2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題解析與點(diǎn)評(píng)

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題解析與點(diǎn)評(píng)考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.增值稅是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。B.增值稅的征稅對(duì)象是商品和勞務(wù)的銷售額。C.增值稅的稅率分為固定稅率和比例稅率兩種。D.增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額減去成本。2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.企業(yè)所得稅的納稅人是所有企業(yè)。B.企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)所得。C.企業(yè)所得稅的稅率是固定的。D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)所得額。3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.個(gè)人所得稅的納稅人是所有個(gè)人。B.個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人所得。C.個(gè)人所得稅的稅率是固定的。D.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是個(gè)人所得額。4.下列關(guān)于會(huì)計(jì)報(bào)表的說(shuō)法中，正確的是（）。A.會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的全面反映。B.會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。C.會(huì)計(jì)報(bào)表的編制應(yīng)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)。D.會(huì)計(jì)報(bào)表的編制應(yīng)遵循歷史成本原則。5.下列關(guān)于審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和公允性進(jìn)行審查。B.審計(jì)的目的是為企業(yè)提供財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確信息。C.審計(jì)的依據(jù)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則。D.審計(jì)的方法包括審計(jì)抽樣和內(nèi)部控制測(cè)試。6.下列關(guān)于企業(yè)合并的說(shuō)法中，正確的是（）。A.企業(yè)合并是指一家企業(yè)取得另一家企業(yè)的控制權(quán)。B.企業(yè)合并可以分為吸收合并和新設(shè)合并。C.企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法有購(gòu)買法和權(quán)益結(jié)合法。D.企業(yè)合并的目的是實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)和資源共享。7.下列關(guān)于資產(chǎn)減值損失的說(shuō)法中，正確的是（）。A.資產(chǎn)減值損失是指資產(chǎn)賬面價(jià)值高于其可回收金額的差額。B.資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。C.資產(chǎn)減值損失在資產(chǎn)負(fù)債表上以負(fù)數(shù)列示。D.資產(chǎn)減值損失在利潤(rùn)表上以正數(shù)列示。8.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.或有事項(xiàng)是指企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的，其結(jié)果尚未發(fā)生的不確定性事項(xiàng)。B.或有事項(xiàng)在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。C.或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以最佳估計(jì)數(shù)為依據(jù)。D.或有事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表上以附注形式披露。9.下列關(guān)于收入確認(rèn)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。B.收入的確認(rèn)應(yīng)以收入的實(shí)現(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn)。C.收入的計(jì)量應(yīng)以歷史成本為依據(jù)。D.收入的披露應(yīng)以財(cái)務(wù)報(bào)表附注為依據(jù)。10.下列關(guān)于費(fèi)用確認(rèn)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。B.費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)以費(fèi)用的發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)。C.費(fèi)用的計(jì)量應(yīng)以實(shí)際發(fā)生額為依據(jù)。D.費(fèi)用的披露應(yīng)以財(cái)務(wù)報(bào)表附注為依據(jù)。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工C.出口貨物D.提供修理修配勞務(wù)2.下列屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.符合條件的非營(yíng)利組織的收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入3.下列屬于個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得4.下列屬于會(huì)計(jì)報(bào)表的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表D.附注5.下列屬于審計(jì)依據(jù)的有（）。A.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B.審計(jì)準(zhǔn)則C.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度D.企業(yè)內(nèi)部控制制度6.下列屬于企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法的有（）。A.購(gòu)買法B.權(quán)益結(jié)合法C.資產(chǎn)負(fù)債法D.收益法7.下列屬于資產(chǎn)減值損失的情形的有（）。A.資產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價(jià)值B.資產(chǎn)的可回收金額高于其賬面價(jià)值C.資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可變現(xiàn)凈值D.資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其可變現(xiàn)凈值8.下列屬于或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量依據(jù)的有（）。A.最佳估計(jì)數(shù)B.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C.審計(jì)準(zhǔn)則D.企業(yè)內(nèi)部控制制度9.下列屬于收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的有（）。A.收入的實(shí)現(xiàn)B.收入的取得C.收入的計(jì)量D.收入的披露10.下列屬于費(fèi)用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的有（）。A.費(fèi)用的發(fā)生B.費(fèi)用的確認(rèn)C.費(fèi)用的計(jì)量D.費(fèi)用的披露三、判斷題（每題2分，共20分）1.增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額減去成本。（）2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)所得額。（）3.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是個(gè)人所得額。（）4.會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的全面反映。（）5.審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和公允性進(jìn)行審查。（）6.企業(yè)合并可以分為吸收合并和新設(shè)合并。（）7.資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。（）8.或有事項(xiàng)在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。（）9.收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（）10.費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（）四、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.某企業(yè)2019年度實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬(wàn)元，銷售成本800萬(wàn)元，銷售稅金及附加100萬(wàn)元，期間費(fèi)用50萬(wàn)元，投資收益20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元。假定企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)2019年度的利潤(rùn)總額和應(yīng)納稅所得額。2.某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元。采用直線法計(jì)提折舊。假設(shè)該設(shè)備于2018年1月1日投入使用，計(jì)算該設(shè)備在2018年度和2019年度的折舊額。3.某企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：支付廣告費(fèi)60萬(wàn)元，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，支付研發(fā)費(fèi)用50萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。五、簡(jiǎn)答題（每題10分，共30分）1.簡(jiǎn)述增值稅的征收范圍和稅率。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅人和稅率。3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的納稅人和稅率。六、綜合題（每題20分，共40分）1.某企業(yè)2019年度實(shí)現(xiàn)銷售收入1500萬(wàn)元，銷售成本1200萬(wàn)元，銷售稅金及附加150萬(wàn)元，期間費(fèi)用100萬(wàn)元，投資收益50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元。假定企業(yè)所得稅稅率為25%，要求計(jì)算以下內(nèi)容：（1）計(jì)算該企業(yè)2019年度的利潤(rùn)總額；（2）計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額；（3）計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2.某企業(yè)2019年度購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假設(shè)該設(shè)備于2018年1月1日投入使用，2019年度該設(shè)備發(fā)生以下業(yè)務(wù)：支付維修費(fèi)用10萬(wàn)元，期末該設(shè)備賬面價(jià)值為120萬(wàn)元。要求計(jì)算以下內(nèi)容：（1）計(jì)算該設(shè)備2018年度和2019年度的折舊額；（2）計(jì)算該設(shè)備2019年度的賬面價(jià)值。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.A解析：增值稅是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅，其征稅對(duì)象是商品和勞務(wù)的增值部分。2.B解析：企業(yè)所得稅的納稅人是取得所得的企業(yè)，征稅對(duì)象是企業(yè)所得。3.B解析：個(gè)人所得稅的納稅人是取得所得的個(gè)人，征稅對(duì)象是個(gè)人所得。4.C解析：會(huì)計(jì)報(bào)表的編制應(yīng)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等。5.A解析：審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和公允性進(jìn)行審查，目的是確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和可靠性。6.A解析：企業(yè)合并是指一家企業(yè)取得另一家企業(yè)的控制權(quán)，包括吸收合并和新設(shè)合并。7.A解析：資產(chǎn)減值損失是指資產(chǎn)賬面價(jià)值高于其可回收金額的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。8.A解析：或有事項(xiàng)是指企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的，其結(jié)果尚未發(fā)生的不確定性事項(xiàng)，應(yīng)以最佳估計(jì)數(shù)為依據(jù)。9.A解析：收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。10.A解析：費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、出口貨物和提供修理修配勞務(wù)。2.ABC解析：企業(yè)所得稅的免稅收入包括國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和符合條件的非營(yíng)利組織的收入。3.ABCD解析：個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。4.ABCD解析：會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注。5.ABCD解析：審計(jì)依據(jù)包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部控制制度。6.AB解析：企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法有購(gòu)買法和權(quán)益結(jié)合法。7.ACD解析：資產(chǎn)減值損失的情形包括資產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價(jià)值、資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可變現(xiàn)凈值和資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其可變現(xiàn)凈值。8.ABC解析：或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量依據(jù)包括最佳估計(jì)數(shù)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則。9.ABCD解析：收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)包括收入的實(shí)現(xiàn)、收入的取得、收入的計(jì)量和收入的披露。10.ABCD解析：費(fèi)用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)包括費(fèi)用的發(fā)生、費(fèi)用的確認(rèn)、費(fèi)用的計(jì)量和費(fèi)用的披露。三、判斷題（每題2分，共20分）1.×解析：增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額減去可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.√解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)所得額。3.√解析：個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是個(gè)人所得額。4.√解析：會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的全面反映。5.√解析：審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和公允性進(jìn)行審查。6.√解析：企業(yè)合并可以分為吸收合并和新設(shè)合并。7.√解析：資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。8.×解析：或有事項(xiàng)在會(huì)計(jì)處理上不一定確認(rèn)為負(fù)債，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況判斷。9.√解析：收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。10.√解析：費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。四、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.解析：利潤(rùn)總額=銷售收入-銷售成本-銷售稅金及附加-期間費(fèi)用+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額=1000-800-100-50+20+30-10=180萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+加計(jì)扣除+減免稅額-以前年度虧損應(yīng)納稅所得額=180+0+0-0=180萬(wàn)元應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=180×25%=45萬(wàn)元2.解析：年折舊額=(原價(jià)-凈殘值)/使用年限年折舊額=(100-10)/5=18萬(wàn)元2018年度折舊額=年折舊額=18萬(wàn)元2019年度折舊額=(原價(jià)-凈殘值-2018年度折舊額)/使用年限2019年度折舊額=(100-10-18)/5=14萬(wàn)元3.解析：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(應(yīng)納稅所得額+加計(jì)扣除+減免稅額-以前年度虧損)×稅率應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(200+0+0-0)×25%=50萬(wàn)元應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(200+60+10-50)×25%=40萬(wàn)元五、簡(jiǎn)答題（每題10分，共30分）1.解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、出口貨物和提供修理修配勞務(wù)。增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。2.解析：企業(yè)所得稅的納稅人是取得所得的企業(yè)，包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。企業(yè)所得稅的稅率分為基本稅率、低稅率和優(yōu)惠政策。3.解析：個(gè)人所得稅的納稅人是取得所得的個(gè)人，包括居民個(gè)人和非居民個(gè)人。個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率。六、綜合題（每題20分，共40分）1.解析：（1）利潤(rùn)總額=銷售收入-銷售成本-銷售稅金及附加-期間費(fèi)用+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額=1500-1200-150-100+50+100-50=250萬(wàn)元（2）應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+加計(jì)扣除+減免稅額-以前年度虧損應(yīng)納稅所得額=250+0+0-0=250萬(wàn)元應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=250×25%=62.5萬(wàn)元（3）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(應(yīng)納稅所得額+加計(jì)扣除+減免稅額-以前年度虧損)×稅率應(yīng)繳納企業(yè)所