中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)稅負(fù)問(wèn)題研究-以佛山市精控機(jī)電設(shè)備有限公司為例

中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)稅負(fù)問(wèn)題研究——以佛山市精控機(jī)電設(shè)備有限公司為例摘要中小企業(yè)是實(shí)行每一個(gè)人創(chuàng)業(yè)、大量科技創(chuàng)新的一個(gè)重要基座平臺(tái)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，促進(jìn)社會(huì)人員就業(yè)、科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速增高與國(guó)家和平穩(wěn)定等方面起著其他企業(yè)不可比擬的重要作用，對(duì)于促進(jìn)中小型企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展，是保持國(guó)家市場(chǎng)整體經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展一個(gè)重要基石。在此同時(shí)，外界影響因素可以左右中小型企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，所以，國(guó)家的稅收政策合國(guó)際市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)都會(huì)直接影響國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的中小企業(yè)的發(fā)展。本文首先從稅負(fù)理論進(jìn)行分析，然后對(duì)國(guó)家的稅收收入與中小企業(yè)稅負(fù)之間的占比進(jìn)行分析和分析稅收政策對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響，第三對(duì)佛山市精控機(jī)電設(shè)備有限公司的經(jīng)營(yíng)稅負(fù)狀況進(jìn)行分析并根據(jù)稅負(fù)問(wèn)題提出建立完善合理的稅收措施。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅負(fù)；稅收

Researchonthetaxburdenofsmallandmedium-sizedenterprisesABSTRACTEveryoneofsmallandmedium-sizedenterprisesistoimplementbusinessofanimportantbaseofscienceandtechnologyinnovationplatform,inamarketeconomy,promotetherapiddevelopmentofscienceandtechnologyofobtainemploymentofpersonnelofsocialmarketeconomyincreasesrapidlyandthenationalpeaceandstabilityintheaspectsofincomparableimportantroletoplaytheotherenterprises,topromotethesmoothdevelopmentofsmallandmediumenterprises,therapiddevelopmentoftheeconomyasawholeistokeepmarketsanimportantcornerstone.Atthesametime,externalfactorscanaffectthestabledevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprises,sothenationaltaxpolicyandtheinternationalmarketeconomicsituationwilldirectlyaffectthedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprisesinthedomesticmarket.Thispaperfirstanalyzesfromthetaxburdentheory,thenanalyzestheproportionbetweenthenationaltaxrevenueandthetaxburdenofsmallandmedium-sizedenterprisesandtheimpactoftaxpoliciesontheoperationofsmallandmedium-sizedenterprises.ThethirdistoanalyzethemanagetaxburdenconditionofFoshanCityJingKongElectromechanicalEquipmentCorporation.Andaccordingtotheproblemoftaxburden,itputsforwardtoestablishperfectandreasonabletaxmeasures.Keywords：Smallandmedium-sizedenterprises;Taxburden;taxation目錄摘要2ABSTRACT3TOC\o"1-2"\h\z\u一、 引言 4(一) 研究背景 4(二) 選題目的與意義 5(三) 文獻(xiàn)綜述 5二、 相關(guān)概念的界定 6(一) 中小企業(yè)的含義 6(二) 稅負(fù)的含義 6三、 中小企業(yè)稅負(fù)現(xiàn)狀分析 7(一) 稅收占比的現(xiàn)狀分析 7(二) 稅收政策對(duì)中小企業(yè)稅負(fù)的影響現(xiàn)狀分析 8四、 佛山市精控機(jī)電設(shè)備有限公司的稅負(fù)狀況分析 9(一) 公司簡(jiǎn)介 9(二) 佛山市精控機(jī)電設(shè)備有限公司納稅現(xiàn)狀分析 9五、 中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)稅負(fù)的問(wèn)題 11(一) 稅負(fù)負(fù)擔(dān)過(guò)重 11(二) 國(guó)家稅收政策問(wèn)題 12(三) 中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠對(duì)象針對(duì)性不強(qiáng)優(yōu)惠力度不高 12六、 降低中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)稅負(fù)問(wèn)題的措施 12(一) 完善中小企業(yè)稅收政策 12(二) 支持創(chuàng)新稅收發(fā)展政策 13七、 總結(jié) 13參考文獻(xiàn)14致謝15引言研究背景中小企業(yè)占據(jù)國(guó)家企業(yè)大約百分之九十九，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的重要組成部分。中小企業(yè)之所以數(shù)量多是因?yàn)槌闪⒁髼l件比較簡(jiǎn)單，但中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上很容易受到外界的因素影響，其中經(jīng)營(yíng)的稅負(fù)問(wèn)題是經(jīng)營(yíng)中小企業(yè)的重要問(wèn)題。稅收是國(guó)家的收入途徑之一，而稅負(fù)是影響中小企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題。選題目的與意義對(duì)于推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)全局發(fā)展中小企業(yè)具有功不可沒(méi)的影響作用，對(duì)促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展朝著良好的趨勢(shì)發(fā)展，黨中央和國(guó)務(wù)院下達(dá)的政策對(duì)于中小企業(yè)的營(yíng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求都非常重視，因而在金融市場(chǎng)、市場(chǎng)營(yíng)商環(huán)境以及社會(huì)公共衛(wèi)生服務(wù)等一系列的方面采取優(yōu)惠政策措施，在中小企業(yè)市場(chǎng)發(fā)展經(jīng)濟(jì)路途中，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)稅負(fù)的問(wèn)題而產(chǎn)生了對(duì)發(fā)展中小企業(yè)的消極影響和阻礙，因此我們應(yīng)對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)稅負(fù)問(wèn)題進(jìn)行研究和分析并找出與國(guó)家稅收達(dá)到雙贏的措施對(duì)企業(yè)和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都會(huì)有質(zhì)的飛躍。文獻(xiàn)綜述國(guó)家面對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的稅負(fù)問(wèn)題，從2012年開(kāi)始施行“營(yíng)改增”的政策，讓稅收領(lǐng)域的變革對(duì)中小企業(yè)最有利。學(xué)者徐芳菲認(rèn)為該舉措在有效降低企業(yè)稅負(fù)壓力同時(shí)，也使中小企業(yè)的稅收模式和稅制結(jié)構(gòu)更加合理。但企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)也沒(méi)有明顯減輕，國(guó)家與企業(yè)的稅負(fù)如何衡量上存在差異。2014年由學(xué)者胡文龍的稅負(fù)衡量所得，企業(yè)稅負(fù)的研究基礎(chǔ)是具體的指標(biāo)構(gòu)建和企業(yè)的稅負(fù)衡量方法，如果要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)稅負(fù)水平和其他進(jìn)行差異性比較應(yīng)該先要統(tǒng)一企業(yè)的經(jīng)營(yíng)稅負(fù)的具體衡量方法。在2019年國(guó)家政府為了讓更多的中小企業(yè)享受到實(shí)際性的真金白銀的減稅優(yōu)惠，因此對(duì)實(shí)施更加大規(guī)模的稅收減免政策和停征行政事業(yè)性的收費(fèi)政策、下降對(duì)中小型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)硬性要求以及提高小規(guī)模納稅人的增值稅起征點(diǎn)等一系列優(yōu)惠性稅收政策。該年7月15張靜發(fā)表期刊說(shuō)明了增值稅的調(diào)減對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)有積極的影響。在國(guó)外，2005年在美國(guó)的《福布斯》財(cái)經(jīng)雜志發(fā)布認(rèn)為稅負(fù)是企業(yè)的痛苦并將其定義為“稅負(fù)痛苦指數(shù)”。2011年8月，在美國(guó)的《福布斯》財(cái)經(jīng)雜志發(fā)布了2011年全球的稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜中中國(guó)內(nèi)地排名全球第二。阿瑟拉佛用“拉佛曲線”表示稅率與政府稅收的關(guān)系之間的波動(dòng)規(guī)律，認(rèn)為較高的稅率會(huì)抑制國(guó)家經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，會(huì)使稅基下降，稅收收入下降。雷貝洛學(xué)者，在內(nèi)生經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的模型中研究得出，當(dāng)提高企業(yè)的所得稅的稅率會(huì)導(dǎo)致相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率下降。其實(shí)，對(duì)于減免企業(yè)的所得稅并沒(méi)有打到要害上，如果真的要降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，降低社保減免增值稅作用效果更大。相關(guān)概念的界定中小企業(yè)的含義中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法律依據(jù)規(guī)定設(shè)立中小型企業(yè)，中小型企業(yè)一般來(lái)說(shuō)人員規(guī)模和市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)規(guī)模都相對(duì)小，并且普遍由合法人或者少數(shù)合法人合資的資金構(gòu)成，其中包含中型企業(yè)、小型企業(yè)以及微型企業(yè)。而劃分這些企業(yè)的依據(jù)是由國(guó)務(wù)院促進(jìn)中小企業(yè)綜合管理部門(mén)以及國(guó)務(wù)院相關(guān)負(fù)責(zé)人員，其中硬性要求為根據(jù)當(dāng)時(shí)企業(yè)上崗從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)額收入、總額全收入等指標(biāo)來(lái)區(qū)分企業(yè)規(guī)模的規(guī)模大小，然后申請(qǐng)?jiān)儆蓢?guó)務(wù)院審批生效。中小型企業(yè)是振興市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的重要社會(huì)媒介，在促進(jìn)社會(huì)人員就業(yè)、科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新、以及增強(qiáng)社會(huì)生產(chǎn)力等方面發(fā)揮著重要作用，對(duì)國(guó)家的開(kāi)展的戰(zhàn)略貢獻(xiàn)著不可或缺的中堅(jiān)力量，對(duì)社會(huì)就業(yè)人員的就業(yè)提供了穩(wěn)定的工作崗位，也是新一代的年輕畢業(yè)生就業(yè)選擇。根據(jù)資料調(diào)查顯示，2018年的年底數(shù)據(jù)指示我國(guó)含有中小微企業(yè)1800萬(wàn)余家，與2013年年底相比，增加966萬(wàn)家，增幅高達(dá)115%，由此可見(jiàn)，中小企業(yè)的日益劇增，無(wú)疑會(huì)越來(lái)越龐大，中小企業(yè)在我國(guó)全部規(guī)模企業(yè)法人單位占據(jù)99.8%，比2013年年底增加了一個(gè)千分點(diǎn)，也就有可看出，中小型企業(yè)在國(guó)家規(guī)模企業(yè)法人單位顯示了它增加的趨勢(shì),這也意味著中小企業(yè)帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的中堅(jiān)力量,資料顯示中型企業(yè)大約有24萬(wàn)家,占比達(dá)1.3%,而小型企業(yè)就有240萬(wàn)家,占比達(dá)13.2%,微型企業(yè)則含有1544萬(wàn)家,占比達(dá)85.3%,在促進(jìn)國(guó)家流動(dòng)人員就業(yè)有著驅(qū)動(dòng)的力量,確保就業(yè)率提高就單拿2018年年底來(lái)說(shuō),中小微企業(yè)就提供了23300萬(wàn)就業(yè)人員的崗位,與最初的2013年底相比較增加了1200萬(wàn)就業(yè)人員的崗位,增幅率達(dá)5.5%,中小型企業(yè)提供就業(yè)人員的崗位就占我國(guó)全部企業(yè)就業(yè)人員的比率為79.4%,與其2013年年底提升了一個(gè)千分點(diǎn),并且含有資產(chǎn)一共為403萬(wàn)億元,,占據(jù)我國(guó)全部企業(yè)總資產(chǎn)達(dá)到77.1%,中小企業(yè)全年?duì)I業(yè)收入高達(dá)188.2萬(wàn)億元,占據(jù)我國(guó)企業(yè)全部營(yíng)業(yè)收入的68.2%。從中可以看出，中小企業(yè)占據(jù)我國(guó)絕大部分的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)份額，也是我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)的命脈所在。稅負(fù)的含義稅負(fù)也可說(shuō)為稅收負(fù)，其因是納稅人履行國(guó)家稅收義務(wù)而要承受一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。稅負(fù)是國(guó)家財(cái)政主要收入來(lái)源之一，是國(guó)家宏觀調(diào)控的關(guān)鍵的經(jīng)濟(jì)杠桿，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和調(diào)整分配，發(fā)揮稅收收集財(cái)政收入的作用，為構(gòu)建和諧社會(huì)打好物質(zhì)基礎(chǔ)。稅收負(fù)擔(dān)率是應(yīng)交稅費(fèi)與主營(yíng)業(yè)務(wù)的比率，其中可以用以下形式來(lái)表示：稅負(fù)率：稅負(fù)率的意思就是稅額占稅基的比重來(lái)表示稅負(fù)額：稅負(fù)額的意思就是用絕對(duì)量來(lái)表示。稅負(fù)和法律上的納稅義務(wù)并不含有直接因果，但是可能也有納稅人其本身承擔(dān)義務(wù)，也有可能間接由其他納稅人進(jìn)行擔(dān)負(fù)。譬如說(shuō)個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅，其稅收義務(wù)就由其納稅人本身承擔(dān)；又譬如說(shuō)一些增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅，其中稅收義務(wù)就由其消費(fèi)者承擔(dān)。稅負(fù)的擔(dān)重，每一個(gè)國(guó)家的稅收法律由各國(guó)的財(cái)政收入和社會(huì)管理以及經(jīng)濟(jì)的需求為主，還要從各項(xiàng)直接所得稅重，而且要按造量能納稅的要求，采取各種各樣的累進(jìn)稅加以安排。稅務(wù)局還會(huì)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r、同一行業(yè)、不同地區(qū)來(lái)定義稅法，即系需要繳納多少金額，根據(jù)所占據(jù)百分比來(lái)計(jì)算。若企業(yè)所繳納的稅負(fù)低于稅務(wù)局所給出的稅負(fù)，繳納系統(tǒng)就會(huì)發(fā)出的報(bào)警，稅務(wù)局就會(huì)讓納稅人自查，更嚴(yán)重的是稽查。稅負(fù)就可以把握在同一行業(yè)平均稅負(fù)率1%以下，同一商業(yè)企業(yè)稅負(fù)率1.5%以下。中小企業(yè)稅負(fù)現(xiàn)狀分析稅收占比的現(xiàn)狀分析根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局資料顯示：自從1994年的財(cái)政體制中的分稅制改革以來(lái)，國(guó)家的財(cái)政稅收收入會(huì)隨經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展不斷增加。從1994年到2018年國(guó)家稅收財(cái)政收入由5071億元增加到169959億元，稅收財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)市場(chǎng)生產(chǎn)總值的比重由1994年的10.5%增幅到2018年的18.9%，對(duì)國(guó)家市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)、有力的財(cái)力保障。由數(shù)據(jù)顯示（如下表3）從2015年到2018年期間國(guó)家稅收占比有明顯的回落，由此可見(jiàn)，稅收占比越來(lái)越重，稅收的適當(dāng)?shù)脑黾訉?duì)企業(yè)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)都有一定的促進(jìn)作用，但是過(guò)度的稅收則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)加重，對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)有一定的影響。所以適度的調(diào)節(jié)稅收比重，不僅能減輕企業(yè)的經(jīng)營(yíng)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，更能促進(jìn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。由于我國(guó)的財(cái)政收入主要靠稅收，也可以說(shuō)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展得越好，稅收收入會(huì)越高。因此國(guó)家政府會(huì)實(shí)施財(cái)政手段對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)，也可以通過(guò)稅收來(lái)調(diào)節(jié)來(lái)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。年份稅收總額：GDP：億元稅收占比：%2015年13602267670820.12016年14050474412718.92017年15573982712218．82018年16995990030918.9表3稅收占比數(shù)據(jù)根據(jù)我國(guó)2019年前三季度財(cái)政收支情況如圖3所示，由此可得，國(guó)家的稅收收入中企業(yè)所得稅和增值稅占比較高，所以是國(guó)家收入絕大部分是靠企業(yè)來(lái)交稅所得。因?yàn)橹行∑髽I(yè)數(shù)量占全部企業(yè)數(shù)量大約百分之九十九，但中小企業(yè)生存能力較低，當(dāng)面臨入不敷出得稅負(fù)時(shí)是會(huì)直接倒閉，從而會(huì)導(dǎo)致國(guó)家得收入，所以國(guó)家面對(duì)中小企業(yè)得征稅要適當(dāng)，要中小企業(yè)能接受得范圍內(nèi)，或者達(dá)到共贏。圖3財(cái)政收入稅收政策對(duì)中小企業(yè)稅負(fù)的影響現(xiàn)狀分析近幾年來(lái)，國(guó)家政府不斷出臺(tái)了有利于中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的優(yōu)惠政策。其中有，在征收企業(yè)所得稅的方面：為了讓優(yōu)惠政策的適用范圍擴(kuò)大，由年征6萬(wàn)的應(yīng)納稅所得額的起征點(diǎn)上調(diào)10萬(wàn)元；當(dāng)小型微利企業(yè)的應(yīng)納所得額不超過(guò)100萬(wàn)元時(shí)就減按25%如果超過(guò)100萬(wàn)但小于300萬(wàn)時(shí)就減按50%來(lái)計(jì)入應(yīng)納所得額然后再按20%稅率征收。在征收企業(yè)所得稅這方面的措施政策對(duì)中小企業(yè)的稅負(fù)問(wèn)題有了一定的調(diào)節(jié)作用，但對(duì)于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的稅負(fù)問(wèn)題的解決上微乎其微。在2015年的時(shí)候國(guó)家開(kāi)始開(kāi)展實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)并在2016年的時(shí)候試點(diǎn)已經(jīng)在全國(guó)全面推廣實(shí)行，而且在試點(diǎn)開(kāi)始推廣的時(shí)候積極開(kāi)展消費(fèi)稅和資源稅從價(jià)計(jì)征的改革。對(duì)小規(guī)模納稅人的征收率將6%和4%一起下減到3%，而且把起征點(diǎn)提高到2萬(wàn)，讓不超過(guò)2萬(wàn)的月銷售額免征增值稅。從2017年到2019年國(guó)家對(duì)增值稅稅率進(jìn)行了三次修改，不斷的下調(diào)增值稅稅率。由2017年的13%檔次的稅率分為17%、11%、6%修改為2018年的16%、10%、6%再到2019年直接對(duì)16%下降3%點(diǎn)和對(duì)10%下降1%形成13%、9%、6%這三個(gè)檔次的增值稅稅率，面對(duì)這樣的下調(diào)對(duì)于每個(gè)檔次的稅率的納稅人們都有明顯的減輕稅負(fù)現(xiàn)象。因?yàn)檫@樣不僅對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有促進(jìn)作用，而且對(duì)國(guó)家的創(chuàng)新發(fā)展有積極的影響。增值稅稅率的下降會(huì)讓中小企業(yè)能有更多的流動(dòng)資金進(jìn)行企業(yè)的創(chuàng)新的資金等，對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)稅負(fù)負(fù)擔(dān)有一定的減輕作用，因此，中小企業(yè)在這樣的背景下要抓住機(jī)遇迎接挑戰(zhàn)，積極的為國(guó)家的生產(chǎn)作貢獻(xiàn)和促進(jìn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展。實(shí)行了金融性的中小型企業(yè)對(duì)其貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策，對(duì)于小微企業(yè)在金融機(jī)構(gòu)中貸款的印花稅實(shí)施免征優(yōu)惠政策，同時(shí)將中小型企業(yè)符合國(guó)家條件的公共技術(shù)服務(wù)示范平臺(tái)納進(jìn)到如今的科技用品開(kāi)放的進(jìn)口稅優(yōu)惠政策中。這些政策措施只能針對(duì)于其特定對(duì)象才能享受到優(yōu)惠力度，對(duì)于一些比較普片化的沒(méi)有對(duì)國(guó)家的科學(xué)研究技術(shù)進(jìn)行貢獻(xiàn)的中小企業(yè)根本毫無(wú)優(yōu)惠力度。佛山市精控機(jī)電設(shè)備有限公司的稅負(fù)狀況分析公司簡(jiǎn)介在2002年7月29日，該公司在佛山市禪城的工商行政管理局注冊(cè)成立為佛山市精控機(jī)電設(shè)備有限公司，其注冊(cè)資本為80萬(wàn)元人民幣。該企業(yè)屬于中小企業(yè)中的小微型企業(yè)，其主要是經(jīng)營(yíng)銷售保溫材料、閥門(mén)、水暖器材、鋼材、五金交電等是屬于污水處理行業(yè)的成套設(shè)備公司，而且該企業(yè)的納稅人是一般納稅人。佛山市精控機(jī)電設(shè)備有限公司納稅現(xiàn)狀分析通過(guò)資料數(shù)據(jù)（圖4）顯示出2018年到2019年納稅稅種中納稅金額總數(shù)呈上升趨勢(shì)，但其中印花稅和企業(yè)所得稅納稅金額有在減少。數(shù)據(jù)顯示（表4）2019年的營(yíng)業(yè)收入比2018年下降了大約是2018年的39.45%，這可以理解2019年的企業(yè)所得稅納稅金額下降的原因。因?yàn)樵撈髽I(yè)是小微企業(yè)銷售收入不穩(wěn)定，實(shí)際利潤(rùn)的不穩(wěn)定性強(qiáng)，導(dǎo)致該小微企業(yè)的生存能力較弱，而且容易被社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。雖然，國(guó)家政府對(duì)小微企業(yè)的企業(yè)所得稅實(shí)行了稅收優(yōu)惠政策，但是面對(duì)利潤(rùn)較少的企業(yè)這些優(yōu)惠政策對(duì)此作用效果不大。圖4納稅情況調(diào)查表4數(shù)據(jù)分析國(guó)家在2019年一年度下降了兩次增值稅征收稅率，目的為了重點(diǎn)減輕制造業(yè)和小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，而且國(guó)家政府還實(shí)施了大規(guī)模的減稅，結(jié)構(gòu)性和普惠性的減稅措施。但是由綜上所得，該企業(yè)2019年納稅金額比2018年上漲。其中增稅稅額比2018上漲了大約兩倍左右，而實(shí)際利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)收入?yún)s比2018年減少了，從而反映出該企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)比上年重。為什么國(guó)家在不斷下調(diào)增值稅稅率的情況下該企業(yè)的增值稅稅負(fù)還在上升呢。由數(shù)據(jù)顯示該企業(yè)2018年增值稅稅負(fù)大約是0.4%而2019年增值稅稅負(fù)是1.22%左右。從數(shù)據(jù)上顯示出是在上漲的狀態(tài)，但是在國(guó)家征稅的角度上看是增值稅稅負(fù)平均值。因此，該企業(yè)就算在國(guó)家下調(diào)增值稅稅率的情況下也不能降低該企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)但有減輕作用。由此可得出該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)稅負(fù)問(wèn)題還是存在，佛山市精控機(jī)電設(shè)備有限公司是一家主要是經(jīng)營(yíng)銷售配件保溫材料等的小微企業(yè)，所以銷售收入也很不穩(wěn)定這也是導(dǎo)致該企業(yè)經(jīng)營(yíng)稅負(fù)忽高忽低的原因之一。中小企業(yè)是靠薄利多銷的方式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，而該企業(yè)也不例外，在利潤(rùn)不高的情況下還要負(fù)擔(dān)高稅負(fù)會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利的影響。因?yàn)樾∥⑿推髽I(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上占重大比例，這些企業(yè)不僅雇工較少利潤(rùn)收益波動(dòng)浮動(dòng)較大而且受市場(chǎng)的影響較大。這些企業(yè)的生存能力及其差，當(dāng)受到銷售阻礙或者技術(shù)更新?lián)Q代就會(huì)直接讓企業(yè)利潤(rùn)出現(xiàn)虧損狀態(tài)。若國(guó)家的稅收負(fù)擔(dān)加重則不利于對(duì)企業(yè)的發(fā)展。所以，國(guó)家應(yīng)該對(duì)這些銷售收入不穩(wěn)定的企業(yè)的稅收采取優(yōu)惠政策，可以從源頭成本上給一些優(yōu)惠，面對(duì)一些有利于民生發(fā)展有利于社會(huì)發(fā)展的應(yīng)加大優(yōu)惠力度。佛山市精控機(jī)電設(shè)備有限公司只是上千萬(wàn)中小企業(yè)的其中一家，但是面對(duì)該家公司的經(jīng)營(yíng)稅負(fù)問(wèn)題確實(shí)眾多微小企業(yè)的問(wèn)題，利潤(rùn)的不穩(wěn)定導(dǎo)致稅收的負(fù)擔(dān)加重。成為企業(yè)發(fā)展的絆腳石，讓中小企業(yè)的法人缺乏積極的態(tài)度去發(fā)展好企業(yè)，從而會(huì)導(dǎo)致國(guó)家的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境出現(xiàn)下滑的狀態(tài)甚至出現(xiàn)停滯的現(xiàn)象。因此，我們要認(rèn)真對(duì)待中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)稅負(fù)的問(wèn)題，認(rèn)真解決好經(jīng)營(yíng)稅負(fù)問(wèn)題出現(xiàn)的原因，讓國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境越來(lái)越好，國(guó)泰民安，是每個(gè)中國(guó)公民的心愿。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)稅負(fù)的問(wèn)題稅負(fù)負(fù)擔(dān)過(guò)重中小企業(yè)在我國(guó)的稅收收入中占著非常重大的比重，但是企業(yè)在發(fā)展中也因?yàn)槎愂斩媾R著非常大的稅收壓力，即使稅收收入的增加能在一段時(shí)間內(nèi)能有效的緩解國(guó)家政府的經(jīng)濟(jì)困難，提高國(guó)家政府的財(cái)政收入。但是，站在長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度上看，沉重的經(jīng)營(yíng)稅負(fù)會(huì)造成發(fā)展中小企業(yè)的過(guò)程中形成非常嚴(yán)重的阻礙，于是會(huì)造成中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力下降。即使中小企業(yè)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)的地方是發(fā)揮了不可替代的作用，可是從中小企業(yè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)的情況來(lái)分看，中小企業(yè)仍然是市場(chǎng)發(fā)展中的弱勢(shì)群體，在生存和發(fā)展中都會(huì)面臨重重困難。而這些困難形成了融資艱難、融資費(fèi)高；招員工難、留人難；市場(chǎng)之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力加大；企業(yè)之間的支付拖欠的問(wèn)題。國(guó)家稅收政策問(wèn)題直接稅和間接稅的比例嚴(yán)重失調(diào)，即使國(guó)家一直在努力將直接稅和間接稅的比例趨于合理，但是效果卻不是很明顯。在中小企業(yè)中，所得稅等直接稅所占的比例較少，而消費(fèi)稅和增值稅等間接稅比例較大，這使我國(guó)中小企業(yè)存在的“掙得少繳稅多”的問(wèn)題。因?yàn)槲覈?guó)中小企業(yè)更多的是采用薄利多銷的經(jīng)營(yíng)方式，這種方法雖然交易頻繁但是利潤(rùn)較小。而且，由于企業(yè)主要繳納的是流轉(zhuǎn)稅，因?yàn)榱鬓D(zhuǎn)稅是“雁過(guò)拔毛”式征稅從而導(dǎo)致中小企業(yè)形成了利潤(rùn)不多但納稅卻不少。中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠對(duì)象針對(duì)性不強(qiáng)優(yōu)惠力度不高目前我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的稅收方面的優(yōu)惠政策對(duì)于普遍性的利潤(rùn)收入不穩(wěn)定的中小企業(yè)的優(yōu)惠力度是不強(qiáng)的，而且我國(guó)對(duì)于減稅降負(fù)這方面智慧注重結(jié)果對(duì)于過(guò)程不在乎。這些現(xiàn)象會(huì)讓利潤(rùn)收入不穩(wěn)定的企業(yè)的生存能力較低但是由于這些企業(yè)的建立比較容易方便因此每天企業(yè)都會(huì)有企業(yè)滅亡也有企業(yè)會(huì)誕生。但對(duì)于較大的中小企業(yè)面對(duì)此時(shí)的國(guó)家稅收優(yōu)惠政策會(huì)有一定減輕作用。而且我國(guó)政府的稅收的優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)性，沒(méi)有對(duì)專門(mén)的有針對(duì)性的企業(yè)建立起系統(tǒng)的優(yōu)惠政策體系。還有我國(guó)政府的稅收優(yōu)惠政策門(mén)檻比較高，對(duì)于國(guó)家要重點(diǎn)扶持和幫助的發(fā)展高新的技術(shù)企業(yè)，其申請(qǐng)的稅收優(yōu)惠政策的程序非常繁瑣，而且要求條件太多會(huì)讓許多的符合條件的中小企業(yè)放棄此優(yōu)惠。降低中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)稅負(fù)問(wèn)題的措施完善中小企業(yè)稅收政策對(duì)于建立的稅法體系應(yīng)該確保它的穩(wěn)定性，擴(kuò)大享受稅收優(yōu)惠政策的范圍和在適合的階段適當(dāng)?shù)恼{(diào)整18個(gè)稅種的稅率。關(guān)于制定企業(yè)所得稅起征點(diǎn)問(wèn)題，起征點(diǎn)制度設(shè)計(jì)的目的主要是為了降低稅收征管成本，僅對(duì)一定額度以上的納稅人征稅，一般根據(jù)最低工資水平、物價(jià)水平等因素決定，多用于間接稅。從稅種性質(zhì)上來(lái)看，企業(yè)所得稅屬于直接稅，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得征收的一種稅，企業(yè)盈利多則多繳，盈利少則少繳，無(wú)盈利則不繳，已經(jīng)體現(xiàn)了量能負(fù)擔(dān)的原則。同時(shí)，如設(shè)置起征點(diǎn)，也會(huì)使得在起征點(diǎn)上下的企業(yè)稅收待遇差異過(guò)大，不利于公平競(jìng)爭(zhēng)。綜上所述，我們認(rèn)為不宜設(shè)置企業(yè)所得稅起征點(diǎn)。關(guān)于對(duì)新成立的中小企業(yè)給予稅收優(yōu)惠問(wèn)題，我們應(yīng)考慮從征管操作上看，對(duì)新辦企業(yè)給予稅收優(yōu)惠的征管漏洞較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)不好把握“新辦”的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)可能會(huì)通過(guò)重新注冊(cè)的方式逃避納稅義務(wù)，影響稅制的統(tǒng)一性、嚴(yán)肅性。所以國(guó)家政府對(duì)已經(jīng)給予優(yōu)惠政策的中小企業(yè)，對(duì)新成立的中小企業(yè)可以套用這些稅收優(yōu)惠政策，不應(yīng)再對(duì)這些新成立的企業(yè)再出臺(tái)特殊的優(yōu)惠政策。但是應(yīng)增大新設(shè)立的企業(yè)定期減免稅的應(yīng)用范圍，而且在免稅優(yōu)惠上給予足夠時(shí)間，這樣才能讓新增企業(yè)享受到優(yōu)惠政策。支持創(chuàng)新稅收發(fā)展政策要想讓各大企業(yè)在當(dāng)今時(shí)代迸發(fā)出活力，就不能束縛企業(yè)的手手腳腳，簡(jiǎn)化程序的流程，規(guī)范了政策要求，給予中小型企業(yè)的權(quán)利，賦予企業(yè)義務(wù)，包含誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、依法經(jīng)營(yíng)、保障和尊重員工福利等，法律相對(duì)而言比較穩(wěn)定，所以修法是管理各大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈的準(zhǔn)則，當(dāng)?shù)卣仨殞⒍愂諆?yōu)惠作為制造業(yè)的短期和長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，統(tǒng)一市場(chǎng)準(zhǔn)入度和市場(chǎng)監(jiān)督，依法查處壟斷和不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為，完善中小企業(yè)維權(quán)服務(wù)機(jī)制。中小企業(yè)想要降低經(jīng)營(yíng)稅負(fù)問(wèn)題，就要參考以下幾點(diǎn)：1:充分籌劃好國(guó)家優(yōu)惠稅負(fù)政策，納稅既是一種強(qiáng)制性措施義務(wù)，也是每一位納稅人給國(guó)家做貢獻(xiàn)的義務(wù)，但是國(guó)家也會(huì)出臺(tái)一些優(yōu)惠稅收政策，中小型企業(yè)可以在稅務(wù)籌劃合理安排國(guó)家稅收優(yōu)惠扶持政策，減輕企業(yè)的稅負(fù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。2：企業(yè)達(dá)到條件轉(zhuǎn)為高新技術(shù)型企業(yè)，高新型企業(yè)可以享受百分之十的稅收優(yōu)惠政策，這樣就可以減少稅負(fù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。3：好好運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部組織形式進(jìn)行合理稅務(wù)籌劃展開(kāi)或者運(yùn)用基本扣除標(biāo)準(zhǔn)來(lái)合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃。4：企業(yè)符合條件可形式轉(zhuǎn)化為微小型企業(yè)，合理進(jìn)行避稅。5：設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，幫助企業(yè)合理進(jìn)行避稅。上述稅收優(yōu)惠政策對(duì)鼓勵(lì)和支持科技創(chuàng)新發(fā)揮了積極作用，中小企業(yè)從事創(chuàng)新活動(dòng)符合規(guī)定條件的可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。并且國(guó)家政府應(yīng)積極支持中小企業(yè)的發(fā)展。總結(jié)降低企業(yè)稅負(fù)，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境是國(guó)家的企業(yè)一起共同奮斗的目標(biāo)。而且在國(guó)家多次降低增值稅稅率的情況下可以減輕市場(chǎng)主體稅負(fù)來(lái)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境。將16%和10%兩檔稅率分別下降百分值3和百分之1個(gè)點(diǎn)，這樣一來(lái),全部企業(yè)的一年增值稅就能高達(dá)2.4千億元,就拿智能制造業(yè)來(lái)說(shuō)在各個(gè)營(yíng)改增試點(diǎn)中,智能制造業(yè)等原本增值稅行業(yè)適合稅率即使未做調(diào)整和優(yōu)化,但仍然可受益于抵消進(jìn)項(xiàng)稅增加,也已經(jīng)收獲了凈減稅的改革福利.在營(yíng)改增稅率表全方位、全落實(shí)、全產(chǎn)業(yè)鏈的基礎(chǔ)上，智能制造產(chǎn)業(yè)適用稅率下降1%是這次深入改革增值稅的一個(gè)措施，變相地增加制造產(chǎn)業(yè)毛利率，。與此同時(shí)，將納稅人的標(biāo)準(zhǔn)要求統(tǒng)一后，小規(guī)模制造工業(yè)產(chǎn)業(yè)合法納稅人繳納資金為50萬(wàn)一年變?yōu)?00萬(wàn)一年，大幅度增加的同事即將意味著還有更多的小規(guī)模制造業(yè)選擇3%征收率計(jì)稅的這一優(yōu)惠政策，而且再加上留抵扣稅政策，所以，更明確地說(shuō)，不論是營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案的開(kāi)展，還是這次增值稅深化改革，各行各業(yè)都獲得由政府下達(dá)的政策優(yōu)惠紅包。值得一說(shuō)的是，在降低稅率的前提下，首先將先進(jìn)企業(yè)實(shí)施留抵退稅政策文件，可以直接增加各大企業(yè)的資產(chǎn)現(xiàn)金活動(dòng)流量，也顯示這一政策“好上好，利加利”的優(yōu)惠紅包。面對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)稅負(fù)的負(fù)擔(dān)，國(guó)家要權(quán)衡好，若想達(dá)到最好的利益關(guān)系；中小企業(yè)認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)重的原因是因?yàn)楸旧淼某杀静坏投忆N售收入不穩(wěn)定，導(dǎo)致企業(yè)很難扎根生存。從而形成了中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)稅收，所以國(guó)家不僅在精神上支持中小企業(yè)的發(fā)展更要在物質(zhì)上的扶持才能對(duì)企業(yè)有一定上的幫助。不夠系統(tǒng)穩(wěn)定的稅收結(jié)構(gòu)，不能靈活變通平近民生的稅收政策這些都是很難可以解決的，因?yàn)槔锩娑即嬖谥S多不是說(shuō)解決就能解決的公平上的問(wèn)題。因此我們?cè)谠撚械幕A(chǔ)上對(duì)中小企業(yè)的稅收問(wèn)題盡量作出對(duì)國(guó)家和中小企業(yè)彼此都公平的政策才是好措施。參考文獻(xiàn)[1]胡文龍、杜瑩芬，企業(yè)稅負(fù)衡量研究述評(píng)[J]中國(guó)流通經(jīng)濟(jì)[2]張靜，增值稅調(diào)減對(duì)中小企業(yè)的影響[J]納稅，2019，20：31-31[3]吳行銘，稅負(fù)對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的影響[J]納稅，2017，35：1-3[4]高有輝，企業(yè)稅負(fù)的影響因素及經(jīng)濟(jì)分析[J]納稅，2019，23：194-196[5]劉倩蕾，中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)及其經(jīng)濟(jì)影響-以山東省壽光市為例[D]山東大學(xué)，2012[6]廖蔚根，我國(guó)中小企業(yè)的減稅效應(yīng)分析[D]江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2019[7]李潔，營(yíng)改增背景下的中小企業(yè)稅負(fù)研究-以延安市企業(yè)為例[D]西北大學(xué)，2016[8]何映儀，營(yíng)改增對(duì)中小企業(yè)的積極影響[J]財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017，5：156[9]BySophieLi,ReduceTaxandAlleviatetheBurden[J]chinaisForeigntrade,2019,1[10]Limitedbenefitsoreffectiveburdenreduction?Thenewpolicyoftaxandfeecutshasbeenputintoeffect[J]chinatextile,2019,5致謝本文是在李莉老師的精心指導(dǎo)下完成的。論文從選題到完成的整個(gè)過(guò)程中，得到了李莉老師的熱情幫助和精心指導(dǎo)。李莉老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、淵博的專業(yè)知識(shí)、敏銳的學(xué)術(shù)眼光、精益求精的精神給我留下了深刻的印象，并對(duì)我的學(xué)習(xí)和工作產(chǎn)生極大地促進(jìn)作用。在論文完成之際，特向李莉老師表示深深的敬意和感謝！本文在寫(xiě)作過(guò)程中參考了大量的文獻(xiàn)資料，主要文獻(xiàn)資料已開(kāi)列出來(lái)，本文的有些句子或段落引自這些參考文獻(xiàn)。在此向所有的作者表示深深的感謝！

論文的綜合研究法介紹1.什么是綜合研究法所謂綜合研究法就是綜合運(yùn)用相關(guān)學(xué)科知識(shí)進(jìn)行研究的方法。姜亮夫說(shuō)："最近，我寫(xiě)《楚辭通故自序》說(shuō)到了一-些治學(xué)方法，我綜合了一切社會(huì)科學(xué)來(lái)寫(xiě)'屈原賦，頗有游刃自如之樂(lè)。綜合研究，不正是現(xiàn)代科學(xué)成就的主要方法嗎？社會(huì)科學(xué)也得綜合研究。"其實(shí)我們寫(xiě)學(xué)術(shù)論文，哪怕是分析一首詩(shī)，往往都需要采用綜合研究的方法。譬如唐人張繼的《楓橋夜泊》，此詩(shī)的詩(shī)題與詩(shī)句均有異文，這就涉及文獻(xiàn)學(xué)知識(shí)。此詩(shī)中的"烏"與"江楓"作何解釋，這就涉及語(yǔ)言學(xué)乃至生物學(xué)知識(shí)。此詩(shī)中的"楓橋""寒山寺"等地名，顯然涉及地理學(xué)知識(shí)。此詩(shī)之所以成為寫(xiě)愁的代表作，顯然與作者生平和時(shí)代背景密切相關(guān)，這就涉及史學(xué)知識(shí)。這首詩(shī)好在什么地方，要說(shuō)出個(gè)道理來(lái)，顯然需要掌握文藝?yán)碚撝R(shí)。[6991所以我們?cè)趯?xiě)學(xué)術(shù)論文時(shí)，應(yīng)當(dāng)自覺(jué)地運(yùn)用綜合研究方法。2.為什么要進(jìn)行綜合研究傅衣凌說(shuō)："我一向以為史學(xué)