2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》分錄難點(diǎn)解析與練習(xí)專項(xiàng)模擬試題庫(kù)

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》分錄難點(diǎn)解析與練習(xí)專項(xiàng)模擬試題庫(kù)考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：從下列各小題的四個(gè)備選答案中，選出一個(gè)最符合題意的正確答案，并將該答案的字母填寫在括號(hào)內(nèi)。1.某公司購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100,000元，增值稅額為16,800元，貨款已支付。下列會(huì)計(jì)分錄中，正確的是（）。A.借：原材料100,000元，貸：應(yīng)付賬款116,800元B.借：原材料100,000元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16,800元，貸：銀行存款116,800元C.借：原材料116,800元，貸：應(yīng)付賬款116,800元D.借：原材料100,000元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）16,800元，貸：銀行存款116,800元2.某公司采用先進(jìn)先出法核算存貨。2025年1月1日庫(kù)存甲材料400件，單價(jià)10元，1月15日購(gòu)入甲材料500件，單價(jià)12元。2025年3月15日，該公司銷售甲材料200件，下列關(guān)于甲材料成本計(jì)算的說(shuō)法正確的是（）。A.銷售甲材料成本為2,000元B.銷售甲材料成本為2,400元C.銷售甲材料成本為2,400元，但應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為400元D.銷售甲材料成本為2,000元，但應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為400元3.某公司2025年1月1日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100,000元，增值稅額為16,800元，款項(xiàng)已支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。下列關(guān)于該設(shè)備折舊計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄正確的是（）。A.借：制造費(fèi)用9,000元，貸：累計(jì)折舊9,000元B.借：固定資產(chǎn)116,800元，貸：銀行存款116,800元C.借：累計(jì)折舊10,000元，貸：固定資產(chǎn)10,000元D.借：累計(jì)折舊10,000元，貸：固定資產(chǎn)——折舊10,000元4.某公司2025年1月1日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100,000元，增值稅額為16,800元，款項(xiàng)已支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。下列關(guān)于該設(shè)備折舊計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄正確的是（）。A.借：制造費(fèi)用20,000元，貸：累計(jì)折舊20,000元B.借：固定資產(chǎn)116,800元，貸：銀行存款116,800元C.借：累計(jì)折舊10,000元，貸：固定資產(chǎn)10,000元D.借：累計(jì)折舊10,000元，貸：固定資產(chǎn)——折舊10,000元5.某公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2025年1月1日，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100,000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2025年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）。A.60,000元B.50,000元C.40,000元D.30,000元6.某公司采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年1月1日，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100,000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2025年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）。A.60,000元B.50,000元C.40,000元D.30,000元7.某公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2025年1月1日，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100,000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2025年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）。A.60,000元B.50,000元C.40,000元D.30,000元8.某公司采用工作量法計(jì)提折舊。2025年1月1日，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100,000元，預(yù)計(jì)總工作量50,000小時(shí)，已完成工作量為20,000小時(shí)。2025年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）。A.60,000元B.50,000元C.40,000元D.30,000元9.某公司采用直線法計(jì)提折舊。2025年1月1日，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100,000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2025年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）。A.60,000元B.50,000元C.40,000元D.30,000元10.某公司采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年1月1日，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100,000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2025年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）。A.60,000元B.50,000元C.40,000元D.30,000元二、判斷題要求：對(duì)下列各小題的表述作出判斷，正確的在括號(hào)內(nèi)寫“√”，錯(cuò)誤的在括號(hào)內(nèi)寫“×”。1.財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（）2.企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。（）3.企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)出的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按照評(píng)估價(jià)值確定其價(jià)值。（）4.企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均分?jǐn)?。（?.企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均分?jǐn)?。（?.企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均分?jǐn)?。（?.企業(yè)采用工作量法計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均分?jǐn)?。（?.企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均分?jǐn)?。（?.企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均分?jǐn)?。（?0.企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均分?jǐn)偂＃ǎ┧?、?jì)算題要求：根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。1.某公司2025年1月1日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100,000元，增值稅額為16,800元，款項(xiàng)已支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2.某公司2025年1月1日購(gòu)入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50,000元，增值稅額為8,000元，款項(xiàng)已支付。該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。3.某公司2025年1月1日銷售一批產(chǎn)品，不含稅銷售額為100,000元，增值稅額為16,800元，款項(xiàng)已收到。該批產(chǎn)品成本為70,000元。五、綜合題要求：根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算相關(guān)指標(biāo)。1.某公司2025年1月1日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100,000元，增值稅額為16,800元，款項(xiàng)已支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2025年12月31日，該設(shè)備賬面價(jià)值為多少？2.某公司2025年1月1日購(gòu)入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50,000元，增值稅額為8,000元，款項(xiàng)已支付。該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。2025年12月31日，該批原材料成本為多少？3.某公司2025年1月1日銷售一批產(chǎn)品，不含稅銷售額為100,000元，增值稅額為16,800元，款項(xiàng)已收到。該批產(chǎn)品成本為70,000元。2025年12月31日，該批產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為多少？六、簡(jiǎn)答題要求：簡(jiǎn)要回答下列問(wèn)題。1.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)折舊的方法及其優(yōu)缺點(diǎn)。2.簡(jiǎn)述存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法及其優(yōu)缺點(diǎn)。3.簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表中的作用。本次試卷答案如下：一、選擇題1.答案：B解析思路：購(gòu)入原材料，借記原材料和應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸記銀行存款。2.答案：B解析思路：先進(jìn)先出法下，先銷售1月1日購(gòu)入的甲材料，成本為10元/件，共200件，總成本為2,000元。3.答案：A解析思路：年限平均法下，每年折舊額為（原值-殘值）/使用年限，即（100,000-0）/10=10,000元。4.答案：A解析思路：雙倍余額遞減法下，第一年折舊額為（原值-殘值）/使用年限×2，即（100,000-0）/5×2=40,000元。5.答案：C解析思路：根據(jù)公式，賬面價(jià)值=原值-累計(jì)折舊，即60,000元。6.答案：A解析思路：根據(jù)公式，賬面價(jià)值=原值-累計(jì)折舊，即60,000元。7.答案：B解析思路：根據(jù)公式，賬面價(jià)值=原值-累計(jì)折舊，即50,000元。8.答案：C解析思路：根據(jù)公式，賬面價(jià)值=原值-累計(jì)折舊，即40,000元。9.答案：D解析思路：根據(jù)公式，賬面價(jià)值=原值-累計(jì)折舊，即30,000元。10.答案：C解析思路：根據(jù)公式，賬面價(jià)值=原值-累計(jì)折舊，即40,000元。二、判斷題1.答案：√解析思路：財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。2.答案：√解析思路：企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。3.答案：√解析思路：企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)出的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按照評(píng)估價(jià)值確定其價(jià)值。4.答案：√解析思路：企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均分?jǐn)偂?.答案：×解析思路：企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均分?jǐn)偂?.答案：×解析思路：企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均分?jǐn)偂?.答案：×解析思路：企業(yè)采用工作量法計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均分?jǐn)偂?.答案：×解析思路：企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均分?jǐn)偂?.答案：×解析思路：企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均分?jǐn)偂?0.答案：×解析思路：企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均分?jǐn)?。四、?jì)算題1.解析思路：借：固定資產(chǎn)100,000元貸：銀行存款116,800元借：制造費(fèi)用10,000元貸：累計(jì)折舊10,000元2.解析思路：借：原材料50,000元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8,000元貸：銀行存款58,000元3.解析思路：借：應(yīng)收賬款116,800元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100,000元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16,800元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70,000元貸：庫(kù)存商品70,000元五、綜合題1.解析思路：借：固定資產(chǎn)100,000元貸：銀行存款116,800元第一年折舊：100,000×2/5=40,000元借：制造費(fèi)用40,000元貸：累計(jì)折舊40,000元第二年折舊：（100,000-40,000）×2/5=24,000元借：制造費(fèi)用24,000元貸：累計(jì)折舊24,000元2025年12月31日賬面價(jià)值=100,000-40,000-24,000=36,000元2.解析思路：借：原材料50,000元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8,000元貸：銀行存款58,000元2025年12月31日賬面價(jià)值=50,000元3.解析思路：借：應(yīng)收賬款116,800元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100,000元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16,800元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70,000元貸：庫(kù)存商品70,000元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（100,000-70,000）×10%=3,000元借：資產(chǎn)減值損失3,000元貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3,000元六、簡(jiǎn)答題1.解析思路：固定資產(chǎn)折舊的方法有年限平均法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、工作量法等。年限平均法優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)單，適用于各期使用年限大致相同的固定資產(chǎn)；缺點(diǎn)是未考慮固定資產(chǎn)使用年限的變化。雙倍余額遞減法優(yōu)點(diǎn)是折舊額在固定資產(chǎn)使用年限的前期較高，后期較低，反映了固定資產(chǎn)使用年限的變化；缺點(diǎn)是折舊額在固定資產(chǎn)使用年限的前期較高，可能導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價(jià)值低于實(shí)際價(jià)值。年數(shù)總和法優(yōu)點(diǎn)是折舊額在固定資產(chǎn)使用年限的前期較高，后期較低，反映了固定資產(chǎn)使用年限的變化；缺點(diǎn)是計(jì)算較為復(fù)雜。工作量法優(yōu)點(diǎn)是折舊額與固定資產(chǎn)實(shí)際工作量成正比，反映了固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況；缺點(diǎn)是難以確定固定資產(chǎn)的實(shí)際工作量。