企業(yè)所得稅法的培訓(xùn)資料

法規(guī)目錄：

1.新企業(yè)所得稅法適用范圍

關(guān)于明確外地駐青施工企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知

2009年6月8日青國稅函（2009）94號(hào)

2.應(yīng)納稅所得額

2.1收入

2.2扣除：

青島市國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管

理辦法＞的通知》的通知

2009年8月5日青國稅發(fā)（2009）148號(hào)

關(guān)于山東省殘疾人福利基金會(huì)等12家基金會(huì)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)所得稅稅前扣除問

題的通知

2009年6月22日魯財(cái)稅〔2009）71號(hào)

2.3資產(chǎn)

3.稅收優(yōu)惠

3.1過渡優(yōu)惠

3.2新稅法優(yōu)惠

青島市國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

有關(guān)問題的通知》的通知

2009年5月22日青國稅發(fā)［2009）106號(hào)

3.2.1高新技術(shù)

3.2.2小型微利

3.3.3其他

青島市國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政

策的通知》的通知

二OO八年三月六日青國稅發(fā)(2008)36號(hào)

青島市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批備案項(xiàng)目管理暫行規(guī)定》

的通知

二。。九年三月十八日青國稅發(fā)［2009)52號(hào)

4.境外所得已納稅額抵免

5.非居民企業(yè)管理

5.1外國企業(yè)在華業(yè)務(wù)

青島市國家稅務(wù)局關(guān)于外國政府等在我國設(shè)立代表機(jī)構(gòu)免稅審批程序問題的通

知

二OO九年五月十八日青國稅函［2009)71號(hào)

5.2預(yù)提所得稅

5.3源泉扣繳

5.4售付匯稅務(wù)憑證

6.特別納稅調(diào)整

7.征收管理

7.1匯總

青島市國家稅務(wù)局關(guān)于跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的通知

二八年四月十五日青國稅函［2008）57號(hào)

青島市國家稅務(wù)局關(guān)于山東省跨市總分機(jī)構(gòu)匯總納稅征收管理有關(guān)問題的通知

二OO八年九月二十二日青國稅發(fā)（2008）149號(hào)

青島市國家稅務(wù)局所得稅管理處關(guān)于在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)中啟用企業(yè)所得稅年度申

報(bào)功能的通知

二00九年三月四日青國稅所便函［2009］9號(hào)

7.2核定

青島市國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦

法〉（試行）的通知》的通知

二OO八年六月二十七日青國稅發(fā)（2008）97號(hào)

7.3預(yù)繳

關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》的通知

二OO八年四月一日青國稅發(fā)［2008）51號(hào)

青島市國家稅務(wù)局所得稅管理處關(guān)于二OO八年二季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)有

關(guān)問題的通知

二OO八年七月一日青國稅所便函［2008］7號(hào)

青島市國家稅務(wù)局所得稅管理處關(guān)于企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)和綜合征管軟件升級(jí)

相關(guān)問題的通知

二。。八年九月二十三日青國稅所便函（2008）9號(hào)

7.4匯算清繳

青島市國家稅務(wù)局關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知

2009-1-14青國稅發(fā)［2009］10號(hào)

青島市國家稅務(wù)局所得稅管理處關(guān)于企業(yè)所得稅申報(bào)相關(guān)問題的通知

二。。九年一月十三日青國稅所便函［2009］3號(hào)

7.5管理

青島市國家稅務(wù)局所得稅管理處關(guān)于小型微利企業(yè)備案的補(bǔ)充通知

二OO八年四月二十九日青國稅所便函［2008］5號(hào)

8.特殊業(yè)務(wù)稅務(wù)處理

8.1房地產(chǎn)

關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》的通知

二OO八年七月一日青國稅發(fā)［2008）101號(hào)

8.2金融

8.3合并分立股權(quán)轉(zhuǎn)讓債務(wù)重組

企業(yè)清算環(huán)節(jié)所得稅管理暫行辦法

2008年10月15日青國稅發(fā)［2008］161號(hào)

關(guān)于合并繳納企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的函

二00八年七月十四日所便函（2008）027號(hào)

8.4會(huì)計(jì)與稅法差異

1.新企業(yè)所得稅法適用范圍

關(guān)于明確外地駐青施工企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知

2009年6月8日青國稅函（2009）94號(hào)

各市國家稅務(wù)局、市內(nèi)各國家稅務(wù)局、市局稽查局；市地稅征收局、稽查局、

各分局、各市地方稅務(wù)局：

為進(jìn)一步提高外地駐青施工企業(yè)（以下簡稱：施工企業(yè)）所得稅征管質(zhì)量

和效率，杜絕稅收漏洞，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范

圍問題的通知》（國稅發(fā)［2008）120號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)施工企業(yè)所得稅征管范

圍明確如下：

一、辦理法人性質(zhì)稅務(wù)登記的施工企業(yè)

2008年底之前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的繳納企業(yè)所得稅的施工企業(yè)

仍按各自的歸屬進(jìn)行管理。2009年起新增的施工企業(yè)，主要從事建筑、安裝施

工并繳納營業(yè)稅的，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。

二、辦理非法人稅務(wù)登記的施工企業(yè)

2008年底之前已成立、2009年新設(shè)立的實(shí)行跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅的作為分支

機(jī)構(gòu)管理施工企業(yè)，其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門

相一致，即總機(jī)構(gòu)所得稅為國稅機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收的，其施工企業(yè)所得稅由施工地

點(diǎn)所在地主管國稅局負(fù)責(zé)征收管理；總機(jī)構(gòu)所得稅為地稅機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收的，其

施工企業(yè)所得稅由施工地點(diǎn)所在地主管地稅局負(fù)責(zé)征收管理。

三、未辦理工商、稅務(wù)登記的施工企業(yè)

在我市進(jìn)行施工但在當(dāng)?shù)鼐崔k理工商、稅務(wù)登記的施工企業(yè)，其企業(yè)所

得稅征收管理比照本通知第二條規(guī)定辦理。

2.應(yīng)納稅所得額

2.1收入

2.2扣除：

青島市國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管

理辦法〉的通知》的通知

2009年8月5日青國稅發(fā)（2009）148號(hào)

各市國家稅務(wù)局、市內(nèi)各國家稅務(wù)局：

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》

（國稅發(fā)〔2009）88號(hào)，以下簡稱《辦法》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出以下貫徹意見，

請(qǐng)一并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

一、審批范圍

納稅人發(fā)生符合《辦法》第五條規(guī)定的資產(chǎn)損失，除按規(guī)定屬于由企業(yè)自

行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失外，納稅人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)

資料并經(jīng)審核審批后方可在申報(bào)企業(yè)所得稅前扣除。

納稅人發(fā)生屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)在有關(guān)資產(chǎn)損失實(shí)際

發(fā)生當(dāng)期據(jù)實(shí)自行申報(bào)稅前扣除。

二、審批權(quán)限

（一）企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失，由市局負(fù)責(zé)審批。

1.企業(yè)因國務(wù)院決定事項(xiàng)所形成的、并經(jīng)國家稅務(wù)總局規(guī)定具體審批事項(xiàng)的

資產(chǎn)損失。

2.納稅人按照《辦法》第三條”因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年

準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的”規(guī)定提出的審批申請(qǐng)。

3.金融企業(yè)申請(qǐng)稅前扣除的債權(quán)性投資損失在5000萬元（含。指同一貸款

人）以上的。

（二）除上述由市局審批的情形外，納稅人發(fā)生的其他資產(chǎn)損失由各市、

區(qū)國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批。

三、申請(qǐng)人

企業(yè)發(fā)生的需經(jīng)國稅機(jī)關(guān)審批的資產(chǎn)損失，由居民企業(yè)向主管國稅機(jī)關(guān)申

請(qǐng)；跨地區(qū)經(jīng)營的總分機(jī)構(gòu)，分別由總機(jī)構(gòu)、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申

請(qǐng)，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并出具證明后，再由總機(jī)構(gòu)向所在

地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。

四、申請(qǐng)期限

主管國稅機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請(qǐng)的截止日為本年度終了后

第45日。按照即報(bào)即批的原則,納稅人對(duì)確已發(fā)生并申請(qǐng)稅前扣除的資產(chǎn)損失，

可在上述時(shí)限內(nèi)隨時(shí)向所在地主管國稅機(jī)關(guān)集中一次辦理申請(qǐng)事宜。各主管國

稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)受理并在規(guī)定的期限內(nèi)辦理完畢各項(xiàng)審核審批工作。

五、申請(qǐng)報(bào)送資料

（一）對(duì)申請(qǐng)扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)報(bào)送以下資料：

1.《資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)審批表》（見附件1）及其附表《資產(chǎn)損失明細(xì)

表》（見附件2）各一式三份；

2.納稅人應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)損失的不同類別，按照《辦法》中規(guī)定要求提供相應(yīng)

的證據(jù)；

3.下列資產(chǎn)損失均需提供具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒定證

明：

⑴壞賬損失；

⑵逾期不能收回、單筆數(shù)額較大的應(yīng)收款項(xiàng)；

⑶單項(xiàng)或批量金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的較大存貨報(bào)廢、毀損和變質(zhì)損失；

⑷單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧、丟失、報(bào)廢、毀損損失。

（二）納稅人發(fā)生下列屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)在損失實(shí)際發(fā)生

年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)《資產(chǎn)損失明細(xì)表》三份。

（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生

物資產(chǎn)發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

（3）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、

基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；

六、關(guān)于《辦法》中數(shù)額大小的具體量化問題

1.《辦法》第十七條中涉及的“單筆數(shù)額較小”，具體量化標(biāo)準(zhǔn)為：單筆數(shù)

額在1萬元（含）以下的應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為“單筆數(shù)額較小”。

2.《辦法》涉及的“單項(xiàng)或批量金額較小”，具體量化標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為：占企業(yè)

同類資產(chǎn)（存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）10%以下、或減少當(dāng)

年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。

《辦法》涉及的“單項(xiàng)或批量金額較大”，具體量化標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為：單項(xiàng)或批

量金額超過上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的為較大。

3.上述資產(chǎn)損失如屬同一債務(wù)方或?qū)偻?xiàng)、同批量的資產(chǎn)損失的不得分次報(bào)

批。

七、審批時(shí)限

由市局負(fù)責(zé)審批的，各基層局應(yīng)自受理之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成審核同意

后報(bào)市局，市局在15個(gè)工作日內(nèi)完成審批；由各基層局負(fù)責(zé)審批的，自受理之

日起30個(gè)工作日內(nèi)完成審批。

因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能作出審核、審批決定的，經(jīng)各市、

區(qū)國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長期限，但延期期限不得超過30天。同時(shí)，

應(yīng)將延長期限的理由告知申請(qǐng)人。

八、審批形式

主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)以在《資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)審批表》上簽署審批意見的

形式對(duì)企業(yè)進(jìn)行批復(fù)。

審批工作應(yīng)在綜合征管軟件V2.0系統(tǒng)中同步流轉(zhuǎn)。

九、加強(qiáng)資產(chǎn)損失審批事前審核工作

為加強(qiáng)和規(guī)范審核審批工作，主管國稅機(jī)關(guān)對(duì)受理的納稅人申請(qǐng)的資產(chǎn)損

失稅前扣除項(xiàng)目，應(yīng)嚴(yán)格按照政策規(guī)定履行初審、復(fù)審、審批等職責(zé)，并納入崗

位責(zé)任制考核體系。具體審核內(nèi)容包括：

（一）初審人員要對(duì)納稅人提供的申報(bào)資料與法定條件的相關(guān)性進(jìn)行符合

性審查并實(shí)地核查確認(rèn)，審查核實(shí)其申請(qǐng)事項(xiàng)是否真實(shí)、是否符合政策規(guī)定、

報(bào)送的資料是否齊全完整，并制作完成《審查報(bào)告》，作出明確的初審意見，報(bào)

部門負(fù)責(zé)人復(fù)審；

（二）復(fù)審人員要對(duì)初審人員引用的稅收法規(guī)是否恰當(dāng)、審核核實(shí)意見是

否準(zhǔn)確進(jìn)行復(fù)審，并作出明確復(fù)審意見，報(bào)分管局領(lǐng)導(dǎo)簽批；

（三）分管局領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和初審、復(fù)審意見，在《資產(chǎn)損失稅前扣

除申請(qǐng)審批表》簽署是否準(zhǔn)予稅前扣除的審批或?qū)徍艘庖?，按審批?quán)限規(guī)定應(yīng)

報(bào)市局審批的，由審核部門負(fù)責(zé)將相關(guān)資料報(bào)送市局。

（四）主管國稅機(jī)關(guān)在《資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)審批表》中簽署審批意見、

簽字和蓋章后，退還納稅人一份執(zhí)行；

（五）主管國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)將申請(qǐng)、審核審批資料存檔保管。

屬于市局審批的資產(chǎn)損失，各市、區(qū)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照上述規(guī)定履行受理、

實(shí)地核實(shí)以及各項(xiàng)要求。

十、后續(xù)跟蹤管理

主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)自行計(jì)算扣除和由國稅機(jī)關(guān)審批后扣除的的資產(chǎn)損

失進(jìn)行跟蹤管理，并建立《資產(chǎn)損失稅前扣除臺(tái)帳》（見附件3）。各級(jí)國稅機(jī)關(guān)

在日常管理、納稅評(píng)估、納稅檢查時(shí)應(yīng)將資產(chǎn)損失作為重要事項(xiàng)進(jìn)行審查，對(duì)

有確鑿證據(jù)證明由于不真實(shí)、不合法或不合理的證據(jù)或估計(jì)而造成的稅前扣除,

應(yīng)依法進(jìn)行納稅調(diào)整。

上一級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)下一級(jí)國稅機(jī)關(guān)每一納稅年度審批的資產(chǎn)損失事項(xiàng)進(jìn)

行抽查監(jiān)督。

十一、統(tǒng)計(jì)上報(bào)

各市、區(qū)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月30日前（2008年度推遲至8月底前），將

反映上一年度資產(chǎn)損失審核審批情況的《資產(chǎn)損失稅前扣除臺(tái)帳》，連同有關(guān)資

產(chǎn)損失管理工作中存在的問題及建議書面上報(bào)市局所得稅處。

十二、關(guān)于2008年度資產(chǎn)損失審批銜接問題

對(duì)本通知下發(fā)前各主管國稅機(jī)關(guān)已按有關(guān)規(guī)定采取審批、備案方式辦理完

畢的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，如與本通知規(guī)定不一致的，以本通知為準(zhǔn)。各主管國稅機(jī)

關(guān)對(duì)通知下發(fā)后的執(zhí)行情況應(yīng)及時(shí)跟蹤調(diào)查，并將執(zhí)行中遇到新情況、新問題

和意見建議，及時(shí)上報(bào)市局。

附件：1.《資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)審批表》

2.《資產(chǎn)損失明細(xì)表》

3.《資產(chǎn)損失稅前扣除臺(tái)帳》

關(guān)于山東省殘疾人福利基金會(huì)等12家基金會(huì)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)所得稅稅前扣除問

題的通知

2009年6月22日魯財(cái)稅（2009）71號(hào)

各市財(cái)政局、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、民政局：

為支持我省社會(huì)公益事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于

公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅（2008）160號(hào)）精神，現(xiàn)對(duì)納稅

人向山東省殘疾人福利基金會(huì)等12家單位捐贈(zèng)支出的所得稅稅前扣除問題明確

如下：

對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過山東省殘疾人福利基金

會(huì)、山東省人口關(guān)愛基金會(huì)、山東省教育基金會(huì)、山東省送溫暖工程基金會(huì)、

青島市教育發(fā)展基金會(huì)、青島市殘疾人福利基金會(huì)、山東省青少年發(fā)展基金會(huì)、

山東科技大學(xué)教育發(fā)展基金會(huì)、山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院教育基金會(huì)、榮成市大魚島福利

基金會(huì)、山東省安民扶貧治盲基金會(huì)、山東省武訓(xùn)教育基金會(huì)等12家單位進(jìn)行

的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，自2008年1月1日至2009年12月31日，企業(yè)在不

超過年度利潤總額12%的部分，個(gè)人在申報(bào)應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)

予在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅之前扣除。

以上基金會(huì)在接受捐贈(zèng)或辦理轉(zhuǎn)贈(zèng)時(shí)一，應(yīng)按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，使用省財(cái)政

廳統(tǒng)一?。ūO(jiān)）制的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋接受或轉(zhuǎn)贈(zèng)單位的財(cái)務(wù)專用

印章。未按規(guī)定使用票據(jù)的，不予稅前扣除。

2.3資產(chǎn)

3.稅收優(yōu)惠

3.1過渡優(yōu)惠

3.2新稅法優(yōu)惠

青島市國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

有關(guān)問題的通知》的通知

2009年5月22日青國稅發(fā)（2009）106號(hào)

各市國家稅務(wù)局、市內(nèi)各國家稅務(wù)局：

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》

（國稅函（2009）212號(hào)，以下簡稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出以下貫徹意

見，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

一、根據(jù)《通知》規(guī)定，現(xiàn)將《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅

收優(yōu)惠審批備案項(xiàng)目管理暫行規(guī)定〉的通知》（青國稅發(fā)（2009）52號(hào)，以下簡

稱《暫行規(guī)定》）第三條第三款”符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”調(diào)整為備案類優(yōu)惠，

該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的管理程序不作調(diào)整。

二、根據(jù)《通知》要求，現(xiàn)對(duì)《暫行規(guī)定》第十三項(xiàng)第（二）款規(guī)定的報(bào)

送資料調(diào)整如下：

（一）企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：

1.《企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案單》；

2.企業(yè)書面說明（主要針對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得符合政策規(guī)定條件、包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓

所得歸集、分?jǐn)偂⒂?jì)算的相關(guān)資料等事項(xiàng)）；

3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；

4.省級(jí)以上科技部門出具的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同認(rèn)定登記證明；

5.實(shí)際發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入明細(xì)表及所開具的發(fā)票（復(fù)印件）；

6.實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；

7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（二）企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：

1.《企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案單》；

2.企業(yè)書面說明（主要針對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得符合政策規(guī)定條件、包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料等事項(xiàng)）；

3.技術(shù)出口合同（副本）；

4.省級(jí)以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證；

5.技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；

6.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料；

7.實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；

8.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

三、企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)辦理

減免稅備案手續(xù)。

四、對(duì)《暫行規(guī)定》有關(guān)內(nèi)容與本規(guī)定不一致的，依本規(guī)定執(zhí)行。對(duì)本文下發(fā)

前主管國稅機(jī)關(guān)已按照《暫行規(guī)定》審批完畢的，不再進(jìn)行調(diào)整，尚未審批完

畢的，依本通知規(guī)定執(zhí)行。

3.2.1高新技術(shù)

3.2.2小型微利

3.3.3其他

青島市國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政

策的通知》的通知

二OO八年三月六日青國稅發(fā)（2008）36號(hào)

各市國家稅務(wù)局、市內(nèi)各國家稅務(wù)局：

現(xiàn)將《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1

號(hào)）（以下簡稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出以下貫徹意見，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

一、除《通知》中規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，2008年1月1日之前實(shí)施的其他企業(yè)

所得稅優(yōu)惠政策一律于2008年1月1日起停止執(zhí)行。

二、各基層局應(yīng)對(duì)已審批的所屬期包括2008年及其以后年度的減免稅資格進(jìn)行

清理，凡不屬于《通知》中列舉減免類別的減免稅審批，按照規(guī)定取消其2008

年及其以后年度的減免稅資格，自2008年1月1日起按照《中華人民共和國企

業(yè)所得稅法》（以下簡稱“新稅法”）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條

例》（以下簡稱“實(shí)施條例”）執(zhí)行。清理工作應(yīng)于2008年3月20日之前完成，

以確保2008年1季度申報(bào)的正常進(jìn)行。

三、取消減免稅的具體操作要求：在綜合征管軟件CTAISV2.0中錄入《取消

減免稅申請(qǐng)審批表》，其中在“取消日期”一欄錄入2007年12月31日，經(jīng)文

書流轉(zhuǎn)審批終審后生效。

四、《通知》下發(fā)前經(jīng)批準(zhǔn)按原有規(guī)定享受軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅

優(yōu)惠政策的企業(yè)，如果與《通知》第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策一致，可繼續(xù)執(zhí)行原

優(yōu)惠政策至期滿，但不得重復(fù)享受相同的稅收優(yōu)惠。

上述企業(yè)應(yīng)按新稅法和實(shí)施條例中有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計(jì)算2008年及其以后

年度應(yīng)納稅所得額，并按《通知》第一條規(guī)定計(jì)算享受稅收優(yōu)惠。

五、經(jīng)核準(zhǔn)執(zhí)行國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策的納稅人，截止2007年底前

未予抵免的投資額，在2008年季度預(yù)繳申報(bào)或年度申報(bào)時(shí)暫不予抵免，待總局

進(jìn)一步明確后，再按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫不取消減免稅資格

中的減免稅額，但應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督管理。

六、2008年1月1日之前經(jīng)批準(zhǔn)執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)稅收政策的高新技術(shù)企業(yè)，

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)取消其《減免稅資格申請(qǐng)審批表》中關(guān)于15%優(yōu)惠稅率的認(rèn)定，

在按照新稅法有關(guān)規(guī)定重新認(rèn)定之前，暫按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

上述企業(yè)如果享受新稅法中其它優(yōu)惠政策的規(guī)定和國務(wù)院規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策,

按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

執(zhí)行中若遇有新的問題，請(qǐng)及時(shí)向市局所得稅管理處、國際稅務(wù)管理處報(bào)告。

青島市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批備案項(xiàng)目管理暫行規(guī)定》

的通知

二九年三月十八日青國稅發(fā)（2009〕52號(hào)

各市國家稅務(wù)局、市內(nèi)各國家稅務(wù)局：

為有效落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和其他稅收法

規(guī)制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理工作，

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)（2008〕

111號(hào)），結(jié)合我市所得稅管理實(shí)際情況，現(xiàn)將《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批備案

項(xiàng)目管理暫行規(guī)定》印發(fā)給你們，并提出以下意見，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

一、企業(yè)所得稅的各類稅收優(yōu)惠管理按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜稅收減

免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)（2005）129號(hào)，以下簡稱“通知”）的相

關(guān)規(guī)定辦理。“通知”與《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定不

一致的，按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定執(zhí)行。

二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠分為報(bào)批類優(yōu)惠和備案類優(yōu)惠。報(bào)批類優(yōu)惠是指

應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的優(yōu)惠項(xiàng)目；備案類優(yōu)惠是指取消審批手續(xù)的優(yōu)惠項(xiàng)目和不

需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的優(yōu)惠項(xiàng)目。

三、下列優(yōu)惠項(xiàng)目屬于報(bào)批類優(yōu)惠，需報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行，

納稅人未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，不得享受優(yōu)惠:

（一）從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得；

（二）軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)；

（三）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

四、除另有規(guī)定外，企業(yè)所得稅優(yōu)惠屬于備案類優(yōu)惠，納稅人未按規(guī)定備

案的，一律不得享受稅收優(yōu)惠。下列優(yōu)惠項(xiàng)目需報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)備案后執(zhí)行：

（一）研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除；

（二）殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員工資的加計(jì)扣除；

（三）固定資產(chǎn)的加速折舊；

（四）符合條件的非營利組織的收入；

（五）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；

（六）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；

（七）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)；

（A）資源綜合利用企業(yè)減計(jì)收入；

（九）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額；

（十）企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額

抵免的稅額。

五、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡

優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅（2008）21號(hào)）規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策，以及《財(cái)

政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2008）1號(hào)）

第三條規(guī)定的其他有關(guān)行業(yè)、企業(yè)的優(yōu)惠政策，繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法

執(zhí)行。

六、企業(yè)所得稅優(yōu)惠期限超過一個(gè)納稅年度的，可以進(jìn)行一次性審批或備

案。

七、納稅人在執(zhí)行報(bào)批類或備案類優(yōu)惠之前，必須按主管國稅機(jī)關(guān)的要求

報(bào)送資料。納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全，納稅人對(duì)報(bào)送的資料負(fù)法

律責(zé)任。

八、企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單

獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所

得稅優(yōu)惠。

九、納稅人享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作

日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核后調(diào)整其稅收優(yōu)惠。

十、納稅人經(jīng)審批或備案后享受稅收優(yōu)惠的，在優(yōu)惠期間應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行納

稅申報(bào)。納稅人享受優(yōu)惠到期的，應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

十一、主管國稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提請(qǐng)審批或備案資料的相關(guān)性、完整性進(jìn)行

審核，針對(duì)以下情況分別作出處理：

（一）申請(qǐng)的材料不詳、存在錯(cuò)誤的，或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)告知

并允許納稅人更正、補(bǔ)齊的全部內(nèi)容。

（二）申請(qǐng)的材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要

求提交全部補(bǔ)正材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。

十二、主管國稅機(jī)關(guān)在受理納稅人備案后，應(yīng)及時(shí)按規(guī)定進(jìn)行審核，自受

理之日起3個(gè)月內(nèi)審核完畢?？h、區(qū)級(jí)主管國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的稅收優(yōu)惠，必

須在法定審批時(shí)限內(nèi)作出審批決定。

經(jīng)審批或備案后享受稅收優(yōu)惠的納稅人應(yīng)于每個(gè)優(yōu)惠年度終了后4個(gè)月內(nèi)

向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)

在5月底前審核完畢。

對(duì)年度終了后納稅人按規(guī)定辦理審批或備案手續(xù)的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照

提高效率、方便納稅人的原則將審批、備案事項(xiàng)的審核工作與稅款清算工作一

并進(jìn)行。

十三、主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照市局統(tǒng)一要求將稅收優(yōu)惠管理情況錄入《所得

稅管理子系統(tǒng)》，建立稅收優(yōu)惠動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制，具體要求和錄入時(shí)間市局將

另行通知。

十四、主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目監(jiān)管工作，主要采

取日常跟蹤管理和稅收優(yōu)惠年度審核清算相結(jié)合的方式，應(yīng)重點(diǎn)包括以下內(nèi)容:

（一）是否存在納稅人未提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案自行享受稅收優(yōu)惠的情

況。

（二）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提

供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠。

（三）納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化時(shí),是否根據(jù)變化情況重新提請(qǐng)

稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或停止稅收優(yōu)惠。

（四）稅收優(yōu)惠執(zhí)行到期后是否及時(shí)恢復(fù)納稅。

（五）享受稅收優(yōu)惠期間是否按規(guī)定期限進(jìn)行納稅申報(bào)。

（六）納稅人對(duì)稅收優(yōu)惠的計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確。

十五、主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人出具《稅

務(wù)事項(xiàng)通知書》，追繳已減免的稅款，并按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定予以處理。

十六、國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人已享受稅收優(yōu)惠情況加強(qiáng)監(jiān)督管理，每年結(jié)

合納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、執(zhí)法檢查或其他專項(xiàng)檢查等工作，對(duì)各類所得稅稅收

優(yōu)惠執(zhí)行情況以及審核結(jié)果進(jìn)行抽查，抽查面不低于30%,對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問

題，按照稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定落實(shí)相關(guān)責(zé)任。

十七、主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行

事后監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)

認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，書面提請(qǐng)糾正，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追

究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，

按《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定予以處理。

十八、主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間和程序，按照合法、公正、公開和方

便納稅人的原則，及時(shí)受理納稅人申請(qǐng)的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)。非因客觀原因未能及

時(shí)受理的，應(yīng)按稅收征管法和稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

十九、主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)做好稅收政策的宣傳輔導(dǎo)工作。當(dāng)前正值所得稅匯

算清繳期間，是所得稅稅收優(yōu)惠集中兌現(xiàn)的高峰，時(shí)間緊、任務(wù)重、政策性強(qiáng)，

各基層局要高度重視，結(jié)合匯算清繳工作，利用各種有效形式向納稅人做好宣

傳輔導(dǎo)工作，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，確保國家的稅收優(yōu)惠政策及時(shí)準(zhǔn)

確地貫徹落實(shí)。

二十、各市、區(qū)國家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)按有關(guān)要求報(bào)送上年度稅收優(yōu)

惠情況和總結(jié)報(bào)告。

二十一、本規(guī)定自2008年1月1日起執(zhí)行。對(duì)本文下發(fā)前已按照《青島市

國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈青島市國家稅務(wù)局行政審批事項(xiàng)工作規(guī)程（2008年修訂

版）〉的通知》（青國稅發(fā)（2008）107號(hào)）規(guī)定對(duì)軟件、集成電路產(chǎn)業(yè)和農(nóng)、

林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠已審批完畢的，如與本規(guī)定中政策依據(jù)一致，

可不作調(diào)整。其他以前有關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的，依本規(guī)定執(zhí)行。今后，國

家如有新的稅收政策規(guī)定出臺(tái)，按新的規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批備案項(xiàng)目管理暫行規(guī)定

為進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅規(guī)范化管理，更好地貫徹執(zhí)行《中華人民共和國

企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及有關(guān)政策規(guī)定，

結(jié)合我市實(shí)際情況，現(xiàn)對(duì)企業(yè)所得稅審批備案項(xiàng)目管理規(guī)定如下：

一、研究開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除

（一）政策規(guī)定

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資

產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%

加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣

除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)、再按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條、《中華人民共和國

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)

費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)（2008）116號(hào)）、《關(guān)于進(jìn)一

步規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目管理的意見》（青經(jīng)貿(mào)（2009〕11號(hào)）

（二）報(bào)送資料

1.《企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案單》；

2.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；

3.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員

名單；

4.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。

《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況況歸集表》；

5.企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)

的決議文件；

6.委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；

7.研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料；

8.《青島市企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目年度鑒定意見書》等由政府相關(guān)職能部門出

具的鑒證報(bào)告；

（三）備案期限

年度終了后4個(gè)月內(nèi)

（四）管理程序

主管國稅機(jī)關(guān)文書受理崗按照受理標(biāo)準(zhǔn)查驗(yàn)申辦材料，對(duì)于申辦資料齊全

的，必須及時(shí)受理，1個(gè)工作日內(nèi)將申辦材料轉(zhuǎn)相關(guān)稅源管理部門；對(duì)申辦材料

不齊全的，不予受理，應(yīng)當(dāng)場一次性告知申辦人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。

稅源管理崗對(duì)照企業(yè)備案項(xiàng)目的有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)資料

與法定條件的相關(guān)性進(jìn)行審查，對(duì)于需要實(shí)地查驗(yàn)的應(yīng)及時(shí)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)程序。

稅源管理崗必須在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成審核工作，根據(jù)審核結(jié)果，分別按以下情況

處理：

1.不符合政策規(guī)定、或者企業(yè)備案的稅前扣除金額錯(cuò)誤的，由本崗填寫《企

業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》、《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，經(jīng)稅源管理部門負(fù)責(zé)

人（五市稅務(wù)分局局長）復(fù)核簽字后，送達(dá)納稅人一份執(zhí)行；

2.稅源管理部門對(duì)納稅人申辦的材料有疑異的，可提交企業(yè)所得稅減免稅集

體審議委員會(huì)審議。

集體審議：

減免稅集體審議委員會(huì)對(duì)提交的有關(guān)企業(yè)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠的資料和調(diào)查核實(shí)

的情況，對(duì)照有關(guān)優(yōu)惠政策規(guī)定進(jìn)行集體審議，并作出審議結(jié)論。所得稅優(yōu)惠

政策管理崗應(yīng)做好企業(yè)所得稅減免稅集體審議會(huì)議記錄，并在審議會(huì)議結(jié)束后3

日內(nèi)制作企業(yè)所得稅減免稅集體審議書面結(jié)論，并公示符合稅收優(yōu)惠的企業(yè)名

單。

3.符合政策規(guī)定的，由本崗填寫《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》，

經(jīng)稅源管理部門負(fù)責(zé)人（五市稅務(wù)分局局長）復(fù)核簽字。

稅源管理崗負(fù)責(zé)將《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》等資料存檔并

錄入《所得稅管理子系統(tǒng)》。

二、殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員工資的加計(jì)扣除

（一）政策規(guī)定

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按

照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和

國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

企業(yè)安置國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，根

據(jù)國務(wù)院的規(guī)定。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條、《中華人民共和國

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條

（二）報(bào)送資料

1.《企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案單》；

2.經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的納稅人，出具上述部門的書面審核

認(rèn)定意見；

3.殘疾人員花名冊(cè)；

4.殘疾人員證明和身份證復(fù)印件；

5.與殘疾人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（復(fù)印件）；

6.為殘疾人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)的繳費(fèi)證明復(fù)印件；

7.通過金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付殘疾人員工資的憑證；

企業(yè)安置國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除，所需要

報(bào)送的資料，根據(jù)國務(wù)院的規(guī)定。

（三）備案期限

年度終了后4個(gè)月內(nèi)

（四）管理程序

主管國稅機(jī)關(guān)文書受理崗按照受理標(biāo)準(zhǔn)查驗(yàn)申辦材料，對(duì)于申辦資料齊全

的，必須及時(shí)受理，1個(gè)工作日內(nèi)將申辦材料轉(zhuǎn)相關(guān)稅源管理部門；對(duì)申辦材料

不齊全的，不予受理，應(yīng)當(dāng)場一次性告知申辦人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。

稅源管理崗對(duì)照企業(yè)備案項(xiàng)目的有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)資料

與法定條件的相關(guān)性進(jìn)行審查，對(duì)于需要實(shí)地查驗(yàn)的應(yīng)及時(shí)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)程序。

稅源管理崗必須在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成審核工作，根據(jù)審核結(jié)果，分別按以下情況

處理：

1.不符合政策規(guī)定、或者企業(yè)備案的稅前扣除金額錯(cuò)誤的，由本崗填寫《企

業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》、《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，經(jīng)稅源管理部門負(fù)責(zé)

人（五市稅務(wù)分局局長）復(fù)核簽字后，送達(dá)納稅人一份執(zhí)行；

2.稅源管理部門對(duì)納稅人申辦的材料有疑異的，可提交企業(yè)所得稅減免稅集

體審議委員會(huì)審議。

集體審議：

減免稅集體審議委員會(huì)對(duì)提交的有關(guān)企業(yè)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠的資料和調(diào)查核實(shí)

的情況，對(duì)照有關(guān)優(yōu)惠政策規(guī)定進(jìn)行集體審議，并作出審議結(jié)論。所得稅優(yōu)惠

政策管理崗應(yīng)做好企業(yè)所得稅減免稅集體審議會(huì)議記錄，并在審議會(huì)議結(jié)束后3

日內(nèi)制作企業(yè)所得稅減免稅集體審議書面結(jié)論，并公示符合稅收優(yōu)惠的企業(yè)名

單。

3.符合政策規(guī)定的，由本崗填寫《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》，

經(jīng)稅源管理部門負(fù)責(zé)人（五市稅務(wù)分局局長）復(fù)核簽字。

稅源管理崗負(fù)責(zé)將《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》等資料存檔并

錄入《所得稅管理子系統(tǒng)》。

三、固定資產(chǎn)的加速折舊

（一）政策規(guī)定

企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年

限或者采取加速折舊的方法。

可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：

1.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；

2.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折

舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和

法。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十二條、《中華人民共和

國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十八條

（二）報(bào)送資料

1.《企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案單》；

2.企業(yè)書面說明：應(yīng)注明企業(yè)的經(jīng)營范圍、主要產(chǎn)品的種類等；

（三）備案期限

年度終了后4個(gè)月內(nèi)

（四）管理程序

主管國稅機(jī)關(guān)文書受理崗按照受理標(biāo)準(zhǔn)查驗(yàn)申辦材料，對(duì)于申辦資料齊全

的，必須及時(shí)受理，1個(gè)工作日內(nèi)將申辦材料轉(zhuǎn)相關(guān)稅源管理部門；對(duì)申辦材料

不齊全的，不予受理，應(yīng)當(dāng)場一次性告知申辦人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。

稅源管理崗對(duì)照企業(yè)備案項(xiàng)目的有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)資料

與法定條件的相關(guān)性進(jìn)行審查，對(duì)于需要實(shí)地查驗(yàn)的應(yīng)及時(shí)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)程序。

稅源管理崗必須在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成審核工作，根據(jù)審核結(jié)果，分別按以下情況

處理：

1.不符合政策規(guī)定、或者企業(yè)備案的稅前扣除金額錯(cuò)誤的，由本崗填寫《企

業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》、《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，經(jīng)稅源管理部門負(fù)責(zé)

人（五市稅務(wù)分局局長）復(fù)核簽字后，送達(dá)納稅人一份執(zhí)行；

2.稅源管理部門對(duì)納稅人申辦的材料有疑異的，可提交企業(yè)所得稅減免稅集

體審議委員會(huì)審議。

集體審議：

減免稅集體審議委員會(huì)對(duì)提交的有關(guān)企業(yè)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠的資料和調(diào)查核實(shí)

的情況，對(duì)照有關(guān)優(yōu)惠政策規(guī)定進(jìn)行集體審議，并作出審議結(jié)論。所得稅優(yōu)惠

政策管理崗應(yīng)做好企業(yè)所得稅減免稅集體審議會(huì)議記錄，并在審議會(huì)議結(jié)束后3

日內(nèi)制作企業(yè)所得稅減免稅集體審議書面結(jié)論，并公示符合稅收優(yōu)惠的企業(yè)名

單。

3.符合政策規(guī)定的，由本崗填寫《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》，

經(jīng)稅源管理部門負(fù)責(zé)人（五市稅務(wù)分局局長）復(fù)核簽字。

稅源管理崗負(fù)責(zé)將《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》等資料存檔并

錄入《所得稅管理子系統(tǒng)》。

四、非營利組織的免稅收入

（一）政策規(guī)定

符合條件的非營利組織的收入，為免稅收入。

符合條件的非營利組織，是指同時(shí)符合下列條件的組織：

1.依法履行非營利組織登記手續(xù)；

2.從事公益性或者非營利性活動(dòng)；

3.取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或

者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

4.財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；

5.按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非

營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并

向社會(huì)公告；

6.投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；

7.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。

符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的

收入，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條、《中華人民共和

國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十四條

（二）報(bào)送資料

1.《企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案單》；

2.非營利組織認(rèn)定機(jī)構(gòu)的證書或文件（復(fù)印件）；

3.設(shè)立非營利性組織章程、協(xié)議；

4.企業(yè)書面說明（主要針對(duì)是否符合非營利組織七項(xiàng)條件情況進(jìn)行說明）；

（三）備案期限

次年4月底前

（四）管理程序

文書受理崗按照受理標(biāo)準(zhǔn)查驗(yàn)申辦材料，對(duì)于申辦材料齊全的，必須及時(shí)

受理，1個(gè)工作日內(nèi)將申辦材料轉(zhuǎn)稅政部門，對(duì)申辦材料不齊全的，不予受理,

但應(yīng)當(dāng)場一次性告知申辦人需要補(bǔ)齊補(bǔ)正材料的全部內(nèi)容。

該項(xiàng)稅收優(yōu)惠備案審核以稅政部門所得稅優(yōu)惠政策管理崗為主，稅源管理

崗配合對(duì)照企業(yè)備案項(xiàng)目的有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)資料與法定條

件的相關(guān)性進(jìn)行審查，需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)的應(yīng)及時(shí)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)程序。所得稅

優(yōu)惠政策管理崗、稅源管理崗應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成審核工作，根據(jù)審核結(jié)果，

分別做出以下處理：

1.不符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，由所得稅優(yōu)惠政策管理崗填寫

《非營利組織免稅收入備案審核工作底稿》、《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，經(jīng)與稅源管理

崗會(huì)簽后，報(bào)稅政部門負(fù)責(zé)人復(fù)核簽字，由稅源管理崗送達(dá)納稅人執(zhí)行；

2.符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，由所得稅優(yōu)惠政策管理崗填寫《非

營利組織免稅收入備案審核工作底稿》，經(jīng)稅源管理崗會(huì)簽，報(bào)稅政部門負(fù)責(zé)人

審核確認(rèn)后，提交企業(yè)所得稅減免稅集體審議委員會(huì)審議（對(duì)年度減免稅額（預(yù)

計(jì)）在500萬元（含）以上的減免稅事項(xiàng)的審議，由市局所得稅處派員參加）。

集體審議：

減免稅集體審議委員會(huì)對(duì)提交的有關(guān)企業(yè)申請(qǐng)減免稅的資料和調(diào)查核實(shí)的

情況，對(duì)照有關(guān)減免稅政策規(guī)定進(jìn)行集體審議，并作出審議結(jié)論。所得稅優(yōu)惠

政策管理崗應(yīng)做好企業(yè)所得稅減免稅集體審議會(huì)議記錄，并在審議會(huì)議結(jié)束后3

日內(nèi)制作企業(yè)所得稅減免稅集體審議書面結(jié)論，并公示符合減免稅資格的企業(yè)

名單。

年度終了所得稅減免稅審核清算：

享受減免稅的納稅人應(yīng)在次年4月30日前，向所在地主管國稅機(jī)關(guān)稅源管

理崗報(bào)送《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》。稅源管理崗應(yīng)在5月底前對(duì)

納稅人報(bào)送資料進(jìn)行事后審核。按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情

況進(jìn)行核查，對(duì)條件發(fā)生變化經(jīng)核實(shí)后不符合減免稅政策規(guī)定的，報(bào)集體審議

辦公室并及時(shí)召開減免稅集體審議委員會(huì)議，研究后根據(jù)審議結(jié)論取消其減免

稅資格，由所得稅優(yōu)惠政策管理崗出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，經(jīng)稅政法規(guī)部門負(fù)

責(zé)人復(fù)核后，報(bào)分管局長簽字，傳遞給稅源管理崗送達(dá)納稅人執(zhí)行。

所得稅優(yōu)惠政策管理崗和稅源管理崗應(yīng)分別將有關(guān)資料存檔，所得稅優(yōu)惠

政策管理崗負(fù)責(zé)將《非營利組織免稅收入備案審核工作底稿》、《稅務(wù)事項(xiàng)通知

書》等資料錄入《所得稅管理子系統(tǒng)》；稅源管理崗負(fù)責(zé)將《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)

惠年度審核清算表》錄入《所得稅管理子系統(tǒng)》。

五、從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得

（一）政策規(guī)定

國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指2008年1月1日后經(jīng)批準(zhǔn)的，并

符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、

公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。

企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得

第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四

年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目已建成并投入運(yùn)營后所取得

的第一筆收入。

企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受本條

規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條、《中華人民共和

國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十七條、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革

委關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財(cái)稅

（2008）116號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)

惠目錄有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅（2008）46號(hào)）

（二）報(bào)送資料

1.《企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案單》；

2.企業(yè)書面說明（主要針對(duì)符合政策規(guī)定條件的說明以及項(xiàng)目所得核算情況

等事項(xiàng)）；

3.國務(wù)院行業(yè)主管部門或政府投資主管部門的核準(zhǔn)文件；（復(fù)印件）

4.取得第一筆收入的相關(guān)證明資料，如收款證明、發(fā)票存根聯(lián)（復(fù)印件）等；

（三）備案期限

次年4月底前

（四）管理程序

文書受理崗按照受理標(biāo)準(zhǔn)查驗(yàn)申辦材料，對(duì)于申辦材料齊全的，必須及時(shí)

受理，1個(gè)工作日內(nèi)將申辦材料轉(zhuǎn)稅政部門，對(duì)申辦材料不齊全的，不予受理,

但應(yīng)當(dāng)場一次性告知申辦人需要補(bǔ)齊補(bǔ)正材料的全部內(nèi)容。

該項(xiàng)稅收優(yōu)惠備案審核以稅政部門所得稅優(yōu)惠政策管理崗為主，稅源管理

崗配合對(duì)照企業(yè)備案項(xiàng)目的有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)資料與法定條

件的相關(guān)性進(jìn)行審查，需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)的應(yīng)及時(shí)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)程序。所得稅

優(yōu)惠政策管理崗、稅源管理崗應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成審核工作，根據(jù)審核結(jié)果，

分別做出以下處理：

1.不符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，由所得稅優(yōu)惠政策管理崗填寫

《從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得備案審核工作底稿》、

《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，經(jīng)與稅源管理崗會(huì)簽后，報(bào)稅政部門負(fù)責(zé)人復(fù)核簽字，由

稅源管理崗送達(dá)納稅人執(zhí)行；

2.符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，由所得稅優(yōu)惠政策管理崗填寫《從

事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得備案審核工作底稿》，經(jīng)稅源

管理崗會(huì)簽，報(bào)稅政部門負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)后，提交企業(yè)所得稅減免稅集體審議

委員會(huì)審議（對(duì)年度減免稅額（預(yù)計(jì)）在500萬元（含）以上的減免稅事項(xiàng)的

審議，由市局所得稅處派員參加）。

集體審議：

減免稅集體審議委員會(huì)對(duì)提交的有關(guān)企業(yè)申請(qǐng)減免稅的資料和調(diào)查核實(shí)的

情況，對(duì)照有關(guān)減免稅政策規(guī)定進(jìn)行集體審議，并作出審議結(jié)論。所得稅優(yōu)惠

政策管理崗應(yīng)做好企業(yè)所得稅減免稅集體審議會(huì)議記錄，并在審議會(huì)議結(jié)束后3

日內(nèi)制作企業(yè)所得稅減免稅集體審議書面結(jié)論，并公示符合減免稅資格的企業(yè)

名單。

年度終了所得稅減免稅審核清算：

享受減免稅的納稅人應(yīng)在次年4月30日前，向所在地主管國稅機(jī)關(guān)稅源管

理崗報(bào)送《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》。稅源管理崗應(yīng)在5月底前對(duì)

納稅人報(bào)送資料進(jìn)行事后審核。按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情

況進(jìn)行核查，對(duì)條件發(fā)生變化經(jīng)核實(shí)后不符合減免稅政策規(guī)定的，報(bào)集體審議

辦公室并及時(shí)召開減免稅集體審議委員會(huì)議，研究后根據(jù)審議結(jié)論取消其減免

稅資格，由所得稅優(yōu)惠政策管理崗出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，經(jīng)稅政法規(guī)部門負(fù)

責(zé)人復(fù)核后，報(bào)分管局長簽字，傳遞給稅源管理崗送達(dá)納稅人執(zhí)行。

所得稅優(yōu)惠政策管理崗和稅源管理崗應(yīng)分別將有關(guān)資料存檔，所得稅優(yōu)惠

政策管理崗負(fù)責(zé)將《從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得備案

審核工作底稿》、《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》等資料錄入《所得稅管理子系統(tǒng)》；稅源管

理崗負(fù)責(zé)將《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》錄入《所得稅管理子系統(tǒng)》。

六、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

（一）政策規(guī)定

符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、

沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍

由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施

行。

企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆

生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第

六年減半征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條、《中華人民共和

國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條。

（二）報(bào)送資料

1.《企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案單》；

2.企業(yè)書面說明（主要針對(duì)符合政策規(guī)定條件的說明以及項(xiàng)目所得核算情況

等事項(xiàng)）；

3.有關(guān)部門認(rèn)定的項(xiàng)目證明資料；

4.取得第一筆收入的相關(guān)證明資料，如收款證明、發(fā)票存根聯(lián)等；

（三）備案期限

次年4月底前

（四）管理程序

文書受理崗按照受理標(biāo)準(zhǔn)查驗(yàn)申辦材料，對(duì)于申辦材料齊全的，必須及時(shí)

受理，1個(gè)工作日內(nèi)將申辦材料轉(zhuǎn)稅政部門，對(duì)申辦材料不齊全的，不予受理,

但應(yīng)當(dāng)場一次性告知申辦人需要補(bǔ)齊補(bǔ)正材料的全部內(nèi)容。

該項(xiàng)稅收優(yōu)惠備案審核以稅政部門所得稅優(yōu)惠政策管理崗為主，稅源管理

崗配合對(duì)照企業(yè)備案項(xiàng)目的有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)資料與法定條

件的相關(guān)性進(jìn)行審查，需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)的應(yīng)及時(shí)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)程序。所得稅

優(yōu)惠政策管理崗、稅源管理崗應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成審核工作，根據(jù)審核結(jié)果，

分別做出以下處理：

1.不符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，由所得稅優(yōu)惠政策管理崗填寫

《從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得備案審核工作底稿》、《稅務(wù)事

項(xiàng)通知書》，經(jīng)與稅源管理崗會(huì)簽后，報(bào)稅政部門負(fù)責(zé)人復(fù)核簽字，由稅源管理

崗送達(dá)納稅人執(zhí)行；

2.符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，由所得稅優(yōu)惠政策管理崗填寫《從

事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得備案審核工作底稿》，經(jīng)稅源管理崗

會(huì)簽，報(bào)稅政部門負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)后，提交企業(yè)所得稅減免稅集體審議委員會(huì)

審議（對(duì)年度減免稅額（預(yù)計(jì)）在500萬元（含）以上的減免稅事項(xiàng)的審議，

由市局所得稅處派員參加）。

集體審議：

減免稅集體審議委員會(huì)對(duì)提交的有關(guān)企業(yè)申請(qǐng)減免稅的資料和調(diào)查核實(shí)的

情況，對(duì)照有關(guān)減免稅政策規(guī)定進(jìn)行集體審議，并作出審議結(jié)論。所得稅優(yōu)惠

政策管理崗應(yīng)做好企業(yè)所得稅減免稅集體審議會(huì)議記錄，并在審議會(huì)議結(jié)束后3

日內(nèi)制作企業(yè)所得稅減免稅集體審議書面結(jié)論，并公示符合減免稅資格的企業(yè)

名單。

年度終了所得稅減免稅審核清算：

享受減免稅的納稅人應(yīng)在次年4月30日前，向所在地主管國稅機(jī)關(guān)稅源管

理崗報(bào)送《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》。稅源管理崗應(yīng)在5月底前對(duì)

納稅人報(bào)送資料進(jìn)行事后審核。按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情

況進(jìn)行核查，對(duì)條件發(fā)生變化經(jīng)核實(shí)后不符合減免稅政策規(guī)定的，報(bào)集體審議

辦公室并及時(shí)召開減免稅集體審議委員會(huì)議，研究后根據(jù)審議結(jié)論取消其減免

稅資格，由所得稅優(yōu)惠政策管理崗出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，經(jīng)稅政法規(guī)部門負(fù)

責(zé)人復(fù)核后，報(bào)分管局長簽字，傳遞給稅源管理崗送達(dá)納稅人執(zhí)行。

所得稅優(yōu)惠政策管理崗和稅源管理崗應(yīng)分別將有關(guān)資料存檔，所得稅優(yōu)惠

政策管理崗負(fù)責(zé)將《從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得備案審核工

作底稿》、《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》等資料錄入《所得稅管理子系統(tǒng)》；稅源管理崗負(fù)

責(zé)將《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》錄入《所得稅管理子系統(tǒng)》。

七、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

（一）政策規(guī)定

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)

符合《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的

通知》（國科發(fā)火［2008）172號(hào)）規(guī)定條件的企業(yè)：

1.在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主

研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要

產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；

2.產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

3.具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中

研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；

4.企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)

技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，

且近3個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

（1）最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

（2）最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；

（3）最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額

的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算；

5.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；

6.企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷

售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火

[2008）362號(hào)）的要求。

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條、《中華人民共和

國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十三條、《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印

發(fā)＜高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火（2008）172號(hào)）、《科技部財(cái)

政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國

科發(fā)火（2008）362號(hào)）

（二）報(bào)送資料

1.《企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案單》；

2.省級(jí)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè)證書》（復(fù)印件）；

（三）備案期限

次年4月底前

（四）管理程序

文書受理崗按照受理標(biāo)準(zhǔn)查驗(yàn)申辦材料，對(duì)于申辦材料齊全的，必須及時(shí)

受理，1個(gè)工作日內(nèi)將申辦材料轉(zhuǎn)稅政部門，對(duì)申辦材料不齊全的，不予受理,

但應(yīng)當(dāng)場一次性告知申辦人需要補(bǔ)齊補(bǔ)正材料的全部內(nèi)容。

該項(xiàng)稅收優(yōu)惠備案審核以稅政部門所得稅優(yōu)惠政策管理崗為主，稅源管理

崗配合對(duì)照企業(yè)備案項(xiàng)目的有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)資料與法定條

件的相關(guān)性進(jìn)行審查，需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)的應(yīng)及時(shí)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)程序。所得稅

優(yōu)惠政策管理崗、稅源管理崗應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成審核工作，根據(jù)審核結(jié)果，

分別做出以下處理：

1.不符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，由所得稅優(yōu)惠政策管理崗填寫

《國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)備案審核工作底稿》、《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,

經(jīng)與稅源管理崗會(huì)簽后，報(bào)稅政部門負(fù)責(zé)人復(fù)核簽字，由稅源管理崗送達(dá)納稅

人執(zhí)行；

2.符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，由所得稅優(yōu)惠政策管理崗填寫《國

家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)備案審核工作底稿》，經(jīng)稅源管理崗會(huì)簽，報(bào)稅

政部門負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)后，提交企業(yè)所得稅減免稅集體審議委員會(huì)審議（對(duì)年

度減免稅額（預(yù)計(jì)）在500萬元（含）以上的減免稅事項(xiàng)的審議，由市局所得

稅處派員參加）。

集體審議：

減免稅集體審議委員會(huì)對(duì)提交的有關(guān)企業(yè)申請(qǐng)減免稅的資料和調(diào)查核實(shí)的

情況，對(duì)照有關(guān)減免稅政策規(guī)定進(jìn)行集體審議，并作出審議結(jié)論。所得稅優(yōu)惠

政策管理崗應(yīng)做好企業(yè)所得稅減免稅集體審議會(huì)議記錄，并在審議會(huì)議結(jié)束后3

日內(nèi)制作企業(yè)所得稅減免稅集體審議書面結(jié)論，并公示符合減免稅資格的企業(yè)

名單。

年度終了所得稅減免稅審核清算：

享受減免稅的納稅人應(yīng)在次年4月30日前，向所在地主管國稅機(jī)關(guān)稅源管

理崗報(bào)送《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》。稅源管理崗應(yīng)在5月底前對(duì)

納稅人報(bào)送資料進(jìn)行事后審核。按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情

況進(jìn)行核查，對(duì)條件發(fā)生變化經(jīng)核實(shí)后不符合減免稅政策規(guī)定的，報(bào)集體審議

辦公室并及時(shí)召開減免稅集體審議委員會(huì)議，研究后根據(jù)審議結(jié)論取消其減免

稅資格，由所得稅優(yōu)惠政策管理崗出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，經(jīng)稅政法規(guī)部門負(fù)

責(zé)人復(fù)核后，報(bào)分管局長簽字，傳遞給稅源管理崗送達(dá)納稅人執(zhí)行。

所得稅優(yōu)惠政策管理崗和稅源管理崗應(yīng)分別將有關(guān)資料存檔，所得稅優(yōu)惠

政策管理崗負(fù)責(zé)將《國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)備案審核工作底稿》、《稅

務(wù)事項(xiàng)通知書》等資料錄入《所得稅管理子系統(tǒng)》；稅源管理崗負(fù)責(zé)將《企業(yè)所

得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》錄入《所得稅管理子系統(tǒng)》。

八、資源綜合利用企業(yè)減計(jì)收入

（一）政策規(guī)定

企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入可以

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。

企業(yè)自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的

資源作為主要原材料，且原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《目錄》規(guī)定

的標(biāo)準(zhǔn)，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,

減按90%計(jì)入收入總額。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條、《中華人民共和

國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十九