2015注冊稅務(wù)師《稅法二》模擬試題（二）附答案

2015注冊稅務(wù)師《稅法二》模擬試題（二）附答案一、單項選擇題1.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但取得所得的下列外籍個人中，屬于居民納稅人的是()。A.M國甲，在華工作6個月B.N國乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日離境C.X國丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日離境，其間臨時離境28天D.Y國丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日離境，其間臨時離境100天【答案】C【解析】(1)選項ABD：在1個納稅年度內(nèi)，在中國居住時間不滿365日;(2)選項C：在1個納稅年度內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日，且臨時離境僅28天，可以不扣減其在華居住天數(shù)。2.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資、薪金所得項目的是()。A.年終加薪B.托兒補助費C.獨生子女補貼D.差旅費津貼【答案】A【解析】工資、薪金所得，是指個人因“任職或者受雇”而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。不屬于工資、薪金性質(zhì)的“補貼、津貼”，不征收個人所得稅，具體包括：(1)獨生子女補貼;(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼;(3)托兒補助費;(4)差旅費津貼、誤餐補助。3.中國公民張某2010年12月在中國境內(nèi)取得全年一次性獎金30000元，當(dāng)月工資為4000元，全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅()元。A4035B4375C4565D4895【答案】B【解析】(1)當(dāng)月工資4000元應(yīng)納個人所得稅=(4000-2000)×10%-25=175(元);(2)將全年一次性獎金(30000元)除以12個月，按其商數(shù)(2500元)確定適用稅率(15%)和速算扣除數(shù)(125元);全年一次性獎金30000元應(yīng)納個人所得稅=30000×15%-125=4375(元)。4.王某2010年12月取得半年獎3000元，當(dāng)月工資為4000元,王某當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅()元。A500B595C625D650【答案】C【解析】(1)雇員取得除“全年一次性獎金”以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并計稅;(2)王某當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅=(3000+4000-2000)×15%-125=625(元)。5.中國公民李某2010年12月在中國境內(nèi)取得全年一次性獎金4400元，當(dāng)月工資為1200元：全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅()元。A0B50C60D180【答案】D【解析】(1)如果在發(fā)放全年一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金低于費用扣除額2000元的，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與2000元的差額”后的余額3600元[4400-(2000-1200)]，除以12個月等于300元，按照300元確定適用的稅率為5%;(2)李某應(yīng)納個人所得稅=3600×5%=180(元)。6.某個人獨資企業(yè)2009年度銷售收入為272000元，發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費50000元。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費最高為()元。A.30000B.38080C.40800D.50000【答案】C【解析】(1)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;(2)該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=272000×15%=40800(元)。7.某作家2010年1月5日從甲出版社取得稿酬600元，4月20日從乙出版社取得稿酬2000元。作家4的稿酬應(yīng)納稅額()元。A.100B.120C.168D.240【答案】C【解析】4月20日的稿酬應(yīng)納稅額=(2000-800)×20%×(1-30%)=168(元)。8.李某2011年3月取得特許權(quán)使用費所得3000元，李某應(yīng)納個人所得稅()元。A.300B.320C.368D.440【答案】D【解析】應(yīng)繳納個人所得稅=(3000-800)×20%=440(元)。9.李某2011年3月取得非上市公司紅利300元，李某應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.30B.60C.120D.140【答案】C【解析】李某應(yīng)繳納個人所得稅=300×20%=60(元)。10.李某按市場價格出租住房，2011年3月取得租金收入3000元，當(dāng)月發(fā)生的準(zhǔn)予扣除項目金額合計為200元，修繕費用300元，均取得合法票據(jù)。李某應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.130B.160C.170D.180【答案】C【解析】李某應(yīng)繳納個人所得稅=(3000-200-300-800)×10%=170(元)。11.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是()。A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B.特許權(quán)使用費所得C.偶然所得D.勞務(wù)報酬所得【答案】A【解析】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。12.李某2011年3月取得勞務(wù)報酬5000元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈2000元。李某應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.530B.560C.570D.580【答案】B【解析】(1)應(yīng)納稅所得額=5000×(1-20%)=4000(元);(2)允許在稅前扣除的捐贈限額=4000×30%=1200(元);(3)應(yīng)納所得稅額=(4000-1200)×20%=560(元)。13.某外籍專家甲在中國境內(nèi)無住所，于2009年2月至11月受聘在華工作。該期間甲每月取得中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資人民幣28000元;另以實報實銷形式取得住房補貼人民幣5000元，已知外籍個人工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)為4800元/月，全月工資、薪金應(yīng)納稅所得額超過20000元至40000元的部分，適用的個人所得稅稅率為25%，速算扣除數(shù)為1375元。甲在中國期間應(yīng)繳納的個人所得稅總額為()元。A.31750B.43750C.44250D.56750【答案】C【解析】(1)外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費暫免征收個人所得稅;(2)甲應(yīng)繳納的個人所得稅總額=[(28000-4800)×25%-1375]×10=44250(元)。14.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應(yīng)繳納個人所得稅的是()。A.財產(chǎn)租賃所得B.退休工資C.保險賠款D.國債利息【答案】A【解析】選項BCD屬于個人所得稅的免稅項目。15.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，免征個人所得稅的是()。A.勞動分紅B.出版科普讀物的稿酬所得C.年終獎金D.轉(zhuǎn)讓自用6年唯一家庭生活用房所得【答案】D【解析】(1)選項AC：按“工資、薪金所得”稅目計征個人所得稅;(2)選項B：按“稿酬所得”稅目計征個人所得稅;(3)選項D：對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。16.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅的是()。A.個人舉報犯罪行為而獲得的獎金B(yǎng).個人購買賑災(zāi)彩票中獎1萬元C.國有企業(yè)職工因企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入D.個人取得單張有獎發(fā)票獎金900元【答案】D【解析】(1)選項ABC：屬于暫免征稅項目;(2)選項D：個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”項目征收個人所得稅。17.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，李某于2011年4月份取得的下列所得中，應(yīng)繳納個人所得稅的是()。A.股票轉(zhuǎn)讓所得10萬元B.領(lǐng)取原提存的住房公積金5萬元C.轉(zhuǎn)讓自用5年并且是家庭唯一生活用房取得的收入100萬元D.購買體育彩票取得中獎收入2萬元【答案】D【解析】(1)選項A：股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅;(2)選項BC：屬于暫免征稅項目;(3)選項D：對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下(含1萬元)的，暫免征收個人所得稅;超過1萬元的，全額征收個人所得稅。18.某高校退休職工李某2011年4月份取得的下列收入中，應(yīng)繳納個人所得稅的是()。A.退休工資2750元B.國債利息收入1100元C.稿費收入1600元D.省政府頒發(fā)的環(huán)保獎金20000元【答案】C【解析】(1)選項ABD：屬于免稅項目;(3)選項C：應(yīng)按照“稿費所得”項目繳納個人所得稅。19.假設(shè)某企業(yè)職工李某2010年每月工資3000元;年金賬戶中每月個人繳費100元、企業(yè)繳費400元。該職工每月應(yīng)繳納的個人所得稅()元。A.20B.75C.95D.105【答案】C【解析】每月應(yīng)繳納的個人所得稅=(3000-2000)×10%-25+400×5%=75+20=95(元)。企業(yè)年金的企業(yè)繳費不與正常工資、薪金合并;該職工100元的個人繳費不得在工薪所得稅前扣除，屬于個人稅后工薪的繳費;企業(yè)繳入其個人賬戶的400元不并入當(dāng)月工資、薪金，直接以400元對應(yīng)個人所得稅工資、薪金所得稅率表的適用稅率計算應(yīng)扣繳的稅款，即400×5%=20(元)。20.某教授5月份給一個單位講學(xué)三次，分別取得報酬1000元、500元、1500元，除第二次暫不納稅外，第一次和第三次支付報酬的單位分別扣繳了稅款40元和140元，納稅人于6月份到稅務(wù)機關(guān)申報納稅。該教授應(yīng)補繳的個人所得稅()。A.0B.180C.260D.440【答案】C【解析】應(yīng)補繳個人所得稅=(1000+500+1500-800)×20%-(40+140)=440-180=260(元)。21.李某轉(zhuǎn)讓限售股收入40000元，不能提供完整真實的限售股原值憑證，則稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額為()。A.8000元B.6800元C.6000元D.5800元【答案】B【解析】40000×(1-15%)×20%=6800(元)。22.李某購買“打包”債權(quán)實際支出為40萬元，2008年3月處置該債權(quán)的40%，處置收入25萬元，在債權(quán)處置過程中發(fā)生評估費用2萬元。李某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅()萬元。A.1.20B.1.40C.1.56D.1.80【答案】B【解析】李某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅=(25-40×40%-2)×20%=1.40(萬元)。23.2009年中國公民李某在境外某國取得勞務(wù)報酬收入40000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅6500元;取得偶然所得10000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅3000元?；貒?，李某應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.50B.100C.1000D.1100【答案】B【解析】境外所得的扣除限額為同一國家內(nèi)不同應(yīng)稅項目，依照我國稅法計算的應(yīng)納稅額之和。勞務(wù)報酬在我國應(yīng)納稅額=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)偶然所得在我國應(yīng)納稅額=10000×20%=2000(元)李某的抵減限額=7600+2000=9600(元)>6500+3000=9500(元)。24.2010年3月，某單位增效減員與在單位工作了16年的李某解除勞動關(guān)系，取得一次性補償收入10萬元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY20000元，則李某該項收入應(yīng)納個人所得稅1300元，李某應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.1050B.1300C.1600D.1700【答案】B【解析】①計算免征額=2萬元×3=6(萬元)②按其工作年限平攤其應(yīng)稅收入，即其工作多少年，就將應(yīng)稅收入看作多少個月的工資，但最多不能超過12個月，最后再推回全部應(yīng)納稅額：視同月應(yīng)納稅所得額=(100000-60000)/12年-2000=1333.33(元)③應(yīng)納稅額=(1333.33×10%-25)×12=108.33×12=1300(元)。25.中國公民李某2010年3月份取得當(dāng)月工薪收入2800元和2009年的年終稅后獎金8000元。李某3月份應(yīng)納個人所得稅916.11元。李某應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.850B.860C.870D.916.11【答案】D【解析】當(dāng)月工資應(yīng)