02金融會(huì)計(jì)一般原則

金融公司會(huì)計(jì)一般原則目錄

總論金融會(huì)計(jì)基本核算方法帳戶開立與變更

（一）金融會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)前提）

1、會(huì)計(jì)主體：財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其結(jié)果;2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)3、會(huì)計(jì)分期：年度、半年度、季度、月度，按公歷起訖日期定;4、貨幣計(jì)量：本位幣為人民幣;一、總論（二）金融會(huì)計(jì)原則

1、客觀性原則：核算內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，資料可靠;2、實(shí)質(zhì)重于形式原則：會(huì)計(jì)核算按經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而不是按法律形式;3、相關(guān)性原則（有用性）：會(huì)計(jì)信息符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理要求、滿足各方了解財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，滿足內(nèi)部

經(jīng)營(yíng)管理的需要;

4、可比性原則：相同的會(huì)計(jì)處理方法，會(huì)計(jì)口徑應(yīng)當(dāng)一致,相互可比;

（二）金融會(huì)計(jì)原則

5、一貫性原則：會(huì)計(jì)處理方法前后期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更;6、及時(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得延后或提前;7、明晰性原則：會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用;8、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ);一、總論（二）金融會(huì)計(jì)原則

9、配比性原則：收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比;10、謹(jǐn)慎性原則：遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用;11、歷史成本原則：各種財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià);12、劃分收益性支出與資本性支出原則：合理劃分收益性支出和資本性支出;13、重要性原則：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)成果，對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。一、總論（三）金融會(huì)計(jì)要素

1、資產(chǎn):流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其它資產(chǎn);2、負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債;3、所有者權(quán)益：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn);4、收入：利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、匯兌收益;5、費(fèi)用：利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、各種準(zhǔn)備金;6、利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。一、總論

（四）金融會(huì)計(jì)組織

1、完善的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)2、配備會(huì)計(jì)人員3、健全會(huì)計(jì)制度二、金融會(huì)計(jì)基本核算方法（一）會(huì)計(jì)科目

1、會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則

按政策要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目按業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)置會(huì)計(jì)科目按核算需要設(shè)置會(huì)計(jì)科目按國(guó)際通則設(shè)置會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目2、會(huì)計(jì)科目分類

按會(huì)計(jì)要素分類資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 損益類

按與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分類

表內(nèi)科目 表外科目：用來(lái)核算業(yè)務(wù)已發(fā)生，但未影響資金的實(shí)際增減變化。

（一）會(huì)計(jì)科目

3、金融性公司會(huì)計(jì)科目代號(hào)

資產(chǎn)類：101--200負(fù)債類：201—300所有者權(quán)益：301—312損益類：501—560（其中501-520收入，521-560費(fèi)用）二、金融會(huì)計(jì)基本核算方法（二）金融會(huì)計(jì)記帳方法

1、金融記帳方法的分類：

A、按記帳方式不同，分為

單式記帳法：每項(xiàng)業(yè)務(wù)只通過一個(gè)會(huì)計(jì)科目，一個(gè)帳戶進(jìn)行登記（表外）復(fù)式記帳法：每項(xiàng)業(yè)務(wù)在發(fā)生時(shí)以相等的金額、通過兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)帳戶進(jìn)行對(duì)照登記的方法。

（二）金融會(huì)計(jì)記帳方法

2、借貸記帳法

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益以“借”、“貸”為記帳符號(hào)有借必有貸，借貸必相等二、金融會(huì)計(jì)基本核算方法（三）金融會(huì)計(jì)憑證1、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)置原則

適應(yīng)業(yè)務(wù)需求內(nèi)容簡(jiǎn)明適用盡量方便客戶（三）金融會(huì)計(jì)憑證

2、會(huì)計(jì)憑證的種類A、按處理程序和用途分類： 原始憑證：在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，直接取得或編制的會(huì)計(jì)憑證。記帳憑證：編制了會(huì)計(jì)分錄，作為記帳依據(jù)的書面證據(jù)金融行業(yè)廣泛采用由客戶填寫的原始憑證來(lái)代替記帳憑證。

B、按憑證的表面形式分類：?jiǎn)问綉{證：一筆業(yè)務(wù)涉及的科目，分別填制在幾張憑證上，一張憑證只作一個(gè)科目的記帳依據(jù)。復(fù)式憑證：一筆業(yè)務(wù)涉及的所有科目都集中在一張憑證上。（三）金融會(huì)計(jì)憑證

2、會(huì)計(jì)憑證的種類C、按格式和使用范圍分類

基本憑證：現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)帳貸方傳票、轉(zhuǎn)帳借方傳票、特種轉(zhuǎn)帳借方傳票、特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票、表外科目收入傳票、表外科目付出傳票。專用特定傳票：由金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)一印制，客戶填寫，提交金融機(jī)構(gòu)受理并據(jù)以記帳。支票、現(xiàn)金繳款單、電匯單、信匯單、委托收款單。（三）金融會(huì)計(jì)憑證

3、金融會(huì)計(jì)憑證的要素:

憑證的名稱及編制和記帳的年月日;收、付款單位開戶行的名稱和行號(hào);收、付款單位的戶名和帳號(hào);款項(xiàng)來(lái)源、用途、摘要及附件張數(shù);人民幣或外幣符號(hào)和大小寫金額;按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)加蓋的單位印章;會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào);金融機(jī)構(gòu)及有關(guān)人員的印章.（三）金融會(huì)計(jì)憑證4、會(huì)計(jì)憑證的處理A、編制

不同業(yè)務(wù)應(yīng)填制適應(yīng)各業(yè)務(wù)種類和會(huì)計(jì)憑證；

填制憑證要求做到要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、數(shù)字準(zhǔn)確;

除單聯(lián)式憑證可能分別填制外，多聯(lián)專用憑證要一式數(shù)聯(lián)套寫;對(duì)外傳遞的憑證，單位名稱應(yīng)填寫全稱，出省、出縣的憑證在單位名稱前冠以省名、縣名。

（三）金融會(huì)計(jì)憑證4、會(huì)計(jì)憑證的處理B、審核：確認(rèn)會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性、正確性、合法性和有效性。審核內(nèi)容：是否屬于本單位受理的憑證；使用的憑證種類是否正確，憑證的基本內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整、齊全，是否超過有效期；憑證上記載的業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否符合有關(guān)政策規(guī)定，能否辦理;帳號(hào)與戶名是否相符;金額大小寫是否一致，字跡有無(wú)涂改;印鑒、密押是否真實(shí)齊全，是否符合規(guī)定和要求。（三）金融會(huì)計(jì)憑證4、會(huì)計(jì)憑證的處理

C、傳遞

按規(guī)定的程序在各柜組之間組織傳遞流轉(zhuǎn)的過程;D、整理、裝訂與保管

按日整理裝訂.二、金融會(huì)計(jì)基本核算方法（四）金融會(huì)計(jì)帳務(wù)組織

帳簿的設(shè)置、記帳程序和核對(duì)方法的有機(jī)結(jié)合.

1、帳務(wù)組織系統(tǒng)

明細(xì)核算：分戶帳、余額表、登記簿綜合核算：科目日結(jié)單、總帳、日計(jì)表（四）金融會(huì)計(jì)帳務(wù)組織2、帳務(wù)處理程序及帳務(wù)核對(duì)

A、明細(xì)核算的基本帳務(wù)處理程序：

編制或受理憑證

登記分戶帳

余額表B、綜合核算的基本帳務(wù)處理程序

營(yíng)業(yè)終了

科目日結(jié)單

登記總帳

日計(jì)表C、帳務(wù)核對(duì)

每日核對(duì)：總分核對(duì)、現(xiàn)金收付登記簿與現(xiàn)金科目總帳核對(duì)、現(xiàn)金庫(kù)存簿與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì);定期核對(duì)：余額、貸款帳據(jù)、內(nèi)外帳核對(duì).

（四）金融會(huì)計(jì)帳務(wù)組織業(yè)務(wù)發(fā)生轉(zhuǎn)帳傳票現(xiàn)金傳票登記簿分戶帳科目日結(jié)單現(xiàn)金收付日記簿余額表總帳現(xiàn)金庫(kù)存簿日計(jì)表庫(kù)存現(xiàn)金（四）金融會(huì)計(jì)帳務(wù)組織

3、錯(cuò)帳沖正

A、當(dāng)日沖正，采用劃線更正法;B、隔日或以后（本年度內(nèi)）沖正，采用紅藍(lán)字沖正法。用紅字沖銷原錯(cuò)誤憑證，用藍(lán)字補(bǔ)記正確的帳;C、上年度錯(cuò)帳，采用藍(lán)字反方向沖正法.

沖帳要注意兩點(diǎn)：

凡沖帳影響利息計(jì)息時(shí)，應(yīng)對(duì)計(jì)息積數(shù)進(jìn)行調(diào)整；錯(cuò)帳沖正傳票，必須經(jīng)主管人員審核二、金融會(huì)計(jì)基本核算方法（五）會(huì)計(jì)報(bào)表

1、計(jì)表：每天根據(jù)各科目總帳的借貸發(fā)生額和余額編制;2、計(jì)表：月終根據(jù)各科目總帳月末余額、當(dāng)月發(fā)生額和當(dāng)月底余額編制.三、帳戶開立與變更

（一）單位存款帳戶的種類:

基本存款帳戶一般性存款帳戶臨時(shí)性存款帳戶專用存款帳戶三、帳戶開立與變更

（二）結(jié)算帳戶的開立審查印鑒卡片編制帳號(hào)開戶登記三、帳戶開立與變更（三）帳戶的變更

1、戶與并戶：

單位申請(qǐng)銷戶或并戶時(shí)要與財(cái)務(wù)公司核對(duì)存、貸和應(yīng)收帳戶余額，全部無(wú)誤時(shí)交回各種空白重要憑證，給予辦理銷戶手續(xù)，并在開（銷）戶登記簿上注明銷戶日期，抽出印鑒卡加蓋“注銷”戳記與付款憑證一并裝訂，收回的空白重要憑證剪角作廢，并將銷戶與并戶單位的帳號(hào)通知有關(guān)部門。（三）帳戶的變更

2、更改名稱：

單位名稱更改應(yīng)由單位向財(cái)務(wù)公司提供如同辦理新開戶的新印鑒卡片，經(jīng)審查符合要求并報(bào)公司負(fù)責(zé)人同意后辦理戶名更改手續(xù)，或撤消原帳戶開立新帳戶，將更改情況通知有關(guān)部門。

（三）帳戶的變更3、更換印鑒：

單位因人員變動(dòng)或其他原因需更換印鑒時(shí)，必須向財(cái)務(wù)公司遞交企業(yè)法人出具證明的新印鑒卡片，并在新印鑒卡片背面加蓋全部原印鑒，填明注銷和啟用日期．

（四）銀行帳戶的開立財(cái)務(wù)公司在合作銀行開立結(jié)算帳戶;財(cái)務(wù)公司為成員單位在合作銀行開立結(jié)算帳戶;成員單位授權(quán)財(cái)務(wù)公司可控制其在銀行在結(jié)算帳戶。謝謝大家！9、青少年是一個(gè)美好而又是一去不可再得的時(shí)期，是將來(lái)一切光明和幸福的開端。。5月-255月-25Thursday,May1,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。09:44:1209:44:1209:445/1/20259:44:12AM11、夫?qū)W須志也，才須學(xué)也，非學(xué)無(wú)以廣才，非志無(wú)以成學(xué)。5月-2509:44:1209:44May-2501-May-2512、越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。09:44:1209:44:1209:44Thursday,May1,202513、志不立，天下無(wú)可成之事。5月-255月-2509:44:1209:44:12May1,202514、古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有堅(jiān)忍不拔之志。01五月20259:44: