負(fù)債的概念、性質(zhì)與分類

資產(chǎn)來源:負(fù)債8第一部分:財務(wù)會計概述負(fù)債的概念負(fù)債的性質(zhì)負(fù)債的分類：流動與長期負(fù)債，可確定與或有負(fù)債流動負(fù)債概念：一年之內(nèi)需要償還性質(zhì)：與日常經(jīng)營相關(guān)常見的流動負(fù)債：短期借款，應(yīng)付款項，應(yīng)交稅金等或有負(fù)債概念與性質(zhì)：項目：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，第三方抵押擔(dān)保會計處理與披露：或有損失Slide8-11. 較早地獲得信息使得財務(wù)報表能夠揭示可能發(fā)生的資產(chǎn)的損壞或負(fù)債的產(chǎn)生。2. 可以合理地預(yù)期估計損失的數(shù)量。如果一項或有損失同時滿足下面兩個條件，那么它將作為負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)和記錄:債務(wù)重組定義：債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項。是解決債權(quán)人和債務(wù)人之間就現(xiàn)有債務(wù)如何清償所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項。重組方式：即期清償債務(wù)：以低于債務(wù)帳面價值的現(xiàn)金清償；以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償；債務(wù)轉(zhuǎn)資本；以上幾種方式的組合。債務(wù)重組延期清償債務(wù)：以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償；債務(wù)轉(zhuǎn)資本；修改其他債務(wù)以上幾種方式的組合。會計處理：原則：無論債務(wù)人還是債權(quán)人，均不確認(rèn)債務(wù)重組收益，重組收益計入資本公積金，重組損失計入營業(yè)外支出。注重帳面價值債務(wù)重組會計處理舉例：甲企業(yè)欠乙企業(yè)購貨款50000元，由于甲企業(yè)現(xiàn)金流量不足，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)協(xié)商，乙企業(yè)同意甲企業(yè)支付30000元貨款，余款不再償還。甲企業(yè)隨即支付了30000元貨款。乙企業(yè)已對應(yīng)收帳款計提了10000元的壞帳準(zhǔn)備。債務(wù)重組甲企業(yè)的會計處理：借：應(yīng)付帳款---乙企業(yè)50000貸：銀行存款30000資本公積金20000乙企業(yè)的會計處理：借：銀行存款30000壞帳準(zhǔn)備10000營業(yè)外支出10000貸：應(yīng)收帳款---甲企業(yè)50000長期負(fù)債---資金來源概念與性質(zhì)：主要項目：長期借款，應(yīng)付債券，長期應(yīng)付款（融資租賃）會計處理與披露：承諾在規(guī)定的日期向債券持有人支付一筆特定數(shù)目的金額，這個規(guī)定的日期被稱為債券的到期日。承諾在到期日之前向債券持有人定期支付利息。債券Slide8-2債券是承諾向其持有人進(jìn)行支付的一種憑證。Bond抵押債券擔(dān)保債券信用債券償債基金債券分期償還債券可贖回債券零息債券可轉(zhuǎn)換債券次級債券債券的種類和性質(zhì)Slide8-3債券可以擁有所有這些性質(zhì)。債券發(fā)行的會計處理Slide8-5相反，如果相似的債券當(dāng)前的市場利率為9%，那么債券將以每張面值加$91的溢價發(fā)行?，F(xiàn)金 107,000遞延費用 2,100

債券溢價 9,100

應(yīng)付債券 100,000資產(chǎn)負(fù)債表列示Slide8-6折價發(fā)行:應(yīng)付債券：

票面價值 $100,000

減：未攤銷的折價

14,900 $85,100溢價發(fā)行：應(yīng)付債券：

票面價值 $100,000

加：未攤銷的溢價

9,100 $109,100發(fā)行發(fā)行價格的確定：本金的現(xiàn)值+利息現(xiàn)值折價與溢價的本質(zhì)折價與溢價的攤銷：直線法：借：利息費用（1-2）溢價攤銷（2）貸：應(yīng)付利息（1）實際利率法：借：利息費用(1)溢價攤銷(1-2)貸：應(yīng)付利息(2)

Slide8-7債券利息費用

Mason公司的10%債券的第一年的利息費用(折價發(fā)行，市場實際利率為12%)。債券利息費用 10,212 債券折價 212 現(xiàn)金 10,000$85,100x.12$100,000x.10支付利息的會計分錄Slide8-9每年在9月30日向債券持有人支付利息。債券利息費用 7,659應(yīng)計利息 2,500 債券折價 159 現(xiàn)金 10,000$85,100x.12x9/12$100,000x.10債券償還Slide8-105年期到期后，Mason公司以每張$1,050的價格贖回100張債券。各種償還成本總計為$1,000。重購價格($105,000+$1,000) $106,000凈賬面價值：

票面價值 $100,000

減：未攤銷折價 (13,553)

減：未攤銷發(fā)行成本

(1,575)

84,872債券償還的損失 $21,128 當(dāng)租賃期滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移到承租人。承租人可以選擇以協(xié)商的價格購買租賃資產(chǎn)。租賃期限至少是該租賃資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命的75%。租金的現(xiàn)值是該租賃資產(chǎn)的公平市價的90%以上。租賃資產(chǎn)Slide8-11財務(wù)會計標(biāo)準(zhǔn)委員會（FASB）規(guī)定滿足下列一個或多個條件的租賃稱為資本租賃：Slide8-12某公司租賃了一臺使用壽命為10年的機器設(shè)備。之后的10年里，這家公司每年年底要支付$1,558的租金。這臺機器設(shè)備的公平市價為$10,000。資本租賃設(shè)備 10,000 資本租賃負(fù)債 10,000記錄獲得這臺機器設(shè)備的日記賬分錄如下：Slide8-13第一年的年租金包括$900的利息費用和

抵減負(fù)債的$658。資本租賃利息費用 900資本租賃負(fù)債 658 現(xiàn)金 1,558假設(shè)使用直線折舊法，記錄每年折舊的調(diào)整會計分錄如下：折舊費用 1,000 累計折舊 1,000資本結(jié)構(gòu)分析債務(wù)比率：杠桿作用債務(wù)/權(quán)益?zhèn)鶆?wù)/資本計息次數(shù)：支付利息的能力債券等價：等級越高，信用越好負(fù)債/權(quán)益比率全部負(fù)債股東權(quán)益負(fù)債/權(quán)益比率=$3,400$3,600負(fù)債/權(quán)益比率=負(fù)債/權(quán)益比率=94%如果不包含流動負(fù)債，則負(fù)債/權(quán)益比率為50%。Slide8-14計息次數(shù)Slide8-15未扣除利息費用的稅前收入利息費用計息次數(shù)=$1,000$200計息次數(shù)=5.0次計息次數(shù)=終值——復(fù)利Slide8-16FV=p(1+i)n其中：p=本金(初始投資)i=利率n=期限$1,000以5%的利率投資10年的終值為：FV=$1,000(1+0.05)=$1,628.8910終值的現(xiàn)值Slide8-17PV=p(1+i)n貼現(xiàn)率為8%，期限為10年的$400的現(xiàn)值是多少？PV=p(1+i)n未來要獲得的金額從表A，我們可以查出10年/8%的現(xiàn)值因子為0.463。$185.20=$400x0.4631 $1,750 0.909 $1,5912 1,750 0.826 1,4463 1,750 0.751 1,3144 1,750 0.683 1,195連續(xù)付款的現(xiàn)值 $5,546一系列付款的現(xiàn)值Slide8-18連續(xù)10年，每年付款$1,750的現(xiàn)值是多少(假設(shè)10%的貼現(xiàn)率)?年數(shù)金額貼現(xiàn)因子(表

A)現(xiàn)值

Chapter8結(jié)束9、青少年是一個美好而又是一去不可再得的時期，是將來一切光明和幸福的開端。。4月-254月-25Tuesday,April29,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。11:13:1211:13:1211:134/29/202511:13:12AM11、夫?qū)W須志也，才須學(xué)也，非學(xué)無以廣才，非志無以成學(xué)。4月-2511:13:1211:13Apr-2529-Apr-2512、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。11:13:1211:13:1211:13Tuesday,April29,202513、志不立，天下無可成之事。4月-254月-2511:13:1211:13:12April29,202514、古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有堅忍不拔之志。29四月202511:13:12上午11:13:124月-2515、會當(dāng)凌絕頂，一覽眾