2024年初級審計專業(yè)技術(shù)資格重點題庫和答案分析

2024年初級審計專業(yè)技術(shù)資格重點題庫和答案分析一、單項選擇題1.下列關(guān)于審計產(chǎn)生和發(fā)展的表述中，不正確的是（）。A.受托經(jīng)濟責任的確立是審計產(chǎn)生的前提條件B.社會生產(chǎn)力的發(fā)展是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)C.西周時期，我國就設有“宰夫”一職，負責審查“財用之出入”D.1853年，愛丁堡會計師協(xié)會的成立，標志著注冊會計師審計的誕生答案：D分析：1853年，愛丁堡會計師協(xié)會的成立，標志著注冊會計師職業(yè)的誕生；而注冊會計師審計誕生的標志是1721年英國的“南海公司事件”。A選項，受托經(jīng)濟責任關(guān)系的確立是審計產(chǎn)生的前提條件，當財產(chǎn)所有者將財產(chǎn)經(jīng)營管理權(quán)委托給他人代管或經(jīng)營時，為了監(jiān)督、評價經(jīng)營管理者的責任履行情況，就需要審計。B選項，社會生產(chǎn)力的發(fā)展促使經(jīng)濟活動日益復雜，財產(chǎn)所有者需要對經(jīng)營管理者進行監(jiān)督，從而推動了審計的產(chǎn)生和發(fā)展。C選項，西周時期“宰夫”負責審查“財用之出入”，這是我國早期審計的體現(xiàn)。2.下列各項中，屬于國家審計的審計報告的是（）。A.審計組的審計報告B.內(nèi)部審計報告C.標準審計報告D.非標準審計報告答案：A分析：國家審計的審計報告包括審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告。B選項內(nèi)部審計報告是內(nèi)部審計機構(gòu)出具的報告，不屬于國家審計報告。C選項標準審計報告和D選項非標準審計報告是注冊會計師審計報告的分類，并非國家審計報告。3.下列關(guān)于審計目標的表述中，錯誤的是（）。A.審計目標的確定影響審計標準的選擇B.審計目標可以劃分為總體審計目標和具體審計目標兩個層次C.審計目標是審計行為的出發(fā)點D.審計目標在不同歷史時期是相同的答案：D分析：審計目標具有階段性，在不同歷史時期，由于社會經(jīng)濟環(huán)境等因素的變化，審計目標是不同的。A選項，審計目標確定后，為了實現(xiàn)該目標，需要選擇合適的審計標準來進行判斷和評價。B選項，審計目標分為總體審計目標和具體審計目標，總體審計目標是對審計工作的總體要求，具體審計目標是總體審計目標的細化。C選項，審計目標明確了審計工作的方向，是審計行為的出發(fā)點。4.下列審計取證方法中，最適于實現(xiàn)總體合理性審計目標的是（）。A.檢查B.觀察C.分析程序D.詢問答案：C分析：分析程序是通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務信息作出評價，最適于實現(xiàn)總體合理性審計目標。A選項檢查主要是對書面資料和實物資產(chǎn)進行審查，側(cè)重于發(fā)現(xiàn)具體的錯誤和舞弊。B選項觀察是察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序，用于了解被審計單位的情況。D選項詢問是向有關(guān)人員進行詢問以獲取審計證據(jù)，更多用于了解情況和獲取線索。5.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是（）。A.組織結(jié)構(gòu)B.職責分工C.管理層的觀念D.人力資源制度答案：B分析：控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。職責分工屬于控制活動要素，通過合理的職責分工可以防止錯誤和舞弊的發(fā)生。A選項組織結(jié)構(gòu)屬于控制環(huán)境要素，它為內(nèi)部控制的其他要素提供了基礎(chǔ)。C選項管理層的觀念也屬于控制環(huán)境要素，管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度和重視程度會影響內(nèi)部控制的有效性。D選項人力資源制度同樣屬于控制環(huán)境要素，它關(guān)系到員工的招聘、培訓、考核等方面，影響員工的素質(zhì)和工作態(tài)度。6.下列關(guān)于審計證據(jù)質(zhì)量特征的表述中，正確的是（）。A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量B.審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標之間的聯(lián)系C.審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)的來源必須合法D.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量和數(shù)量的衡量答案：A分析：審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，足夠的審計證據(jù)數(shù)量有助于增強審計結(jié)論的可靠性。B選項，審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計事項及其具體審計目標之間具有實質(zhì)性聯(lián)系。C選項，審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)的可信程度，其來源合法只是影響可靠性的一個因素，還包括證據(jù)的生成環(huán)境、獲取方式等。D選項，審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性；充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量。7.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，錯誤的是（）。A.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄B.審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎(chǔ)C.審計工作底稿的所有權(quán)屬于被審計單位D.審計工作底稿是考核審計人員工作質(zhì)量的依據(jù)答案：C分析：審計工作底稿的所有權(quán)屬于審計組織，而不是被審計單位。A選項，審計工作底稿是審計人員在審計過程中對審計事項的記錄，包括審計程序的執(zhí)行情況、獲取的審計證據(jù)等。B選項，審計工作底稿記錄了審計過程和結(jié)果，是撰寫審計報告的重要基礎(chǔ)。D選項，通過檢查審計工作底稿，可以考核審計人員的工作質(zhì)量，如審計程序是否執(zhí)行到位、審計證據(jù)是否充分等。8.下列各項中，不屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的是（）。A.檢查被審計單位的會計資料B.要求被審計單位提供財務收支計劃C.向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果D.吊銷被審計單位相關(guān)人員的會計從業(yè)資格證書答案：D分析：國家審計機關(guān)沒有吊銷被審計單位相關(guān)人員會計從業(yè)資格證書的權(quán)限，這屬于財政部門的權(quán)限。A選項，國家審計機關(guān)有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等會計資料。B選項，審計機關(guān)可以要求被審計單位提供預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行情況等資料。C選項，審計機關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果。9.下列關(guān)于審計準則的表述中，錯誤的是（）。A.審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度B.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范C.審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)D.審計準則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩答案：D分析：判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩是審計標準，而不是審計準則。審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是衡量審計質(zhì)量的尺度，也是確定和解脫審計責任的依據(jù)。A選項，通過對比審計工作是否符合審計準則，可以衡量審計質(zhì)量的高低。B選項，審計人員按照審計準則開展工作，保證審計工作的規(guī)范性和有效性。C選項，當出現(xiàn)審計糾紛時，審計準則可以作為判斷審計人員是否盡到責任的依據(jù)。10.下列各項中，屬于詳查法優(yōu)點的是（）。A.可以節(jié)省審計資源B.審計效率較高C.能夠全面查清被審計單位存在的問題D.適用于業(yè)務規(guī)模較大的單位答案：C分析：詳查法是對被審計單位一定時期內(nèi)的全部會計資料進行詳細審查的方法，能夠全面查清被審計單位存在的問題。A選項，詳查法需要審查大量的會計資料，會耗費較多的審計資源，而不是節(jié)省。B選項，由于審查范圍廣泛，詳查法的審計效率較低。D選項，業(yè)務規(guī)模較大的單位會計資料繁多，采用詳查法工作量過大，一般適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少的單位。11.下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的是（）。A.授權(quán)審批控制B.職責分工控制C.固定資產(chǎn)盤點控制D.預算控制答案：C分析：察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯誤和舞弊所實施的控制。固定資產(chǎn)盤點控制可以發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的賬實不符等問題，屬于察覺式控制。A選項授權(quán)審批控制是為了防止未經(jīng)授權(quán)的交易發(fā)生，屬于預防性控制。B選項職責分工控制通過合理分工，防止一人包辦業(yè)務導致的錯誤和舞弊，也是預防性控制。D選項預算控制是通過制定預算對經(jīng)濟活動進行控制，屬于預防性控制。12.下列關(guān)于審計抽樣的表述中，正確的是（）。A.審計抽樣可以用于所有的審計程序B.統(tǒng)計抽樣的成本一般比非統(tǒng)計抽樣的成本低C.審計抽樣適用于內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性程序中的細節(jié)測試D.非統(tǒng)計抽樣的效果一般比統(tǒng)計抽樣的效果差答案：C分析：審計抽樣適用于內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性程序中的細節(jié)測試。A選項，審計抽樣并非適用于所有審計程序，如詢問、觀察等程序通常不適用審計抽樣。B選項，統(tǒng)計抽樣需要運用一定的數(shù)學方法和專業(yè)知識，成本一般比非統(tǒng)計抽樣高。D選項，非統(tǒng)計抽樣和統(tǒng)計抽樣各有優(yōu)缺點，只要運用得當，都可以達到較好的審計效果，不能簡單地說非統(tǒng)計抽樣的效果比統(tǒng)計抽樣差。13.下列關(guān)于審計報告的表述中，正確的是（）。A.國家審計報告是審計機關(guān)對外出具的具有法律效力的審計文書B.內(nèi)部審計報告的收件人通常是被審計單位的管理層C.注冊會計師審計報告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見D.以上表述都正確答案：D分析：A選項，國家審計報告是審計機關(guān)對被審計單位的財政收支、財務收支的真實、合法和效益發(fā)表審計意見的書面文件，具有法律效力。B選項，內(nèi)部審計報告的收件人通常是被審計單位的管理層，以便管理層了解審計情況并采取改進措施。C選項，注冊會計師審計報告根據(jù)審計結(jié)果和對財務報表的影響程度，意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。14.下列各項中，不屬于審計人員對固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤程序目的的是（）。A.確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)B.確定固定資產(chǎn)是否存在C.確定固定資產(chǎn)的數(shù)量D.確定固定資產(chǎn)的狀況答案：A分析：對固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤程序主要是為了確定固定資產(chǎn)是否存在、數(shù)量是否正確以及固定資產(chǎn)的狀況等，但不能確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)。確定固定資產(chǎn)所有權(quán)通常需要檢查相關(guān)的產(chǎn)權(quán)證明文件等。B選項，通過監(jiān)盤可以實地觀察固定資產(chǎn)，確定其是否實際存在。C選項，監(jiān)盤過程中可以對固定資產(chǎn)進行計數(shù)，確定其數(shù)量。D選項，觀察固定資產(chǎn)的外觀、使用狀況等可以了解其狀況。15.下列關(guān)于審計職業(yè)道德的表述中，錯誤的是（）。A.審計職業(yè)道德是審計人員在從事審計工作中應當遵循的行為規(guī)范B.審計職業(yè)道德的核心是實事求是、客觀公正、廉潔奉公C.審計職業(yè)道德不具有強制性D.審計職業(yè)道德是審計職業(yè)管理的重要組成部分答案：C分析：審計職業(yè)道德具有一定的強制性，它是審計人員必須遵守的行為規(guī)范，違反審計職業(yè)道德可能會受到相應的處罰。A選項，審計職業(yè)道德規(guī)范了審計人員在審計工作中的行為，確保審計工作的公正性和客觀性。B選項，實事求是、客觀公正、廉潔奉公是審計職業(yè)道德的核心要求，審計人員應秉持這些原則開展工作。D選項，審計職業(yè)道德是審計職業(yè)管理的重要組成部分，有助于提高審計職業(yè)的聲譽和公信力。二、多項選擇題1.下列關(guān)于審計獨立性的表述中，正確的有（）。A.審計獨立性是審計的本質(zhì)特征B.審計獨立性包括形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立C.審計人員的獨立性不受被審計單位的影響D.審計獨立性是保證審計工作順利進行的必要條件E.審計獨立性有利于保證審計結(jié)果的客觀公正答案：ABDE分析：審計獨立性是審計的本質(zhì)特征，是保證審計工作順利進行和審計結(jié)果客觀公正的必要條件。它包括形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立。形式上的獨立是指審計人員在組織、經(jīng)濟和人員等方面與被審計單位保持獨立的外觀；實質(zhì)上的獨立是指審計人員在精神上保持獨立，不受各種利益關(guān)系的干擾。C選項錯誤，在實際工作中，被審計單位可能會通過各種方式影響審計人員的獨立性，審計人員需要采取措施保持自身的獨立性。2.下列各項中，屬于國家審計任務的有（）。A.審計監(jiān)督國家宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行情況B.審計監(jiān)督國有資產(chǎn)的管理和使用情況C.審計監(jiān)督社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的財務收支D.審計監(jiān)督國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支E.對內(nèi)部審計工作進行指導和監(jiān)督答案：ABCDE分析：國家審計的任務包括多個方面。A選項，審計監(jiān)督國家宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行情況，有助于確保政策的有效實施和經(jīng)濟的健康發(fā)展。B選項，國有資產(chǎn)的管理和使用情況關(guān)系到國家的經(jīng)濟利益，國家審計要對其進行監(jiān)督。C選項，社會保障基金、社會捐贈資金等涉及公眾利益，審計監(jiān)督其財務收支可以保證資金的安全和合理使用。D選項，國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支需要進行審計監(jiān)督，以確保資金的正確使用和項目的順利實施。E選項，國家審計機關(guān)有對內(nèi)部審計工作進行指導和監(jiān)督的職責，促進內(nèi)部審計工作的規(guī)范和有效開展。3.下列審計取證方法中，屬于分析程序的有（）。A.比較分析法B.比率分析法C.趨勢分析法D.函證法E.重新計算法答案：ABC分析：分析程序包括比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。比較分析法是將被審計單位的相關(guān)數(shù)據(jù)與其他同類數(shù)據(jù)進行比較；比率分析法是計算各種比率并進行分析；趨勢分析法是對數(shù)據(jù)的發(fā)展趨勢進行分析。D選項函證法是通過向第三方發(fā)函獲取審計證據(jù)的方法，不屬于分析程序。E選項重新計算法是對被審計單位的計算結(jié)果進行重新計算，也不屬于分析程序。4.下列各項中，屬于內(nèi)部控制要素的有（）。A.控制環(huán)境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通E.對控制的監(jiān)督答案：ABCDE分析：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策等。風險評估是識別和分析影響企業(yè)目標實現(xiàn)的各種風險?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)采取的控制措施。信息與溝通是確保企業(yè)內(nèi)部信息的及時傳遞和有效溝通。對控制的監(jiān)督是對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評價。5.下列關(guān)于審計證據(jù)的表述中，正確的有（）。A.審計證據(jù)的來源包括內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)B.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響C.審計證據(jù)的充分性和適當性是相互關(guān)聯(lián)的D.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量E.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量答案：ABCDE分析：審計證據(jù)的來源分為內(nèi)部證據(jù)（如被審計單位的會計記錄等）和外部證據(jù)（如銀行對賬單等）。審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，一般來說，外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更可靠。審計證據(jù)的充分性和適當性相互關(guān)聯(lián)，充分性是對數(shù)量的衡量，適當性是對質(zhì)量的衡量，只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才能支持審計結(jié)論。6.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，正確的有（）。A.審計工作底稿應內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確B.審計工作底稿應經(jīng)過嚴格的復核C.審計工作底稿應妥善保管，以備查閱D.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)E.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在答案：ABCDE分析：審計工作底稿是審計工作的重要記錄，應內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，以保證審計工作的可追溯性和審計結(jié)論的可靠性。審計工作底稿需要經(jīng)過嚴格的復核，確保其質(zhì)量。同時，要妥善保管，以備查閱和后續(xù)審計參考。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，并且可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。7.下列各項中，屬于國家審計機關(guān)審計處理措施的有（）。A.責令限期繳納應當上繳的款項B.責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)C.責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理D.警告E.罰款答案：ABC分析：國家審計機關(guān)的審計處理措施包括責令限期繳納應當上繳的款項、責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)、責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理等。D選項警告和E選項罰款屬于審計處罰措施，不屬于審計處理措施。8.下列關(guān)于審計準則的表述中，正確的有（）。A.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范B.審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度C.審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)D.不同類型的審計，其審計準則是相同的E.審計準則可以提高審計工作的規(guī)范化程度答案：ABCE分析：審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，它是衡量審計質(zhì)量的尺度，也是確定和解脫審計責任的依據(jù)。不同類型的審計（如國家審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計）有不同的審計準則，以適應各自的審計特點和要求。審計準則可以規(guī)范審計人員的行為，提高審計工作的規(guī)范化程度。9.下列各項中，屬于內(nèi)部控制測試方法的有（）。A.檢查B.詢問C.觀察D.重新執(zhí)行E.分析程序答案：ABCD分析：內(nèi)部控制測試方法包括檢查（檢查內(nèi)部控制的相關(guān)文件和記錄）、詢問（詢問相關(guān)人員內(nèi)部控制的執(zhí)行情況）、觀察（觀察內(nèi)部控制的實際執(zhí)行過程）和重新執(zhí)行（重新執(zhí)行內(nèi)部控制程序）。E選項分析程序主要用于實質(zhì)性程序，通過對數(shù)據(jù)的分析來發(fā)現(xiàn)異常情況，一般不作為內(nèi)部控制測試方法。10.下列關(guān)于審計抽樣的表述中，正確的有（）。A.審計抽樣可以分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣B.統(tǒng)計抽樣可以客觀地計量抽樣風險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風險C.非統(tǒng)計抽樣不能量化抽樣風險D.審計抽樣適用于內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性程序中的細節(jié)測試E.審計抽樣不適用于實質(zhì)性程序中的分析程序答案：ABCDE分析：審計抽樣分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。統(tǒng)計抽樣運用概率論和數(shù)理統(tǒng)計方法，可以客觀地計量抽樣風險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風險。非統(tǒng)計抽樣主要依靠審計人員的經(jīng)驗和判斷，不能量化抽樣風險。審計抽樣適用于內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性程序中的細節(jié)測試，但不適用于實質(zhì)性程序中的分析程序，因為分析程序主要是對數(shù)據(jù)的總體分析，不涉及抽樣。11.下列關(guān)于審計報告的表述中，正確的有（）。A.國家審計報告的內(nèi)容包括審計依據(jù)、被審計單位基本情況、審計評價意見等B.內(nèi)部審計報告的作用包括促進組織加強內(nèi)部控制、改善風險管理等C.注冊會計師審計報告的日期是指注冊會計師完成審計工作的日期D.審計報告的收件人應明確具體E.審計報告應語言簡潔、表達清晰答案：ABCDE分析：國家審計報告應包含審計依據(jù)、被審計單位基本情況、審計評價意見等內(nèi)容，以全面反映審計情況。內(nèi)部審計報告有助于促進組織加強內(nèi)部控制、改善風險管理等。注冊會計師審計報告的日期是完成審計工作的日期。審計報告的收件人應明確具體，以便確定報告的送達對象。同時，審計報告應語言簡潔、表達清晰，便于使用者理解。12.下列各項中，屬于審計人員對貨幣資金實施實質(zhì)性程序的有（）。A.核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符B.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金C.函證銀行存款余額D.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表E.分析貨幣資金余額的合理性答案：ABCDE分析：對貨幣資金實施的實質(zhì)性程序包括核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符，以驗證賬賬一致性；監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，確定現(xiàn)金的實際存在；函證銀行存款余額，獲取銀行對存款余額的確認；檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)未達賬項等問題；分析貨幣資金余額的合理性，判斷是否存在異常。13.下列關(guān)于審計職業(yè)道德的表述中，正確的有（）。A.審計職業(yè)道德規(guī)范了審計人員的職業(yè)行為B.審計職業(yè)道德有助于提高審計職業(yè)的聲譽C.審計職業(yè)道德具有一定的強制性D.審計職業(yè)道德的基本要求包括誠信、獨立性、客觀和公正等E.審計人員應遵守審計職業(yè)道德，保持應有的職業(yè)謹慎答案：ABCDE分析：審計職業(yè)道德規(guī)范了審計人員在職業(yè)活動中的行為，有助于提高審計職業(yè)的聲譽。它具有一定的強制性，違反職業(yè)道德可能會受到處罰。審計職業(yè)道德的基本要求包括誠信、獨立性、客觀和公正等，審計人員應遵守這些要求，保持應有的職業(yè)謹慎，以保證審計工作的質(zhì)量。14.下列各項中，屬于審計人員對存貨實施監(jiān)盤程序時應注意的事項有（）。A.監(jiān)盤時間應盡量接近資產(chǎn)負債表日B.監(jiān)盤范圍應包括企業(yè)的所有存貨C.監(jiān)盤過程中應關(guān)注存貨的狀況D.對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，也應納入監(jiān)盤范圍E.監(jiān)盤結(jié)束后，應取得被審計單位的存貨盤點記錄答案：ABCE分析：監(jiān)盤時間盡量接近資產(chǎn)負債表日，以保證存貨數(shù)量的準確性。監(jiān)盤范圍應包括企業(yè)的所有存貨，確保全面覆蓋。監(jiān)盤過程中要關(guān)注存貨的狀況，如是否有損壞、變質(zhì)等。對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，不應納入監(jiān)盤范圍，避免混淆。監(jiān)盤結(jié)束后，應取得被審計單位的存貨盤點記錄，以便與審計人員的監(jiān)盤結(jié)果進行核對。15.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的表述中，正確的有（）。A.審計質(zhì)量控制是審計組織和審計人員對自身活動進行的控制B.審計質(zhì)量控制的目的是確保審計工作符合審計準則的要求C.審計質(zhì)量控制的要素包括審計質(zhì)量責任、審計職業(yè)道德等D.審計質(zhì)量控制可以提高審計工作的效率和效果E.審計質(zhì)量控制可以降低審計風險答案：ABCDE分析：審計質(zhì)量控制是審計組織和審計人員對自身審計活動進行的控制，目的是確保審計工作符合審計準則的要求，提高審計工作的效率和效果，降低審計風險。審計質(zhì)量控制的要素包括審計質(zhì)量責任、審計職業(yè)道德、審計人力資源、審計業(yè)務執(zhí)行等。三、案例分析題案例一ABC審計組對甲公司2023年度財務收支情況進行審計。甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)和銷售電子產(chǎn)品。審計組在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：1.甲公司的存貨管理制度規(guī)定，倉庫管理人員應每月對存貨進行一次盤點，并編制存貨盤點表。審計人員抽查了2023年3月和9月的存貨盤點表，發(fā)現(xiàn)兩份盤點表均無倉庫管理人員和財務人員的簽字確認。2.審計人員在檢查甲公司的銷售合同和發(fā)票時發(fā)現(xiàn)，部分銷售合同的簽訂時間晚于發(fā)票的開具時間。3.甲公司的固定資產(chǎn)明細賬顯示，有一臺設備于2023年6月購入，但截至審計日，該設備尚未投入使用，也未計提折舊。4.甲公司的應收賬款明細賬顯示，有一筆金額為50萬元的應收賬款已逾期2年未收回，甲公司未對該筆應收賬款計提壞賬準備。要求：根據(jù)上述情況，分析甲公司可能存在的問題，并提出相應的審計建議。分析：1.對于存貨盤點表無簽字確認的問題：-可能存在的問題：存貨盤點結(jié)果的真實性和準確性無法得到有效保證，可能存在存貨賬實不符未被及時發(fā)現(xiàn)的情況，也可能存在倉庫管理人員和財務人員未認真履行職責的問題。-審計建議：要求甲公司完善存貨盤點制度，明確倉庫管理人員和財務人員在存貨盤點中的職責，規(guī)定盤點表必須由相關(guān)人員簽字確認。審計人員可以進一步抽查其他月份的存貨盤點記錄，核實存貨的實際情況。2.對于銷售合同簽訂時間晚于發(fā)票開具時間的問題：-可能存在的問題：銷售業(yè)務的真實性和合規(guī)性存在疑問，可能存在虛開發(fā)票、提前確認收入等問題，違反了收入確認的原則。-審計建議：要求甲公司提供相關(guān)銷售業(yè)務的詳細資料，包括銷售訂單、發(fā)貨記錄等，核實銷售業(yè)務的真實性。同時，加強對銷售合同和發(fā)票開具流程的管理，確保合同簽訂時間早于發(fā)票開具時間。3.對于設備購入未使用且未計提折舊的問題：-可能存在的問題：甲公司的固定資產(chǎn)核算不準確，未按照會計準則的要求對固定資產(chǎn)計提折舊，可能會導致資產(chǎn)和利潤的高估。-審計建議：根據(jù)會計準則的規(guī)定，要求甲公司對該設備補提折舊，并調(diào)整相關(guān)的會計分錄。同時，檢查甲公司的固定資產(chǎn)管理制度，確保固定資產(chǎn)的核算和管理符合規(guī)定。4.對于逾期應收賬款未計提壞賬準備的問題：-可能存在的問題：甲公司的應收賬款管理存在漏洞，未對可能無法收回的應收賬款計提壞賬準備，可能會導致資產(chǎn)的高估和利潤的虛增。-審計建議：要求甲公司對該筆逾期應收賬款進行評估，根據(jù)賬齡、客戶信用狀況等因素計提相應的壞賬準備，并調(diào)整相關(guān)的會計分錄。同時，加強對應收賬款的管理，建立有效的催收機制，降低壞賬風險。案例二乙公司是一家上市