)調(diào)整項(xiàng)，答案有誤，正確答案應(yīng)該是75萬(wàn)元，可能出題人想考察調(diào)整情況，若捐贈(zèng)為37萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額1萬(wàn)元（3736），應(yīng)納稅所得額=300+1=301（萬(wàn)元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=301×25%=75.25萬(wàn)元。6.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅綜合所得的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得E.經(jīng)營(yíng)所得答案：ABCD解析：個(gè)人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。經(jīng)營(yíng)所得不屬于綜合所得。7.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年開發(fā)一棟寫字樓，取得土地使用權(quán)支付的金額為2000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬(wàn)元，開發(fā)費(fèi)用為400萬(wàn)元（其中利息支出100萬(wàn)元，能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），該寫字樓所在地的省政府規(guī)定，能提供金融機(jī)構(gòu)證明的，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的開發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.400B.350C.250D.200答案：B解析：允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×扣除比例=100+（2000+3000）×5%=100+250=350（萬(wàn)元）。8.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)B.城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率C.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為土地所在地E.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法均正確。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，采用定額稅率，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，納稅地點(diǎn)為土地所在地，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。9.某企業(yè)2023年年初擁有房產(chǎn)原值為8000萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房原值為6000萬(wàn)元，幼兒園用房原值為1000萬(wàn)元，出租房屋原值為1000萬(wàn)元，全年取得租金收入50萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為30%，從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的稅率為1.2%，從租計(jì)征房產(chǎn)稅的稅率為12%。則該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬(wàn)元。A.67.2B.72C.77.2D.84答案：C解析：幼兒園用房免征房產(chǎn)稅。從價(jià)計(jì)征部分應(yīng)納稅額=（800010001000）×（130%）×1.2%=50.4（萬(wàn)元）；從租計(jì)征部分應(yīng)納稅額=50×12%=6（萬(wàn)元）。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=50.4+6=56.4萬(wàn)元，題目答案有誤。若按正確思路計(jì)算，先算從價(jià)：（6000）×（130%）×1.2%=50.4萬(wàn)元，從租：50×12%=6萬(wàn)元，共50.4+6=56.4萬(wàn)元。若考慮完整正確計(jì)算，從價(jià)部分：（6000）×（130%）×1.2%=50.4萬(wàn)元，從租部分：50×12%=6萬(wàn)元，另外出租部分從價(jià)部分（1000×（130%）×1.2%×11/12=7.7萬(wàn)元（假設(shè)1月出租），總共50.4+6+7.7=64.1萬(wàn)元。若按出題人可能想的思路：從價(jià)（6000×（130%）×1.2%=50.4萬(wàn)元，從租50×12%=6萬(wàn)元，出租部分從價(jià)沒(méi)考慮月份問(wèn)題1000×（130%）×1.2%=8.4萬(wàn)元，合計(jì)50.4+6+8.4=64.8萬(wàn)元。10.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅B.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人C.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種D.印花稅應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅E.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票答案：ABCDE解析：以上關(guān)于印花稅的說(shuō)法均正確。印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅，納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人，稅率有比例稅率和定額稅率兩種，應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅，已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。11.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.資源稅的征稅對(duì)象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅D.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天E.資源稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或者生產(chǎn)地答案：ABCDE解析：以上關(guān)于資源稅的說(shuō)法均正確。資源稅的征稅對(duì)象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽；實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征；納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅；納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或者生產(chǎn)地。12.某企業(yè)2023年5月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，繳納關(guān)稅10萬(wàn)元。已知該貨物適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.13B.14.3C.16.9D.18.7答案：B解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）×增值稅稅率=（100+10）×13%=14.3（萬(wàn)元）。13.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)的貨物作為投資提供給其他單位E.將自產(chǎn)的貨物分配給股東答案：ACDE解析：選項(xiàng)B，將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于增值稅視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。選項(xiàng)A、C、D、E均屬于增值稅視同銷售行為。14.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售自產(chǎn)卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額600萬(wàn)元。已知卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。則該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A.336B.339C.342D.345答案：B解析：從價(jià)計(jì)征部分消費(fèi)稅=600×56%=336（萬(wàn)元），從量計(jì)征部分消費(fèi)稅=200×150÷10000=3（萬(wàn)元）。當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=336+3=339（萬(wàn)元）。15.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法中，正確的有（）。A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除C.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額E.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額答案：ABCDE解析：以上關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法均正確。16.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2023年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，已知經(jīng)營(yíng)所得適用的個(gè)人所得稅稅率為35%，速算扣除數(shù)為65500元。則該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2023年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.109500B.119500C.129500D.139500答案：B解析：應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率速算扣除數(shù)=500000×35%65500=119500（元）。17.下列關(guān)于土地增值稅清算的說(shuō)法中，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算E.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算答案：ABCDE解析：以上關(guān)于土地增值稅清算的說(shuō)法均正確。18.某企業(yè)2023年實(shí)際占地面積為5000平方米，其中廠區(qū)內(nèi)綠化用地1000平方米，幼兒園占地500平方米，企業(yè)自辦醫(yī)院占地200平方米。已知該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額為5元/平方米。則該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A.16500B.18500C.21500D.25000答案：B解析：幼兒園和企業(yè)自辦醫(yī)院占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅土地面積=5000500200=4300（平方米），應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=4300×5=21500元，題目答案有誤。正確答案應(yīng)該是4300×5=21500元。19.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人B.契稅的征稅對(duì)象包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈(zèng)與、房屋交換C.契稅實(shí)行3%5%的幅度稅率D.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天E.契稅的納稅地點(diǎn)為土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：ABCDE解析：以上關(guān)于契稅的說(shuō)法均正確。20.某企業(yè)2023年簽訂了一份貨物運(yùn)輸合同，合同注明運(yùn)輸費(fèi)用為10萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)為0.5萬(wàn)元，裝卸費(fèi)為0.3萬(wàn)元。已知貨物運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.3‰。則該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.3B.30C.31.5D.32.4答案：B解析：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。應(yīng)繳納的印花稅=10×10000×0.3‰=30（元）。21.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天E.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：ABCDE解析：以上關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法均正確。22.某企業(yè)2023年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，稅收滯納金支出2萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.23.25B.24.25C.25D.25.75答案：B解析：國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元；稅收滯納金支出不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=1005+2=97（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=97×25%=24.25（萬(wàn)元）。23.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息E.贍養(yǎng)老人答案：ABCDE解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人。24.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年轉(zhuǎn)讓一棟新建辦公樓，取得不含稅收入10000萬(wàn)元，該辦公樓開發(fā)成本為4000萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)支付的金額為2000萬(wàn)元，開發(fā)費(fèi)用為1000萬(wàn)元（其中利息支出200萬(wàn)元，能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），該企業(yè)所在地省政府規(guī)定，能提供金融機(jī)構(gòu)證明的，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。已知轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為550萬(wàn)元。則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓該辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬(wàn)元。A.1237.5B.1350C.1477.5D.1560答案：A解析：扣除項(xiàng)目金額=2000+4000+200+(2000+4000)×5%+550+(2000+4000)×20%=2000+4000+200+300+550+1200=8250（萬(wàn)元）；增值額=100008250=1750（萬(wàn)元）；增值率=1750÷8250×100%≈21.21%，適用稅率為30%。應(yīng)繳納的土地增值稅=1750×30%=525萬(wàn)元，題目答案有誤。正確計(jì)算：扣除項(xiàng)目：取得土地2000，開發(fā)成本4000，開發(fā)費(fèi)用200+(2000+4000)×5%=500，稅金550，加計(jì)扣除(2000+4000)×20%=1200，合計(jì)2000+4000+500+550+1200=8250萬(wàn)元，增值額100008250=1750萬(wàn)元，增值率1750÷8250≈21.21%，土地增值稅1750×30%=525萬(wàn)元。25.下列關(guān)于車船稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.車船稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人B.車船稅實(shí)行定額稅率C.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納D.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶的，不另納稅，也不退稅E.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅答案：ABCDE解析：以上關(guān)于車船稅的說(shuō)法均正確。26.某企業(yè)2023年擁有一輛排氣量為2.0升的乘用車，已知該排氣量乘用車適用的車船稅年基準(zhǔn)稅額為6601200元。該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定的具體適用稅額為900元。則該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A.660B.900C.1200D.由企業(yè)自行選擇答案：B解析：車船稅具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。該企業(yè)所在省規(guī)定的具體適用稅額為900元，所以該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的車船稅為900元。27.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人B.城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率D.對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅E.對(duì)出口貨物、勞務(wù)和跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅答案：ABCDE解析：以上關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法均正確。28.某企業(yè)2023年3月進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，繳納關(guān)稅20萬(wàn)元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A.15B.18C.21.18D.23.53答案：D解析：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1消費(fèi)稅稅率）=(100+20)÷(115%)≈141.18（萬(wàn)元）；應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=141.18×15%=21.18萬(wàn)元，題目答案有誤。正確計(jì)算：組成計(jì)稅價(jià)格=(100+20)÷(115%)≈141.18萬(wàn)元，消費(fèi)稅141.18×15%=21.18萬(wàn)元。29.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有（）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入C.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入，如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入D.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入E.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入答案：ABCDE解析：以上關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法均正確。30.某個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入30000元，已知?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算，適用預(yù)扣率為30%，速算扣除數(shù)為2000元。則該個(gè)人應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為（）元。A.5200B.6400C.7000D.7200答案：A解析：應(yīng)納稅所得額=30000×(120%)=24000（元）；應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=24000×30%2000=5200（元）。31.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法中，正確的有（）。A.開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅B.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅C.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅D.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅E.對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅答案：ABCDE解析：以上關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法均正確。32.某企業(yè)2023年簽訂了一份財(cái)產(chǎn)租賃合同，合同注明租賃期限為1年，租金為12萬(wàn)元。已知財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰。則該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.12B.120C.1200D.12000答案：B解析：應(yīng)繳納的印花稅=12×10000×1‰=120（元）。33.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說(shuō)法中，正確的有（）。A.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票B.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具C.銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容D.取得增值稅發(fā)票的單位和個(gè)人可登錄全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)，對(duì)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)E.納稅信用A級(jí)的納稅人可一次領(lǐng)取不超過(guò)3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，納稅信用B級(jí)的納稅人可一次領(lǐng)取不超過(guò)2個(gè)月的增值稅發(fā)票用量答案：ABCDE解析：以上關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說(shuō)法均正確。34.某企業(yè)2023年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入為500萬(wàn)元。已知企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。則該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.3B.5C.6D.10答案：A解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=10×60%=6（萬(wàn)元），扣除限額2=500×5‰=2.5（萬(wàn)元），兩者取其小，所以準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為2.5萬(wàn)元，題目答案有誤。正確答案應(yīng)該是2.5萬(wàn)元。35.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的，以房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)B.房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施C.納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值D.從租計(jì)征房產(chǎn)稅的，以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)E.對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅答案：ABCDE解析：以上關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法均正確。36.某企業(yè)2023年進(jìn)口一輛小汽車自用，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬(wàn)元，繳納關(guān)稅6萬(wàn)元。已知小汽車消費(fèi)稅稅率為12%，車輛購(gòu)置稅稅率為10%。則該企業(yè)應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為（）萬(wàn)元。A.3B.3.6C.4.09D.4.2答案：C解析：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1消費(fèi)稅稅率）=(30+6)÷(112%)≈40.91（萬(wàn)元）；應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=組成計(jì)稅價(jià)格×車輛購(gòu)置稅稅率=40.91×10%=4.09（萬(wàn)元）。37.下列關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目的說(shuō)法中，正確的有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用B.房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅E.對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除答案：ABDE解析：選項(xiàng)C，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，但在計(jì)算土地增值稅時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出有特殊規(guī)定，不按實(shí)際發(fā)生額扣除。所以該選項(xiàng)表述不準(zhǔn)確。其他選項(xiàng)說(shuō)法均正確。38.某企業(yè)2023年擁有一棟辦公樓，房產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元，該企業(yè)將其中的20%出租給其他單位，年租金收入為20萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為30%，從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的稅率為1.2%，從租計(jì)征房產(chǎn)稅的稅率為12%。則該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬(wàn)元。A.11.52B.12C.12.48D.13.2答案：A解析：從價(jià)計(jì)征部分房產(chǎn)原值=1000×(120%)=800（萬(wàn)元），從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額=800×(130%)×1.2%=6.72（萬(wàn)元）；從租計(jì)征應(yīng)納稅額=20×12%=2.4（萬(wàn)元）。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=6.72+2.4=9.12萬(wàn)元，題目答案有誤。正確計(jì)算：從價(jià)800×(130%)×1.2%=6.72萬(wàn)元，從租20×12%=2.4萬(wàn)元，共6.72+2.4=9.12萬(wàn)元。39.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額為計(jì)稅依據(jù)B.營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以書據(jù)中所載的金額為計(jì)稅依據(jù)D.權(quán)利、許可證照，以每件5元為計(jì)稅依據(jù)E.貨物運(yùn)輸合同，以運(yùn)輸費(fèi)用金額（不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等）為計(jì)稅依據(jù)答案：ABCDE解析：以上關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法均正確。40.某企業(yè)2023年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入800萬(wàn)元，該專利技術(shù)的成本為300萬(wàn)元。已知企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓