《1+X 財務共享服務》課件-個人所得稅計算與申報

2020工作任務四：納稅申報財務共享服務（初級）納稅申報目錄CONTENT1

增值稅的計算與申報2

附加稅費計算與申報3企業(yè)所得稅計算與申報印花稅的計算與申報

個人所得稅計算與申報

社保費的計算與申報564個人所得稅計算與申報PART05導言

往后余生，最懂你的人，是稅務。所填資料極其詳盡，將每個人以身份證號為唯一標記，同身邊有緊密經(jīng)濟往來的個人和機構關聯(lián)起來。

關心你的房租是多少錢，關心你有幾個娃，關心你贍養(yǎng)幾位老人，關心你的繼續(xù)教育、關心你的健康狀況，順便再關心一下你的房貸。。。來自網(wǎng)絡導言

國發(fā)〔2018〕41號國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知

第一章總則第二條本辦法所稱個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。導言

個人所得稅是國家對我國公民、居住在我國境內的個人的所得和境外個人來源于我國的所得所征收的一種稅。和我們每個人聯(lián)系最為緊密。但，要繳納個人所得稅的所得，并不是個人所有的收入，僅限于按照稅法規(guī)定的應稅項目范圍：導言序列征稅項目1工資薪金所得序列1-4統(tǒng)稱為綜合所得2勞務報酬所得3稿酬所得4特許權使用費所得5經(jīng)營所得6利息、股利、紅利所得7財產租賃所得8財產轉讓所得9偶然所得

個人所得稅的征稅項目按納稅年度合并計算個人所得稅由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款導言

個人所得稅的內容較多，這里主要介紹常見的工資、薪金。實務中，工資薪金所得的個人所得稅，一般是由單位代扣代繳。作為報稅會計應該掌握：

個人所得稅的計算個人所得稅的申報個人所得稅計算

個人所得稅申報目錄contents個人所得稅個人所得稅的計算個人所得稅——政策

第六條扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

國家稅務總局公告2018年第61號關于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告?zhèn)€人所得稅——政策

專項扣除010203

養(yǎng)老保險

醫(yī)療保險

失業(yè)保險個人所得稅——政策子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款

利息住房租金贍養(yǎng)老人個人所得稅——政策獨生子女補貼；執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助。不征稅項目包括：

個人所得稅稅率表（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）個人所得稅稅率級數(shù)累計預扣預繳應納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過36000元的302超過36000元至144000元的部分102,520.003超過144000元至300000元的部分2016,920.004超過300000元至420000元的部分2531,920.005超過420000元至660000元的部分3052,920.006超過660000元至960000元的部分3585,920.007超過960000元的部分45181,920.00個人所得稅計算——案例北京市明瑞材料有限公司2020年1月工資表金額：元序號部門姓名基本工資工作日加班小時數(shù)加班費事假

扣款病假

扣款績效獎津貼飯補工資總額專項扣除專項附加

扣除個人所得稅實發(fā)工資1管理部李美交25,000.00

1200.003,000.00200.0029,400.00

4,719.28

3,000.00500.4224,180.302管理部昌鑫磊18,000.00

1000.002,000.00200.0021,200.00

3,552.00

3,000.00289.4417,358.563管理部陳娟20,000.0012

1000.002,000.00200.0024,579.31

3,330.00

3,000.00？？4管理部李昕軒9,000.00241,241.38

600.00

200.0011,041.38

1,665.00

1,500.0086.299,290.095管理部劉夢琦14,000.00241,931.03

600.00

200.0016,731.03

2,664.00

2,000.00212.0113,855.026財務部吳建兵18,000.00242,482.76

600.00

200.0021,282.76

3,663.00

3,000.00288.5917,331.177財務部劉慧慧9,000.00

600.00

200.009,800.00

1,665.00

1,000.0064.058,070.958財務部杜明博8,500.00

600.00

200.009,300.00

1,665.00

79.057,555.959財務部黃明婷6,500.00

600.00

200.007,300.00

1,221.00

1,500.00

6,079.0010研發(fā)部婁慶秀20,000.00

600.00

200.0020,800.00

3,552.00

2,000.00307.4416,940.5611研發(fā)部張京9,000.00

1000.00

200.0010,200.00

1,443.00

112.718,644.2912研發(fā)部袁晶晶8,500.00

600.00

200.009,300.00

1,443.00

85.717,771.2913研發(fā)部王磊鑫8,000.00

600.00

200.008,800.00

1,221.00

77.377,501.6314研發(fā)部劉芳菲10,000.0015862.07

1000.00

200.0012,062.07

1,887.00

2,000.0095.2510,079.8215研發(fā)部許玉嬌7,500.0020862.07

600.00

200.009,162.07

1,443.00

81.577,637.5016銷售部李欽玲7,800.0020896.55

600.00

200.009,496.55

1,443.00

91.617,961.9517銷售部朱文婕23,000.00

1000.002,000.00200.0026,200.00

4,218.00

509.4621,472.5418銷售部祝帥13,000.00

600.00

200.0013,800.00

2,442.00

190.7411,167.2619銷售部周雪10,000.00

600.00

200.0010,800.00

1,776.00

2,500.0045.728,978.2820銷售部李天洲9,000.00

600.00

200.009,800.00

1,665.00

94.058,040.9521銷售部張麗嬌9,000.00

600.00

200.009,800.00

1,554.00

97.388,148.6222車間管理薛海靜14,200.00

600.00

200.0015,000.00

2,553.00

2,000.00163.4112,283.5923車間管理鄭麗雪12,000.00

1000.001,000.00200.0014,200.00

2,109.00

2,000.00152.7311,938.2724生產人員馮寧寧6,000.00

600.00

200.006,800.00

1,110.00

20.705,669.3025生產人員謝金容5,500.00

600.00

200.006,300.00

943.50

10.705,345.8126生產人員耿新宇5,000.00

600.00

200.005,800.00

943.50

4,856.5027生產人員方宇佳4,600.00

600.00

200.005,400.00

965.70

4,434.3028生產人員朱琳琳9,000.00

600.00

200.009,800.00

1,665.00

2,500.0019.058,115.9529生產人員張潔5,000.00

600.00

200.005,800.00

954.60

4,845.4030生產人員焦晨露7,000.00

1000.00

200.008,200.00

1,221.00

59.376,919.6331生產人員王雅馨7,000.0012482.76

600.00

200.008,282.76

1,221.00

61.856,999.9132生產人員高燁6,500.00

600.00

200.007,300.00

1,198.80

33.046,068.1633生產人員孟一丹6,000.00

600.00

200.006,800.00

1,110.00

20.705,669.3034生產人員李含笑6,500.0018672.41

600.00

200.007,972.41

1,221.00

52.546,698.8735生產人員楊帆5,600.00

600.00

200.006,400.00

943.50

13.705,442.81

總計：362,700.00

10,810.34

24400.0010,000.007000.00414910.34

66,390.88

31,000.004,314.13344,205.34批準人:李美文審核人:吳建兵編制日期：2020年1月31日個人所得稅計算——案例北京市明瑞材料有限公司2020年1月工資表金額：元序號部門姓名基本工資工作日加班小時數(shù)加班費事假

扣款病假

扣款績效獎津貼飯補工資總額專項扣除專項附加

扣除個人所得稅實發(fā)工資1管理部李美交25,000.00

1200.003,000.00200.0029,400.00

4,719.28

3,000.00500.4224,180.302管理部昌鑫磊18,000.00

1000.002,000.00200.0021,200.00

3,552.00

3,000.00289.4417,358.563管理部陳娟20,000.0012？

1000.002,000.00200.00？

3,330.00

3,000.00？？陳娟基本工資：20,000.00加班：12小時績效獎：1000.00津貼：2,000.00飯補：200.00專項扣除(三險一金):3,330.00專項附加扣除：3,000.00計算陳娟的加班費、工資總額、個人所得稅、實發(fā)工資。個人所得稅計算——案例加班費：

20,000.00÷21.75天÷8小時×12小時=1,379.31(元）實務中大多數(shù)公司，在計算加班費時，都是用基本工資除21.75天。工資總額/應發(fā)工資：

20,000.00+1,379.31+1000.00（績效）+2,000.00（津貼）+200.00

=24,579.31（元）個人所得稅：

(24,579.31-5,000.00-3,330.00-3,000.00）×3%=397.48（元）實發(fā)工資：

24,579.31-3,330.00-397.48=20,851.83（元）個人所得稅的申報個人所得稅申報——政策

第二條扣繳義務人，是指向個人支付所得的單位或者個人?？劾U義務人應當依法辦理全員全額扣繳申報。全員全額扣繳申報，是指扣繳義務人應當在代扣稅款的次月十五日內，向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人的有關信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關涉稅信息資料。第三條扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》。

國家稅務總局公告2018年第61號關于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告?zhèn)€人所得稅申報進行個人信息采集，然后完成專項附加扣除信息采集；之后進入綜合所得申報、填寫個稅需要申報的項目信息等，完成后，進入稅款繳納環(huán)節(jié)：個人信息采集專項附加扣除信息采集綜合所得申報稅款繳納

實務中，企業(yè)要進行申報個人所得稅時，首先登錄：1個人信息采集個人所得稅申報

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第九條的規(guī)定：納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號。個人所得稅申報——個人信息采集個人所得稅申報——個人信息采集人員信息采集個人所得稅申報——個人信息采集人員較多時，可下載模板，線下填完表，再導入個人所得稅申報——個人信息采集2專項附加扣除信息采集個人所得稅申報個人所得稅申報

個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除。個人所得稅專項附加扣除在納稅人本年度綜合所得應納稅所得額中扣除，本年度扣除不完的，不得結轉以后年度扣除。符合子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租賃、贍養(yǎng)老人專項附加扣除范圍和條件的納稅人，自其符合條件開始，可以向取得工資、薪金所得的扣繳義務人提供上述專項附加扣除有關信息，由扣繳義務人在次月預扣預繳稅款時辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內，向稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。個人所得稅申報——專項附加扣除信息采集個人所得稅申報——專項附加扣除信息采集個人所得稅申報——專項附加扣除信息采集

專項附加扣除信息也可以由個人通過個人所得稅APP自行填寫申報，企業(yè)通過同步相關信息獲取到個人填寫的專項附加扣除信息。個人所得稅申報——專項附加扣除信息采集個人所得稅APP對于員工已經(jīng)通過個人所得稅APP填報的專項附加扣除信息，扣繳單位既可以在專項附加扣除信息采集功能中點擊“下載更新”，也可以通過系統(tǒng)設置——申報管理——專項附加扣除下載功能——下載最新的專項附加扣除信息。3綜合所得申報個人所得稅個人所得稅申報

綜合所得個人所得稅預扣預繳申報，是指扣繳義務人在向居民個人支付綜合所得時，根據(jù)已采集的個人身份證信息，結合當期收入、扣除等情況，在支付所得的月度終了之日起15日內，向主管稅務機關報送《綜合所得個人所得稅預扣預繳報告表》和主管稅務機關要求報送的其他有關材料，進行綜合所得個人所得稅預扣預繳申報。個人所得稅申報綜合所得工資、薪金所得稿酬所得特許權使用費所得勞務報酬所得個人所得稅——綜合所得預扣預繳申報申報界面填寫的具體內容03附表填寫04申報表報送01收入及減除填寫02稅款計算個人所得稅——綜合所得預扣預繳申報綜合所得申報的具體內容個人所得稅——綜合所得預扣預繳申報收入及減除填寫個人所得稅——綜合所得預扣預繳申報收入及減除填寫個人所得稅——綜合所得預扣預繳申報收入及減除填寫個人所得稅——綜合所得預扣預繳申報收入及減除填寫個人所得稅——綜合所得預扣預繳申報收入及減除填寫個人所得稅——綜合所得預扣預繳申報收入及減除填寫工號姓名*證照類型*證照號碼*本期收入本期免稅收入基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療

保險費失業(yè)

保險費住房公積金累計子女教育支出KDR-0001陳鍶妍居民身份證4403041988020213430.000.000.000.000.000.000.00KDR-0002徐楓儼居民身份證4403041989010883500.000.000.000.000.000.000.00KDR-0003趙涵恩居民身份證4403041990073024180.000.000.000.000.000.000.00KDR-0004黃昌平居民身份證4403041987030453210.000.000.000.000.000.000.00KDR-0005周浩宇居民身份證4403041990050355270.000.000.000.000.000.000.00KDR-0006吳開居民身份證4403041991120433230.000.000.000.000.000.000.00KDR-0008鄭鵬遠居民身份證4403041991072406640.000.000.000.000.000.000.00KDR-0009楊旭居民身份證4403041990081424420.000.000.000.000.000.000.00KDR-0010馬浩藝居民身份證4403041989120406240.000.000.000.000.000.000.00KDR-0011朱國政居民身份證4403041992100908720.000.000.000.000.000.000.00部分報表個人所得稅——綜合所得預扣預繳申報收入及減除填寫工號姓名*證照類型*證照號碼*本期收入本期

免稅收入基本養(yǎng)老

保險費基本醫(yī)療

保險費失業(yè)

保險費住房

公積金累計子女

教育支出累計繼續(xù)

教育支出累計住房

貸款利息支出累計住房

租金支出累計贍養(yǎng)

老人支出KDR-0001陳鍶妍居民身份證44030419880202134312,100.000.00667.84166.9625.04500.880.000.00

1,000.00

0.000.00KDR-0002徐楓儼居民身份證44030419890108835010,100.000.00667.84166.9625.04500.880.000.00

1,000.00

0.000.00KDR-0003趙涵恩居民身份/p>

6,000.000.00667.84166.9625.04500.880.000.000.00

1,500.000.00KDR-0004黃昌平居民身份/p>

7,000.000.00667.84166.9625.04500.88

1,000.000.000.00

1,500.000.00KDR-0005周浩宇居民身份/p>

7,500.000.00667.84166.9625.04500.880.000.000.00

1,500.000.00KDR-0006吳開居民身份/p>

8,100.000.00667.84166.9625.04500.880.000.000.00

1,500.000.00KDR-0008鄭鵬遠居民身份/p>

8,500.000.00667.84166.9625.04500.880.000.000.00

1,500.000.00KDR-0009楊旭居民身份/p>

9,400.000.00667.84166.9625.04500.880.000.000.00

1,500.000.00KDR-0010馬浩藝居民身份/p>

8,900.000.00667.84166.9625.04500.880.000.000.00

1,500.000.00KDR-0011朱國政居民身份/p>

6,000.000.00667.84166.9625.04500.880.000.000.00

1,500.000.00部分報表個人所得稅——綜合所得預扣預繳申報收入及減除填寫個人所得稅——綜合所得預扣預繳申報收入及減除填寫部分報表個人所得稅——綜合所得預扣預繳申報