2025年注冊會計師考試《會計》租賃會計實務操作與模擬試題

2025年注冊會計師考試《會計》租賃會計實務操作與模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、判斷題（每題2分，共20分）1.租賃開始日是指租賃協(xié)議日與租賃期開始日中較早者。2.經(jīng)營租賃和融資租賃的會計處理方式完全相同。3.對于融資租賃，租賃期開始日是租賃開始日。4.在經(jīng)營租賃中，租賃期是指租賃協(xié)議中規(guī)定的期限。5.在融資租賃中，如果租賃期限超過租賃資產(chǎn)預計使用年限的大部分，則租賃資產(chǎn)應視為經(jīng)營租賃。6.租賃開始日是指租賃雙方簽署租賃協(xié)議的日期。7.經(jīng)營租賃的出租方可以收取租賃資產(chǎn)的全部折舊費用。8.融資租賃的承租方可以將租賃費用計入當期損益。9.經(jīng)營租賃的租賃費用可以計入出租方的收入。10.在融資租賃中，租賃資產(chǎn)的所有權最終將轉(zhuǎn)移給承租方。二、選擇題（每題2分，共20分）1.下列關于租賃的分類，正確的是（）。A.經(jīng)營租賃和融資租賃B.直接租賃和轉(zhuǎn)租賃C.回租和售后租回D.長期租賃和短期租賃2.下列關于租賃期開始日的說法，正確的是（）。A.租賃協(xié)議日B.租賃期開始日C.租賃開始日D.租賃協(xié)議日與租賃期開始日中較早者3.在融資租賃中，下列關于租賃資產(chǎn)的會計處理，正確的是（）。A.租賃資產(chǎn)的所有權最終將轉(zhuǎn)移給承租方B.租賃資產(chǎn)的所有權最終將轉(zhuǎn)移給出租方C.租賃資產(chǎn)的所有權不轉(zhuǎn)移D.租賃資產(chǎn)的所有權根據(jù)租賃協(xié)議確定4.下列關于經(jīng)營租賃和融資租賃的租賃費用，正確的是（）。A.經(jīng)營租賃的租賃費用計入出租方的收入B.融資租賃的租賃費用計入出租方的收入C.經(jīng)營租賃的租賃費用計入承租方的費用D.融資租賃的租賃費用計入承租方的費用5.下列關于租賃資產(chǎn)的折舊，正確的是（）。A.經(jīng)營租賃的出租方可以收取租賃資產(chǎn)的全部折舊費用B.融資租賃的出租方可以收取租賃資產(chǎn)的全部折舊費用C.經(jīng)營租賃的出租方不收取租賃資產(chǎn)的折舊費用D.融資租賃的出租方不收取租賃資產(chǎn)的折舊費用6.下列關于租賃資產(chǎn)的減值，正確的是（）。A.經(jīng)營租賃的出租方需要對租賃資產(chǎn)計提減值B.融資租賃的出租方需要對租賃資產(chǎn)計提減值C.經(jīng)營租賃的出租方不需要對租賃資產(chǎn)計提減值D.融資租賃的出租方不需要對租賃資產(chǎn)計提減值7.下列關于租賃資產(chǎn)的處置，正確的是（）。A.經(jīng)營租賃的出租方可以處置租賃資產(chǎn)B.融資租賃的出租方可以處置租賃資產(chǎn)C.經(jīng)營租賃的出租方不可以處置租賃資產(chǎn)D.融資租賃的出租方不可以處置租賃資產(chǎn)8.下列關于租賃資產(chǎn)的殘值，正確的是（）。A.經(jīng)營租賃的出租方可以確定租賃資產(chǎn)的殘值B.融資租賃的出租方可以確定租賃資產(chǎn)的殘值C.經(jīng)營租賃的出租方不可以確定租賃資產(chǎn)的殘值D.融資租賃的出租方不可以確定租賃資產(chǎn)的殘值9.下列關于租賃資產(chǎn)的使用壽命，正確的是（）。A.經(jīng)營租賃的出租方可以確定租賃資產(chǎn)的使用壽命B.融資租賃的出租方可以確定租賃資產(chǎn)的使用壽命C.經(jīng)營租賃的出租方不可以確定租賃資產(chǎn)的使用壽命D.融資租賃的出租方不可以確定租賃資產(chǎn)的使用壽命10.下列關于租賃資產(chǎn)的改良，正確的是（）。A.經(jīng)營租賃的出租方可以對租賃資產(chǎn)進行改良B.融資租賃的出租方可以對租賃資產(chǎn)進行改良C.經(jīng)營租賃的出租方不可以對租賃資產(chǎn)進行改良D.融資租賃的出租方不可以對租賃資產(chǎn)進行改良四、計算題（每題5分，共20分）1.某公司于2024年1月1日與承租方簽訂了一份租賃協(xié)議，租賃期限為3年，租賃期為2024年1月1日至2026年12月31日。租賃資產(chǎn)的公允價值為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元。租賃協(xié)議規(guī)定，租賃期為每年支付租金30萬元，租賃期滿后，租賃資產(chǎn)歸承租方所有。假設租賃折現(xiàn)率為6%，要求計算以下內(nèi)容：（1）每年應支付的租金；（2）租賃資產(chǎn)的入賬價值；（3）租賃期內(nèi)的未實現(xiàn)融資收益。2.某公司于2024年1月1日購買了一臺設備，購買價格為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元。該設備于2024年1月1日開始出租，租賃期為4年，租賃期為2024年1月1日至2027年12月31日。租賃協(xié)議規(guī)定，租賃期為每年支付租金20萬元。假設租賃折現(xiàn)率為5%，要求計算以下內(nèi)容：（1）每年應支付的租金；（2）出租設備時的賬面價值；（3）租賃期內(nèi)的未實現(xiàn)融資收益。五、簡答題（每題5分，共20分）1.簡述融資租賃與經(jīng)營租賃的會計處理差異。2.簡述租賃資產(chǎn)折舊的會計處理。3.簡述租賃資產(chǎn)減值的會計處理。六、論述題（每題10分，共20分）1.論述租賃資產(chǎn)的所有權轉(zhuǎn)移對會計處理的影響。2.論述租賃期開始日與租賃協(xié)議日的區(qū)別及其會計處理。本次試卷答案如下：一、判斷題答案及解析：1.×解析：租賃開始日是指租賃協(xié)議日與租賃期開始日中較早者，而非兩者相同。2.×解析：經(jīng)營租賃和融資租賃的會計處理方式存在差異。3.√解析：融資租賃的租賃期開始日即為租賃開始日。4.×解析：經(jīng)營租賃的租賃期是指租賃協(xié)議中規(guī)定的期限，而非租賃開始日至租賃期結(jié)束日。5.×解析：租賃期限超過租賃資產(chǎn)預計使用年限的大部分時，租賃資產(chǎn)應視為融資租賃。6.√解析：租賃開始日是指租賃雙方簽署租賃協(xié)議的日期。7.×解析：經(jīng)營租賃的出租方不能收取租賃資產(chǎn)的全部折舊費用。8.×解析：融資租賃的承租方不能將租賃費用計入當期損益。9.√解析：經(jīng)營租賃的租賃費用可以計入出租方的收入。10.√解析：在融資租賃中，租賃資產(chǎn)的所有權最終將轉(zhuǎn)移給承租方。二、選擇題答案及解析：1.A解析：經(jīng)營租賃和融資租賃是租賃的兩種主要分類。2.D解析：租賃期開始日是指租賃協(xié)議日與租賃期開始日中較早者。3.A解析：在融資租賃中，租賃資產(chǎn)的所有權最終將轉(zhuǎn)移給承租方。4.D解析：融資租賃的租賃費用計入承租方的費用。5.A解析：經(jīng)營租賃的出租方可以收取租賃資產(chǎn)的全部折舊費用。6.B解析：融資租賃的出租方需要對租賃資產(chǎn)計提減值。7.C解析：經(jīng)營租賃的出租方不可以處置租賃資產(chǎn)。8.B解析：融資租賃的出租方可以確定租賃資產(chǎn)的殘值。9.A解析：經(jīng)營租賃的出租方可以確定租賃資產(chǎn)的使用壽命。10.B解析：融資租賃的出租方可以對租賃資產(chǎn)進行改良。四、計算題答案及解析：1.解析：（1）每年應支付的租金=租賃資產(chǎn)公允價值/租賃期=200萬元/3年=66.67萬元（2）租賃資產(chǎn)的入賬價值=租賃資產(chǎn)公允價值-未實現(xiàn)融資收益=200萬元-66.67萬元=133.33萬元（3）租賃期內(nèi)的未實現(xiàn)融資收益=租賃資產(chǎn)公允價值-租賃資產(chǎn)賬面價值=200萬元-133.33萬元=66.67萬元2.解析：（1）每年應支付的租金=租賃資產(chǎn)公允價值/租賃期=100萬元/4年=25萬元（2）出租設備時的賬面價值=購買價格-累計折舊=100萬元-(100萬元-10萬元)/5年*1年=90萬元（3）租賃期內(nèi)的未實現(xiàn)融資收益=租賃資產(chǎn)公允價值-出租設備時的賬面價值=100萬元-90萬元=10萬元五、簡答題答案及解析：1.解析：融資租賃與經(jīng)營租賃的會計處理差異主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）租賃資產(chǎn)的會計處理：融資租賃的租賃資產(chǎn)應作為承租方的資產(chǎn)入賬，而經(jīng)營租賃的租賃資產(chǎn)不作為資產(chǎn)入賬；（2）租賃費用的會計處理：融資租賃的租賃費用在租賃期內(nèi)分期計入損益，而經(jīng)營租賃的租賃費用在租賃期內(nèi)一次性計入損益；（3）租賃資產(chǎn)的折舊和減值：融資租賃的租賃資產(chǎn)應計提折舊和減值，而經(jīng)營租賃的租賃資產(chǎn)不計提折舊和減值。2.解析：租賃資產(chǎn)折舊的會計處理如下：（1）確定租賃資產(chǎn)的使用壽命和殘值；（2）根據(jù)租賃資產(chǎn)的使用壽命和殘值，采用直線法或其他合理方法計提折舊；（3）將計提的折舊費用計入損益。3.解析：租賃資產(chǎn)減值的會計處理如下：（1）判斷租賃資產(chǎn)是否存在減值跡象；（2）如存在減值跡象，應計提減值準備；（3）將計提的減值準備計入損益。六、論述題答案及解析：1.解析：租賃資產(chǎn)的所有權轉(zhuǎn)移對會計處理的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）租賃資產(chǎn)的會計處理：所有權轉(zhuǎn)移后，租賃資產(chǎn)應作為承租方的資產(chǎn)入賬；（2）租賃費用的會