稅法（20年稅務師教材）

稅法（20年稅務師教材）

?增值稅

?范圍

?一般規(guī)定

?銷售進口貨物

?銷售勞務（加工修理修配）

?銷售服務（營改增）

?交通運輸9%

?陸路運輸

?出租車公司向使用本公司的出租車司機收的管理費

?水路

?程租

?為租船人完成特定航次運輸收取租賃費

?期租

?配備人員和船給他人使用一定期限，收取租賃費，固定費用由出租方承擔

?光租（屬于租賃）

?只租船、不配人、不承擔費用、只收固定租賃費

?航空

?濕租

?配備人員和飛機給他人使用一定期限，收取租賃費

?干租（屬于租賃）

?只租飛機、不租人、不承擔費用、只收固定租賃費

?艙位承包和互換（價款+價外費用）

?管道

?★光桿司令是租賃（光租干租13%）

?已售票但未消費的逾期票證收入（退火車票不全退的收入）

?無工具的承運（代理公司）（不按物流輔助6%）

?郵政服務9%

?電信服務

?基礎9%

?通話

?增值6%

?短信、數(shù)據(jù)、信息傳輸

?建筑9%

?新建、改建建筑物

?安裝（固話、寬帶、水電等）

?對建筑物擴容、修繕、裝修

?物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修

?將建筑施工設備出租并配備人員

?金融服務6%

?貸款服務

?占用、拆借資金取得的收入

?融資性售后回租

?罰息、、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸

?取得固定利潤、保底利潤

?非保本的收益不是增值稅范圍

?存款利息、保險賠付不征收

?直接收費的金融服務

?信用卡、基金管理

?保險服務

?金融商品的轉(zhuǎn)讓

?外匯、有價證券

?非上市公司股權不是增值稅范圍

?個人轉(zhuǎn)讓金融商品免征（炒股不賺錢）

?現(xiàn)代服務

?研發(fā)、技術6%

?信息技術6%

?文化創(chuàng)意6%

?設計、知識產(chǎn)權、廣告、展覽

?經(jīng)營性住所提供場地及配套按會議展覽

?物流輔助6%

?倉儲、收派、裝卸、港口碼頭

?港口設施經(jīng)營收取的保安費，按港口碼頭

?商務輔助6%

?企業(yè)管理、經(jīng)濟代理、人資、安保

?其他現(xiàn)代6%

?退票費、手續(xù)費

?電梯維護

?租賃9%（不動產(chǎn)）、13%（動產(chǎn)）

?鑒證咨詢6%

?翻譯、市場調(diào)查

?廣播影視6%

?生活服務6%

?文化體育

?在游覽場經(jīng)營索道、擺渡車、游船

?教育醫(yī)療

?旅游娛樂

?餐飲服務

?居民日常

?銷售無形資產(chǎn)（含使用權）

?銷售不動產(chǎn)9%

.轉(zhuǎn)讓建筑物一并轉(zhuǎn)讓土地使用權，按銷售不動產(chǎn)

?特殊規(guī)定

?藥品企業(yè)自產(chǎn)創(chuàng)新藥，收取的為提供后續(xù)免費使用全部費用，不按視同銷售

?單、多用途卡

?銷售卡時，不納稅，不開專票、開普票

?相關手續(xù)費管理費等，納稅（經(jīng)濟代理服務6%）

?使用時，納稅，不開票給消費者

?銷售方結(jié)算時向售卡方開普票

?加油卡可以在使用后去開專票

?境內(nèi)境外劃分

?不動產(chǎn)在境外不征，無視買賣方

?動產(chǎn)，買賣方只要有一方在境內(nèi)，交稅

?混合兼營視同

?混合（從屬關系）

?銷售行為是一項

?行為涉及貨物還有服務

?稅率從主營業(yè)務

?銷售活動板房、機器設備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物同時提供建筑安裝，不屬于混合，要分別

核算（類似兼營）

?兼營

?不同時發(fā)生在同一項行為

?分別核算

?未分別核算的，從高適用。含減免的不得減免

?視同

?代銷

?委托方

?代銷清單、收到全部，部分貨款、發(fā)貨后180天，最早者

?企業(yè)所得稅是收到代銷清單為時點

?收入不能扣手續(xù)費

?受托方

?與銷售額、銷售數(shù)量無關的手續(xù)費（經(jīng)濟代理服務6%）

?貨物不在同一地移送用于銷售

?所得稅看所有權有沒有轉(zhuǎn)移

?自產(chǎn)、委托加工

?用于集體福利、個人消費

?外購貨物用于福利、個人消費（不視同）

?不抵扣進項

?其實為最終消費者

?投資、分配、贈送（保鏈條）

?含自產(chǎn)、委托加工、外購

?單位或個體戶向其他單位個人無償提供服務，公益的除外

?單位或個人無償轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),公益除外

?出租不動產(chǎn)，免租期不視同

?個人包含個體戶和其他個人

?不征稅項目

?罰沒物品

?可以拍賣的，不征

?與收入、數(shù)量無關的補貼，不征；有關的話就征稅

?無償運輸、公益事業(yè)

?存款利息

?保險賠付

?代收的住宅專項維修資金

?資產(chǎn)重組中涉及的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

?代收的政府性、行政事業(yè)性收費

?員工為單位提供取得工資的服務

?單位個體戶為員工提供服務（內(nèi)部行為）

?非經(jīng)營性會費

?農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程

?稅率

?13%（基本稅率）

?銷售、進口貨物

?加工修理修配勞務

?有形動產(chǎn)租賃，不動產(chǎn)（9%）

?9%（較低稅率）

?交郵基建不租銷轉(zhuǎn)土

?交通

?郵政

?基礎電信

?建筑

?不動產(chǎn)租賃、銷售

?轉(zhuǎn)讓土地使用權

?基本溫飽

?糧食

?農(nóng)產(chǎn)品

?初級農(nóng)產(chǎn)品，含農(nóng)林牧漁

?食用油、鹽

?生活能源

?自來水

?暖氣

?冷熱水

?二甲醍

?居民用煤炭制品

?不含原煤

?不含工業(yè)用煤

?精神文明

?圖書等

?農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

?飼料

?不含只用用于動物的糧食

?不含飼料添加劑

?寵物飼料

?化肥

?農(nóng)機、農(nóng)藥、農(nóng)膜

?農(nóng)機指整機，不含零部件

?蚊香驅(qū)蚊液是基本稅率

?6%（低稅率）

?銷售上述其他服務

?增值電信

?金融

?現(xiàn)代

?生活

?銷售無形資產(chǎn)（除土地）

?0%

?出口

?跨境應稅行為

?國際運輸

?境內(nèi)運旅客、貨物處境。反之亦然

?境外運載旅客、貨物

?航天運輸

?向境外提供完全在境外的服務

?放棄0稅率

?可以放棄，選免稅或繳納

?36個月內(nèi)不得再申請

?征收率（小規(guī)模，簡易計稅）

?3%（大部分）

?小規(guī)模銷售自用物品

?5%（簡易）

.銷售16.04.30前取得的不動產(chǎn)選擇簡易的

?房開銷售自己開發(fā)的老項目選擇簡易的

?小規(guī)模銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)

?個人出租，5%減1.5%

?一般納稅出租16.04.30前取得的不動產(chǎn)選擇簡易的

?勞務派遣、安保選擇差額納稅

?人力資源外包選擇簡易的

?3%減2%

?小規(guī)模銷售自用動產(chǎn)

?一般納稅人銷售自用固定（不得抵扣且未抵扣過）

?銷售舊貨（拿到就是舊的）

?免稅

?農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品

?避孕藥、用具（計劃生育）

?古舊圖書

?直接用于科研的設備

?外國政府、組織無償援助的（不含外企）

?殘疾人組織進口殘疾人用品

?自然人銷售自用動產(chǎn)

?國有糧食大豆購銷企業(yè)銷售糧食

?軍隊、救災、水庫移民口糧

?政府儲備食用油的銷售

?銷售飼料（不含寵物飼料）

?蔬菜（不含罐頭）

?鮮活肉蛋流通環(huán)節(jié)（不含保護和瀕危）

?供熱企業(yè)

?向居民，免

?通過經(jīng)營企業(yè)的，按經(jīng)營企業(yè)取得的采暖費占該企業(yè)采曖費總額比例確定比例

?服務

?托兒所幼兒園保育教育

?養(yǎng)老機構(gòu)的養(yǎng)老

?殘疾人福利提供育養(yǎng)

?婚介

?殯葬

?殘疾人本人為社會提供服務

?勤工儉學

?農(nóng)業(yè)機耕

?動物診療機構(gòu)提供的疾病預防診斷、絕育

?博物館圖書館等第一道門票

?寺院教堂門票

?彩票

?社團會費

?醫(yī)療機構(gòu)的服務

?學歷教育（不含職業(yè)培訓）

?無形資產(chǎn)

?個人轉(zhuǎn)讓著作權

?技術轉(zhuǎn)讓、服務

?不動產(chǎn)

?個人銷售自建自用住房

?家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓

?土地使用權轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于生產(chǎn)

?軍隊空余房產(chǎn)租賃

?金融

?利息收入

?助學貸款

?國債、地方債

?人民銀行貸款

?住房公積金委托銀行發(fā)放貸款

?外匯貸款

?統(tǒng)借統(tǒng)還，集團內(nèi)部按不高于給金融機構(gòu)的利率支付的利息

?集團內(nèi)部無償借貸，截止20年底

?金融機構(gòu)與人民銀行業(yè)務

?金融機構(gòu)之間的往來業(yè)務

?被撤銷的金融機構(gòu)抵債

?一年期以上人身保險收入

?個人轉(zhuǎn)讓金融商品

?臨時免（新增）

?19.01.01-21.12.31國家級省級孵化器，對在孵提供孵化服務的收入（單獨核算）

?19.1.1-20.12.31公租房租金（單獨核算）

?19.1.1-23.12.31電影主管部門

?有線電視

?黨報黨刊

?動漫企業(yè)

?社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政

?種子進口

?邊銷茶（邊疆）

?國產(chǎn)抗毒藥（艾滋）單獨核算

?農(nóng)村飲水

?科普單位

?小額貸款利息收入（二選一）

?利率不高于基準利率150%,免

?高于150%，按規(guī)定

?利息高于150%的按規(guī)定，150%內(nèi)免

?相當于免征額

?二手車企業(yè)20.05.01-23.12.31銷售舊車3%減0.5%（價格/1.05%*0.5%）

?即征即退

?飛機維修實際稅負超6%部分

?銷售自研軟件，實際稅負超3%部分

?動漫軟件、管道運輸服務，同軟件

?有形動產(chǎn)融資租賃及融資性售后回租，同軟件

?進口軟件產(chǎn)品本地化改造后銷售（改進、重新設計）

?安置殘疾人，限額月最低工資4倍

?風力發(fā)電50%

?先征后退（為宣傳文化事業(yè)）

?出版環(huán)節(jié)100%

?機關報紙期刊（不含所屬部門）

?兒童、中小學課本、老人、少數(shù)民族、盲文、自治區(qū)期刊

?出版環(huán)節(jié)50%

?圖書、期刊、音像制品、電子出版物

?扣減

?退役士兵、重點群體自主創(chuàng)業(yè)就業(yè)

?從事個體戶，3年每戶每年12000

?一年以上勞動合同且交社保的，3年內(nèi)每人每年6000

?稅控系統(tǒng)

?初次購買，憑專票全額扣（價+稅）

?維護費全額扣

?起征點

?個人（不含一般納稅人的個體戶）

?5千-2萬每月

?300-500每次

?小規(guī)模

?免

?月10萬、季30萬

?超過10萬的扣除銷售不動產(chǎn)低于10萬的，依然免

?差額征稅的，按差額后的銷售額確定

?涉及預繳的，在預繳地低于10萬的，不預繳，已預繳的可退

?以季度為期限的，經(jīng)營期不足1季度的，按30萬限額

?自然人一次性收取租金，平攤后月低于10萬的，免

?其他減免

?適用免稅，放棄的，3年內(nèi)不得申請

?自然人代開放棄免稅的，僅對當次有效

?放棄免稅是全部行為放棄，不是部分放棄

?一般計稅

?一般銷售

?價外費用（含稅）

?手續(xù)費

?違約金

?滯納金

?延期付款利息

?賠償金

?代收代墊款項

?包裝物租金

?銷售額不含

?代收消費稅

?代墊運費（同時滿足）

?發(fā)票是開給購買方

?發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方

?代辦保險費

?購置稅、車牌費

?特殊銷售

?商業(yè)折扣（折扣銷售）

?同一張發(fā)票金額欄分別注明的，按折扣后金額計算

?實物折扣（買一送一）

?視同銷售

?現(xiàn)金折扣（銷售折扣）

?不得扣除折扣

?財務費用

?銷售退回、折讓

?質(zhì)量問題

?可以扣

?以舊換新

?按同期新貨價格確定銷售額，不得扣舊貨

?金銀首飾按實際收到的不含稅金額

?還本銷售（為促銷）

?銷售額就是售價，不扣還本

?以物易物

?視同銷售，分別核算銷售額

?包裝物

?包裝物銷售，計入銷售額

?包裝物租金（含稅），計入價外

?包裝物押金（含稅）

?沒有逾期，不計稅

?逾期、超一年，計入銷售額

?啤酒黃酒以外的酒包裝物押金（含稅）

?直接并入銷售額

?因為洋酒沒人退瓶子

?組價

?需核定的

?視同銷售無價款結(jié)算

?價格偏低無理由

?按順序

?同類平均價格

?先找自己的，再找別人的

?組價=成本*（1+成本利潤率）

?組價=成本*（1+成本利潤率）+消費稅稅額

?組價=成本*（1+成本利潤率）/（1-消費稅稅率）

?進項稅額

?農(nóng)產(chǎn)品

?買價X扣除率（9%、10%）

?初級9%

?加工后適用13%的，扣除率變10%（領用后）；未分別核算按9%

?乳酒油，按銷售貨物的稅率為扣除率（高征低扣）

?投入產(chǎn)出法

?實際使用的農(nóng)產(chǎn)品金額計算進項（含稅）

?成本法

?計算好用農(nóng)產(chǎn)品外購金額占成本比例

?進項=主營成本X耗用率X稅率（含稅）

?注明旅客身份信息的

?航空

?（票價+燃油附加）/1.09*0.09

?不包含機建費

?鐵路

?票面金額/1.09*0.09

?公路水路

?票面金額/1.03*0.03

?簡易計稅

?通行費

?公路

?普票可扣

?橋、閘5%

?發(fā)票金額/L05*0.05

?保險賠付

?實物賠付

?進項可扣

?現(xiàn)金賠付

?進項不可扣

?09.04.01起不動產(chǎn)、在建可一次性抵扣（之前64開）

?不可抵扣的

?簡易計稅

?免征

?集體福利

?非正常損失

?貸款、餐飲、居民日常、娛樂服務

?已抵扣的不動產(chǎn)非正常損失、改變用途、簡易計稅、免征的

?已抵扣的進項X（不動產(chǎn)凈值/原值）

?不可抵扣的固定轉(zhuǎn)變可以抵扣

?進項X凈值率

?凈值/（1+稅率）*稅率

?生產(chǎn)生活服務業(yè)加計抵減

?09.04.01-21.12.31

?郵政、電信、現(xiàn)代、生活（優(yōu)點現(xiàn)身）

?生產(chǎn)性（郵電現(xiàn)）

?占全部銷售額50%以上

?可抵扣的10%加計抵減

?19年4月前看一年或者實際經(jīng)營，4月后成立的看3個月

?生活性服務業(yè)

?19.10.01-21.12.31

?15%加計抵減

?之前是10%

?留抵退稅

?19.04.01起試行

?19.04起連續(xù)6個月（季度為連續(xù)2季）增量留抵大于0,且第六個月留抵稅不低于50萬

?增量是與19.03月底相比新增的留抵

?信用等級AB級

?試行后未享受過即征即退、先征后返

?3年內(nèi)無不良記錄

?計算

?可以退的=增量留抵X進項構(gòu)成比例X60%

?進項構(gòu)成比例=憑票抵扣的進項/同期全部抵扣進項

?進項構(gòu)成比例不需要調(diào)整轉(zhuǎn)出部分

?先進制造業(yè)（不打六折）

?19.06.01起增量大于0

?其他條件一樣

?可以退的=增量留抵X進項構(gòu)成比例

?簡易計稅

?征收率（3%、5%）

?20.03.01-年底湖北省以外的，3%降為1%

?湖北省3%的免征

?自用動產(chǎn)、舊貨3%減按2%

?5%

?不動產(chǎn)銷售、租賃

?轉(zhuǎn)讓土地使用權

?勞務派遣

?安保

?個人租房5%減按1.5%

?稅控抵免

?專票增值稅額

?普票，價款/1.13*13%

?可以結(jié)轉(zhuǎn)抵免

?銷售自用動產(chǎn)（放棄該優(yōu)惠可以開專票）

?動產(chǎn)3%減按2%

?除動產(chǎn)外的物品，正常稅率

?一般納稅人

?3%貨物

?縣級及以下電力

?沙土石料

?自采沙土石料連續(xù)生產(chǎn)磚瓦石灰（不含黏土實心磚、實心瓦）

?混凝土

?自產(chǎn)自來水

?微生物制生物制品

?寄售商店代銷

?死當物品

?生產(chǎn)銷售批發(fā)零售罕見藥品抗癌藥品

?3%服務

?交通運輸（除飛機火車）

?動漫服務，動漫版權轉(zhuǎn)讓

?電影放映

?倉儲

?裝卸搬運

?收派

?教育輔助、非學歷教育

?文化體育

?物業(yè)公司收取的水費（差額）

?非營利性單位的技術相關服務

?3%建筑服務

?清包工

?只干活

?甲供

?材料設備甲方供應

?老項目（16.04.30）

?銷售自產(chǎn)、外購貨物并安裝，分別核算，安裝可以簡易計稅

?跨縣市選擇簡易的，可以扣除分包款

?17.07.01期總包為房屋主體結(jié)構(gòu)工程，建設單位自行采購鋼材混凝土

?3%農(nóng)村金融

?5%

?銷售、租賃不動產(chǎn)

?老項目的不動產(chǎn)融資租賃

?房開銷售自開老項目

?轉(zhuǎn)讓老項目的土地使用權，可扣取得原價

?差額納稅的勞務派遣、安保服務

?人力資源外包

?一、二級公路、橋、閘通行費（老項目）

?19.01.01-20.12.31銷售新支線飛機

?勞務派遣

?一般6%、小規(guī)模3%

?差額計稅兩者都可以選擇5%

?進口

?組價=完稅價格+關稅+消費稅

?組價=（完稅價格+關稅）/（1-消費稅稅率）

?跨境電子

?零售，完稅價格為實際交易價（含運費保險費）

?單次限值5K,個人年度限值26K

?限制內(nèi)關稅稅率為0,增值稅消費稅7折

?

?增值稅、消費稅70%征收

?出口

?免退范圍

?一般納稅人0稅率服務

?出口企業(yè)出口

?直接出口

?視同出口

?援助、承包、投資

?進入特殊區(qū)域（境內(nèi)關外）類似保稅區(qū)

?輸入特殊區(qū)域的水電氣

?免稅品經(jīng)營企業(yè)（機場碼頭）

?銷售給用于國際招標建設項目中標的機電產(chǎn)品

?向海上開場企業(yè)銷售自產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物

?銷售用于國際運輸工具上的貨物（比如飛機餐）

?對外提供加工修理修配勞務

?免抵退（進口A,出口B,所以含抵稅）

?含義

?免：增值稅

?抵：進項抵內(nèi)銷銷項，不含即征即退、先征后退

?退：未抵完部分退還

?范圍

?出口自產(chǎn)和視同自產(chǎn)、對外加工修理修配

?視同自產(chǎn)（記憶：125A）

?經(jīng)營以來為騙稅、虛開、接受虛開

?般納稅人

?經(jīng)營2年以上

?A級

?上一年度銷售額5億

?外購出口貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或相關

?列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物

?一般納稅提供0稅率服務

?外貿(mào)企業(yè)自研、設計服務出口業(yè)務

?四步法（無免稅材料）

?免：免出口增值稅

?易U：退稅率低于征稅率導致不能免征和抵扣的稅額

?借：主營成本

?貸：增值稅進項轉(zhuǎn)出

?會調(diào)高成本，影響所得稅

?抵：出口貨物好用的材料應退進項稅，第當期應納

?退：未抵完的退還

?計算方法

?1、剔稅

?不得免征和抵扣的稅額=離岸價X匯率X（征稅率-退稅率）

?2、計算應納稅（抵）

?銷項-進項+剔稅-留抵

?大于0,交稅

?小于0,退稅（僅當期）

?3、計算退稅指標

?當期出口離岸價X匯率X退稅率

?4、比較

?第二步的絕對值與指標比較，退最小值

?第二步絕對值就是期末留抵稅額

?2小于3,退2,差額是免抵稅額

?2大于3,退3,差額下期留抵（無免抵稅額）

?六步法（有免稅材料）

?國內(nèi)購進無進項目不計提進項的免稅原材料

?進料加工保稅進口原材料

?計算

?進口料件的組價（實耗法）

?貨物出口價X匯率X計劃分配率

?計劃分配率=計劃進口總值/計劃出口總值

?1、不得免征和抵扣的抵減額

?=免稅購進價格X（出口貨物稅率-貨物退稅率）

?2、剔稅

?不得免征和抵扣的稅額

?離岸貨物價格X匯率X（出口貨物稅率-貨物退稅率）-抵減額

?1-2步簡化公式

?（外銷額-免稅購進材料價格）X（征稅率-退稅率）

?3、算應納（抵稅）

?銷項-進項+剔稅-留抵

?4、免抵退的遞減額

?免稅材料X退稅率

?5、退稅指標

?離岸價X匯率X退稅率-免抵退遞減額

?4-5簡化

?（外銷額-免稅材料價格）X退稅率

?6、比較

?免退（進口A,出口A,形態(tài)不變）

?外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)和設計服務出口（自研可以免抵退）

?計稅依據(jù)

?實際離岸價

?進料加工和國內(nèi)免稅的原材料，要扣除免稅部分

?退稅率

?未分別報關，分不清的，從低退稅

?免稅（不退）

?貨物（看看有沒有進項）

?小規(guī)模出口

?避孕、古舊圖書

?軟件產(chǎn)品（不鼓勵出口）

?黃金粕金、鉆石

?計劃內(nèi)出口的煙

?已使用的設備（無進項票）

?非出口企業(yè)委托出口（不鼓勵出口）

?非列名生產(chǎn)企業(yè)出口非視同自產(chǎn)貨物

?農(nóng)民自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

?來料加工復出口

?特殊區(qū)域出口（保稅區(qū)）

?征稅

?一般納稅

?（離岸價-免稅材料）/（1+稅率）X稅率

?小規(guī)模

?離岸價/（I+征收率）X征收率

?不動產(chǎn)

?轉(zhuǎn)讓

?預征額（無視稅率，通通5%,房開除外）

?個人

?自建自用的住房，免

?外購不足2年，全款5%;超過2年，免

?北上廣深2年以上普通住房，免；非普通住房（別墅）（賣價-買價）/1.05*5%

?租房5%減1.5%

?計稅方法

?簡易計稅

?老項目

?非自建

?預繳差額5%

?申報差額5%

?自建

?預繳全額5%

?申報全額5%

?一般計稅

?老項目（可選擇）

?16.04.30后取得

?非自建

?預繳差額5%

?申報全額9%

?自建

?預繳全額5%

?申報全額9%

?經(jīng)營租賃

?一般9%、簡易5%

?個人5%減按1.5%（出租非住房5%）

?預征一般3%,預征簡易5%

?建筑服務預繳

?差額向服務地預繳

?一般

?預征率2%

?預繳=差額/1.09*2%

?簡易

?預征率3%

?預繳=差額/1.03*3%

?房開企業(yè)

?一般差額9%

?銷售自開發(fā)項目

?老項目也可以選擇一般計稅

?銷售額=（價款+價外-土地價）/1.09

?土地價

?拆遷補償（向其他人支付的也可以扣）

?前期開發(fā)費

?土地出讓收益

?土地價=支付的土地價X（當期銷售面積/可供銷售面積）

?預收款3%

?預繳=預收款/L09X3%

?簡易全額5%

?一般銷售老項目、小規(guī)模銷售

?預繳=預收款/1.05X3%

?應納=銷售額/1.05X5%-預繳

項目稅率征收率預征率預征價稅分離比率

一般：2%一般：9%

建筑服務9%3%

簡易：3%簡易：3%

一般：9%

房企銷售9%5%3%

簡易：5%

一般：3%一般：9%

不動產(chǎn)出租

9%5%

（異地）

簡易：5%簡易：5%

不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓9%5%5%5%

?預征率接龍記憶（建房租轉(zhuǎn)）

?建筑2-3

?房3

?租3-5

?轉(zhuǎn)5

?資管產(chǎn)品

?運營業(yè)務簡易3%（未分別核算不得簡易）

?管理費等按相應稅率

?消費稅

?稅目（15個）

?不健康

?煙（不含煙葉）

?卷煙

?雪茄煙

?煙絲

?酒

?白、黃、啤、葡萄酒

?自制啤酒

?果啤

?配制酒

?不含酒精、調(diào)料酒

?不環(huán)保

?實木地板

?木一次性筷子

?鞭炮焰火

?不含體育發(fā)令紙、鞭炮引線

?摩托車

?氣缸250ml

?成品油

?調(diào)和油也征

?潤滑脂=潤滑油

?變壓器油、導熱油，不征

?純生物柴油，免征

?成品油生產(chǎn)中作為燃料消耗的成品油，免征

?汽車

?乘用車、中輕商用客車、超豪華小汽車（130萬）

?超豪華會加征

?上述車輛改裝的車也征

?不征的車

?電動汽車

?沙灘車

?雪地車

?卡丁車

?高爾夫車

?大客車（謀生工具）

?購進火車改裝商務車、衛(wèi)星通訊車

?電池

?環(huán)保型的電池免征，如鋰電池，太陽能電池

?涂料

?揮發(fā)性VOC低于420克免征

?不便宜

?高檔化妝品

?高檔美容、護膚、成套化妝品

?高檔：進口生產(chǎn)環(huán)節(jié)，10元/毫升、15元/片（不含增值稅）

?不含普通護膚護發(fā)、演員的上妝油、卸妝油、油彩

?高檔手表（不含稅1萬）

?首飾珠寶

?金銀珠寶

?珠寶玉石

?高爾夫球及球具

?游艇

?8-90米

?非營利

?機動艇

?重點稅率

?形式

?復合

?煙

?白酒

?從量

?啤酒

?黃酒

?成品油

?從價

?煙

?雪茄36%

?煙絲30%

?卷煙（雙環(huán)節(jié)）

?批發(fā)

?11%+250元一箱

?1元一條、0.005一支

?甲類（70元/條）

?56%+150元/箱

?0.6一條、0.003一支

?乙類（小于70）

?36%+150元/箱

?0.6一條、0.003一支

?容量

?一箱250條

?一條200支

?一箱50000支

?進口

?L確定甲類、乙類

?每條價格=【（關完+關稅+消費定額）/（1-36%）】/條數(shù)

?消費定額150元/箱

?2、計算組價

?組價=（關完+關稅+消費定額）/（1-消費稅率）

?3、應納

?組價X稅率+定額

?酒

?白（復合）

?20%+0.5元/斤

?黃（240元/噸）

?啤酒

?甲類（出廠價3000元/噸）

?250元/噸

?乙類（出廠價低于3000元/噸）

?220元/噸

?包裝物押金要并入出廠價（防偷稅）

?押金不含重復使用塑料周轉(zhuǎn)箱押金

?押金注意是含稅

?其他酒10%

?首飾珠寶

?金銀粕鉆（零售）5%

?其他10%

?特殊規(guī)定

?兼營不同稅率

?分別核算分別征

?未分別從高

?將不同稅率的消費品、不同稅率消費品和非應稅消費品組成消費品銷售

?即使分別核算，也從高

?銷售額

?品牌使用權也屬于售價組成部分（含稅）

.啤酒企業(yè)不得以向關聯(lián)企業(yè)售價確定銷售額，因以關聯(lián)對外的售價

?有非獨立核算門市部的，按門市部對外售價確定

?為換資料、投資、抵債，按消費品最高售價（增值稅按平均價）

?包裝物

?租金（除啤、黃酒）征稅

?一般押金

?未逾期未超一年，不征

?逾期或超一年，征

?酒類押金

?收到押金就征

?啤酒、黃酒、成品油押金（因為從量計征，但影響稅率）

?未逾期未超一年，不征

?逾期或超一年，征增值稅，不征消費稅

?金銀首飾包裝物征稅

?最低計稅價格

?煙

?計稅價格=批發(fā)環(huán)節(jié)售價X（1-批發(fā)毛利率）

?白酒

?計稅價格低于對外售價的70%才核定

?國稅核定對外售價的60%

?已核定的，售價變化大且3個月以上，幅度20%。重新核定

?組價（順序）

?1、同類

?（成本+利潤）/（1-消費稅率）

?（成本+利潤+數(shù)量X定額稅率）/（1-消費稅率）

?委托加工

?收回后

?直接賣

?不高于受托方價格（稅已交）

?不再交消費稅

?加價賣

?可以扣已交消費稅

?順序組價

?受托方同類售價

?（成本+加工費）/（1-消費稅率）

?（成本+加工費+數(shù)量X定額稅率）/（1-消費稅率）

?成本含免稅材料的，成本=買價X（1-扣除率）

?進口組價

?（關稅完稅+關稅）/（1-消費稅率）

?（關稅完稅+關稅+數(shù)量X定額稅）/（1-消費稅率）

?數(shù)量X定額稅

?已納扣除

?外購用于連續(xù)生產(chǎn)

?不包含（表舅笑有點土么）

?手表

?酒類（除葡萄酒、啤酒）

?小汽車

?游艇

?電池

?涂料

?摩托車

?不能跨稅目抵扣

?納稅環(huán)節(jié)不同的不能抵扣（買玉加工金鑲玉，納稅環(huán)節(jié)改變）

?貼標生產(chǎn)，可以抵扣

?計算

?按生產(chǎn)領用量

?期初+外購-期末

?委托加工

?按生產(chǎn)領用量

?特殊

?金銀首飾零售5%

?鍍金、包金不是零售環(huán)節(jié)

?修理、清洗金銀不征消費稅

?以舊換新可以扣回收價

?煙

?批發(fā)商之間銷售不交消費稅

?煙銷售額和其他銷售額沒有分別核算的，一并征消費稅

?豪車

?豪車是130萬以上

?零售環(huán)節(jié)加征10%

?出口

?免并退

?有出口權的外貿(mào)企業(yè)購進并直接出口

?外貿(mào)企業(yè)代理出口

?免、不退

?有出口權的生產(chǎn)企業(yè)出口

?生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口

?不免不退

?其他企業(yè)委托外貿(mào)出口

?城建稅

?范圍

?征增值稅、消費稅的

?含查補的稅款

?不含滯納金、罰款

?稅率

?城建

?市7%

?縣、鎮(zhèn)、中國鐵路總公司5%

?其他1%

?中外合作油氣田在海上的

?中國海洋石油公司在海上自營油氣田

?委托加工，受托方代扣看受托方，委托方自交看委托方

?教育

?教育費3%

?地方教育2%

?特殊規(guī)定

?免抵的增值稅也要交

?留抵退稅可以扣

?兩稅減免也可以減

?進口不征、出口不退

?先征后退、先征后返、即征即退也要征

?重大水利工程免稅

?小規(guī)模至21年年底，可以在50%稅額幅度內(nèi)減征

?新冠，免征

?煙葉稅

?范圍（無個人）

?境內(nèi)收購煙葉行為，實際價款+價外補貼為依據(jù)

?補貼是收購價款的10%

?稅率20%

?稅額=價款X1.1X20%

?進項抵扣

?（價款+價外+煙葉稅）X扣除率

?此時的價外補貼是實際支付金額，非10%

?資源稅（2020.09.01實施）

?稅目有（164個）

?能源礦產(chǎn)

?原油（非人造）

?天然氣

?煤（不含煤炭制品）

?金屬礦產(chǎn)

?稀土、鋁、鋁（選礦）

?非金屬礦產(chǎn)

?巖石、寶玉石

?水氣礦產(chǎn)

?礦泉水

?二氧化碳

?鹽

?各種鹽

?天然鹵水

?稅率

?比例稅率

?定額稅率

?應納稅額

?自用的，要交稅

?連續(xù)生產(chǎn)應稅的，不交

?礦產(chǎn)品增值稅大部分13%

?天然氣、地熱增值稅9%

?從價

?賠償金、儲備費是價外費用，征稅

?交通費不征

?從量

?數(shù)量X稅額

?免征

?加熱的原油、天然氣

?抽采的煤層氣（瓦斯）

?減征

?從低豐度開采的減征20%

?高含硫、三次采油、深水油、衰竭期開采減征30%

?稠油、高凝油減征40%

?小規(guī)模21年年底50%幅度內(nèi)減征

?購置稅（2019.07.01實施）

?特點

?購置稅用于交通建設

?價外稅

?納稅期限60日

?范圍（重點是使用）

?購置并使用、受贈使用等

?汽車

?有軌電車

?汽車掛車

?農(nóng)用運輸車（不含農(nóng)用三輪車）

?150ml摩托車（250ml消費稅）

?不屬于的

?城市交通車輛

?電動摩托車

?挖掘機

?稅率10%

?計稅依據(jù)

?購買自用

?實際支付的價款

?進口自用

?組價=關稅完稅+關稅+消費稅

?自產(chǎn)自用

?先同類價

?組價=成本X（1+成本利潤率）+消費稅

?其他自用

?1、憑證價格

?2、同類市場平均價

?3、組價

?轉(zhuǎn)讓

?初次申報的計稅價格X（1-使用年限X10%）

?可以扣已納

?免稅

?大使館

?解放軍武裝部車輛

?消防車

?固定裝置的非運輸車

?城市公交購置的汽電車輛

?回國服務留學人員，現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)車

?長期來華定居專家進口1輛自用

?防汛、森林消防車輛

?20年年底新能源

?流動醫(yī)療車

?冬奧會殘奧會購置車輛

?農(nóng)用三輪車

?21年年中，掛車減半征收

?退稅

?繳納之日至申請日，1年扣10%

?已納X（1-使用年限X10%）

?土地增值稅

?概念

?轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上建筑物及附著物的增值額

?特點

?以增值額為畸

?超率累進

?按次征收

?范圍

?出讓與轉(zhuǎn)讓

?出：是國家在賣，國家收錢，不納稅

?轉(zhuǎn)：他人賣他人，征稅

?出售交換贈送國有土地

?出讓、轉(zhuǎn)讓非國有土地不征收（集體所有）

?強調(diào)產(chǎn)權轉(zhuǎn)移

?強調(diào)有償

?繼承、贈與特定對象無償?shù)牟徽魇?/p>

?特殊規(guī)定

?合作建房

?建成后比例分房自用，暫免（屬于范圍內(nèi)）

?建成后轉(zhuǎn)讓的，征

?換房

?征稅

?個人之間互換自用居住房，免征

?抵押

?期內(nèi)不征

?期滿看產(chǎn)權是否轉(zhuǎn)移，不轉(zhuǎn)移不征

?出租

?產(chǎn)權不變，不征

?評估增值

?產(chǎn)權不變，不征

?國家收回、征用

?免征

?代建房

?產(chǎn)權無變化，不征

?繼承

?不征

?贈與

?直系親屬、直接贍養(yǎng)人，不征

?公益贈與，不征

?土地使用權的轉(zhuǎn)讓、抵押、置換

?土地使用權無所有權，不看產(chǎn)權

?只要使用者有占用、使用、收益、處分的權利

?取得了利益，征

?稅率（四級）

?比率要注意是增值額與扣除金額的比率

?比率=（收入-扣除金額）/扣除金額

?增值額X稅率-扣除金額X扣除系數(shù)

級數(shù)增值額與扣除項目金額的比率稅率（%）速算扣除系數(shù)（%）

1不超過50%的部分300

2超過50%~100%的部分405

3超過100%~200%的部分5015

4超過200%的部分6035

?計稅依據(jù)

?收入額

?收入是全部的價款和有關利益，不許減成本

?實物收入按市價

?無形資產(chǎn)按評估

?外幣按當天或當月1號匯率

?代收費用

?若是房價一部分，做收入，也做扣除，但不作為加計20%的扣除基礎

?若不計入房價，不做收入，不做扣除

?扣除項目

.轉(zhuǎn)讓未開發(fā)的土地

?取得使用權的金額

?與轉(zhuǎn)讓有關的稅金

?賣新房

?房開企業(yè)

?取得使用權的金額

?房地產(chǎn)開發(fā)成本

?土地征用費

?拆遷補償

?耕地占用稅

?配套設施

?間接費

?安裝工程費

?房地產(chǎn)開發(fā)費用（三項期間）

?能分攤利息的且有證明

?利息+（取得使用權的金額+開發(fā)成本）X5%以內(nèi)

?最高不超過同期銀行利率

?不能分攤或沒有證明、無利息支出的

?（取得使用權的金額+開發(fā)成本）X10%以內(nèi)

?與轉(zhuǎn)讓有關的稅金

?契稅

?登記、過戶手續(xù)費

?房開：附加稅（印花因為房開走了管理費用，屬于開發(fā)費用。走稅金及附加也

扣的）

?非房開：附加稅+印花稅

?附加不能據(jù)實算的，按預繳增值稅算

?財政部的其他規(guī)定扣除

?房開的加計扣除

?（取得使用權的金額+開發(fā)成本）X20%

?非房開企業(yè)，上述的L4項

?分期分批開發(fā)轉(zhuǎn)讓的

?扣除金額按轉(zhuǎn)讓使用權的面積占總面積比例

?或轉(zhuǎn)讓的建筑面積占總面積的比例

?總面積是可轉(zhuǎn)讓的面積，不含公共設施面積

?賣舊房

?取得使用權的金額

?房屋的評估價

?評估價=房屋重新構(gòu)建價X成新折扣率

?評估費可以扣

?不能評估，能提供購房發(fā)票的從購買年度起每年加計5%計算

?超過1年的不滿1年，半年以上算1年

?沒有1年的不算

?無評估的，契稅可以扣，但不能加計5%

?轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金

?按評估價的情況

?舊房

?隱瞞虛報成交價

?提供扣除金額不實

?明顯偏低無理由

?稅務局可以要求房開清算稅的（90天）

?已賣85%

?低于85%但剩余的已經(jīng)出租或自用

?取得銷售許可證3年沒有賣完的

?視同銷售

?福利、獎勵、投資、抵債等

?安置回遷

?收入確定

?L同類價（同地點、同年度）

?2、稅務局參考同類或評估價

?自開項目自用或出租，產(chǎn)權沒有變化，不征收，不扣成本

?扣除項目

?銷售已裝修的，裝修費進開發(fā)成本

?預提費用，不扣

,質(zhì)保金

?收到的發(fā)票含質(zhì)保金的，可以扣

?無發(fā)票的，不扣

?財務費用

?進開發(fā)成本（資本化）的應調(diào)到財務費用中扣

?開發(fā)成本是據(jù)實扣

?但利息支出可以加計扣

?土地閑置費（不扣）

?安置房

?安置房視同銷售確認收入

?安置房的收入也同時等額確認開發(fā)成本（拆遷補償費）

?支付的差價，進拆遷補償費

?收到的差價，遞減拆遷補償費

?核定征收

?征收率不低于5%

?無賬、銷賬、混亂的

?不清算的

?依據(jù)偏低無理由

?優(yōu)惠

?增值額沒有超過扣除金額20%,免稅。超過全額征（至20年年底）

?普通住宅（全滿足）

?容積率1以上

?建筑面積/規(guī)劃用地面積

?單套120平以下

?成交價低于同級別住房平均價1.2倍以下

?改造安置房（棚戶區(qū)）

?公租房

?國家征收的

?國家征收，免稅

?城市規(guī)劃需搬遷，自行轉(zhuǎn)讓的，免稅

?個人銷售住房，免稅

?改制重組（暫不征）

?合并、分立、重組（換湯不換藥）

?設計房開的不適用

?征收

?合同簽訂7天內(nèi)

?決算前轉(zhuǎn)讓的，預征

?預征率（除保障性住房）

?東部省份2%

?中、東北1.5%